税收征管工作措施精选(九篇)
第1篇：税收征管工作措施范文
同志们：
这次全市地税系统税收征管暨现代化分局建设工作会议，是在开展学习实践科学发展观活动，应对金融危机不利影响，保持经济平稳较快增长的新形势下召开的。这次会议规模大、规格高。××县委、县政府对这次会议的召开非常重视，××县委常委、常务副县长戴力做了热情洋溢的致辞，××县局为开好这次会议，做了很大努力，进行了认真筹备。开好这次会议，对于进一步做好今年税收征管工作和现代化分局建设具有十分重要意义。从征管和现代化分局建设不同侧面，会议安排了经验交流，并安排了专题讨论，最后李局长就2008年征管工作和现代化分局建设进行认真地总结，对2009年工作作具体的安排和部署，希望同志们集中精力，共同努力把这次会议开好，下面我先讲三点意见，供大家参考。
一、求真务实，全市地税税收征管工作取得明显成效
2008来，全市地税系统紧紧围绕“一个确保、两个提高”的总体要求，以现代分局建设和优化纳税服务为重点，在现代化分局建设中引入半军事化管理理念，勇于创新，大胆实践，税收征管各项工作取得了新进展。主要表现在以下几个方面：一是税收征管基础进一步夯实。全市地税系统大力推行有奖发票、完善发票二次摇奖活动，规范门市*发票管理;紧紧抓住税务登记、日常申报、纳税评估、税款征收、税收征管“六率”考核等各项基础工作;进一步强化税源管理，在“夯实基础，部门联动，科学分类，创新管理”上狠下功夫，同时实施税源管理责任制，加强行业税收管理，强化重点税种管理，努力探索重点行业专业化、重点税种科学化、零散税源和小税种精细化管理模式，促进了税收收入的持续稳定增长，税源管理工作得到了省局的充分肯定，并在近期召开的全省地税征管工作会议上作了经验介绍。二是纳税服务进一步强化。近年来，纳税服务在税收征管工作中的地位越来越突出，围绕优化纳税服务，市局制定下发了地税系统办税公开操作规程、加强办税厅管理的意见等一些制度和措施，认真落实“3456”纳税服务工作要求，采取一系列新举措，始终将优化纳税服务体现在地税干部的一言一行中，落实到地税部门每一个工作岗位，贯穿于地税工作的全过程，提升了纳税服务水平，也得到了社会各界的好评。三是征管手段进一步加强。继续完善车辆税收“一条龙”管理、房地产税收“一体化”管理、积极实施土地税收“一体化”管理。从2005年我们实施车辆税收“一条龙”管理以来，取得明显成效，这说明好的管理办法对促进我们的征收管理起到了不可估量的作用，所以，目前交通运输业已经超过了建筑业、房地产业，成为第一大纳税行业。为认真贯彻落实国家税务总局关于加强土地和房地产税收“一体化”管理的要求，去年，我们积极向市委、市政府多次汇报土地税收“一体化”管理，在政府的大力支持下，从2009年元月1日起顺利实施，目前已经有土地税收“一体化”管理的收入成效。我们全力推进“一窗式”征收、“一户式”存储、“一站式”服务等活动，不断提升税收征管的质量和效率。四是现代化分局建设卓有成效。市局结合实际情况，适时提出了“以半军事化管理为抓手，举全局之力，集全员之智，强力推进现代化分局建设”的工作思路，制定下发了推行半军事化管理指导意见、基层一日生活和礼仪、基层联系点等制度，狠抓各项工作的落实，取得较为明显的成效。所以，我们去年的现代化分局建设工作得到省局的肯定，在省局现代化分局建设推进会上，市局作为全系统唯一一家市级单位作了典型经验介绍。
在征管领域范围不断拓展、任务压力不断加重、变化频率不断加快的情况下，基层一线的同志能够顾全大局，开拓进取，任劳任怨，努力工作，投入了大量精力，做出了积极的贡献。在此，我也代表市局向你们并通过你们向积极投身税收征管工作的全市地税干部表示亲切的慰问和衷心感谢!
在充分肯定成绩的同时，我们更要清醒地看到，当前税收征管工作中还存在不少矛盾和问题。主要是以下几个方面：
一是征管基础工作和征管现状呈现出令人担忧的窘境。近来，在一些单位、部分人身上质量意识、效能意识、成本意识、服务意识淡薄;税收的科学化、专业化、精细化程度不高，税源管理、税收监控、纳税评估等基础性管理工作较薄弱，“疏于管理、淡化责任”问题依然存在;征管信息资源急需整合，征管信息服务于日常税收征管的措施与手段跟不上要求，科技应用水平和科技管理能力需要大力提升;发票管理反响较大，问题较多，管理的手段、方式和监督检查的措施都需要大力加强。
二是征管制度和措施落实不力，执行不到位。一段时期以来，“疏于管理、淡化责任”的问题未能从根本上解决，也未能引起我们足够的重视，税源的户籍管理、登记管理、申报管理，税款的核定管理，“双定户”管理等这些制度大多是写在纸上，订在墙上;税收管理员管户制度、轮岗交流制度、执法检查制度、责任追究制度等形同虚设，一些行业管理、税种管理和征管措施没能得到有效地贯彻执行;征管的一些基础性建设引不起重视，摆不上日程、落不到实处、见不到效果。
三是少数同志思想麻木、固步自封、创新意识不强。
有的单位对一些社会热点问题、反应强烈问题得不到重视，引不起警觉，没能采取积极有效的措施，加以应对和整改，引起了一些负面的影响，也直接损坏了系统形象。在日常工作中，创新的意识不强，创新的手段和亮点不多，经常是市局出题目找问题，查原因，定措施促工作，而对本单位超前谋划、大胆创新意识不强，抓征管的积极性、主动性、超前性不够，多数时候还是靠市局来推动工作。
四是现代化分局建设开展不平衡。从市局最近考核监测情况来看，我们共对全市19个基层分局进行监督考核，这19个分局里面有我们各个单位推荐的分局，在这种情况下最高才达到905分，905分里面有我们考核的半军事化管理的分数，如果按全省的考核指标达不到900分，未达到省级优秀的现代化分局建设考核标准，也就是说，我们去年轰轰烈烈搞了一阵子，花了这么大的精力，投入这么大的资金，经过验收考核没有一家能够达到省级先进现代化分局建设考核标准要求。通过监测考核，城区分局得分靠前，农村分局分数较低。虽然有的单位抓现代化分局建设工作下了很大的功夫，但是有些单位抓得不得力、不得法、效果不明显;特别是我们的一些领导同志下基层联系点少，即便下去了，解决的实际问题少，没能真正沉下身子，倾听基层意见和建议，真正帮助基层解决更多的实际问题;部分领导对分局建设重视程度不够，硬件建设配备不到位、对分局基层一线人员培训不够，有些同志还存在着仅靠抓一两个典型应付了事，万事大吉，所有这些都影响了现代化分局建设整体和深入的开展。
二、紧紧抓住“五个围绕”，不断采取措施加强税收征管工作
第一，紧紧围绕当前经济形势抓好税收征管工作。当前，全市地税工作面临新形势、新问题。全球金融风暴对税收收入的影响正在显现，税收增速放缓，重点税源效益下滑，新的经济增长点未有实质性进展，所有这些都给今年的组织收入工作带来严峻的挑战。面对新形势，各单位要紧紧围绕当前经济形势抓好税收征管工作，以开展学习实践科学发展观活动为契机，主动融入大局，发挥职能作用，强化税费征管，服务亳州崛起，全力以赴保增长促发展，努力完成各项工作任务。
应该讲，税收征管是税收工作的重要内容，是发挥税收职能作用的根本保证。各项税收法律、法规和政策，只有通过有效的征管途径才能得到贯彻落实;各类经济税源，也只有通过有力的征管措施才能成为税收收入。切实强化税收征管，是落实“一个确保、两个提高”总体要求的需要，也是“推进科学发展、发挥地税职能、构建和谐地税、服务亳州崛起”的需要。各单位要进一步明确新形势下税收征管工作的地位与作用，充分认识强化税收征管工作的重大意义，特别是着眼地税工作大局，做到税收征管的力度必须加大，税收征管措施必须加强。
第二，紧紧围绕“六大工程”建设抓好税收征管工作。今年，市局将要开展税收征管质量提升工程、纳税服务创优工程、地税人员素质提升工程、现代化分局建设平台工程等“六大工程”建设，着力提升地税各项工作质量。这次会议，大家要重点讨论税收征管质量提升工程和纳税服务创优工程实施方案，根据大家的意见和建议，充实、完善这两个工程实施方案，增强可操作性。今年的税收征管工作要紧紧围绕“六大工程”建设来谋划，这是打基础，促长远的系统工程，也是我们市局今年提出的重点工作，其中征管质量提升工程是业务工作的重点中的重点。实践证明，夯实各项基础工作，是提高征管质量和效率的关键所在。征管基础工作只能加强，不能削弱，征管工作能够深入推进的前提就是得益于坚实的征管基础，必须立足基层，抓好基础，扎扎实实练好内功。希望各单位在方案出台后，要认真细划、分解、落实，并要在结合本单位实际上下功夫，突出地方特色，脚踏实地，扎实抓出实效。
第三，紧紧围绕组织收入抓好税收征管工作。大力组织各项收入，完成政府交给我们的收入任务，是地税部门的基本职责，也是地税工作成效的主要体现。没有一定的收入规模和增速，地税的职能就得不到充分发挥，地税部门的地位也得不到应有的保障。实践反复证明，抓住了收入这个中心，就是抓住了地税工作的“牛鼻子”，这是我们一贯的工作要求，在今年的形势下具有特殊的意义。当前，地方税收经济性税源增长趋于稳定，有的甚至在萎缩，政策性减收因素逐步显现，组织收入工作面临近十年来所没有的困难和压力。要加强税源管理与监控，将税源摸清、搞准、管住。要完善税收管理员制度，既要将税源监控的任务真正落实到人，又要彻底摒弃专管员制度的弊病。税收管理员要切实负起税源管理的责任，通过实地了解纳税人情况、提供涉税服务和进行必要的检查，促进纳税人如实申报，也为地税机关监控税源提供直接依据。加强纳税人户籍管理，认真做好开业、变更、停复业、注销、外出经营报验登记和非正常户认定管理等工作，减少漏征漏管户。同时，要完善征管办法和措施，真正把税收征管工作做深、做实、做细。近年来，全市地税系统按照科学化、精细化管理要求，在加强税费征管工作方面，采取了很多有效的办法。这些被实践证明是行之有效的工作办法和措施，必须坚持不懈地抓下去。强化税收征管必须从不同时期的实际情况出发，既抓西瓜，又捡芝麻;既抓固定税源，又紧盯一次性税源;既抓重点税源，又要管住管好一般性税源;既抓个体零星税源管理，又要抓重点行业管理。认真分析税费征管现状，重点查找管理中的薄弱环节，采取有针对性的措施，堵漏增收，不断提高税费征管水平。
第四，紧紧围绕团结协作抓好税收征管工作。市级以下税务机关的主要职责就是征收管理，地税部门的主要工作职责就是抓税收征管。当然，这里所说的税收征管工作，不能简单、机械地认为就是征管科、征管股的事情，不能仅仅界定在征管部门职责权限范围内，而应当树立“大征管”理念，贯穿于税收工作各个管理环节的“大征管”过程中。市局各科室、县(区)局各股室都要围绕税收征管工作开展各类活动，围绕税源管理抓征管，齐心协力，形成合力，才能促进地税事业的发展。税收征管工作，如果单纯依靠征管部门自己的力量，无法深入推进税收征管工作，也无法真正提高税收征管水平，最终将影响地税事业的长远发展。团结协作抓税收征管工作是建立在“大征管”这个认识上，一把手不仅要重视、支持税收征管工作，更要放手放权;分管的同志要大胆抓、大胆管，具体实施、具体落实，抓好督查、检查，抓好创新;征管科、征管股室要积极主动，集中精力，全力以赴，多思考、多调研、多谋划;其他科室要全力呼应，积极配合，大家要心往一处想，劲往一处使，从不同的角度加强税收征管工作。因此，在新形势下，抓好税收征管工作要打团体战，团结协作，形成合力，发挥各职能部门的作用，从不同的角度抓税收征管，充分发挥地方税收的职能作用。
