跟踪审计服务范围精选(九篇)

第1篇：跟踪审计服务范围范文

随着社会经济的发展及我国建设投资规模的日益扩大，作为工程审计领域的事后审计已经越来越不适应当前的需要，跟踪审计势在必行。为了降低项目投资风险，保证建设项目质量，提高投资效益，迫切需要建立健全全过程的跟踪审计监督机制。

政府投资项目跟踪审计，是指在工程准备和实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工、验收及结算等全过程和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

跟踪审计是现代审计的一种新模式，是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多见的审计方法。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计模式的发展和完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破。其审计行为贯穿投资项目的全过程，与以往实施的事后审计相比，跟踪审计所能辐射的范围更宽广、更全面，内容更细化、更丰富，更符合审计目的的需要。与任何新生事物一样，它在发展的过程中还面临着一些问题，亟待解决。

1 政府投资项目跟踪审计存在的主要问题

1.1 跟踪审计的相关法规不健全跟踪审计作为一种全新的审计模式，需要相关的法律法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为审计机关提供衡量的标准。然而投资审计法制建设已落后于跟踪审计工作的发展，跟踪审计的保障机制不健全，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，使得审计人员在实践中难以对投资建设项目做出共性的评价和判断，以致难以提高审计质量，增大审计风险。此外，当前跟踪审计在法律、法规的建设、评价体系的建立以及计算机应用等方面都缺少创新和成熟经验。特别在计算机管理跟踪审计行为，提高工作规范化程度等方面还比较欠缺。

1.2 政府投资项目监管缺乏协调，弱化了审计监督力度对政府投资项目而言，跟踪审计项目是一项多机构参与、多单位协作的审计项目。

目前，我国的政府投资建设项目的立项、审批、招投标工作由发改委负责管理，建设资金的拨付与财务管理由财政部门负责监管，建设监理工作由建委管理，另外，质量监督、纪检、监察等部门也都对政府投资建设项目有监管的职责。这些机构对于政府投资建设项目进行管理，在政府投资建设项目的管理上各自为政。看似机构很多，监督机制健全，但在实际的运作中则出现多头监管、责权不明、部门之间配合不协调、责任落实不到位的现象。而且，跟踪审计制度、规范尚未建立、健全，因此参与建设项目各方的管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责权利关系不很明晰，易出现监管内容重复、监管标准不一致，甚至有的项目出现监管盲点的局面等问题。

1.3 审计人员力量和素质不适应跟踪审计的要求目前，我国政府审计人员力量不足和审计任务重的矛盾还很突出。近年来，随着经济社会的快速发展，审计的范围和资金规模不断扩大，审计任务越来越重，现有人员很难适应审计任务不断增多的需要，审计力量严重不足。在跟踪审计中，审计人员随着项目建设进程，对各阶段的审计事项进行审计，并及时做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进和完善建设工作，促使建设工作得以规范、有序、有效运行。由于跟踪审计的审计范围更加广泛，审计内容更加丰富，审计深度更加深入，审计频率更加频繁，耗用审计力量越来越大。

目前市级审计机关固定资产投资审计科仅有4 至5 人，而县级审计机关一般没有单设相关业务股，工作量之大远远超出了审计人员所能够负荷的程度。虽然，近几年各审计部门都相应地增配了审计人员，但全国各级审计机关投资审计人员力量不足的情况仍普遍存在，投资审计力量的现状远远不能满足政府投资审计发展的需要。

另外由于建设项目审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法律法规知识，再加上跟踪审计不同于传统模式的审计，审计形式和审计内容都有了新的变化，所以也要求审计人员具备更高的自身素质。而我国审计队伍的复合型人才较为缺乏，这对开展跟踪审计工作将是一个很大的制约因素。

1.4 单位认识偏差，审计环境欠佳跟踪审计作为一种新的审计方式，在基层审计机关仍处于探索阶段，由于跟踪审计涉及的部门多，加之审计宣传、措施不到位，有关部门对跟踪审计的重要性认识不足，对跟踪审计不理解、不信任、不配合，认为跟踪审计就是跟踪监视，因此，有关单位对需要跟踪监督的关键环节有意逃避审计监督;加之跟踪审计受内外环境的影响，给跟踪审计工作增加了难度。

1.5 审计手段有待进一步提升由于跟踪审计对投资建设项目是贯穿始终的全过程审计，因此极具政策性、专业性和复杂性，对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，较好的协调沟通能力，同时还要了解掌握最新的方法技术手段，以适应跟踪审计的需要。

2 政府投资项目跟踪审计的对策

2.1 健全和完善跟踪审计的相关法规、制度依法审计是审计工作的基本原则，跟踪审计是投资建设项目审计模式的重大创新，跟踪审计还处在发展的初期。跟踪审计实施办法以及程序还很不规范。只有通过法律、法规的形式把跟踪审计确定下来，使跟踪审计工作有法可依，才能顺利、全面地推行和开展投资建设项目跟踪审计工作，使跟踪审计能健康顺利运行，并能更好地为建设项目服务。

另外由于建设项目的地域性比较明显，各地的做法差异较大，出台全国统一的跟踪审计制度和规范难度很大，而且指导性和针对性不强，因此，各级政府应该根据当地的情况，结合审计工作的进展程度，出台一部地方性的跟踪审计规章制度，主要明确跟踪审计的范围、各部门之间的配合、相关的处理处罚条款等等，为当地开展跟踪审计工作提供法律或政策支持。审计部门再根据该制度，编制跟踪审计操作流程和相关的跟踪审计实施细则等，用来具体指导跟踪审计工作。这样才能规范各级审计机关、审计人员跟踪审计监督的行为，才能保证审计工作质量，才能有效地规避审计风险，才能使跟踪审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。

2.2 加强各相关部门的协作配合提高政府投资项目审计成果运用水平，首先必须搞好各监管部门之间的协调，理顺监督体系。审计部门要加强同财政、计委、监察等监管部门的联系与配合，形成联动机制与监督合力，防止出现各自为政、重复监管等现象，进一步强化政府投资建设项目审计监督力度。

其次审计机关审计应与建设管理部门内部审计相结合，一般建设项目由内审部门进行审计，审计机关对其进行指导和监督,重大建设项目由审计机关负责审计，突出审计重点。

另外，各监管部门要重视审计所反映的问题，把审计结果作为完善制度，加强管理的重要参考。审计机关审计应与中介机构审计相结合，充分利用中介机构的技术优势和人员优势，解决审计任务重与审计力量相对不足的矛盾。

2.3 大力加强审计队伍建设，充分整合审计资源跟踪审计的开展效果在很大程度上取决于审计人员的职业道德、人员的数量多少及其业务水平的高低。因此，我们要将主要力量放在提高审计人员素质水平上。

具体来说，要做到以下几点：首先，要增加审计人员的数量并提高审计人员的业务水平，解决审计人员力量不足和审计任务重的矛盾，其可以通过以下方式来实现：第一，为弥补政府审计力量的不足，要充分整合审计资源，提高跟踪审计的效率和效果。在必要时可以聘请专业人员参与到政府投资审计的工作中来，与会计师事务所以及其他中介、咨询机构建立稳定的合作关系，建立外部人才组织机制。

二是人才的内部培养，一方面可以通过获取专业资格证书，鼓励审计人员自学专业知识，在适当的时候予以一定的措施奖励，另一方面，为使人员素质与审计任务相适应，要提高审计人员的工作能力和水平，通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能。

第三，要引进既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才，适当增加编制，用于引进审计机关所亟须的工程技术人才，人才的选拔严把质量关。

其次，要提高审计人员政治素质，对审计中发现的违法违纪行为问题大胆如实揭露和反映，敢于同一切违法乱纪行为作斗争，在工作中坚持原则，不怕得罪人，要客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，具有坚定的政治方向和高尚的职业道德。

2.4 积极营造跟踪审计的环境，提高对跟踪审计的认识跟踪审计需要良好的外部环境和内部环境。从外部环境来说，其需要上级领导的支持，对领导来说，要充分认识到审计部门创造的有形或无形的价值，从经费上给予支持，使审计部门充分发挥其作用，从政策上给予鼓励，从人员上给予保证。

同时需要有关部门、有关方面的理解和配合，充分发挥审计部门的优势和作用，大力支持审计部门的工作。作为内审部门，它不具备国家审计的权威性与强制性，要加大跟踪审计的宣传力度，自觉接受审计监督，为跟踪审计创造良好的外部环境，提高建设单位对审计监督重要性的认识，它只能通过自身更多的努力来争取各方面的理解和支持。从内部审计环境来说，工作人员必须要有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围，即全体人员要做到同心同德。审计部门要加大执法力度，整合监督资源，形成监督合力，形成各负其责、齐抓局面，督促有关主管部门加强对设计、监理的管理，制定相关制度，避免认识不到位，而出现审计不配合的现象。

