跟踪审计精选(九篇)

第1篇：跟踪审计范文

一、建设项目跟踪审计与传统建设项目竣工决算审计的区别

建设项目跟踪审计是现代审计理念在建设项目审计领域的应用，是对传统建设项目竣工决算审计模式发展和完善，具有许多新的特点，两者的区别主要体现在以下五个方面：

1．审计目标。跟踪审计以预防为主，注重事前的防范和事中的过程控制。通过在项目建设中形成必要的监督制约机制，规范建设程序、改善项目管理、防止建设资金流失、节约建设成本，体现了审计的增值作用，属于效益审计的范畴。传统竣工决算审计的目的是规范项目建设程序履行，核实项目建设成本，保障建设资金安全，促进有关部门和单位加强项目管理，提高投资项目管理水平，保证建设项目投资活动的真实性、合规性、合法性，属于合规性审计的范畴。

2．审计介入时点与审计状态。跟踪审计要求审计人员提前或同步介入建设项目，深入现场，对从项目决策到工程竣工验收的全过程进行及时审计，是对同一项目不同时点多次介入，多次审计，体现了跟踪审计的过程性和动态性。审计的内容、资料明显多于竣工决算。传统竣工决算审计一般是事后开展的审计，审计范围一般只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，且是一次性静态审计。

3．审计效果。跟踪审计的内容不仅包括建设项目成本核算、建设项目的管理，还包括设计、施工、监理、质量监督等单位和部门的职责履行和人员配备情况，是全方位的审计。通过对上述审计事项的跟踪审计，做到事前预防、事中控制，及时发现并堵塞管理漏洞，防范项目建设风险。竣工决算审计作为事后审计，往往对已造成的投资损失无法有效整改，只能以总结经验教训为主，审计效果明显弱于跟踪审计。

4．审计方式。跟踪审计的审计方式主要是定点审计、定期审计、驻场审计以及上述方式互相结合的方式等，以现场审计为主。传统建设项目审计大多采用送达审计与就地审计相结合的审计方式，以现场审计为辅。跟踪审计除了依据国家、企业颁布和制定的法规、制度等必须执行的强制性依据外，还可以依据行业的先进指标、社会公允价格等非强制性依据，审计结论大多以建议的方式供建设单位采纳。而传统竣工决算审计的审计依据以强制性为主，审计结论要求建设单位必须全面执行。

二、建设项目跟踪审计的优势

建设项目跟踪审计具有主动性、动态性和过程性的特点，为项目建设增加了审计预防的环节，具有传统建设项目审计无法比拟的优点，较好解决了传统审计风险大、审计效率低等问题。

1．规范建筑市场，预防滋生腐败。近年来，建筑市场中不可否认地存在一些权利寻租、恶性竞争等不规范的市场行为。跟踪审计使审计监督介入到项目建设流程之中，增加建设市场的透明度，从而使建筑市场秩序在一定程度上得到规范和改善。同时，审计监督贯穿于建设项目全过程，能够及时发现和纠正各控制环节中存在的问题，揭示苗头性和趋势性问题中蕴含的风险，督促参建各方履行自觉约束和规范自身行为，和谐建设、施工、监理、设计等单位的关系，从而达到规范管理流程，形成有效地制衡机制，将审计由“秋后算账”转变为“防微杜渐”，从而在源头上减小了腐败行为的发生。

2．使审计工作更好地适应相关法律要求。目前，我国与建设项目相关法律在执行过程中，与《审计法》存在一定程度的脱节现象。例如，建设单位与施工企业以合同的形式确定了工程价款，如果审计部门出具的审计结果与合同相冲突，那这样的审计结果往往难以落实，因为这涉及到《合同法》与《审计法》的冲突问题，使审计工作处于较为尴尬的境地。通过跟踪审计，审计人员可以提前介入建设项目，对关键控制环节进行跟踪审计，在恰当的时点发表审计意见，从而规避审计工作于其他法规制度的冲突。

3．有效降低审计风险。跟踪审计扩大了审计的广度和深度，使审计人员能够掌握更丰富、更全面的审计信息，以便更加深入地参与到审计事项中去，大大地提高了审计效率，审计工作的质量，降低了审计错判的风险。例如：审计人员能够深入到施工现场，及时掌握工程进度、资金使用、物资采购、设备安装等情况，从而减少审计人员因不了解现场情况造成的审计风险。