第五，紧紧围绕当前热点、难点问题抓好税收征管工作。一个时期、一个地方的税收征管工作总有一些难点或者热点问题，从事税收征管工作的同志要善于发现和研究这些难点和热点问题，特别是各单位负责同志和分管征管工作的同志，要更多地思考和解决这些问题。目前，各单位征管职能部门较多的工作是制定、贯彻、落实一些办法和政策措施，而较少直接面对一线的实际税收征管。因此，抓好征管工作，既要注重内部，也要注重外部，注重内部须深入基层，注重外部必须走向纳税人。要根据当前地税征管实际，深入征管一线和纳税人，开展调查研究，找准管辖范围或者职责范围内税收征管工作面临的难点和热点问题，特别要找出与地方经济发展、与纳税人需求、与实际征管工作有着密切联系的难点和热点问题，采取得力措施，切实加以解决，努力在这些难点和热点问题上取得新的突破，从而带动整体税收征管工作不断取得进步。
三、典型示范，深入开展现代化分局建设
现代化分局建设工作开展以来，市局积极主动引入半军事化管理理念，为现代分局建设工作注入了新鲜活力，一年来，通过全系统上下共同努力，取得了初步成效。今年，我们该怎么抓，如何突出我们的亮点和特色。
完善半军事化管理。推行半军事化管理以来，我们逐步规范了地税系统思想政治、行政管理、税收管理和日常生活等行为，使思想工作经常化、管理工作制度化、业务工作规范化;建立了税干正规的工作、生活秩序，统一了税干的思想，规范了税干的行为;全体税干养成了服从命令、听从指挥、遵守纪律、爱岗敬业、吃苦耐劳、团结协作、生活有序、雷厉风行、严谨求实的工作作风。实践证明，推行半军化管理是行之有效的办法。今年，各单位要认真调研，继续完善半军事化管理，特别是要结合实际做好城区分局半军化管理工作，进一步提升现代化分局建设质量。
抓好典型示范作用。今年，各县、区局要集中精力抓好示范单位的建设工作，要勇于创新，抓出亮点、抓出闪光点，在建设工作中注重总结、提炼，推广好的经验，让大家学有榜样。同时，要保持现代化分局建设工作的均衡发展，不断推进基层分局的各项税收工作。
抓好培训工作。针对省局将要制定下发的《安徽省地税系统2009年推进现代化分局建设考核方案》和已下发的考核监测标准，各单位要统一组织，各业务科(股)室分别牵头，市局重点培训县(区)局业务骨干，县(区)局负责培训基层全体人员，分类别、分层次、逐条进行培训，让基层人员知道该怎么做、如何做?领会现代化分局建设内涵，熟练掌握创建工作标准，将现代化分局建设工作融入到日常税收工作中去，做到建设工作日常化、平常化和规范化。
第2篇：税收征管工作措施范文
安徽国地税 联合实施欠税管理
日前，安徽省国税局、地税局作出部署，双方将联合实施欠税管理。
自20xx年9月1日起，安徽省国税局、地税局将联合欠税公告，双方不再单独欠税公告;将共享的欠税信息作为信用评价重要依据，并根据欠税管理情况，动态开展纳税信用补评、复评和调整等工作。同时，两局要求各市县国地税机关按季度交换欠税信息，并加快研发上线金税三期欠税信息共享功能系统，保障欠税信息实时交换和共享工作。
安徽省国税局、地税局还细化了欠税清缴的合作，对于欠缴一方税款的纳税人，清欠方可提请另一方采取限量供应发票、限制资格认定等差别化管理措施。对于同时欠缴双方税款的纳税人，国地税联合采取催缴、约谈、责成提供纳税担保、阻止出境、执行税收保全和强制等措施，加大欠税的清缴力度。
加强欠税管理的思考与建议
一、欠税的定义及范围
欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款，包括：
(一)办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
(二)经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
(三)税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
(四)税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;
(五)纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。
欠税管理是一项系统性、全局性的工作，涉及面广、法律和政策性强，因而要切实加强对欠税管理的组织领导，提高认识，明确目标，完善制度，改革模式。
二、欠税适用的相关法律法规
目前税务机关清理欠税适用的相关法律法规如下：
(一)征管法第46条：纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
征管法第65条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。
征管法第68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
征管法细则第76条：县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。
(二)《欠税公告办法》(试行)》国家税务总局令(第9号)20xx年：第四条-公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。
第九条-欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。
第十条-公告机关公告纳税人欠税情况不得超出本办法规定的范围，并应依照《税收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关情况进行保密。
第十一条-欠税发生后，除依照本办法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各级公告机关应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加强欠税管理。
(三)国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知(国税发〔20xx〕第066号)：1.加强申报审核，及时堵塞漏洞;2.实行催缴制度，建立欠税档案;3.坚持依法控管，加大清缴力度。
(四)国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复(国税函〔20xx〕第813号)：纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
(五)《关于加强企业欠税清理工作的通知》(苏国税发〔20xx〕第105号)：各级国税机关要充分理解和积极主动运用《征管法》赋予的各项税收管理权和强制执行权，加强对欠税企业的清欠管理工作力度，决不能消极等待至企业无力清偿。要特别加强对经营不善、濒临倒闭的欠税企业的管理，运用各种手段摸清其所有资产情况，对正常生产经营已停止有破产可能的企业，应及时对其可以采取强制措施的各种资产依法采取保全和强制执行措施，确保国家税款安全。
三、目前欠税管理的模式
目前欠税管理是由各县市局征收管理科扎口管理，负责欠税公告的定期、税款追征。收入核算科负责统一核算，汇总各类欠税报表。基层管理分局负责登记各分局的机内外欠税台账及负责欠税日常催缴管理。
对于发生的欠税，基层管理分局发出《限期改正通知书》，督促企业限期缴纳。逾期仍未缴纳的欠税企业，一般上门收缴未使用发票及金税卡后，受人力和精力的影响很难再有后续的税收强制或保全措施。征收管理科对欠税的主动清缴追征，因信息制约基本上也处于停滞状态或处于基层分局提供信息后的被动应对，追征时效性未能充分体现;与法院、银行等部门缺乏相应的沟通机制，追征有效性未能得到加强。收入核算科对欠税发生额进行核对，对分局年度内尚未催缴入库的税款列入考核。
税收专业化改革后，取消了税收专管员制度，基层税源管理分局日常基础事项在指标分析、数据质量管理方面得到加强，但由于管理手段滞后，对欠税清缴的力度则不断衰减，欠税管理由于未能掌握欠税户的即时讯息基本处于脱管状态。
四、加强欠税管理的思路
当前，治理欠税一直是税务机关面临的一大难题。欠税的发生既影响国家税款及时足额入库，损害税法的严肃性，又破坏了公平竞争的市场环境，也是税收管理中的难点和疑点问题。
在南通市国税局的《税收管理现代化行动方案》中提出了市、县两级税务管理机构按照税收遵从管理、税收法制管理、税收支持保障三大序列设置内设管理机构，全面推进税收征管机构调整的方案。法制管理序列基本目标是税政由法制部门统一管理;欠税追征措施由追征部门统一实施;税收争议由争议处理部门统一管理。设立税款追征处按照税收法定主义等现代税收法治理念，深入推进税收政策法规统一管理、税收执法行为规范管理、执法监督过程管理、税收债务追征程序严密管理和税收争议公正处理，努力建设实体合法、程序正当、权责统一、公正公平、文明高效的现代税收法制体系。
因此各县市局应当成立专门的税款追征或法制部门，该部门一项重要的职能就是负责欠缴税款的追征工作，包括税收保全、强制措施的执行，行使代位权、撤销权，启动阻止出境相关程序及负责欠税公告的。实行专门的税款追征就是立足依法征收，实施税收债务追征集中管理，这样可以健全税收债务追征程序管理机制，重新界定税收征收职能，把税收追征作为税收征收的定位，依据法定程序实施规范管理，促进收入质量不断提高。
五、欠税管理的模式设想
(一)遵从管理部门(纳税服务局、税源管理分局)的职责：
1.纳税服务局的职责：依法征收，堵塞漏洞;建立健全与税源管理分局的欠税企业即时联系制度，充分发挥信用等级评定效果。
(1)严格执行缓缴审批制度。纳税人申请税款缓缴，对其缓缴原因进行核实把关，确实符合条件的，再按级上报 审批。对于经常申请税款缓缴的纳税人，应从严把握。缓缴期满后纳税人仍没有缴税的，及时转为欠税处理。
(2)依法加收滞纳金。对发生的欠税，应按照征管法的有关规定核算和加收滞纳金。追缴欠税时，必须以配比的办法同时清缴税金和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分离处理。
(3)实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。
(4)与纳税信用评定挂钩。要严格按照《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》的规定，认真审核欠税人的纳税信用等级评定条件，切实按照有关评定标准确定纳税信用等级，真正发挥纳税信用评定管理工作促进纳税人依法纳税的作用。
2.税源管理分局职责：实行催缴制度，建立欠税档案和约谈制度，依法控管。
(1)催缴常态化。对申报期结束后形成的欠税，应及时发出《限改通知书》书面通知欠税企业进行催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。
(2)建立欠税约谈制度。对逾期仍未缴纳的要组织对欠税企业的法人代表或财务主管进行约谈，了解企业的生产经营情况、产生欠税的原因、提出清欠的具体要求以及告之拖欠税款必须承担的法律后果，并形成约谈记录。
(3)不定期防控核实措施。对于不按期申报、申报资料异常、发生欠税一次以上的企业，应采取防范措施，对于容易变更经营场所的增值税一般纳税人(尤其是商贸企业)，如有申报缴税异常现象，必须立即进行实地核查，发现失踪逃逸的，要随即查明发票领用情况并按级上报。