2.5 创新跟踪审计方法跟踪审计要坚持突出重点、量力而行、明确责任、防范风险的原则，采取灵活多样的审计方法，对于小型的维修、新建、改扩建工程可以采取重点介入法，对于一般的政府投资项目可以采用重点介入法和实时介入法相结合的跟踪审计方法，对于投资规模大、社会影响大的政府投资项目，可以采用全程介入法跟踪审计。

为了提高审计效率和质量，要充分利用好工程造价审计软件，审计过程中要科学地采集数据。

第2篇：跟踪审计服务范围范文

传统审计通过事后介入的方式发现问题、追究责任,存在严重的滞后性和被动性。首先,传统审计工作往往在建设项目已竣工验收后才开始,带有严重的滞后性,一方面审计人员无法还原现场,加强对施工、验收和结算等各个环节的详细了解,从而使得许多隐蔽工程无法发现;另一方面,一些业主及施工单位为防止问题被披露,经常采取事后补程序、做假账等方法阻碍审计工作的开展,使得现场调查取证工作难以深入。而跟踪审计通过及时介入项目建设的各个阶段,变事后审计为事前、事中审计,从而改变审计的时效性,提高审计效果。其次,传统审计范围主要包括施工和竣工决算两个阶段,具有相当的片面性。而跟踪审计,可以全面反映出建设项目决策、设计、招投标、施工、预决算、结算等各个阶段的实际情况,消除整个项目建设过程可能出现的监督盲区。再次,传统审计只是在结果发生后才提出整改意见,追究相应责任,在管理上存在极大的被动性。而跟踪审计可以及时发挥其对权力运行的监督和约束机能,充分发挥审计的防御性和建设性作用。

建设项目跟踪审计可以积极拓展现代审计功能。随着国家经济、文化、技术的发展,社会管理出现了极大的变革,审计功能在内涵与外延上也发生了极大演变和拓展。现代审计包括监督、公证、评价、控制、咨询、管理、签证、认证功能。建设项目跟踪审计可以在时间和空间上积极拓展审计维度,将审计功能从传统层次的监督领域拓展到更深层次的服务领域,一方面实现对项目建设的有效监督与管理;另一方面可以增强与银行、保险等金融服务机构的信用交流,解决项目建设融资等配套服务问题。

建设项目跟踪审计的基本内容

推行跟踪审计,最基本的动机是期望解决事后审计的弱效性问题。建设项目管理实践表明,影响项目建设目标实现的根本要素是前期决策、工程设计、招标投标及合同管理等相关工作。由于受诸多要素的影响,多年来,我们一直把建设项目审计的重点放在了项目的实施阶段,忽视了上述关键控制点。就此而言,开展跟踪审计,核心要义是解决审计内容的延伸问题。因此根据项目建设的客观运作规律,综合考量审计对象的主客观风险因素,可以将建设项目跟踪审计的具体内容概括为前期决策审计、前期准备审计、项目实施审计和项目验收审计等。

(一)前期决策审计。“重视项目前期决策工作,规范决策程序,提高决策的科学性和可行性”已经成为建设项目管理和控制的核心主题。按照国家相关规定要求,大中型投资项目决策的程序主要为:投资机会研究,编制项目建议书,可行性研究,项目评估,项目决策审批。项目前期决策审计的具体内容包括:(1)审核建设项目的申请、批准、投资和管理是否有相应的管理规范;(2)审核建设项目的可行性研究在经济上和技术上是否存在合理的客观基础;(3)审核建设项目的前期管理是否按照相应的规定和程序操作;(4)审核预期投资收益是否可以依据建设项目的可行性研究报告及其客观基础进行综合评估。

(二)前期准备审计。按一般意义上的理解,前期决策属于前期准备的范畴,因此这里的前期准备仅作狭义理解,即主要包括初步设计及概算、环境评估及许可、建设规划、用地批准、施工许可、消防许可、项目设计;施工、监理、招投标、签订各项经济合同等内容。项目前期准备审计的具体内容包括:(1)审核初步设计概算的编制依据、编制深度、编制范围、工程量计算、计价指标、工程费用及其他费用等有关内容是否充分、完整、合理、合法;(2)审核基本建设程序的执行是否到位,政府规划、批复及许可文件是否齐全、有效;(3)审核是否按规定的方式选择勘察、设计、监理单位,有关单位是否有相应的资质,设计文件内容是否准确,设计质量是否可靠等;(4)审核招标与评标过程是否合法合规,招标文件和工程量清单是否规范完整、科学合理;(5)审核建设项目涉及的各项合同是否完备,合同签订是否合法、合规,合同内容是否明确具体;(6)审核建设项目资金来源及储存是否合规,后续资金是否落实,前期工程支出是否真实、合法、合规。

(三)项目实施审计。项目实施是项目建设的核心部分,因此也是建设项目跟踪审计的重点部分,这里的实施审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前,对建设项目有关经济活动的真实性、合法性进行的审计。具体内容包括:(1)审核设计、概算、合同等执行情况是否到位,即工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制,物资采购供应是否满足进度要求,工程计量支付是否按照合同文件进行;(2)审核项目建设各参与各方是否根据法律规定、合同约定及内部规范要求认真履行各自的职责,是否建立了健全的内控制度并有效执行,各主体间是否形成了相互配合相互制约的管理机制,工程施工过程中是否能够确保各环节的畅通;(3)审核工程计量是否真实完善,工程变更和签证审批是否依照既定程序执行,工程索赔是否遵守法律法规和合同文件,建设资金的使用是否经济、合理等等。

(四)项目验收审计。这里的项目验收包括工程竣工决算,交付项目的鉴定与评估,验收文件的签署等。跟踪审计的具体内容包括:(1)审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。竣工决算报表数据是否真实,各表之间的勾稽关系是否正确;(2)审查建设工程投资的真实性、完整性、正确性、合法性,竣工图纸及相关资料与实物是否一致,工程结算是否准确;(3)审查待摊投资是否真实、合法,有无套取挤占工程投资支出;(4)审查建设项目交付的使用资产是否符合要求、是否办理了验收手续;(5)审查建设项目的投资效益是否符合既定目标和预期,综合评价建设项目投资决策的有效性、经济性,分析各个阶段存在的问题和取得的成效,分析投资效益实际变动情况及其影响因素。

建设项目跟踪审计的具体应用

建设项目跟踪审计的目标是从经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三个角度对投资项目进行综合评价,通过事前、事中和事后的有效控制,积极防范管理风险、提升管理能力、提高管理绩效。作者所在单位——嘉兴市现代服务业发展投资集团有限公司(简称:嘉服集团),为嘉兴市属大中型国资运营企业,承担着港口码头、军民合用机场等大量经营性和公益性建设项目的投资、开发、运行和管理职责,其对建设项目跟踪审计的具体应用存在着积极的实践意义。

(一)建立健全的内部审计制度,选择恰当的审计组织方法。嘉服集团所有建设项目均由所属承资企业具体实施,对此集团公司一方面积极依托外部中介审计组织,严格按照国家的法律法规,规范实施项目跟踪审计工作;如嘉兴山粮食码头项目的建设除严格按照法规、条例和制度规范执行外,采用了聘请外部中介审计力量进行过程监督,以确保工程建设安全、廉洁、高效。具体做法上采取了由集团公司投资、财务、审计、纪检等部门组成的效能监察组成员与国资委财务总监共同参与选聘中介机构,依据选聘标准审查、评价中介机构提交的工作计划书,按照“公开、公平、公正、择优”的原则,最终聘请了外部第三方中介审计机构—嘉兴市中诚建设投资咨询有限公司进行全程监督审计。

另一方面不断加强和完善内部审计制度建设,健全集团系统内部的审计组织架构,强化业务知识培训教育和内控审计管理工作。在外部中介审计组织跟踪审计的基础上,针对项目工程的每项费用支出,根据项目总体规模和单笔支出限额,实行不同级别的财务联签;联签权限涉及财务、审计、投资和纪检等多个职能部门。除定期接受外部审计机构进行独立审计外,集团公司还在每个所属承资企业配置内审员,不定期地组织他们对各承资企业的建设项目进行交叉审计。健全的内控制度和内外结合、交叉审计的组织方法使得建设项目跟踪审计能充分发挥3E作用,实现项目建设中的权力制衡,从源头上防止了工程腐败的发生。