4．营造了和谐的审计环境。跟踪审计主要是针对建设项目风险提出预防性的意见及建议，参建各方因问题尚未发生，无需追究相关人员责任而能够以平和的心态接受审计的意见和建议。在这种情况下，建设单位甚至有可能会主动要求审计，发自内心的欢迎审计，从而较好的缓和了审计与被审计之间的紧张关系，同时也为审计工作营造了和谐的审计环境。

5．使审计工作更富有成效。跟踪审计是从项目立项到竣工验收全过程的动态监督，包括工程造价控制、项目内控制度、建设资金等内容。在这个过程中，跟踪审计能够把握最佳审计时机，及时发表审计意见，便于问题的纠正和整改，特别是对项目前期决策工作的跟踪审计，能够最大限度的体现审计的价值，发挥最大审计效力。

三、建设项目跟踪审计实践中存在的问题

尽管建设项目跟踪审计已在一些大中型建设项目中取得了较好的效果，但因其自身还存在一些缺陷和不足，使其未能得到普及和推广。

1．审计人员的知识结构难以满足跟踪审计的需求。跟踪审计的内容贯穿于建设项目全过程，涉及到投资管理、工程技术、财务、金融、法律、企业管理、计算机等多个方面。要求审计人员不仅能从建设项目的微观管理上发现问题，还要能够从宏观政策、体制、机制上，剖析问题产生的原因和风险，并提出针对性的意见。同时还要求审计人员必须具备良好的协调沟通能力。目前，投资审计人员无论从数量还是自身素质上都难以满足跟踪审计工作的需要。人员数量和审计任务量之间的矛盾，使审计人员疲于应付，造成跟踪审计流于形式，收效甚微。再者，审计人员一般擅长工程造价审核，施工经验不足，且普遍缺乏建筑、结构设计方面的专业知识，很难在建设项目的设计阶段、施工阶段提出有见地的审计意见和建议。

2．传统的审计效果评价观念制约跟踪审计工作开展。传统的建设项目审计中，通常把审计工程造价、查出损失浪费和违规违纪问题作为衡量审计人员业绩的标准。在建跟踪审计“事前控制、防范风险”等特点的影响下，其审计成果更多地表现为完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，这种既成事实的可量化审计成果较少。如果一定要用传统绩效标准来衡量的话，会出现审计人员在跟踪审计中发现的问题，无论问题性质还是金额可能都不如传统审计明显，会影响审计人员积极性，一定程度上制约在建跟踪审计工作的开展。

3．操作上的缺位和越位并存。在跟踪审计的实践中，由于审计资源及建设体制等诸多限制，审计人员绝大多数选择在施工阶段介入建设项目，对项目决策等前期工作关注较少，造成审计监督上的缺位。同时还存在审计人员未能准确把握住审计关键环节，错过了跟踪审计的介入的最佳时点，从而造成跟踪审计缺位。另外，跟踪审计不仅应重视工程造价审核，更应重视跟踪审计的监督和咨询，但对发现的工程建设管理问题，未通过建设单位或监理单位去解决，而是越俎代庖直接下达指令进行管理，造成跟踪审计人员的定位出现偏离，侵入到建设项目管理流程中的现象也比较常见，导致建设项目管理的内控失效，引发各方利益的冲突。

4．较大审计需求与较高审计成本的矛盾。跟踪审计与竣工决算相比，在审计目标、审计内容和审计方法上，都有了较大的拓展。这势必引起审计人员付出更多的精力和更大的努力，审计成本也会随之上升。但是，审计成本是有一定额度的，在较高的审计成本下，审计程序的开展就必须有取有舍，不可能面面俱到，这样可能会造成一些关键环节漏审，导致审计风险增大。