(4)建立欠税人报告制度。凡纳税人没有缴清欠税的，应定期向主管税务机关报告其生产经营、资金往来、债权债务、投资和欠税原因、清欠计划等情况。欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的，应要求纳税人随时向主管税务机关报告。并建立欠税档案，实现对每个欠税人的动态监控。
(二)支持保障(计统核算)部门职责
作为欠税的核算部门，要加强报表分析，确保上报欠税数据准确性，并督促各县市税务机关应征尽征，清缴欠税。
1.坚持以欠抵退的办法。凡纳税人既有应退税款又有欠税的，一律先将欠税和滞纳金抵顶应退税款和应退利息，抵顶后还有应退余额的才予以办理退税。
2.严格执行会计核算和报表上报制度。必须对申报、纳税情况如实核算，全面反映应征、解缴、欠税等税收资金分布状态，不得违规设账外账，更不得人为做账。报表数据应出自于会计账簿，不得虚报、瞒报。
3.定期对清欠数据。市局应对各县市局清欠数据及时，对欠税清缴工作进行考核和通报，具体指标包括欠税额、欠税率和清欠率等。
(三)法制管理(税收追征)部门的职责
法制管理(税收追征)部门应运用各种方法及时掌握欠税企业及法定代表人的动态变化，正确把握动向，重点要加强与当地政府、人民法院、公安机关、银行等部门的沟通协调，对经主管税务机关或稽查局依法催缴后仍未入库的申报税款、查补税款、滞纳金及罚款等，统一实施欠缴税款追征、税收保全和强制措施执行、代位权和撤销权行使、阻止出境相关程序启动、欠税公告等追征措施，依法对纳税人明知应当缴纳而未缴纳的税收进行征收。实行欠税集中追征可以尽大可能地发挥税务部门的资源优势，提高工作效率，节约征税成本。
1.实行欠税公告。对于发生的欠税，税务机关应依照征管法的规定予以公告。公告的内容应包括纳税人和法定代表人名称、分税种的欠税数额和所欠税款的所属期。在实施欠税公告前，税务机关应事先告之欠税人，督促欠税人主动清缴欠税。
2.加强欠税检查(可委托税源管理部门)。对长期欠税的纳税人，税务机关应将其列入监控重点，明确专人负责，经常下户了解情况，提出解决方案，最大限度避免死欠。
第3篇：税收征管工作措施范文
市地税局
去年，面对艰巨的征收任务和税源严重短缺的严峻挑战，全局上下继续发扬特别能战斗的作风，进一步突出组织收入的中心地位，迎难而上，努力挖潜。全年共组织各类收入9.11亿元，其中市县级工商税收45640万元，教育费附加4117万元，社会保险费34510万元，各项基金4083万元，省级收入2824万元。一般预算收入比上年增长31.3%；收入总量比上年增收1.73亿元，增长23%，增收额创近年来新高。今年，市委市政府下达给我局的征收任务是市县级工商税收66180万元，比上年增长33%，其中一般预算收入55830万元，比上年增长35%；五项社会保险费收入37706万元；综合基金收入3300万元。征收总量将突破10亿元，创历史最高。针对上述征收目标，我们地税系统将采取扎实有效措施，努力完成全年收入任务。总体思路是“围绕一个中心，实现两个保证，强化三项措施，加大四个力度”。
围绕一个中心。就是围绕组织收入这个中心不动摇，在任何时候、任何情况下都把收入任务放在第一位，在人员上、精力上、时间上、措施上都紧紧扭住收入不放，组织收入始终是地税工作的中心。
实现两个保证。就是保证完成市县级一般预算收入任务，保证完成各项收入任务。
强化三项措施。1、强化乡镇税收征收。我们将从各镇经济特色的实际情况出发，加强地方特色税源管理，使产业优势转化为稳定的税源优势，不断增加地方财政收入。一是在工业上，重点从小五金加工业、小橡胶工业、小水泥预制业、外贸加工业、电脑绣花业税收上求突破。二是在第三产业上，重点从农村建筑装璜业、农村货运车辆营运业、服务业、农民经纪业税收上求突破。三是在农副业上，重点从农村养殖业、农副产品收购加工贩运业上求突破。四是在其他行业上，重点从各镇工业集中区税收、镇房地产开发税收、民房建筑税收、镇村路桥建设税收、运输税收、农村零散税收上求突破。
2、强化房地产税收征收。近年来，我市房地产开发如火如荼，为地方财政注入了新的活力。从地税而言，房地产税收全部为一般预算收入，因此，各镇、各分局要高度重视房地产税收的征管，加强部门协调配合，搞好各征管环节连接，进一步加强房地产税收征管。我们在对全市重点工程实行“双向控管、专业征管”的同时，将加大和房地产管理部门、财政部门的联系和信息共享，全面进行工程项目登记管理，建立完整的工程项目税源台帐，强化建筑工程项目集中开票管理，实行建设单位和施工单位双向管理，从源头上堵塞房地产税收流失漏洞，使房地产业、建筑业税收继续保持高速增长的良好势头。
3、强化私营个体税收征收。针对个体私营税收偷漏税现象较多的实际，今年我们将着力抓好三点工作：一是大力清理漏征漏管户。组织各分局以所辖范围内工商部门发证户数为基数，集中人力、集中时间与有关部门配合，逐村逐组、逐街逐巷、逐户逐摊进行拉网式清查。二是严格定额管理。各分局要对个体“双定户”的月定额进行全面调整，对纳税信誉等级低的定期定额户可以适当增加核查次数，逐步使“双定户”的税负与实际经营水平相一致。三是加大执法力度。我们将集中力量，对个体私营经济比较发达的地区进行专项检查，并由点到面，在全市范围内开展私营个体税收专项检查，重点检查做假帐、两套帐等违法行为，防止个体税源流失。
加大四个力度。1、加大协调力度。一是紧紧依靠地方党委、政府来开展组织收入工作。各分局要主动向当地党政领导汇报征收方案和征收工作中的难点和问题，取得理解和重视，各责任人更要加强与所在镇的党政领导的沟通，定期汇报征收进展情况，多听取他们的意见,争取关心和支持。二是抓欠税大户的资金协调。克服等、靠、要的思想，主动对少数欠税较多、资金周转困难的企业，加强跟踪督查，帮助加快资金回笼，从多方面协调资金，保证清欠到位。必要时要采取强有力措施，按规定强制执行。三是借助社会各方面的力量，形成征收合力。主动向公安、工商、交通、金融等相关部门通报地税工作情况，取得他们的协助和配合。
2、加大纳税评估力度。各分局要将日常评估、专项评估与特定评估相结合、案头评估和实地评估相结合，细致地抓好评估工作。一是做细基础准备。纳税评估中确定对象、评估分析、询问核实、评定处理、管理建议五个步骤都要有详细的预案，数据的采集应及时、完整、准确。二是周密实施计划。按照既定的
评估的内容和时间安排，明确专人评估，按照市局专项评估计划，实施跨片交叉评估。三是认真组织评估。在评估工作中，要坚持各税统评、业务统一的原则，加强协调配合。要加强反馈，以评促管，在评估的深度上下功夫。通过纳税评估，认真解剖分析征管中存在的薄弱环节，并及时反馈给有关业务岗位，以进一步提高税收征管质量。
3、加大税收稽查力度。一是专项检查抓进度。重点开展房地产业、外贸加工业、化工企业、大批发零售企业和个人所得税专项检查。对各类偷逃骗税行为，除追缴税款外，还要严格按照税收征管法的规定加收滞纳金，并处以相应比例的罚款，及时按规定将涉嫌犯罪的案件移送公安机关。二是日常检查抓深度。实行各税统查，全面提高稽查质量和效率，做到同检查、同处理、同入库。三是专案检查抓力度。要突出对举报案件和大要案的查处，加大大要案的查处力度，提高税务稽查的威慑力，最大限度的遏制重大涉税违法行为的发生。充分利用各类媒体公告曝光，达到处理一起、震慑一方的目的。四是以查促管抓强度。要加强稽查与征管工作的衔接，实施稽查建议制度，对稽查发现的征管的薄弱环节和部位，由稽查提出具体措施和建议，促进征管质量和水平的提高。
第4篇：税收征管工作措施范文
［关键词］ 企业税收 税收管理 项目登记
随着市场经济的建立与发展，国家继续采取扩大内需的经济方针，实施积极财政政策。在工业化大发展、经济增长日益明显的社会背景下，企业获取了极大的发展机遇和空间。此种状况下，完善企业税收管理工作便具有十分重要的现实意义，针对现有问题，寻找相应对策，成为企业税收管理当务之急。
一、企业税收管理中存在的主要问题
1.税源控管深度不够，管理手段粗放，税收偷漏问题严重
由于目前地税机关征管专业化水平不高，征管流程设置尚待规范，各征收单位普遍采取“以票管税”手段，仅停留在对建筑业专用发票实行代开监管上。施工单位经常发生零申报、申报不实甚至不申报等现象，税务机关即便大致掌握施工单位的总体经营情况，但对单个工程项目价格构成不能准确掌握，税款流失或滞后现象仍很严重。一些建设单位因资金困难等原因，往往选择用材料物资、车辆、房产所有权抵顶部分工程价款，对这部分抵顶工程价款的实物，建筑施工企业一般不计入收入和相应的账目，形成资金帐外循环。某区地税局在建筑业税源普查中发现，该区上年度基本建设投资总额18亿元，建筑行业实际纳税8000万元，漏征税款3000多万元。
2.税源控管范围狭窄，部分项目控管缺位，税源大量流失
传统的企业税收管理模式下，只注重对企业的管理，忽视了对企业项目的精细化管理，税务机关仅能从纳税申报表和财务报表获取征管信息，在整体上掌握其收入、成本、费用、税金、资金流动等财务指标，而对具体施工项目的纳税状况难以准确掌握，造成大量项目税收管理缺位。例如，税务机关在检查过程中发现某建筑企业2006年度先后承建了2 处商品房开发工程和某开发园区的排污沟渠施工工程，该公司只对商品房的土建收入进行了纳税申报，对其它较为隐蔽的收入则未进行申报纳税。
3.欠缺部门配合机制，管理措施乏力，税收政策执行困难
在企业的前期管理中，相关法律法规中没有规定税务机关的先期参与权利，致使主管税务机关无法及时掌握工程立项、招标、开工、资金投入、承包合约等相关情况，这就限制了税务机关职能作用的最大发挥。
二、加强税收管理的措施
1. 项目登记，双向申报，严密税源监控机制
(1) 实行项目登记，规范管理流程。项目登记管理应包括项目开工登记、项目变更登记、项目注销登记等内容。建设单位在办理开工许可手续之前，必须会同施工单位先到税务机关办理税收项目登记手续;如果在施工过程中发生重大变化，如出现停缓建等情况，建设单位与建筑施工企业应到地税部门办理项目变更登记手续;项目竣工验收后，建设单位向主管地税机关办理项目注销登记手续，并结清税款，交回《委托税款证书》以及代扣税款凭证。
(2)双向申报，细化管理内容。项目被纳入税收正常管理轨道后，有关单位和企业要分别向项目所在地征收分局和机构所在地征收分局进行纳税申报。相关单位由汇总报税转向定期明细申报。分项目申报工程进度、付款情况，以及工程材料供给和税款等情况。建立税款台账，并按月解报税款。对企业除了按照法定要求办理有关纳税申报手续外，还要按工程进度向机构所在地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》。通过按项目细化纳税申报，不仅延伸了税源监控的链条，而且提高了纳税申报的准确性。
2. 各负其责，双向管理，建立有机协同的工作格局
(1)科学定位，明确职责。按照双向管理的要求，明确项目所在地征收分局、企业机构所在地征收分局、企业的税收管理员主要职责。项目所在地征收分局不仅负责监督有关单位税款的申报、解缴、保证税款及时足额入库，还要负责施工过程、货款结算过程、开工与竣工验收过程的监督，负责对项目的注销清算、向机构所在地征收分局传递税收信息等。企业机构所在地征收分局主要负责监督纳税人严格按照项目预算与工程进度进行纳税申报;监督财务核算及税款缴纳情况，协助项目所在地征收分局做好项目注销、税款清算等工作，及时向项目所在地征收分局传递情况，定期进行分析比对工作。