(二)拓展内部审计机构及审计人员的职能定位。一般的内部审计职能主要包括以监督为目的的财务收支审计和以考核为目的的经济责任审计。建设项目跟踪审计延伸了内部审计职能,包括以目标实现为目的的经济效益审计、以增加价值和控制风险为目的的风险评估审计。嘉服集团对内审机构与人员的职能定位主要包括以下基本内容:(1)在建设项目跟踪审计中保持其专业性,为项目建设及时提供专业咨询和合理化建议,避免审计僵化、照搬照套审计理论;(2)在建设项目跟踪审计中保持独立性,不插手项目建设的具体事务,保持“旁观者”的清醒头脑,跟踪审计时积极做好现场取证,避免审计空洞、局限于纸质材料;(3)在建设项目跟踪审计中保持主动性,要深刻理解项目建设目标,积极主动搜集信息,掌握各种动态变化因素,避免审计被动、拘泥于既往状态。跟踪审计职能的转变提升了建设项目的管理效益,一方面加强了现场管理,增强项目参与单位的责任意识,消除项目建设的安全隐患;另一方面提高了工作效率,密切了相关部门的合作,降低了工程成本,化解了建设过程中的经济风险。

(三)选择合适的跟踪审计模式。审计模式又称审计取证模式,基本分为三个演变阶段:账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。企业应根据其自身业务规模水平、内部制度完善程度选择合适的跟踪审计模式。嘉服集团作为嘉兴市属国企经营管理更多地依靠健全、完善的内部控制制度,因此建设项目跟踪审计选择以制度基础审计为主,风险导向审计为辅的混合审计模式。这种审计模式的选择在实际运行中,极大地降低了审计风险,提高了审计效率,增强了审计效果。从集团公司所属的嘉兴山粮食码头项目、上山多功能码头项目、到目前的嘉兴军民合用机场改扩建项目,均实施了建设项目跟踪审计工作措施,取得了非常明显的审计效果。特别是上山多功能码头项目跟踪审计工作的引入,委托了平湖市审计局负责对该项目进行跟踪审价决算;从跟踪审价决算结果来看,清基清淤项目送审价为629.9927万元,审核后为309.3133万元,工程费用核减量达到了50.9%;围堰吹沙项目送审价为1777.8391万元,审核后为1369.5035万元,工程费用核减量达到了22.97%,既避免了重大工程项目没有经过招投标进行施工的违规行为,大大节约了嘉兴地方国资公司建设项目的支出成本。

(四)把握跟踪审计的介入时机。建设项目跟踪审计根据介入时机的不同分为全过程跟踪审计和阶段性跟踪审计。前者是指审计机构及人员全程跟踪建设程序,有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督;后者是指审计机构及人员根据工程项目进展情况,从某个阶段开始,甚至可以从某阶段的某个环节介入进行审计监督。嘉服集团根据建设项目的不同情况,综合考虑审计风险水平和审计效益,采取不同的跟踪审计方式:(1)投资规模特别巨大、工程复杂的项目建设,审计从前期决策就开始介入,内部审计人员通过列席党政联席会议,参与项目前期投资决策;(2)投资规模巨大、工程相对复杂的项目建设,跟踪审计从开工时开始介入,跟踪整个施工过程,直至竣工验收;(3)投资规模较大,工程并不复杂的,审计从设计之后开始介入,跟踪审计概算的执行情况;(4)投资规模一般、工程简单,审计从施工合同签订后开始介入,跟踪合同的履行情况。这种跟踪审计介入时机的选择方式体现了审计工作的实际要求,坚持了“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则,又将跟踪审计与效益审计、跟踪审计与专项资金审计等结合在一起,真实地反映工程建设全貌,为管理决策提供依据。

(五)建立跟踪审计的质量保证体系。实施跟踪审计后,审计的内容大大超出了传统结算审计的范围。由于审计人员大多毕业于财务或经济专业,受其业务能力和专业构成的限制,难以保证建设项目跟踪审计的质量。集团公司通过建设项目专业人才的引进、财务人员工程项目的专业培训等多种途径加强了审计队伍建设,并通过加强内部招投标规范管理、强化财务联签制度等一系列措施,建立起完善的审计质量保证体系,以真正发挥项目建设跟踪审计工作的优越性。

结束语

第3篇：跟踪审计服务范围范文

关键词：跟踪审计；过程；必然性；方式

中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：

近年来，随着政府投资项目力度增大，实施建设项目的跟踪审计，显得尤为必要和迫切。区别于竣工决算的事后审计，跟踪审计能开展事前、事中、事后相结合的全过程审计监督，使问题解决于萌芽状态，及时促进建设、代建、设计、监理、施工等单位加强管理，使有限的人力、物力、财力资源得到充分的利用，从而产生较好的经济效益和社会效益。

1 实施跟踪审计的必然性

政府投资项目跟踪审计的优势体现在：

⑴有助于促进项目建设的规范管理。跟踪审计从工作机制上克服了事后监督的局限性，从监督者的角度提出审计意见和建议。

⑵有助于提高建设项目的投资绩效。跟踪审计是绩效审计模式下的一种审计方式，在审计过程中重视项目的经济性、效率性和效果性。

⑶有助于缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率。审计的主要成果提供有价值审计信息，接受社会的监督，促进被审计单位及时整改。

跟踪审计具有的优势决定了对政府投资项目实施跟踪审计的必然性，将审计监督贯穿于建设项目的重要环节，综合反映政府投资项目的运作全过程，发挥审计免疫系统功能，及时揭露、预防和控制政府投资建设过程中可能发生的各种问题，形成良好的投资环境，加强了对政府资金的监督和保护。

2 跟踪审计的目标和范围

当前，国家审计要充分发挥在经济运行中“免疫系统”功能。跟踪审计是审计业务的一门分支，根本目标是及时揭示工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范有序建设，提高投资效益。跟踪审计的范围是自项目立项至竣工决算期间的经济活动情况和建设单位管理情况，合理界定跟踪审计的范围，对于政府投资项目运行的合理、合规和经济性，都有重大的意义。

3 跟踪审计的内容及重点控制环节

为了实现跟踪审计监督、预防和控制的目标，跟踪审计根据项目建设不同阶段的特点确定不同的审计内容和重点控制环节。对政府投资项目开展跟踪审计，其内容涵盖建设项目的前期准备阶段，建设实施阶段以及项目竣工决算阶段，注重各种审计手段的相互结合使用，审计的内容也更加全面和具体。跟踪审计过程中，涉及的审计事项不仅包括对建设项目资金收支的真实性审计和合法性审计，而且还要将绩效审计中投资项目的经济性、效率性和效果性的要求融入到跟踪审计当中去。审计人员对设计概算、招投标、工程量清单编制以及建设资金的筹集和使用与经济性相结合；对项目建设工期及完工进度，还有工程物资的使用情况与效率性相结合；对项目建成并交付使用运营一段时间之后，从经济、社会、环境等不同方面进行综合评价，促使项目在使用期内能够最大限度的发挥其效果性。

第一阶段的跟踪审计应在工程开工建设前，对建设项目的决策、建设程序、招投标、建设力量情况等进行审计，根据审计结果，审计单位在跟踪审计第一阶段的审计报告中应说明该项目是否具备开工条件。政府投资项目前期准备阶段跟踪审计的重点控制环节包括：①项目审批环节的审查。②项目可行性研究报告审计。③征地拆迁审计。④设计及概算审计，着眼满足功能要求、审美要求、质量要求和投资效益要求，对项目设计的学性、合理性进行审计，控制工程造价，提高项目的质量和资金使用的效率。⑤工程招投标审计。⑥前期项目财务审计，检查工程成本的核算是否符合会计制度的要求，政府投资项目账户的设立是否符合专户存储，资金来源是否合法、建设资金是否满足项目建设完成工作量的需要。

第二阶段跟踪审计重点对项目管理、质量控制和建设资金管理进行审计。并对第一阶段审计中发现的问题整改情况进行复核，并对整改情况做出评价。项目建设实施阶段跟踪审计的重点控制环节包括：①工程量清单执行情况审计。②项目变更审计，项目的变更涉及工程价款的变动，重点审查项目变更理由是否充分、合理，变更论证是否科学严密，审批手续是否完备，资料是否齐全、设计变更费用的计算是否符合要求，合理控制工程造价。③隐蔽工程的跟踪审计，对于隐蔽工程，检查其真实性，是否按照设计规范和要求来完成。④设备和材料采购价格审计，对设备及材料公允价值的适当性进行审计，根据已经采购的设备和材料进行市场询价。⑤监理履职情况审计，重点检查监理单位对隐蔽工程及其他检查内容是否进行了监理，是否办理有关签证手续。