(2)专业管理，动态控制。为了强化对项目的管理，税务机关应采取专人、专职和专责的方式，对项目进行跟踪管理。监督指导建设单位依法代扣税款，准确掌握项目的进度情况，对涉税动态信息进行监控分析，发现问题及时采取有效措施解决。同时，建立定期巡查制度，确保税款及时足额入库。
(3) 协同配合，相互制约。定期对纳税申报进行比对分析，以便及时发现有无漏项及申报不及时等情况。项目所在地分局要与企业机构所在地分局联合进行税款清算。
3. 依托信息化平台，整合管理资源，全面提高管理效能
(1) 利用平台信息集成功能，整合内外信息资源。为了最大限度地占有税源信息，准确把握税源变动情况，应建立多元化的信息来源渠道，形成开放式的税源信息系统。通过平台对各类信息按应税项目和潜在税源项目进行细分，以满足不同岗位和管理环节的需要。
(2) 利用平台比对预警功能，对税源进行智能化管理。通过数学的和智能的方法，对业务数据进行综合、分析， 随时发现和处理各个部门与各个环节工作中存在的问题，以便有的放矢地采取监控措施，达到流程控制、超前预防的目的，使税源监控由静态监控、事后监控向动态监控、实时监控转变。
(3) 利用平台多元化查询功能，促进管理效能提高。平台多元化查询可以使各个职能部门和税收管理员全面、及时地监控、了解税源状况和组织收入进展情况，及时准确地预测税源的变化趋势，大大提高信息资源的共享利用程度和使用价值，促进管理效能的提高。
参考文献：
第5篇：税收征管工作措施范文
税务行政赔偿应是指税务机关和税务机关工作人员违法行使税收征管职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的。由国家承担赔偿责任；并由税务机关具体履行义务的一项法律制度。按照《国家赔偿法》的规定，我国的国家赔偿范围包括行政赔偿和司法赔偿。而在行政赔偿中，由于侵权主体和赔偿义务机关的不同又有不同的种类，税务行政赔偿就是其中的一种。税务行政赔偿区别于其他行政赔偿的显著特征就在于，构成税务行政赔偿责任的侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关和税务机关的工作人员。赔偿义务机关是行使税收征管职权的税务机关或行使税收征管职权的税务人员所在的税务机关。税务机关违反国家税法规定作出征税行为损害纳税人合法财产权等7种侵害纳税人合法权益的行为应当承担赔偿责任。因此，各级税务机关应增强执法人员的工作责任心，督促其恪尽职守，依法行政，抓紧研究制定税务行政赔偿费用管理办法，并结合税收工作实际，抓紧研究制定税务行政赔偿追偿办法。其内容大致包括侵权行为和责任人员的确认，故意和重大过失的内涵和界定标准，追究法律责任的形式等，以尽量减少税务行政赔偿案件的发生，增强各级税务机关依法征税的水平，不断提高税务行政机关在广大人民群众的地位。
关键词：国家赔偿、行政赔偿、税务行政赔偿。
《中华人民共和国国家赔偿法》已经第八届全国人民代表大会常委会第七次会议审议通过，于95年1月I日起施行，该法的颁布和实施对保障公民、法人和其他租织享有依法取得国家赔偿的权利，促进国家机关依法行使职权，推动廉政建设，维护社会安定发挥巨大作用。为此，作为行政执法机关的税务机关，必须予以高度重视。笔者试根据《国家赔偿法》的规定，结合税务工作的实践，就税务行政赔偿责任构成要件、税务行政赔偿范围以及防止和减少税务行政赔偿发生的对策思考作一粗浅的论述。
一、税务行政赔偿责任的构成要件
《国家赔偿法》第二条规定：“国家机关和国家机关工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织合法权益造成损害的，受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。国家赔偿由本法规定的赔偿义务机关履行赔偿义务”。由此可以定义出，税务行政赔偿应是指税务机关和税务机关工作人员违法行使税收征管职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的。由国家承担赔偿责任；并由税务机关具体履行义务的一项法律制度①。税务行政赔偿责任的构成必需同时具备以下五个必要条件：
一，侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关及其工作人员。按照《国家赔偿法》的规定，我国的国家赔偿范围包括行政赔偿和司法赔偿。而在行政赔偿中，由于侵权主体和赔偿义务机关的不同又有不同的种类，税务行政赔偿就是其中的一种②。税务行政赔偿区别于其他行政赔偿的显著特征就在于，构成税务行政赔偿责任的侵权主体是行使国家税收征管职权的税务机关和税务机关的工作人员。赔偿义务机关是行使税收征管职权的税务机关或行使税收征管职权的税务人员所在的税务机关。这里所说的税务机关的工作人员是指在税务机关内行使税收管理职权的税务人员，而不包括勤杂工、服务人员，如司机、炊事员等，因为这些人通常不行使国家赋予的税收征管职权。税务机关的司机违反交通规则撞伤行人导致的赔偿，不能从国家财政列支的国家赔偿费用项目中支付，而由其所在单位或者其本人负责，适用民法调整。同时，也只有税务机关及其工作人员行使税收征管职权时造成的损害，才有可能导致税务行政赔偿。如果税务机关或者税务机关工作人员作为民事主体从事民事活动时侵犯了他人的合法权益，对于因此造成的损害，就构不成税务行政赔偿责任，国家不负责赔偿，而应由税务机关以自己的经费予以赔偿，或者由税务人员以自己的收入予以赔偿，独立承担民事责任。
(二)必须是税务机关及其工作人员行使税收征管职权的行为。所谓行使税收征管职权的行为，就是指在行使税收征管职权时，实施的一切活动，这里的“时’并非指时间；更不能解释为上班时间行使税收征管职权国家负责，下班时间国家不负责，而是指关联，即在客观上上足以确认为与税收征管职权相关的行为③。同时，行使税收征管职权的行为应当是税务具体行政行为，即税务机关及其工作人员为了行使税收征管职权，依法针对特定的、具体的公民、法人或者其他组织而采取某种行政措施的单方公务行为，而不是税务抽象行政行为。即税务机关为了实施税收征管职权，依法在其职权范围内，针对普遍的对象制定和公布具有普通约束力的税收规范性文件的公务行为。因为税务抽象行政行为所针对的人和事往往是 不特定的和不具体的，一般情况下，它不会自动地直接产生损害后果。如果说税务抽象行政行为违反了法律和行政法规，也只有在税务机关和税务机关工作人员适用它针对特定的人和事作出某项税务具体行政行为时才有可能发生侵权，所以国家无须对税务抽象行政行为负赔偿责任④。
(三)必须是行使税收征管职权的行为具有违法性。根据我国国家赔偿法第2条的规定；我国国家赔偿的归责原则是违法原则，因而它不同于民法上承担赔偿责任的原则⑧。民法上承担赔偿责任的原则是过错原则。即行为人主观上存在故意或过失，而国家赔偿法上的违法原则并不过问行为人主观上处于何种状态，而是以法律、法规作为标准来衡量行为。如果该行为违反法律、法规。那就是违法，造成损害的，国家就要承担赔偿责任。反之，虽然行为人主观上有过错，但却是“歪打正着”，以法律，法规衡量其行为，客观上并未违背法律、法规的要求和规定，那就不是违法，就不能导致国家的赔偿责任。需要强调的是，这里所说的违法，不仅包括违反法律、法规，还应当包括不行使法定职权的不作为行为而造成的侵权，不仅包括程序上的违法，而且还包括实体上的违法，具体是指没有事实根据或没有法律依据，适用法律或规错误，违反法定程序，超越职权以及拒不履行法定职责等形式。另外，由于我国国家赔偿的归责原则是违法原则，因此对税务执法人员在法律、法规规定范围内自由裁量、灵活机动地处置问题而发生的裁量不当的行为，国家不承担赔偿责任。
(四)必须有公民、法人和其他组织的合法权益受到损害的事实。所谓有公民、法人和其他组织的合法权益受到损害的事实是指损害后果已经发生，之所以强调损害后果已经发生是因为税务机关和税务机关工作人员的违法行为并不一定会导致损害的后果，如某县税务局未查明偷税事实就决定对纳税人处以5000元的罚款，所有手续已经办妥但没有去实际执行，或者在未实际执行前被复议机关复议撤销或人民法院判决撤销了，这种情况下就无所谓损害的发生；自然就不产生损害赠偿问题，而只有在损害后果已经发生的情况下，国家才有可能承担赔偿责任。所谓损害后果已经发生，既包括确已存在的现实的损害，也包括已经十分清楚的在将来不可避免地必然发生的损害。同时所损害的必须是纳税人合法财产权和人身权，而非其他权利。如政治权利等⑨。
(五)必须是违法行为与损害后果有因果关系。只有在税务机关及其工作人员作出的违法的税务具体行政行为同纳税人已经发生的损害后果之间存在因果关系时，税务行政赔偿责任才能构成。这个因果关系就是行为与结果之间的必然联系，即纳税人合法权益的损害后果必然是税务机关及其工作人员行使职权时作出的违反具体行政行为所造成的，而非其他。—如果此行为与彼结果之间没有这种紧密的、必然的联系，因果关系就不能存在，也就不能构成税务行政赔偿责任。因此欲确认税务机关为某一合法权益损害后果的
赔偿义务机关，必须要有证据证明损害后果是由税务机关及其工作人员作出的违反具体行政行为造成的，且举证责任一般要由赔偿请求人即纳税人承担。
二、税务行政赔偿的范围。
(一)违反国家税法规定作出征税行为损害纳税人合法财产权的；；征税行为是指税务机关及其工作人员以及由税务机关委托的单位和个人依据税收法律、法规和规章的规定向纳税人征收税款的行为，包括征收税款行为，加收滞纳金行为，审批减免税和出口退税行为，审批抵扣动用期初存货已征税款和进项税行为，以及税务机关根据法律行政法规规定委托扣缴义务人作出的代扣代收税款的行为。征税行为直接关系到纳税人义务的增减，因此必须严格依法办事，依率计征。违法作出征税行为，要求公民、法人和其他组织在履行法定义务之外，再额外承担义务；造成管理相对人合法权益损害的就要负责赔偿。
(二)违反国家法律作出税务行政处罚行为损害纳税人合法财产权的。税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；销毁非法印制的发票，没收非法所得；对纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税的，没收其非法所得等。这里所称的行政处罚；是指税务机关对违反税收法律、法规，尚未构成犯罪的人的惩戒性制裁。从权利而言，行政处罚使纳税人的财产权利受到影，向，就义务而言，行政征罚将使纳税人承担新的义务。因此，行政处罚是使纳税人的财产权直接受到影响的行为，故须依法而行，最基本的要求，税务机关在作出行政处罚前必须掌握有能证明纳税人已经实施了违法行为的确实、充分的证据，所没收的财产必须是非法的，否则就是处罚无凭或者证据不足，因此给纳税人合法权益造成损害的，就会导致税务行政赔偿。