第三阶段跟踪审计应对项目概算执行、财务收支及竣工决算进行审计。并对前次审计中发现的问题整改情况进行复查，对整改情况做出评价。竣工决算阶段跟踪审计重点控制环节包括：①建设工程总投资审计，对施工单位的工程结算和建设单位的财务决算相结合进行审计。②进行综合绩效评价分析。对项目的经济效益、社会效益和环境效益进行分析，在经济效益评价中考虑项目的投入和产出的效益水平；在社会效益评价中考虑效益原则的同时兼顾公平原则，项目的收益是否得到公平分配；在环境效益评价中要审查项目建成后对社会环境和资源的影响，是否对自然环境造成了损害，是否对自然资源进行合理节约利用，包括对土地、能源等各种资源的利用情况。

总之，政府投资项目跟踪审计是为了解决竣工决算审计的弱效性问题，强调事先预防和控制，具有监督、鉴证和评价的职能，是目前建设项目审计领域中比较推崇的审计方式。在跟踪审计中，注重延伸审计的运用，这是由政府投资建设项目的特点所决定的，审计实施的主体国家审计机关有权在实施跟踪审计的过程中，将审计延伸至项目建设相关单位，如对施工单位的审计审查其是否履行施工合同，有无转包和分包工程的情况；对供货单位的审计为了获取材料和设备采购价格的真实性和公允性。对政府投资项目跟踪审计实施过程中，必须控制项目的关键环节，探索跟踪审计实现路径，使跟踪审计起到有效控制工程造价，完善项目管理，提高投资效益。

4 跟踪审计的程序及其审计流程

政府投资项目跟踪审计，除了必须遵循审计法律法规规定的审计程序外，在审计工作流程方面还有其特殊的要求。一般的审计程序是先发出审计通知书，然后是审计实施过程，最后出具审计意见和建议、做出审计决定，再进行审计质量复核，最终出具审计报告和审计建议书。

对政府投资项目进行跟踪审计，其基本审计流程主要分为工程审计和财务审计，二者是并列的，同时也是紧密结合、不可分割的。

⑴工程审计。对工程进行审计，应牢牢把握住工程建设项目的基本程序，通常，工程建设项目程序可分为项目建议书阶段、可行性研究阶段、设计工作阶段、建设准备阶段、建设实施阶段、竣工验收阶段、后评价等阶段，围绕建设项目的基本程序进行检查。

⑵财务审计。在投资项目审计中，对财务的审计虽然是一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实。因此，对建设项目的财务审计，除了按照常规的财务审计思路，检查建设单位是否严格执行专款专用、有无挤占挪用资金外，还需要注意以下两点：

首先，财务审计应以工程建设项目为基础。审计人员应该在了解项目基本概况的情况下，重点审查项目资金来源是否按照有关部门的审查批复取得，资金有无及时、足额到位，资金的管理和财务核算是否遵守有关规定，是否按照内部控制程序进行拨付使用建设资金等等。

其次，财务审计与工程审计要做到紧密结合。由于财务审计最终是审计工程，当工程审计组发现问题线索时，财务审计组要配合工程审计组进行审计，因为绝大多数问题都与资金密切相关。

5 跟踪审计的方式

跟踪审计采取以下三个方式：“①定期审计，将建设项目全过程划分为若干阶段进行审计或者分期实施跟踪审计。②定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计。③驻场审计，审计组派出审计人员进驻项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。”在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。

驻场跟踪审计是目前采用比较普遍的一种跟踪审计方法。审计人员长期派驻现场，熟悉了解建设全过程，对帮助审计部门掌握建设现场实际情况，控制造价有较大帮助。但这种方式不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系。组合跟踪审计方式即定点和定期相结合的跟踪审计模式，定期是指在项目建设的全过程中选择每月、每季、每半年度定时开展审计，不同阶段审计重点可有所不同；定点是指由审计部门设定或与建设单位协调确定的重点环节及时跟进审计。定时定点的频率和数量可以根据建设项目规模大小、进度快慢、力量配置、管理水平等诸多因素综合考虑。这种模式是一种适合目前国家审计机关现状、灵活主动的行之有效的跟踪审计方式。

6．结束语

总之，跟踪审计区别与以往的事后审计，作为一种新的全过程的审计方式有助于审计人员在审计实施过程中抓住投资控制的重要环节，提高审计效率与效益、更好地监督工程项目建设。

参考文献：

[1]吴亚萍.浅谈政府投资项目跟踪绩效审计的重点[J].现代审计与经济，2009（6）

第4篇：跟踪审计服务范围范文

关键词：全过程跟踪审计；工程造价；控制；措施

引 言：全过程跟踪审计对建设项目造价控制有很大的积极作用，这种方法作为工程造价控制的―种新方法已被广泛应用，体现在把审计工作融入到工程建设前期可行性研究、投资决策，到设计施工再到竣工交付全过程中。

1 全过程跟踪审计概述

1.1 全过程跟踪审计的依据

工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽商；市场价格信息；建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文件；国家和省市有关经济法规和规定；建设工程施工合同或协议条款；工程现场签证及有关经济资料。

1.2 全过程跟踪审计程序

全过程跟踪审计业务操作可由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。操作的一般程序如下：

为取得全过程跟踪审计咨询项目开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请，提供咨询服务书等；签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；接受并收集咨询服务所属的资料、踏勘现场、了解情况；制定咨询实施方案，配备操作人员；合理安排项目部成员到甲方工地指挥部全日现场办公；根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；咨询成果交付与资料交接；咨询资料的整理归档；咨询服务同访与总结；咨询成果的信息化处理。

1.3 全过程跟踪审计原则

（1）服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。

（2）以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

1.4 基本目标

（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在项目管理过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。

（2）从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。

（3）严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图。

2 全过程跟踪控制的服务范围及工作内容

2.1 服务范围

用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、工程中规模××万元以上的工程招标文件和招标答疑文件、施工合同，重要的隐蔽工程、大宗材料和设备采购、工程进度款、××万元以上的工程变更及洽商费用、索赔费用等；竣工结算、竣工决算。对建设工程管理情况及造价控制情况定期出具审计报告。执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作。

2.2 全过程审计的工作内容

（1）直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；

（2）指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；

（3）根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；

（4）编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算。

3 全过程跟踪审计服务的指导思想

3.1 全过程造价咨询工作的指导思想

在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。

3.2全过程跟踪审计工作的主要是在满足审计对象经济特征本质要求的基础上，满足审计功能最优发挥，满足委托者对审计工作的要求。

4 全过程控制主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

4.1 参与施工图纸会审

（1）目标

审核施工图设计是否依据己批准的初步设计进行深化；审核施工图设计的深度能否满足施工要求，并据此进行验收和移交业主；参与施工图设计会审，减少设计中的失误；审核设计项目中对现行法规、规范、标准的执行情况；审核新技术、新工艺、新材料、新设备的应用是否符合工程。审查施工图预算市场选价是否合理。审核限额设计，对核定预算按专业、按分项进行技术经济分析说明超估算、超概算的原因，提出不突破造价限额的纠偏措施，处理好限额设计与工程质量、功能等方面的关系。

（2）审查内容

主要包括工程量、设备材料的价格、预算单价的套用以及费率及计取。

（3）审查方法

全面审查法标准预算审查法分组计算审查法对比审查法筛选审查法重点审查法分解对比审查法等。

4.2 对施工组织设计进行评估

在对施工组织设计进行评估的过程中，必须分析主要的施工方案，施工方案是工程造价管理的重点，对施工方案的查看可以看出有无因为施工组织问题所导致的造价提高，并且对一些施工工艺、进度以及方案提供一些合理的建议。

4.3 工程进度款支付控制

为了控制造价，需要对工程进度款的支付进行控制，主要是根据工程进度来进行费用的支付，并且帮助业主审核工程的进度，还要向业主报告资金具体的使用状况。

4.4 工程设计变更的审计与控制

（1）对于将要实施的项目进行设计的变更，需要做到评估和计量，分析其对造价的影响，选出最经济合理的变更方案，病区对可能造成的费用增减进行测算。

（2）和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

（3）对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

5 结束语

搞好建设工程全过程造价控制与全过程跟踪审计工作，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重要环节，也是保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。全过程跟踪审计的模式已经逐渐成为一种制度广泛应用，跟踪审计的作用也已经渗透到施工过程的每个环节，这种审计模式对于保证工程的各个环节有序进行起到了重要的作用，希望本文论述的各个阶段的审计方法对于工程的审计工作能够有所帮助，让全过程跟踪审计模式能够更广泛的应用在工程审计过程中。

参考文献：

[1]易红霞.建设项目工程造价全过程控制存在的问题分析及解决措施探讨[J].中外建筑，2010（01）.

第5篇：跟踪审计服务范围范文

一、上半年工作任务完成情况

（一）注重实干抓落实，顺利实现“双过半”

1-6月，我局共完成审计项目46项。其中：预算执行情况审计5项、经济责任审计5项、审计调查1项、固定资产投资审计35项。为年初安排任务数的156%。共查处违规金额3552万元，其中应交财政2997万元，核减工程款555万元；管理不规范金额5544万元。

在完成好项目审计同时，大力加强信息调研工作。上半年编撰《审计月报》5期、《审计专报》8期，为区领导决策提供了第一手资料；审计调研文章2篇，被省级刊物《现代审计》登载；完成信息48篇，被各级刊物、信息专刊采用28篇次。

（二）切实履行监督服务职能，审计业务工作扎实推进

在理清思路、明确重点的基础上，根据区委、区政府的总体要求以及市审计局的工作部署，科学制定了20*年审计工作计划，并将目标任务下达到各科室，重大项目还落实到人头，使审计项目管理具体化，确保了年度各项任务的强力推进，实现了时间过半、任务过半。

一是坚持“核实收支、揭露问题、规范管理、促进改革、制约权力、提高效益”的总体思路，围绕财政综合预算这条主线，抓住资金流向的脉络，普遍关注，突出重点，有的放矢的推进预算执行审计，提高了区财政资金使用效益，促进了我区财政预算管理水平的提高。安排了对区劳动局、区卫生局等5个部门的预算执行审计，围绕建立公共财政框架的要求，从强化管理、提高资金使用效益上提出对策和建议。

二是做好重点建设项目审计工作。针对全区重点建设点多面广，情况复杂和加快建设、强力推进的具体情况，我们安排骨干力量，改进审计方式，采用事前、事中与事后相结合的方式，加强对项目管理和决算全过程审计，提高建设资金使用效益。今年重点对沙河综合整治一期工程*段拆迁、对三环路整治工程、惠民工程、赖家店场镇改造、RBD工程等进行了现场跟踪审计。已基本完成了龙潭场镇改造拆迁第一阶段、工业园建设和工业园财务收支等一批区重大建设项目审计工作。

三是创新审计工作方法，深入开展领导干部的经济责任审计。改变传统审计方式，采取“四个统一”（即统一进场时间、统一工作时间、统一完成时间、统一审计调查表格）推进经济责任审计工作。通过对第一、二批次的实践，证明该方式高效实用，在保证审计工作质量的基础上，有效地提高了审计工作效率。

（三）关注民生问题，抓好各项惠民工作的落实

今年，我局针对广大人民群众关心、关注的卫生医疗、劳动就业等热点、难点问题，有针对性的组织开展了*区社区卫生服务体系建设资金的审计调查和劳动就业专项资金跟踪延伸审计。通过审计，揭露了管理方面存在的问题，提出了加强管理方面的合理化建议，确保了各项惠民政策落到实处。

我局还按区惠民指挥部的要求，派出审计调查组为惠民工程提供审计服务，重点抽查了“财务管理制度、拆迁安置补偿手续审批流程、安置补偿依据的合法完整性、内部控制制度和拆迁档案管理”等方面，根据抽查情况有针对地提出了工作建议。

在完成各项惠民资金审计任务的同时，全局上下认真落实区委、区政府的要求，举全局之力，认真落实惠民工程入户宣传工作任务。从年初开始，就组织骨干力量，成立惠民工程宣传工作组深入一线，本着诚心为民的原则，认真详实地进行政策宣传，为住户算好帐，服好务，积极协助认同安置政策的住户签订协议，并督促其尽快搬迁，尽力解决他们的实际困难。通过艰苦细致的工作，截止目前，一期工程一、二批次任务完成签约搬迁55户，收尾工作正在进行；二期签约进展顺利。

（四）强化管理，加强审计队伍建设

局党组始终坚持从严管理审计队伍，着力健全教育、制度、监督并重的审计廉政工作体系。领导干部带头执行党风廉政建设责任制，强化责任意识，要求全局干部严格执行“八不准”审计纪律，切断与被审计单位的经济联系，杜绝违纪违规行为，加强制度建设，不断规范审计人员行为。今年，制定了《成都市*区审计局关于内部管理的若干规定》，并在执行过程中实行不定期的检查，收效显著；以规范化、服务型机关建设为载体，加强作风建设，按区规服办的要求，认真落实各项制度，进一步树立民本观念，进行经常性的作风教育整顿活动，全局服务意识进一步提升，塑造了审计干部的良好形象。

（五）深入抗震救灾一线，充分发挥审计的监督服务职能

震后，全体干部职工坚守岗位，严守纪律，履职尽责，做到抗震救灾和本职工作“两不误”。

一是成立审计组，按照区抗震救灾指挥部和市审计局的要求，加强对我区抗震救灾资金及物资的审计。审计组全体成员，进入区民政局、慈善总会、红十字会、各捐赠点、受灾群众临时接待站等单位进行全过程动态跟踪审计，及时向抗震救灾指挥部及民政局、红十字会等提出了加强捐赠款票据和救灾款物管理的建议。目前，已经完成第一阶段工作，第二阶段工作正在进行当中。二是加强对对口援建灾区场平工程进行“跟踪审计”。指派专人深入到我区对口援建的彭州新兴镇、白鹿镇的平场工程进行了跟踪审计，重点调查、踏勘了新兴镇杨平村一、二号平场地块和白鹿镇的水泥厂、小管村等6个地块的平场工程。三是抽调5名干部，分别到新兴镇、白鹿镇参与灾后灾民安置和灾后重建工作；四是参加区抗震救灾指挥部纪检与督查组，协助救灾款物的监督管理；安排人员到区民政局从事捐赠物资清查工作；抽调人员到江油参与省审计厅对江油的抗震救灾资金及物资管理的审计。

二、存在问题及下半年工作措施

（一）重点建设项目投资审计面多、量大，审计力量不足。我们将继续围绕“项目建设年”，创新思维，加大重大建设项目的跟踪审计力度。重点对区政府大楼维修改造工程、惠民工程、三环路绿化工程、RBD工程等重点建设项目进行不定期的全过程跟踪审计。强化对基建投资的监督管理，注重施工管理各个环节的提前介入，在确保质量、提高效益、节约资金上多下功夫，对一些重大项目要做到随到随审。

第6篇：跟踪审计服务范围范文

【关键词】高校 新校区 建设项目 跟踪审计

一、高校新区建设项目跟踪审计的必要性

随着我国高等教育大众化进程的加速,高等教育迎来了一个快速发展的时期。各地高校纷纷进入新校区建设的高潮,工程建设项目不断增加,且呈现出投资主体多样化,资金来源多渠道,投资大,周期长,技术复杂,程序环节多,专业性强等特点。任何一个环节出现闪失,都可能对学校造成重大经济损失,影响项目效益的发挥。这意味着高校新区建设项目的投资风险在增大,同时也对提高投入资金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何适应新形势,合理有效地管理和使用资金,加强对高校新校区建设项目的监督,控制投资风险,已成为当前许多高校新区建设审计工作的重点,也成为摆在监察、审计人员面前的一项重大而迫切的课题。

长期以来,对建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式,高校建设项目也不例外。实践证明,这种审计方式存在一定的局限性,审计工作在规范建设管理方面未能发挥应有的作用。如:找到了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了腐败案件,但人已经触犯了法律。可见,传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端,难以适应形势发展的需要。

有鉴于此,1994年南京市审计局率先开始探索建设项目跟踪审计的路子,并对南京长江二桥建设工程进行全过程跟踪审计,取得良好效果。其后,这种跟踪审计模式先后被其它省市的审计系统应用,成为政府投资重点工程建设项目的主要审计方式。各地高校新校区建设项目也逐渐借用了这种审计方式。

所谓建设项目跟踪审计是指独立的审计机构和审计人员接受业主委托,依据国家相关法律法规和制度,对建设项目从投资立项到竣工交付使用的全过程管理活动,进行连续、全面、系统的审查、监督、分析和评价。其目的是有效控制和真实反映工程投资,帮助建设部门纠正偏差,及时提出审计意见和建议,维护合法权益,有效控制工程成本和投资规模,完善建设项目管理,保障建设资金的合理使用,提高资金的使用效率。跟踪审计立足项目全过程的监督,它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式,是现代审计制度的创新。它在优化投资决策、规范建设行为、促进项目管理以及加强党风廉政建设等方面均发挥着积极的作用。

当前,在各地高校新区建设中也应通过完善规章制度、合理配置审计资源、积极探索新技术、新方法等措施不断提高跟踪审计的质量和水平。通过对建设工程进行全面、详细的跟踪工作,真正实现由“结果审计”向“过程审计”的转变,确保审计质量,从而为被审计单位提供更多更好的服务,实现审计服务的价值增值,协助业主实现投资控制目标。