(三)违法作出责令纳税人提供纳税保证金或纳税担保行为给纳税人的合法财产造成损害的。根据征管法及其实施细则的规定，对未取得营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以责令其提供纳税保证金。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限额缴纳税款，在限期内发生纳税人有明显的转移、隐匿其纳税的货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。很明显法律在赋予税务机关上述职权时是附加了条件的，如果税务机关丢开这些条件行使，就属违法，给纳税人的合法权益造成损害的，就须予以赔偿⑤。
（四）违法作出税收保全措施给纳税人的合法财产权造成损害的。税收保全措施实质上是一种行政强制措施，很类似于诉讼保全。它是税务机关对明显的转移、隐瞒应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入迹象，但又不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准而采取的一种强制措施⑥。包括书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款：扣押、查封商品、货物或者其他财产、税收保全措施虽然是由于纳税人欲行逃避纳税情况紧急，税务机关根据纳税人的违法程度和违法性质而对纳税人的货币和实物采取的限制其处理和转移的强制措施，不属于对纳税人财产的终结处理，但也必须遵循一定的程序，并掌握一定的证据材料，使认为或发觉的迹象有据，同时如纳税人在规定的限期内缴纳税款，紧急情况消失后应立即解除，如果滥用和乱用税收保全措施给纳税人造成不应有的损害的，纳税人有权取得赔偿。
(五)违法作出通知出入境管理机关阻止纳税人出境给纳税人的合法权益造成损害的，根据征管法的规定，欠缴税款的纳税人在出境前应按税法规定结清应纳税款或者提供纳税担保，否则税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境；因此；税务机关有权作出此决定的前提条件是纳税人在出境前既未结清所欠缴的税款又不提供担保，如果舍弃此前提条件随意阻止纳税人出境造成纳税人合法权益损害的，纳税人有权求偿。
(六)违法作出税收强制执行措施造成纳税人合法财产权损害的。税收强制执行措施是指国家税务机关为了保障税收征收管理权的有效行使和税收征管活动的正常进行。对不履行纳税义务的纳税人，依法采取强制措施，使其履行义务或达到与履行义务相同状态的法律制度⑦。它主要包括书面通知银行或者其他金融机构扣缴税款，拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产以抵缴税款。由于税务行政强制执行措施的运用会直接影响到纳税人的权益，使用不当会造成行政专横。因而法律在为税务机关设定此项权利时也规定了防范措施，以约束对这项权利的行使。如征管法第40条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取上述强制执行措施。此规定告诉我们，税务机关在采取强制执行措施时，必须有不缴纳或解缴税款的事实，并已经先行催告，如采取强制执行措施不合法或没有遵循法定程序给纳税人合法权益造成损害的，受害纳税人有权索赔。
(七)违法拒绝颁发税务登记证、审批认定为一般纳税人、发售发票或不予答复造成纳税人合法财产权损害的。向纳税人颁发税务登记证、认定其为一般纳税人、发售发票等行为，类似于行政许可行为，它既是税务机关的一项权利，也是税务机关的一种义务。对于符合法定条件的申请人，税务机关置之不理，不予颁发、审批、拒绝发售或不予答复，不仅是一种失职行为，而且由此造成纳税人合法权益损害的还应予以赔偿。
三、对税务行政赔偿工作的几点思考和认识
发生税务行政赔偿毕竟不是一件愉快的事情，那么税务机关如何才能防止和减少违法行为以尽量避免税务行政赔偿的出现呢?笔者结合税务执法实践谈几点意见：
(一)要进一步建立和健全各级税务机关的法制机构，这是加强依法治税，把各项税收征管工作纳入法制轨道的重要保证，应在县以上税务机关中设立法制机构，并赋予其一定的职责和权限，如审议和牵头起草有关的税收规范性文件，特别是那些具有普通约束力涉及到纳税人权利和义务的税收规范性文件，组织和参与各项税务具体行政行为的决定和执行，负责税务行政执法监督检查，税务行政复议和应诉、税务行政赌偿、法制培训、宣传和咨询等，为税务机关的各项工作把好法律关，确保依法行政。
(二)广大税务执法人员必须不断学习，转变观念，适应新的形势需要。首先要不断学习。新税制出台不久，有一个不断充实和完善的过程，兼之我国的改革开放正处于不断深化和扩大阶段，新情况、新矛盾、新问题、新法规、新政策层出不穷。因此，必须不断加强学习，更新知识，只有这样才能不断适应工作需要，“以其昏昏，使人昭昭”则断然搞不好税收执法工作的⑩。其次要进一步转变观念。随着社会物质文明进步和法律的普及，广大人民群众的法制观念和权利意识将逐步提高，羁绊中国老百姓数千年的“民不告官”的封建思想正在为人们所抛弃，当自己的合法权益受到国家行政机关的不法具体行政行为侵害时，主动寻求司法救济借助于法律来维护自身合法权益将成为人们的普遍选择⑾。因此，税务执法人员必须进一步转变观念，彻底摒弃过去那种权大于法，以权代法的错误思想和有法不依、执法不严的错误做法，严格依法行政，否则就有可能出现赔偿。
(三)结合新税制制定和完善有关税收执法规程，规范执法行为。为了增强税收执法的刚性，征管法赋予了税务机关许多执法权限，但如何在税收征管工作的实践中有效操作和运用，仍然值得研究⑿。虽然我们过去为此曾制定了不少的征管制度和办法，
但仍失之于散、乱和不规范、特别是随着新税制的贯彻实施， 更显单薄和不足，因此，一方面要组织人员对过去制定的税收征管制度办法、文件和表格进行一次清理，该废止的废止，该补充的补充，该统一的统一，该完善的完善。另一方面要根据税收征管法祛并结合新税制研究制定一些实用的执法操作规程，如税收保全措施、行政许可期限制度、税收强制执行措施、催告决定制度等，以使税收执法不仅有法可依，而且有章可循。
(四)建立和健全税务执法监督检查制度，加强税务执法监督检查工作。税务机关是执法机关，手中掌握有一定的权力，依据法理，有权力就应有监督和制约，否则就会出现权力滥用，并引起税务行政赔偿。为此，各级税务机关关及其工作人员必须树立有权就有责、用权受监督的新观念，把税收执法监督检查放在与税收立法同等重要的位置上，进一步建立健全税收执法监督检查制度。一是要严格执行国家税务总局颁发的《地方税收法规、规章、税收规范性文件备查备案规程》，抓好税收抽查行政行为的监督检查，从源头上堵住产生税务行政赔偿的漏洞。为确保备查备案工作顺利进行，县以上税务机关应落实专人负责此项工作，按要求报送每一份备查备案文件；受理报送的税务机关要将备查和备案工作有机地结合起来，发现问题要依法作出处理，不可备而不查，查而不处，搞成形式主义。同时要建立备查备案工作分析通报制度，及时反映备查备案工作中发现和存在的带有普通性的问题；总结工作经验，为完善税收立法和领导决策当好参谋。二是要进一步建立和健全重大税务具体行政行为事前报审制度，加强对税务具体行政行为：的监督检查，杜绝和减少违法税务具体行政行为和税务行政赔偿的案件。要本着简便、高效和合法的原则；研究制定一套税务案件报审制度，就报审范围、报审程序、案件管辖和处理方法等作出明确、具体规定。同时建立和实行错案责任追究制度，实现权与责的统一。三是要把新税制执法检查作为一项制度确定下来，每年进行一次。检查工作应有馈导、有计划、有步骤地进行。事前要拟订出计划，事后要写出有情况、有数据、有分析、有整改意见的检查报告。对检查中发现的问题要依法进行处理，被查单位事后要向检查单位报告整改情况和结果。
(五)要建立税务行政赔偿案件分析制度。对每起税务行政赔偿案件，结案后都要组织人员进行认真分析和研究，总结教训，找出问题所在，提出改进措施，吃一堑、长，智，不断提高税务执法水平和质量；
(六)研究制定税务行政赔偿追偿办法。虽然税务行政赔偿的责任主体为国家，义务主体即赔偿义务机关为税务机关，但是根据国国家赔偿法》第14条第一款“赔偿义务机关赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的工作人员或者受委托的组织或者个人承担部分或全部赔偿费用。”的规定，为划清赔偿责任，增强各级税务执法人员的工作责任心，督促其克尽职守，依法行政，除应当抓紧研究制定税务行政赔偿费用管理办法外，还应当结合税收工作实际，抓紧研究制定税务行政赔偿追偿办法。其内容大致包括侵权行为和责任人员的确认，故意和重大过失的内涵和界定标准，追究法律责任的形式等。
注释：
1、 《中国税务报，纳税人周刊》2000年12月25日
2、 《中国纳税人》 中国财经出版社2001年5月第1版
3、 《中国税务报》2001年1月5日
4、 徐放著：《税收与社会》中国税务出版社第55-57页
5、 亚里士多德：《政治学》中译本 商务印书馆第167页
6、 顾衍时 《中国人和美国税务》 人民出版社 1993年
7、 萨缪尔森：《经济学》第12版 中国发展出版社1229页
8、 《中国税务报》 2001年8月14日
9、 《干部法律知识读本》 法律出版社 2001年4月26日
10、 《马克思、恩格斯全集》第4卷 人民出版社 1988年版 第179页
第6篇：税收征管工作措施范文
认清形势明确目标
攻坚克难全力推进
确保圆满完成征收任务
——在全县耕地占用税、契税征收工作动员（20xx年4月日）
同志们：
这次全县耕地占用税、契税征收工作动员大会是经县委、县政府研究，决定召开的一次重要会议。会议的主要目的是贯彻落实县委常委会议精神，部署我县耕地占用税、契税的征收工作，堵塞税收漏洞，确保财政预算平衡，完成全年税收任务。刚才，宣读的《***耕地占用税、契税征收工作实施方案》及***县耕地占用税征收管理办法》、《***县契税征收管理办法》，是经县政府常务会议讨论通过的，希望大家会后认真学习，抓好落实。下面按照县委常委会议讨论的意见，我讲三个方面的问题。
一、统一思想，充分认识契税房产税征收的重要性和必要性
税收是财政收入的主要来源。税收任务完成的好坏，直接影响着全县财政的收支平衡，关系到经济发展和社会稳定。做好税收工作，增加税收收入，对于促进我县经济和社会全面发展具有十分重要的意义。人大次会议政府工作报告和县委全会及经济工作会议中，要加大税收工作力度，尤其是明确提出做好耕地占用税、契税的征收工作，做到应收尽收。这样的决策十分及时、十分必要。实事求是地讲，由于我们以前这项工作开展得不好，干部群众中有一些模糊认识，甚至错误认识，因此，形成共识是前提。
第一，做好耕地占用税、契税征收工作，是维护税法尊严的需要。《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》已于20xx年10月份开始实施。新的《税收征管法》及其《实施细则》对税收征管工作做出了更加明确的规定，做到“依法征收，应收尽收”。同时，河北省针对耕地占用税、契税的征收出台了《河北省实施＜中华人民共和国契税暂行条例＞的办法》和《河北省实施＜中华人民共和国房产税暂行条例＞细则》。这些规定都要求对耕地占用税、契税要严格征收。通过了解，我们周边的高碑店、涿州、徐水等县市都对两项税种进行着征缴，并且成效很大。我县由历史等多种原因，此项工作一直没有很好的进行，这样就违背了国家、省、市的有关规定。我县财政收入流失的同时，法律及相关规定的权威、尊严也受到影响，甚至有的干部群众认为不交税反到是有理的。因此，为了维护税法的尊严，我们必须加大这两项税种的征收力度。