二、新区建设项目全过程跟踪审计的实施

全过程跟踪审计是一种动态的管理,由过去定期、不定期的审计发展到驻场实时审计,这种“贴身”的审计模式使审计监督覆盖了从项目立项、征地拆迁、安置补偿、工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的采购、隐蔽工程等,直到工程最后竣工决算和资金收支的全过程。它把建设工程审计分为事前、事中、事后三个阶段,审计人员参与各个环节,全过程进行深入了解。高校新区建设中要有专职审计人员驻扎现场,对隐蔽工程、现场变更、签证进行详尽把握,避免结算时产生矛盾,减少审计风险,从源头上控制工程投资。

1.跟踪审计的事前控制

事前控制是跟踪审计的准备阶段,是保证建设项目投资真实合理的前提。具体要把握以下几点。根据建设单位上报的项目情况,组成跟踪审计小组,确定审计负责人,配备相应的审计人员,依据项目特征制定审计方案,编制审计计划,参与审计活动。

(2)认真研究、核查报审的文件和资料,检查建设项目的审批文件是否齐全、有效;建设项目的资金来源是否落实、合理,能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。

(3)严格审查各项前期费用的支付情况,检查各项规费是否合规、合理,征地拆迁费是否符合有关规定和标准,有效控制前期经费的发生,减少工程的投资成本。

(4)进行概算审计,从源头把关,形成制约机制。从节约投资、优化方案、规范程序等角度,及时提出阶段性审计意见。

(5)和相关职能部门召开讨论会,共同制定监督制度,明确各方职责,确立跟踪审计在高校建设中的地位,给审计创造一个和谐的环境。

2.跟踪审计的事中控制

事中控制是项目建设实施阶段的控制,其目的是规范管理,控制项目投资。主要有以下几个重要环节:

(1)设计阶段。设计标准、设计方案、结构安全系数等都会对工程造价产生直接影响。设计阶段的跟踪审计目标是确定设计单位是否符合资质,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在项目计划投资额内,防止出现“概算超计划,预算超概算,决算超预算”,从而堵塞设计阶段的人为浪费,控制工程造价。

(2)招投标阶段。首先,跟踪审计应根据高校建设资金的使用计划,监督编制工程概算、审查工程量清单并参与标底答疑,以减少造价的变更。其次,审查招标文件并全过程参与招标,监督开标前的程序是否规范,是否执行了回避制度,报名、制标、评标是否三分离。最后,审签施工合同。对涉及专业性较强的条款,审计人员应咨询或通过专家论证,尤其应关注施工方、供应商在履约能力、售后服务、质量保证方面的情况。另外,还应特别注意合同文本与招投标文件之间的统一,避免产生矛盾。

(3)施工阶段。首先,做好基础工程、隐蔽工程的现场记录,参与验收,做到由基建、审计、施工、监理四方会审会签后才能加以封闭,使工程成本更加切合实际。其次,把好对材料、设备采购的价格关。跟踪审计应根据工程进度,要求施工方提前报出所需的材料,在监理、基建质量把关的前提下,通过咨询、查询、询价,搜集材料价格,通过工程例会,由各工程管理方参与讨论、议价,最后审计综合各方情况进行定价,并经各方签章认可,作为决算价格。工程中使用的设备,也应公开招投标。通过以上的跟踪定价,进一步避免材料、设备供应中的一些不正当行为,维护学校的利益。第三,审查现场签证和设计变更。如发现变更幅度大,审计人员应及时向校方发出超支预警,防止随意增加工程成本,对设计方案不合理或施工地质环境和结构的变化,应广泛听取各方意见,对变更进行技术经济比较,尽可能把工程造价降为最小。审计人员务必坚持原则,对弄虚作假、高估冒算的行为给予坚决抵制。

此外,跟踪审计应检查项目概算执行,内控制度建立、执行,工程项目会计核算和财务管理,建设资金是否专款专用等。同时还必须审查确定施工单位的工程量月报,作为学校支付工程进度款的依据,对现场施工情况提出阶段性审计意见。

(4)决算审核阶段。现在工程结算一般采用标底加变更的方法。首先,要严格核实工程量,对平时跟踪的资料进行汇集、整理并全面复核,明确招标确定的范围,严格审查增补协议等,避免加大工程和重复计算。其次,要查看定额、项目名称及规格,把好定额套用审核关,防止高套或重复计算,还应注意材料价格和让利是否符合合同约定。第三,要重点审计各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。审计过程中,审计人员要与校方、施工方及监理多沟通,客观公正、坚持原则,最大限度地使工程造价得到准确、真实、完整的反映。

3.跟踪审计的事后控制

事后控制是项目决算阶段制定决算审计方案,组织力量进行竣工决算的审计阶段。主要是做好审计资料的汇集整理和存档工作。每项工程审计结束后,必须按《档案管理办法》及时进行具体而标准化的整理登记,对审计数据进行信息化处理,建立审计档案。档案资料必须真实、完整,对涉及高校新区建设项目的来信来访材料也要依据监察档案的要求,按规定上交上级档案馆,为今后的后续监督检查做好准备。

此外,在高校新区建设中开展全过程跟踪审计还要注意以下两点:

第一,保持审计工作的独立性,处理好监督和服务的关系。跟踪审计主要是构筑以防范为主的预警机制,应做到“到位不越位,参与不干预,介入不包办,独立不孤立”。

第二,跟踪审计应从实际出发,根据不同项目特征,不同施工方案,制定切实可行的跟踪方案,切忌生搬硬套,真正对工程建设起到指导作用。

三、加强高校新区建设项目跟踪审计的思路

1.准确把握跟踪审计介入时间

高校新区工程建设一般要经历立项、设计、招投标、施工、决算等阶段。跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、审计资源和成本等要素,确定介入的时间。但无论采取何种形式,审计都应贯穿建设的全过程,确保应有的连续性。此外,在审计的过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

2.合理定位跟踪审计介入深度

高校新区工程建设综合性强,而审计是以堵塞漏洞、完善项目管理机制为目的,是作为第三者参与项目建设的过程,不是建设项目负责人。审计机关并非从事建设、施工、监理等具体工作,而是履行对上述工作的监督职能,促进这些工作规范、有效地运行。跟踪审计中发现问题,应及时与校方联系并以书面形式反映,不直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计中,应把握好监督者的角色定位,强调依法监督。

3.把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,沿着建设周期这条主轴展开,以工程投资控制为主线,紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,为了保证跟踪审计质量,应对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。首先要将内部控制审计作为一项重要内容,并将其与其他审计内容相结合贯穿于整个审计过程。其次,在跟踪审计中应找出投资、进度、质量的关键控制点,制定跟踪细则,提出合理化建议,确保投资得到有效控制。

4.健全和完善跟踪审计的法律法规

跟踪审计是对项目建设全过程进行的实时动态审计,是建设项目审计模式的重大创新。为了使跟踪审计健康运行,确保跟踪审计有法可依、依法实施,使这一模式能更好地为高校新区工程建设项目服务,应建立一套跟踪审计的规章制度和实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,相互配合,协调运转,让跟踪审计变被动为主动,并逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

5.规范跟踪审计收费,提高审计人员业务素质

在跟踪审计过程中,审计机关因自身的力量有限,往往借助社会中介协审,因此规范跟踪审计的收费,就显得尤为重要。只有这样,审计机关才能更好地整合审计资源,利用自身熟悉业务、易沟通等优势,结合社会中介机构专业人才储备较好,业务力量相对较强的优点,相互协作,更好地开展跟踪审计工作。

此外,跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求。审计人员不仅要提升政治素养,强化责任心和敬业精神,也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识,同时还应具备良好的协调沟通能力,充分了解建设工程全过程理论,掌握最新的技术方法,提高综合能力,降低审计风险。

总之,建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新,在实践中已彰显出它的积极作用,具有广阔的应用前景。当前,在高校新区建设过程中,我们要以科学发展观为指导,在实践中深化对跟踪审计的认识,加强对跟踪审计的研究,使之不断完善和提高,从而促进建设项目规范、有序、有效运行,为高校的改革和发展,乃至为经济社会又好又快地发展提供更优的服务。

参考文献:

[1]成虎.工程合同管理[M].中国建筑工程出版社,2005.