第二，做好契税、耕地占用税征收工作，是完成全年税收任务的需要。20xx年，我县财政一般预算收入计划为万元，剔除农业税为万元，比上年增长。完成上述目标，我们面临着诸多困难。一是国家深化农村税费改革，农业税税率整体降低2个百分点；落实各项税收政策，如增值税起征点调高等都将直接导致税收减收。二是提高“两个确保”和低保水平，将增加支出。三是根据国家的调资政策，20xx年新增工资部分以及落实以前年度工资欠帐等由县财政负担将增加刚性支出多万元。四是我县税收占GDP的比重和财政收入占GDP的比重偏低，财政收入增长的后劲不足。五是我县已进入偿债高峰年度，今年按政策规定，省市财政将扣还我县各项借款近千万元。六是今年县乡道路建设我县投入资金万元，路建设我县投入配套资金多万元。上述减收增支因素，都无疑会给我县财税工作带来巨大压力。但在我们财政面临巨大压力的同时，我们的契税、房产税又在大量流失。从近年来应征未征契税、耕地占用税、税税源情况看，我县契税、耕地占用税在征缴过程中，还存在着很多问题。一是由于前些年的财政体制不合理，导致一部分契税和耕地占用税税源流失。各乡镇为了不提高乡镇财政收入基数，在完成当年财政收入任务后，瞒报、漏征契税和耕地占用税。二是在前些年城区改造过程中，对契税、耕地占用税政策法规宣传力度不够，契税征免界限不清，导致了一部分税源流失。三是税收征管部门监管力度不够，致使了一部分税源流失。四是个别领导干部带头纳税意识不强，托关系、走后门以达到逃税，导致一部分税源流失。据初步统计，自20xx年1月至20xx年月，仅在房产交易所办理房屋产权登记手续而漏交契税的达万元。更何况还有许多私下交易房产的行为不在此列。因此，我们全县上下必须统一思想，切实做好这两项税款的征收工作。不做到应收尽收，我们的财政收入就完不成预算目标，所以必须加大税收征收力度，确保财政平衡，实现保开支保稳定，保发展的任务。
第三，做好契税、耕地占用税征收工作，是保证社会全面进步的需要。十六大报告提出的全面建设小康社会，就是要建设一个惠及十几亿人口的、更高水平的、更全面的、发展比较均衡的小康社会。所谓更高水平，就是用大体20年的时间，使我国国内生产总值比20xx年翻两番，人均超过3000美元，相当于中等收入国家的平均水平。按照国家统计局测算，未来20年，我国经济将保持7.18的年均增长速度。虽然我县近几年保持了经济的快速发展，但与其他先进的兄弟市县比较我县的经济总量比较小，特别是人均GDP过低，全面建设小康社会的目 标任务很艰巨。今年我县经济和社会发展的任务繁重，各项社会事业的发展对资金的需求量都很大。尤其我县保稳定的任务很重，一方面，全县失业人员、离退休人员以及低保人员增加，另一方面，社会稳定、教育、文明生态建设等方面的资金需求也很大。全县现有财力除保证工资支出外，还要保证下岗再就业、最低生活保障、医疗体制改革等公共性支出，这些都需要税务切实加大组织税收收入工作力度，争取多收、超收，为加速经济和社会发展，为保持社会稳定提供财力支持。因此，加大契税、耕地占用税征收十分必要。
二、落实措施，努力做好耕地占用税、契税征收工作
这项工作事关财政收入大局，事关群众切身利益，必须要细致、扎实的工作，收到良好的工作效果。
第一，加强宣传，形成氛围。为扎实有效地开展契税、耕地占用税征收会战工作，前段时间，各征管部门采取了多种形式大力宣传契税、耕地占用税征收政策，并收到了一定的效果。但从所掌握的税源情况看，征收进度还比较缓慢。据有关统计表明，仅机关干部未交契税、耕地占用税的就占很大一部分。为此，我们要进一步加大宣传力度，要在县城主要街道悬挂标语条幅，要组织流动宣传车在主要街道巡回宣传，财政、建设、国土等有关部门领导要在电视台做专题访谈。要开展税收进度电视公示。通过上述措施，形成强大的声势，创造良好的税收征管氛围。要做过细的政策宣传和解释工作，我们相信只要把道理和纳税户讲清楚了，群众会理解和支持我们的。
第二，把握政策，依法治税。一是要做到应收必收。20xx年新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》对税收征收管理活动的全过程进行了具体规范，在法律、制度、机制和手段上为强化税收征管工作提供了有力的保证。特别是对依法治税提出了更高的标准和要求。依法征税是税收工作必须时刻遵循的基本原则，税收征管工作要严格依法办事，保证税收征管措施的合法性、合理性和可行性，既不能多征，也不能少征。要努力建立和完善科学高效的税收征管机制和以执法责任制为核心的考核管理机制，严格规范执法程序，进一步强化执法监督机制，将依法治税贯穿于税收工作的每一个环节。这次征收活动，对未按规定期限缴纳契税耕地占用税税款的纳税义务人，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，采取强制执行措施，依法扣缴税款，并按税收政策规定加收滞纳金；对拒不缴纳契税的纳税户依法予以处罚；对涉嫌犯罪案件，移交公安机关立案查处。涉税需强制执行案件，将申请人民法院强制执行，并通过媒体进行曝光，形成强大的威慑力。二要注意把握征收标准，不能随意扩大范围，时间上就追溯到年，年前的不能追缴，对上级有明文规定的免减对象，要认真按政策执行，决不能犯扩大化的错误，造成不必要的不稳定。
第三，要强化服务，提高效能。搞好征收会战不是简单的工作，不仅要加强税收征管，而且要做好优质服务。财税部门要适应新形势，转变工作思路和工作方式，运用现代技术手段，提高服务质量，开创工作新局面。要进一步简化办税手续，公开办税制度，在政策咨询、纳税申报、发票供应等税收管理的各个环节为纳税人提供优质、高效、文明的服务，创造一个公正、透明的税收环境。税收是政权运转的前提，是生产力发展的基础。组织收入是财税干部的天职，是衡量广大财税干部工作成就的最根本的标准。因此，我们要克服畏难情绪，努力完成任务。同时要加强自律，树立依法治税的理念，讲法不讲情，恪尽职守，执法为公，不管是谁，只要触犯税法，偷逃税收，都要依法严加惩治。
三、加强领导，圆满完成契税房产税收缴工作
契税、耕地占用税征缴工作时间紧、任务重，必须加强领导，严密部署，将工作重点全力转移到契税、耕地占用税征收会战工作中来，按县委、县政府的要求保质保量地完成征收任务。
第一，落靠责任。近年来我县契税、耕地占用税征收管理不太规范，纳税人纳税意识不强，征收难度较大，所以我们把全县广大干部带头纳税作为契税、耕地占用税征收的切入口。各单位主要领导就是这次契税、房产税征收的第一责任人。领导干部本人要带头纳税。同时，要配合征管部门，将本单位应缴未缴契税的干部职工的名单拿出来，在做好单位干部职工思想工作、督促其主动纳税的同时，对没有按法定程序缴纳契税、耕地占用税的干部职工，实施强制执行，采取统扣统交的办法。
第二，要标本兼治。征管部门要以这次契税、耕地占用税征收会战为契机，依法治税，标本兼治，不断完善契税、耕地占用税征收管理工作。目前，我们出台了《****县契税耕地占用税征收工作实施方案》及《契税征收管理实施办法》、《耕地占用税征收管理办法》，这就是我们征管部门实施依法纳税的依据。今后，我们征管部门就要依照《耕地占用税、契税征收工作实施方案》以及两个办法来开展税收征管工作。今后，我们征管部门在税收征收管理上，必须做到标本兼治。治标，就是要加大契税、耕地占用税征收管理的政策宣传力度，创造良好的舆论，增强纳税人的自觉纳税意识；治本，就是要形成制度，依法纳税，依法采取强制执行的措施，实现应收尽收。
第三，要协调配合。征收会战是全县一次大型的经济活动，需要方方面面的支持和配合。各级各有关部门要站在经济和社会发展的高度，支持财税部门做好税收工作，支持财税部门依法治税。对妨碍财税部门依法执行公务的问题要依法及时处理，维护税法的严肃性。公安、司法机关要加强与税务部门的联系和配合，做好涉税案件的查处工作，加大对涉税违法犯罪行为的打击力度，整顿和规范税收秩序。工商行政管理部门要与税务部门建立工作联系和协作制度，加强对纳税人的户籍管理，最大限度地减少漏征漏管户。新闻宣传单位要加大税收法制宣传力度，营造良好的依法治税舆论氛围。
第7篇：税收征管工作措施范文
具体工作目标是：坚持抓收入、强管理、带队伍、谋和谐，努力实现收入质量、管理效能、和谐国税建设“三好”的目标。
重点做好以下四个方面的工作：
（一）抓好收入质量，确保收入工作目标。要坚持依法征税，把收入质量放在首要位置。
1.做好经济税源预测分析调研。一是要把国家宏观经济调控政策与区域经济税源分析相结合。根据增值税转型、全球经济发展速度放缓及国家有关减税政策，结合*经济发展动向，找准税源结构及特点，及早布局收入工作，充分发挥税收对区域经济的促进作用，确保税收与经济持续、协调、同步增长。二是认真开展经济税源调研分析。要根据市局下达的年度收入工作目标，科学、合理分解收入任务；对主要税源由于价格因素或经济政策因素导致的税源变化进行掌控和开展调研性分析研究，利用税收弹性、趋势回归等方法提高税收分析工作效果，及时修订和调整季度或月度税收工作计划，确保税款均衡、足额入库。
2.强化税收收入工作措施。一是完善重点税源分类管理制度。实现对重点税源企业生产营销静态和动态信息的有效监控，科学、合理制定税收收入计划，强化收入措施责任考核，促进经济税源最大化转变为税收，确保税收纲性。二是采取有力措施压缩新欠、追缴陈欠和依法核销死欠。严格控制欠税、缓交税款和延期申报的审批；加强与相关经济管理部门的工作联系，形成清欠工作合力，有效降低欠税规模。三是提高收入数据指标运行质量。确保申报率和入库率等重要数据指标平稳运行，运用纳税评估、税务稽查等职能促管增收；并保持合理可比税收弹性系数值。
（二）实施科学管理，加快一体化建设步伐。要按照省局、市局征管一体化建设工作思路、工作要求和工作措施，加快推进一体化建设。一是要抓好工作统筹。要认真落实好市局的四项工作制度，以分类构建征管格局为基础，以省局数据集中为依托，整合业务、优化流程，围绕市局为中心的统筹主体，形成税收业务、数据管理、征管资源配置等板块联动的征管一体化运行机制，为基层税收业务建设的有效开展提供一体化工作平台和制度机制保障。二是深化数据分析应用。要抓好各税种主要指标监控及运行态势分析，坚持从异常数据中找问题、查隐患，采取有效措施堵塞征管漏洞、降低税收执法风险；要不断探索提炼各单项数据指标的分析方法，用好、用足、用活存量数据，提高数据管理质量，夯实税收征管基础。