第7篇：跟踪审计服务范围范文

关键词：建设项目；跟踪审计；对策

随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性

建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。

（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。

（二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。

（三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。

（四）通过跟踪审计，促使建立完善监督体制，从源头上防止腐败近年来，基本建设领域存在着一些腐败现象，审计所发现的问题有些已难以纠正，重要原因之一就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督之间权责明确、相互制衡的运行体制。而跟踪审计有利于审计人员从投资决策开始就参与到工程项目的监督中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的违纪、违规行为，促进建设、施工、监理、设计等单位认真履行各自职责，实施科学决策和管理，提高建设工程的透明度和公信度，从源头上防止产生腐败行为。

二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点

建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。

（一）建设项目准备阶段

跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括建设项目审批程序审计、项目可行性研究报告审计、设计概算审计、初步设计和施工图设计审计、拆迁审计、工程招投标审计、工程量清单编制审计、建设项目环境审计和前期财务审计等多项内容。这一阶段审计，重点是评价建设项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建设项目符合有关法律法规的要求，为建设项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

（二）建设项目实施阶段

跟踪审计是保证建设项目审计质量的关键实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建设项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建设项目审计的核心部分。主要包括内部控制制度审计，工程量清单执行情况审计，工程物资采购审计，物资核算、管理审计，待摊投资审计，基建收入审计，监理履职情况审计，环保项目执行情况审计，建设项目投资支出审计，概算执行情况审计和宏观事项审计。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建设项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。

（三）建设项目竣工阶段

跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证竣工阶段审计主要是指建设项目效果审计，是对交付使用的建设项目进行后评估，验证建设项目是否达到了预期目标。其审计的主要内容包括：工程量清单决算审计，结余资金、尾工工程和交付资产审计，建设项目总投资审计，建设项目投资效果审计。通过建设项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建设项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、积极开拓建设项目跟踪审计新思路

（一）创新建设项目

跟踪审计理念一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建设项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展。

（二）健全和完善建设项目

跟踪审计的规章制度跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

（三）准确把握建设项目

跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

（四）要正确定位建设项目

跟踪审计介入深度在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个重要的控制环节。审计人员频繁介入建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠偏和改进工作。这就容易使审计人员偏离审核监督者的定位，而侵入管理者的职责范围，跟踪审计所建立的权力制衡机制就会土崩瓦解。因此，开展跟踪审计必须明确对此加以界定并严格遵守。审计人员应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展审计监督。

（五）跟踪审计要重点抓好现场审核取证

项目实施中，审计组适时深入施工现场，采取审计与审计调查相结合的方法，采用拍照、录像、全球卫星定位技术等先进手段，对项目的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填筑高程等进行现场取证，并调查建设、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况，掌握大量的第一手资料，为提高审计效能奠定基础。

四、跟踪审计应该注意的若干问题

审计部门与被审计单位是监督与被监督的关系，由于跟踪审计与项目建设是同步进行，所以审计与被审计的双方不可避免地会产生矛盾。若处理不好，容易引起被审计单位的抵触情绪，使跟踪审计难以实施。

（一）确保审计的独立性问题

在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的独立性放在重中之重。跟踪审计人员，要经常到施工现场了解情况，对于重大的建设项目，甚至长驻施工现场，但不能成为“万金油”、“挡箭牌”，只能作为审计部门的信息员，将收集到情况直接反馈到审计机构研究处理，由审计组及时向工程指挥部反馈审计意见，以利整改。通俗地说，审计人员要同建设、监理、质检等项目管理人员分清职责，切忌审管不分。比如有些建设单位提出要求，请审计部门帮助编制标底、参与评标，或有一些具体的事情请审计“拍板”等，对这些已超出了审计职责范围的事情，审计人员或审计机构不宜答应或发表意见。

（二）创新跟踪审计方法问题

全国审计工作会议精神要求，跟踪审计要坚持“突出重点、量力而行、明确责任、防范风险”的原则，采取将跟踪审计与效益审计，跟踪审计与专项资金审计等相结合，真实地反映工程建设全貌，为建设单位决策提供依据。采取灵活多样的跟踪审计方式，对于维修工程、小型新建和扩建工程采用“重点介入法”为宜；对于一般的新建与扩建工程，可以采用“实时介入法”和“重点介入法”相结合的跟踪审计方法；对于那些规模大、影响大的工程，应采用“全程介入法”跟踪审计。

（三）正确处理审计责任与监理责任的关系问题

在跟踪审计过程中，审计人员要审慎处理有关工程的敏感问题，许多整改意见涉及施工单位的切实利益，切忌不负责任地随便表态。对于拟发表意见的审计事项，首先应敦促有关单位对其提供的资料作出承诺；对于拿不准的问题，应根据审计机构内部的职责、权限研究后出具正式答复意见。对所跟踪审计的项目，审计机构只对主要负责人签发的正式文书负责，这也是划分审计责任与建设、监理责任的“防火墙”。对于审计人员自行答复的意见，由其本人承担所有责任，审计机构保留追究其过错的权利。

第8篇：跟踪审计服务范围范文

关键词:英国绩效审计跟踪审计启示

一、跟踪审计概述

我国审计机关开展跟踪审计始于政府投资的建设项目领域。跟踪审计不是与财政财务收支审计、绩效审计（我国原称为效益审计，后改称“绩效审计”）并列的一种审计类型，而是一种新的审计组织方式。从审计方式看，跟踪审计将关口前移，在被审计事项发展的事前、事中、事后全过程进行监督。从审计内容看，跟踪审计在审查被审计事项财政财务收支合规性的基础上，更加关注被审计事项的管理和绩效情况。从审计项目管理看，跟踪审计可以较好的融合财政财务收支审计和绩效审计两种审计方式，而在进行绩效审计的方式选择上却更加灵活。

近年来，国家审计署已完成和正在实施的跟踪审计项目有汶川地震抗震救灾和灾后恢复重建审计、奥组委财务收支及奥运工程审计、京沪高速铁路建设项目审计等。地方审计机关也积极开展和探索跟踪审计，如江苏省审计厅先后实施南京奥体中心、沪宁高速公路扩建等项目，上海市审计局实施了上海世博会跟踪审计。几年来的跟踪审计实践表明，我国在跟踪审计的组织方式、审计质量控制和扩大审计影响等方面取得了较好的成绩。从跟踪审计发挥的效果看，跟踪审计有利于贯彻执行国家法律法规、完善监督体制、增加决策的透明度，有利于促进相关单位完善制度、规范管理，有利于提高建设项目和资金的效益。《审计署“十二五”审计工作发展规划（征求意见稿）》提出“加强对中央重大方针政策和宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计，促进政令畅通，保障各项政策措施落实到位”，由此可见，跟踪审计将成为国家审计的重要组织方式，是审计发挥“免疫系统”功能的有效途径。由于我国跟踪审计正在探索阶段，审计涉及的内容多范围广，在审计实施中,还存在审计风险评估和管理不科学、审计方法不统一、审计规范化不高等问题。因此，在总结我国跟踪审计实践经验的基础上，借鉴国外审计理论及实践中的一些成功经验和做法对跟踪审计予以完善具有重要的现实意义。

二、英国绩效审计可以借鉴的一些成功做法和经验

(一)英国绩效审计发展简介

英国是世界上开展绩效审计较早的国家之一，1983年英国颁布了《国家审计法》，赋予主计审计长开展绩效审计的职责，确保了审计机关开展绩效审计有法可依。英国国家审计署在1997年制定了绩效审计准则和绩效审计手册，2003年颁布了新版《绩效审计手册》（以下简称新版手册）。近年来，英国绩效审计在方法上和内容上都日趋成熟，并在实践中不断完善。绩效审计在提高政府及公共部门服务质量、提高公共资金的使用效率方面发挥了明显作用，绩效审计提出的一些详细建议帮助公共机构实施有益的变革，促使公共事业提高服务质量和改善总体管理水平。目前，绩效审计报告现已成为英国议会责任监督体系的重要组成部分，并得到了媒体的广泛关注。

(二)英国绩效审计一些成功做法和经验介绍

在英国审计中并没有提出跟踪审计的概念，但英国绩效审计在规范化、制度化的基础上，不断总结绩效审计在规划审计工作、简化审计程序、缩短审计周期和审计质量控制等方面的经验教训，形成了比较完整的理论体系和制度体系。本文希望从英国绩效审计中加强管理与创新相结合，倡导保持灵活性和创造力的审计理念，以及在风险评估和控制、加强审计质量控制、扩大审计影响等几个方面加以介绍，以期对完善我国跟踪审计，进一步发挥审计“免疫系统”功能具有一定的借鉴意义。

1、规范管理、倡导创新的理念

制度化和规范化是英国绩效审计的首要特点，保持灵活性和创造力是其审计工作要求一贯坚持的基本原则，强调审计人员在实施绩效审计时要树立创新意识，灵活开展工作，努力满足议会、被审计单位及相关利益主体的要求。在多年的实践中，英国国家审计法规体系逐渐完善，同时在实践中不断创新总结，建立了适用于所有绩效审计项目的“绩效审计循环”，提出“质量环节”概念，探索出许多行之有效的技术与方法，如质量控制法、调查法、问题解析法、碰头会、统计分析法等，以保证绩效审计顺利开展。