三是建立“四位互动”机制。要通过对市局、区局的各项数据指标进行认真分析，斟别疑点，为评估和稽查提供案源，利用评估和稽查建议为税务管理提供决策方向，真正实现税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”的征管运行机制，达到评查促管的工作实效。四是推进纳税评估工作。要运用省局建立的评估指标体系和本局建立的洗煤行业纳税评估模型，有计划、有步骤对出现异常指标企业开展纳税评估工作；要依托信息化支撑，探索构建对纳税人申报的真实性和准确性做出定量、定性的判断，对纳税申报和税负异常情况预警的税源管理体系。五是强化税务稽查。要不断充实和完善稽查监督机制、岗位职责和权限范围，提高稽查工作精准打击力度。六是推进征管信息化建设。要按照省局、市局部署稳步推进金税三期工程建设，加大人力、物力、财力投入，大力推行多元化电子申报方式和推广各类信息数据应用软件，努力提高现代信息技术在税收征管与政务管理工作中的应用水平。七是加强税种管理。充分利用金税工程增值税征管信息系统和综合征管系统的数据，对增值税一般纳税人税负异常数据、进销项异常数据进行分析，制定和落实管理措施；要研究和创新企业所得税管理模式，确保新旧企业所得税法有效配套、有机衔接。八是开展政策调研。要针对重大政策实施、政策管理和日常税收征管工作中出现的新问题及时组织开展税收调研，通过认真分析和思考提出好的工作建议供上级决策，不断提高政策管理水平和政策执行能力。
第8篇：税收征管工作措施范文
关键词：财政收入政策；税收征管；影响
财政政策是国家干预和调节经济手段的基本手段之一，包括财政收入和财政支出政策两个方面。国家利用财政收入政策采取的措施：（1）调节收入和财产分配的税收措施；（2）对垄断企业投资实行的税收优惠措施；（3）调整经济结构的税收措施；（4）刺激和抑制经济增长的总量调节措施。
税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。广义的税收征管包括各税种的征收管理，主要是管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个方面，具体可理解为两大方面：一是税收行政执法，包括纳税人税务登记管理、申报纳税管理、减免缓税管理、稽查管理、行政处罚、行政复议等管理。二是税收内部管理，即长期以来形成的以宏观经济管理需要出发而运用税收计划、税收会计、税务统计、税收票证等进行的内部管理活动。税收征管是整个税收管理活动的中心环节，是实现税收管理目标，将潜在的税源变为现实的税收收入的实现手段，也是贯彻国家产业政策，指导、监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施的基础性工作。
一、财政收入计划的刚性化，导致税收征管的目标错位
税收征管的目的在于促使纳税人依法纳税，以实现政府的财政收入政策目标。由于财政收入计划的刚性化，促成了税收收入计划的指令性和权威性。现行的税收收入计划仍主要在“基数法”下产生，在实际工作中，各级税务机关将完成上级下达的税收任务作为税收征管的基本目标，由此造成税收征管工作出现许多不规范行为，一些地方为完成税收计划任务而实行“掠夺式”征收，收“过头税”，竭泽而渔。也有的为防止第二年的税收收入计划过高，人为地“藏税于民”。其结果必然是税收收入计划“到位”，税务征管“越位”，严重阻碍税收征管的正确实施。纳税人对税收征管产生怨言和逆反心理也就在所难免。
二、财政收入格局不够明确，弱化了税收征管
财政收入形式较多，税费混淆，是税收征管多年的难点。我国现行的财政收入格局是“三多一高”，即各级政府的收入名目多，组织收入的部门多，征收的形式多，征收成本高。税收是财政收入的主力军，收费也是政府实现职能、获得资金的一种融资形式。在实行市场经济的国家，收费的形式并不被普遍采用，主要是由税收的征集所替代。这不仅是因为征收成本的问题，还有一个收入格局简易和方便管理的问题。而我国受特定历史时期经济发展的影响，收费名目多，范围广，制度外收费增长快，对社会资金运行的影响力和作用力很大，对纳税人的干扰力很强。加上收费的管理不清晰，税费混淆，给税收的日管带来了很大的阻力。近几年发展起来的社会保险基金尽管收缴过程出现严重障碍，但现在已经成为国家重要的专项收入。市场经济国家普遍选择开征社会保障税，由税务部门征收。
而我国是由社保等部门组织征收，其结果必然要在同一区域内形成重叠的征收大军。收入征收和报缴方式的多样化，使纳税人、缴费人都难以承受。国债的发行，最终是增加了税收征管的压力。国债是超前使用的税收。目前我国是以发行国债、增加政府支出为实施积极的财政政策做支撑。国债和税收两者具有一定的替代关系，从发展的角度看，二者存在此消彼长的关系。国家债务的积累，必然会在国家债务偿还期带来宏观税负水平的提高，这给税收组织收入功能的实现带来更大的压力。这种压力在我国经济增长速度放缓时期将尤其明显。分税制的老化，制约了税收征管。1994年确定的分税制，是以1993年的收入作为财权划分的根据，从而形成了事权依附财权，有财权才有事权的悖谬现象。由于中央税和地方税的格局不尽合理，加之地方政府没有地方税收的立法权，导致部分地方政府的收支无序，大量的非规范性收费蔓延，地方政府擅定税收政策，随意干预税法执行，搞恶性财税竞争的现象时有发生。有的地方政府不惜扭曲地方经济的发展，盲目鼓励企业转向娱乐业和房地产业。这给正常的税收征管工作增加了难度。
三、财政收入政策对经济调整的层次和环节过多，加剧了税收征管的难度
1、我国现存的两个群体没能有效纳入财政税收的调节管理，增加了纳税人的抵触情绪。近几年，随着经济的快速发展，在我国产生了一批有消费能力而无消费需求，和有消费需求而没有消费能力的两个群体。国家对这两个群体缺乏有效地调节和管理，这是财政收入政策的疏漏，在社会上产生了一些不良的反映，增加了纳税人对税收工作的抵触情绪，给税收的日管增加了阻力。
2、税收的地区管辖权混乱，干扰了税收征管的正常进行。由于现行的财政分配体制和长期形成的税务管理定式，税收征管在国内没有形成真正的属地管辖，漏征漏管、争税源、买卖税款和税收混库等现象时有发生。税收管辖权的争议，使部分税务部门的税收征管难以到位。
第9篇：税收征管工作措施范文
（一）环境税收的基本内容
随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同，环境保护问题备受各国政府的重视。税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段，在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰，率先尝试将税收用之于环境保护，并收到了较好的效果。鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训，世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。实际上，许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别——境税收正在悄然兴起。
由于国情和税收政策的差异，各国环境收制度的具体内容不尽相同，但其基本内通常都由两个部分所构成：一是以保护环为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种，一般称之为环境保护，它是环境税收制度的主要内容。如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染；德国的矿物油税和汽车税；奥地利的标油消费税；部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施？包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。在环境税收制度中，后者通常是作为辅内容而存在，配合种专门性环境保护税发挥作用的。
（二）环境税收的社会经济意义环境税收的产生拓宽了税收的调节领，不仅在保护人类生存环境方面发挥了重作用，而且充分体现了税收的“公平”和效原则，具有重要的社会经济意义。
1.保护人类生存环境，促进社会经济可续发展。
自从“可持续发展，''''的概念在本世纪80代被明确提出以来，至今已发展成为比较整的理论体系，并被国际社会普遍接受。可持续发展理论的指导下，联合国于1992召开了环境与发展大会，通过了《21世纪程》等重要文件，确定了全球性可持续发战略目标及其实现途径。很多国家也相继定出本国的可持续发展战略。由于环境的染和不断恶化已成为制约社会经济可持发展的重要因素，因而，保护环境就成为持续发展战略的一项重要内容。
然而，在市场经济体制下，环境保护问是无法靠市场本身来解决的。因为市场并仁万能的，对于经济发展所带来的诸如环境保护等“外部性”问题，它是无能为力的。其原因在于，在市场经济条件下经济活动主体完全根据自身经济利益最大化的目标决定自己的经济行为，他们往往既不从全局考虑宏观经济效益，也不会自觉地考虑生态效率和环境保护问题。因而，那些高消耗飞高污染、内部成本较低而外部成本较高的企业或产品会在高额利润的刺激下盲目发展，从而造成资源的浪费、环境的污染和破坏，降低宏观经济效益和生态效率。对此，市场本身是无法进行自我矫正的。为了弥补市场的缺陷，政府必须采取各种手段对经济活动进行必要的干预。除通过法律和行政等手段来规范经济活动主体的行为之外，还应采用税收等经济手段进行宏观调控。税收作为政府筹集财政资金的工具和对社会经济生活进行宏观调控的经济杠杆，在环境保护方面是大有可为的。首先，丁针对污染和破坏环境的行为课征环境保护税无疑是保护环境的一柄“双刃剑".它一方面会加重那些污染、破坏环境的企业或产品的税收负担，通过经济利益的调节来矫正纳税人的行为，促使其减轻或停止对环境的污染和破坏；另一方面又可以将课征的税款作为专项资金，用于支持环境保？な乱怠F浯？在其他有关税种的制度设计中对有利于保护环境和治理污染的生产经营行为或产品采取税收优惠措施，可以引导和激励纳税人保护环境、治理污染。可见，在市场经济条件下，环境税收是政府用以保护环境飞实施可持续发展战略的有力手段。
2.体现“公平”原则，促进平等竞争。
公平竞争是市场经济的最基本法则。但是，如果不建立环境税收制度，个别企业所造成的环境污染就需要用全体纳税人缴纳的税款进行治理，而这些企业本身却可以借此用较低的个别成本，达到较高的利润水平。这实质上是由他人出资来补偿个别企业生产中形成的外部成本，显然是不公平的。通过对污染、破坏环境的企业征收环境保护税，并将税款用于治理污染和保护环境，可以使这些企业所产生的外部成本内在化，利润水平合理化，同时会减轻那些合乎环境保护要求的企业的税收负担。从而可以更好地体现“公平”原则，有利于各类企业之间进行平等竞争。由此可见，建立环境税收制度完全合乎市场经济运行、发展的需要。环境税收的产生，既是源于人类保护环境的直接需要，也是市场经济的内在要求。而且市场经济体制使经济活动主体所拥有的独立经济利益和独立决策权利又是环境税收能够充分发挥作用的基础条件。环境税收首先诞生于高度发达的市场经济国家，恰好证明了这一点。
环境问题是入类在社会经济发展中面临的共同性问题。我国是一个发展中国家，随着工业化进程的不断加快，环境问题也日渐严重，主要表现在三个？方面：一是由于过度地采伐森林和放牧，使植被资源遭受严重破坏，造成生态环境恶化，不仅直接危及农、林、牧业的发展，而且使自然灾害更为频繁地发生。二是由于我国的企业多以煤炭为主要燃料，加之一些高能耗、重污染型企业迅速发展，使工业污染物的排放量骤增矿严重地污染了大气、土壤和水源。三是由于人口迅速增长、城市化进程加快和消费水平提高，使城市生活垃圾大量增加却未能得到妥善处理，从而造成环境污染。而机动车辆的增加则使空气污染变得更加严重。从某种意义上说，一些在西方国家工业化进程中曾经出现过的环境问题正在我国重演.
环境的恶化不但直接影响着我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济可持续发展。面对日趋严峻的环境状况，借鉴国外的经验，加强环境税收制度建设，运用税收手段来保护我国的环境显然是非常必要的。而社会主义市场经济体制的确立，又为环境税收制度的存在提供了更充分的理由和客观条件。
二、我国现行税收制度申的环境保护结施
实际上，自改革开放以来，我国一直将保护环境作为一项基本国策，运用税收手段加强环境保护也已经有20余年的历史了。早在70年代，我国的原工商税和工商所得税中就曾规定对工业企业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾。此后，我国的税收制度虽然历经多次改革、调整，但始终将保护环境作为税制建设的一项重要内容。税收制度中有关环境保护的内容不仅得以延续，而且不断丰富和发展。我国现行税制中的环境保护措施主要包括：
1；消费税。
对环境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。
2.增值税。
对原材料中掺有不少于30%的煤石干石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金、白银在一定时期内给予免税优惠。
3.内资企业所得税。
规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可在5年内减征或免征企业所得税。
4、外商投资企业和夕卡国企业所得税。
规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入，可减按10%的税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税。
5.固定资产投资方向调节税。
对符合国家环境保护政策，有利于保护环境、减轻或消除污染的水土保持工程、防护林工程、森林保护、高效低残留农药、城市煤气、集中供热、污水处理厂、垃圾处理厂等投资项目规定了零税率；而对一些污染严重、不符合环境保护要求的小冶金、小炼油以及部分化工项目规定按30%的高税率征税。
应当肯定，上述税收措施采取“奖限结合”的办法，形成了鼓励保护环境、限制污染的鲜明政策导向，与政府的其他有关措施相配合，在减轻或消除污染，加强环境保护方面发挥了积极的作用。同时我们也应该看到，我国目前尚未真正构建起完善的环境税收体系。面对日趋严峻的环境状况，相对于社会经济可持续发展战略目标和社会主义市场经济发展的客观要求，上述税收措施所发挥的作用还远远不够。首先，与国外相对完善的环境税收制度相比，我国缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种，即环境保护税。而此类税种在环境税收制度中应处于主体地位，它的缺位既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控力度，也难以形成专门用于环境保护的税收收入来源，弱化了税收的环境保护作用。其次，我国现行的环境保护税收措施也需要进一步完善。其存在的问题：一是现行税制中为贯彻环境保护政策而采取的税收优惠措施的形式比较单一，主要限于减税和免税，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且显得力度不足，影响了实施效果；二是消费税中的环境保护措施显得比较粗糙，仍有进一步改进、细化的必要。
三、完善我国环境税收制度的基本设想
针对我国的环境状况和现行税制中有关环境保护税收措施存在的不足，借鉴国外的经验，建立和完善我国环境税收制度的基本思路应当是：在进一步完善现行环境保护税收措施的基础上，尽快研究开征环境保护税，使其作为环境税收制度的主体税种，构建起一套科学、完整的环境税收制度体系。
（一）改革和完善现行环境保护税收措施的思路
我国现行的环境保护税收措施是在长期的税收实践中形成的，实践证明也是行之有效的。这些税收措施，奠定了我国环境税收制度的基础。今后的环境税收制度建设，应将改进和完善环境保护税收措施作为一项重要内容。
1.完善税收优惠措施。
除继续保留原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外，还应针对不同优惠对象的具体情况，分别采取多种税收优惠形式。主要包括：
（1）在增值税制度中增加对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的优惠规定。
（2）在内、外资企业所得税和个人所得税制度中增加对企业和个体经营者为治理污染而调整产品结构、改革工艺、改进生产设备发生的投资给予税收抵兔的规定。
（3）在企业所得税制度中增加对实行企业化管理的污水处理厂、垃圾处理厂（场）实行加速折旧的规定。
这样，可以增强税收优惠手段的针对性和多样性，便于灵活运用各种不同税收优惠形式激励企业采取措施保护环境、治理污染。提高税收优惠措施的实施效果。
2.改革消费税制度。
为了增强消费税的环境保护效应，应对课征制度做如下改进：
（1）适当提高含铅汽油的税率，以抑制含汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化的程。
（2）在继续实行对不同排气量的小汽车用差别税率的基础上，应对排气量相同的、汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区帆才待，并应明确规定对使用户“绿色”燃料的、汽车免征消费税，以促使消费者和制造商做出有利于降低污染的选择。
（二）开征环境保护税的基本设想
作为运用经济手段保护环境的一项措施，我国从1982年开始对工业企业超标排放的废水、废气和废渣征收排污费。这一举措对于遏制环境污染确实起到丁一定的作用。但由于其征收范围较窄，征收标准偏低，调控力度较弱，加之征收乏力，拖欠飞拒缴现象严重，征收效果不够理想。有鉴于此，我国开征环境保护税，应采取“费改税”的方式。在总结排污费征收经验的基础上，按照环境保护税的模式对其进行改革。适度扩大其征收范围，提高征收标准，并纳入税收制度体系，以便拓宽其调节领域，增强调节力度，增加课征的“刚性”，取得更佳的征收效果。
1.环境保护税的课征对象。
按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。从税收的公平性考虑，环境保护税的征收范围应具有普遍性，即凡属此类行为和产品均应纳入课征范围。但考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应采取循序渐进的办法，先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。目前，应列入环境保护税征收范围的首先是排放各种废气、废水和固体废物（包括工业生产中产生的废渣及各类污染环境的工业垃圾）的行为。因为，此类行为对我国环境的污染最为严重，仅工业废物排放就构成我国污染源的70%.而且，对此类行为课税，我国既有征收排污费的经验作为基础，也有大量的国外经验可供借鉴。其次应把那些用难以降解和再回收利用的材料制造、在使用中会对环境造成严重污染的答种包装物品纳入征收范围。此类物品对环境污染比较严重，且不易消除，而对其课税在操作上又比较简便。
2.环境保护税的纳税人。
根据国际通行的“污染者付费”的原则，环境保护税应对污染环境者课征。但是，在税收实践中，为了易于控制税源和便利征收管理，对环境保护税的纳税人可做出不同的选择，通过税负的“转嫁”，借助于价格机制，达到课征目的。我国环境保护税的纳税人应暂定为从事应税排污行为和生产应税包装物的企业、企业性单位和个体经营者。对行政事业单位和居民分人暂不征收。
3.环保税的计税依据和税率。
（1）对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算排放量，作为计税依据。为鼓励纳税人积极治理污染，应制定出各种废水、废气和固体废物的排放质量标准小对未超过标准的，允许免税排放。对超过标准的，则应根据其不同类别设置税目，视其对环境的污染程度，确定高低不同的税率。对同一类污染物，也有必要根据其有害成分的不同含量，确定差别税率。
（2）对应税包装物~可根据纳税人的应税销售收入按比例税率课征，也可以按销售数量采用定额税率课征。
环境保护税的负担水平，直接决定其征收效果，在设计税率时必须认真研究测算。环境保护税的课征目的主要在于借助税收杠杆遏制污染、破坏环境的行为，并为环境保护事业筹集资金。因此，从宏观上讲，环境保护税的负担应以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用即补偿其外部成本为最低限量。从微观上讲，环境保护税的税收负担量的确定，就污染物排放行为而言，应高于企业为：清理污染采取技术措施的预期边际成本s就应税包装物的生产而言，应高于其与“绿色包装物”之间的成本差额。我国征收排污费的经验及国矫课征环境保护税的实践都已经证明，如果环境保护税的负担水平这不到这一水准，则难以取得令人满意的征收效果。因此，笔者建议，环境保护税税率的设计，特别是税负水平的确定，应在税务、环保等有关部门深入调查研究、精心测算、密切协作的基础上加以确窍。总的原则是税率不能太低，就“三废”的排放行为；而言，应高于现行排污费的收费标准。但在环境保护税的开征初期，为易于推行，其税目划分不宜过细，税率结构不宜太复杂。
4.环境保护税的征收管理及相关问题。
（1）环境保护税是一千种专闪性目的税，其税收收入应当作为专用基金，严格实行专款专用制度，全部用于环境保护方面的开支。
（2）根据目前我国各级政府之间的事权划分情况，环境保护税应作为地方税，由地方税务局系统负责征收管理，并按照属地原则划分税收管辖权。
（3）由于环境保护税的制度设计及征收管理涉及诸多环保科技问题，因而，在该税种的立法乃至征收管理过程中，税务部门应加强与环境保护部门的联系与协作。（4）为避免纳税人和公众的误解，应在环境保护税税法中申明，对污染、破坏环境的行为，不以是否履行纳税义务作为判定其合法？性的标准。对某些严重污染、破坏环境的违法行为，目且使缴纳了环境保护税，政府和司法部门仍可依照法律或行政法规进行处理。
2.环境保护税的纳税人。
根据国际通行的“污染者付费”的原则，环境保护税应对污染环境者课征。但是，在税收实践中，为了易于控制税源和便利征收管理，对环境保护税的纳税人可做出不同的选择，通过税负的“转嫁”，借助于价格机制，达到课征目的。我国环境保护税的纳税人应暂定为从事应税排污行为和生产应税包装物的企业、企业性单位和个体经营者。对行政事业单位和居民分人暂不征收。
3.环保税的计税依据和税率。
（1）对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算排放量，作为计税依据。为鼓励纳税人积极治理污染，应制定出各种废水、废气和固体废物的排放质量标准小对未超过标准的，允许免税排放。对超过标准的，则应根据其不同类别设置税目，视其对环境的污染程度，确定高低不同的税率。对同一类污染物，也有必要根据其有害成分的不同含量，确定差别税率。
（2）对应税包装物~可根据纳税人的应税销售收入按比例税率课征，也可以按销售数量采用定额税率课征。
环境保护税的负担水平，直接决定其征收效果，在设计税率时必须认真研究测算。环境保护税的课征目的主要在于借助税收杠杆遏制污染、破坏环境的行为，并为环境保护事业筹集资金。因此，从宏观上讲，环境保护税的负担应以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用即补偿其外部成本为最低限量。从微观上讲，环境保护税的税收负担量的确定，就污染物排放行为而言，应高于企业为：清理污染采取技术措施的预期边际成本s就应税包装物的生产而言，应高于其与“绿色包装物”之间的成本差额。我国征收排污费的经验及国矫课征环境保护税的实践都已经证明，如果环境保护税的负担水平这不到这一水准，则难以取得令人满意的征收效果。因此，笔者建议，环境保护税税率的设计，特别是税负水平的确定，应在税务、环保等有关部门深入调查研究、精心测算、密切协作的基础上加以确窍。总的原则是税率不能太低，就“三废”的排放行为；而言，应高于现行排污费的收费标准。但在环境保护税的开征初期，为易于推行，其税目划分不宜过细，税率结构不宜太复杂。
4.环境保护税的征收管理及相关问题。
（1）环境保护税是一千种专闪性目的税，其税收收入应当作为专用基金，严格实行专款专用制度，全部用于环境保护方面的开支。