2、重视风险管理,防范审计风险

评估项目风险，制定风险管理措施，是英国实施绩效审计的重要内容。英国国家审计署认为绩效审计项目存在审计风险，尽可能早地确认风险，有助于审计组设法加以控制，防范可能出现的更大风险，因此在绩效审计项目要求采用风险基础法制定绩效审计计划和方案。新版手册提出为了控制风险，必须按风险分析（识别各种风险，在评估风险发生的可能性及其后果的基础上确定各种风险的重要性，并判断这样的风险是否可接受）和风险管理（处理已知风险有关的计划、监测和控制活动）的程序来处理风险。

3、强化审计质量管理

英国绩效审计提出了“质量环节”（Quality Thresholds）概念，将审计质量控制体系分为审计准备工作、审计实施、审计报告、审计信息和总结经验教训五个质量环节；列出了“质量环节”和与之对应的有关问题，在每个问题后面，都对回答该问题应取得的证据类型和应完成的工作内容提出了相关建议，以帮助审计组确定怎样做出肯定的回答。“质量环节”要求绩效审计人员关注真正重要的问题，审计人员只有在对每一环节中提出的问题全部回答“是”的情况下，才能开始下一阶段工作。

4、加强跟踪检查工作，评价审计效果

跟踪检查是英国绩效审计循环的最后一个环节，是保证审计质量、评价审计效果的一项重要措施。该环节工作内容包括确认审计绩效影响和实施建设性的事后监督工作两项。

(1)确认审计影响。英国国家审计署认为，开展绩效审计是为了促进被审计单位改进工作，实践中应以最大限度地扩大审计影响的方式有选择地进行绩效审计。绩效审计影响分为量化的经济影响、量化的非经济影响和质的影响三类。

(2)实施建设性的事后监督工作。事后监督实质上是对绩效审计项目的实施过程进行全面总结，通过总结经验教训，用以促进改进绩效审计工作方式、方法，提高绩效审计水平。事后监督采用新闻媒体报道、外部监督、征求被审计单位的反馈意见和审计组复核四种方式，其中，审计组复核是根据上述事后监督前三种质量监督方式的结果，开展“吸取教训”式的审计复核工作，多数绩效审计复核均向审计组和国家审计署提出了需要整改的建议，这对提高和改进绩效审计工作方式产生了重要的影响。值得注意的是，在外部监督方式中，英国国家审计署聘请外部机构复核已公布的审计报告，并由外部机构对每份报告的质量进行评价。目前，英国国家审计署绩效审计报告质量的评价工作，由伦敦经济学院的独立专家组承担。评价侧重于以下方面：行政管理背景、结构安排及语言表述、图表和统计资料、审计范围、审计方法、审计结论和审计建议以及审计报告总体上是否成功等。为增加评价的权威性和有效性，专家组提出的评价意见也会提供给被审计单位。

三、完善我国跟踪审计的几点建议

(一)加强审计制度建设，促进跟踪审计科学发展

我国合规性审计经过多年的审计实践，已经形成了符合中国特色的审计制度体系，但绩效审计的制度建设仍然滞后。对被审计对象管理和绩效情况进行审计评价，是跟踪审计的重要内容，因此完善绩效审计对跟踪审计发展具有巨大的推进作用。一是借鉴国外政府审计的成功经验，积极推动绩效审计的法规建设，为绩效审计的发展建立准则和依据，建立符合我国政治和经济环境的绩效审计模式和制度体系。二是总结跟踪审计实践的经验和教训，完善跟踪审计制度建设，尽快编写跟踪审计指南，在做好合规性审计的基础上，合理确定跟踪审计的绩效审计内容，探索跟踪审计绩效审计组织模式，并制定符合跟踪审计项目特点的评价标准。

(二)优化审计项目管理，积极创新，扩大跟踪审计影响

跟踪审计的对象除了项目之外，可以是社会关注度高的事项和政策的执行情况。在事项和政策的跟踪审计中，往往以资金为主线，项目为载体，既要关注资金，又要关注政策，在审计内容的选择上，除了合规性的内容之外，还包括管理和绩效方面的内容。一些重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行涉及国民经济和社会发展的各行各业，审计面对的情况复杂多样，涉及的内容广泛，资金量巨大，时间紧迫，审计任务十分艰巨，客观上要求跟踪审计要不断创新跟踪审计方式，积极探索实践，确保实现跟踪审计目标。因此，实施跟踪审计在严格执行国家审计准则等审计制度，保证审计质量防范审计风险的基础上，要不断探索创新：一是创新审计组织方式，整合审计资源，探索审计机关、社会中介组织或被审计单位内部审计力量协作机制，解决跟踪审计任务重与审计人员不足，审计事项专业性强与审计人员知识结构单一之间的矛盾。二是创新审计意见的交换机制，解决跟踪审计周期长和需要及时提出审计建议之间的矛盾，坚持查处和预防相结合，及时发现典型性问题和苗头性问题，防止问题扩大化和造成巨大损失而无法挽回，建立跟踪审计定期督促整改的长效机制，提高跟踪审计的效果和影响力。三是创新审计管理，制定和完善跟踪审计操作规范，以此规范跟踪审计项目计划、实施、报告、结果公布（公告）和审计整改检查等管理。四是创新考核评价标准，建立跟踪审计成果形成和利用机制，要将审计成果的导向性作用体现于审计管理的全过程，多层次、多形式、多途径确保审计成果的及时和有效转化，积极扩大审计影响。

(三)防范审计风险，完善审计质量控制体系

与其他审计方式比较，跟踪审计具有审计周期长、时效性强和审计内容广泛的特点，在审计实施中有创新和探索新的审计组织方式、审计程序和审计方法的内在要求，而创新和探索的过程中可能会加大审计风险或是新产生一些影响审计风险的新因素，因此在跟踪审计中必须对加强审计质量控制、防范审计风险的工作内容高度重视。一是加强审计人员业务培训，防范审计风险。一方面提高国家审计人员的素质,加强审计人员后续教育，拓宽审计人员的知识领域，提高审计人员的业务素质和执行能力，开展风险教育，增加审计人员的风险意识和防范风险的责任意识；另一方面制定外聘专业人员和中介机构审计管理办法，明确工作责任，实现审计资源的合理优化并防范审计风险。二是制定跟踪审计管理办法，建立控制审计风险的有效机制，规范跟踪审计项目计划、实施和结果报告（公告）等各环节工作，加强过程控制。三是制定建立适合跟踪审计特点的审计项目审理办法。跟踪审计项目由于其跨年度实施的特点，会形成一些特殊的操作程序和规范，要完善审理办法，改进审计复核工作，促进审计人员落实审计质量控制的各项措施；四是建立审计质量责任追究制度，强化审计人员的责任意识，明确审计质量岗位责任，严格责任追究，加强审计项目全过程质量控制，防范审计风险。

第9篇：跟踪审计服务范围范文

一、开展跟踪审计工作的原则:

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动,需要各项目参加者相互配合协调,使各项工作形成合力,确保项目建设顺利进行。因此,在开展跟踪审计工作时,必须明确工作目标,合理定位。开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资,跟踪审计时必须明确具体要求,围绕工程项目建设目标开展工作,同时加强对各建设目标分析和评价,做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资,因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作,监督建设资金的运用、投资的控制情况,同时,应用价值工程理论,对设计方案和施工方案进行优化,提出合理化建议,以最大限度地发挥投资效益。

二、建设项目跟踪审计的质量控制

(一)跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时,应派出专职审计人员进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场,组建临时审计办公室,实施跟踪审计。临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作。社会咨询单位应无条件地服从工程建设的需要,积极配合建设单位的工作。审计部门应加强对社会咨询单位的指导、监督和管理,定期检查其工作情况,汇总、反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题,制定审计方案。依据项目特征、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样,审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位,有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动,涉及的部门和人员多,每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成。因此,在开展跟踪审计工作之前,加强与相关职能部门的沟通十分必要。同时,正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。

(二)跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理,有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心,项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此,跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节:

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后,控制项目投资的关键就在于设计,设计阶段影响投资的因素很多,其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在工程项目计划投资额内,设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法。审计人员参与招标过程,便于对评标过程全面的了解,特别是商务标部分,出现超低或超高价,审计人员对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。

施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段,加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有:设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总,也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前,首先要熟悉合同和投标文件,弄清招标范围,明确哪些内容可调整,哪些内容不可调整,对于可调整的部分,再根据现场有关资料,审核工作量计算是否准确,与现行有关规定有无冲突,定额套用是否正确,有没有高会重算,材料价格是否符合合同约定,费用计取与有关规定是否一致,让利是否满足合同约定等。审计过程中,审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通,以事实为依据,以法律为准绳,既要客观公正、坚持原则,也要注意工作方法,最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后,审计人员出具审计结果通知书,审计结果通知书中除了写明审计结果、核减(增)额,交代清楚。