四、开展好跟踪审计的几点建议

1．进一步完善与跟踪审计相关的法规制度，转变审计绩效评价观念。为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，能更好地为工程建设项目服务，相关部门及行业协会应结合《合同法》《招投标法》等建筑相关法律，进一步完善跟踪审计的规章制度，规范跟踪审计程序和具体实施办法，使跟踪审计全面与招投标、合同签订、财务核算等管理行为相协调，为跟踪审计人员提供具体规范的行为准则，确保跟踪审计工作到位不越位。同时，要更新绩效评价观念，树立科学的跟踪审计绩效评价观，对跟踪审计成果做出客观公正的评价，促进跟踪审计健康发展。

2．整合审计资源，提高跟踪审计的适应能力。跟踪审计涉及到项目建设的全过程，对审计人员的政策水平、专业知识及审计技能等方面，都提出了较高的要求。为了确保跟踪审计任务的顺利完成，必须为审计组配齐财务、工程技术、法律和计算机等专业人员。但是，在现有审计资源状况下，审计人员无论是从数量还是质量上，都难以满足审计需求。所以，必须大力提升审计人员素质，加强审计人员的业务学习，调整审计人员结构，加大审计部门工程技术人员的数量与比重。同时，可以通过委托社会中介机构、聘请外部专家的方式来充实跟踪审计力量。

3．合理定位跟踪审计介入项目管理的深度，把握审计相对独立性原则。在跟踪审计工作中，审计人员必须合理确定介入深度，握好监督者的角色定位，不偏离方向，不逾越定位，依法独立开展审计监督工作。切实做到审计关口前移，从决策阶段开始，从源头抓起，强化事前监督，在项目前期准备阶段，严把立项关、设计关、招投标关和合同签订关。跟踪审计应保持审计的独立性，以书面形式下达跟踪审计意见书的方式，为项目建设各方提供可供采纳的审计意见和建议，做到审计工作不干涉建设项目的具体业务。

4．准确把控跟踪审计介入时点。跟踪审计应综合考虑建设项目规模、周期及审计资源等相关要素后，科学确定跟踪审计的介入时点。但不论是从项目立项时介入，还是施工阶段介入，或是其他时点介入，跟踪审计都应保持连续性，确保审计工作的轨迹有效贯穿预定的审计事项。此外，还要保证跟踪的适时性，对项目建设的关键环节、重大活动及时跟进，对建设单位的要求及时回应。

第2篇：跟踪审计范文

摘 要 跟踪审计起步于20世纪80年代，突出发展始于2008年后。本文立足县级审计机关近几年对政策执行跟踪审计探索实际，对政策执行跟踪审计的目标、内容、开展方式等重点方面进行探讨，此外阐述了开展政策执行跟踪审计面临的困难及努力方向

关键词 政策执行跟踪审计 基本状况 努力方向

我国的跟踪审计起步于20世纪80年代，突出发展时期是于2008年开始的。总理《2009年政府工作报告》中提出“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。”《审计署《2008-2012年审计工作发展规划》纲要明确指出“积极探索跟踪审计”，这为审计工作为审计事业的发展指明了方向，也提出了新的更高的要求。

一、政策执行跟踪审计基本状况

政策执行跟踪审计是指审计机关对某一特定的政策及其涉及的项目和资金的真实性、合法性、效益性进行持续监督、适时评价和及时反馈的审计方式。本文所称政策执行跟踪审计，有别于在投资、资金等领域开展的跟踪审计，包括对政府及其部门出台的措施、手段、制度等审计。

（一）审计目标及特点

政策执行跟踪审计，旨在保证这些政策的贯彻落实，实现政策制定者的初衷，及时、准确地发现现有政策可能存在的片面性和局限性，评估政策的绩效，向政策制定部门反馈信息、提供建议和对策，以便及时地实现政策的调整和完善。关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对审计对象进行动态审计，是政策执行跟踪审计持续性的具体表现。政策执行跟踪审计一般具有时效性、持续性、针对性、准确性、促进性等特点。

（二）审计范围及内容

1、审计范围

从规范权力运行、财政资金运用、促使政策措施落实等方面出发，涉及财政资金用于建设、维护、购置、重要活动事项和其他专项支出的政策，都应纳入政策执行跟踪审计范围。

考虑到审计资源有限的情况，确定审计范围，应始终坚持“围绕中心、服务大局”的原则，依照“跟进”的要求，做好审计范围的界定。一是考虑政策执行和经济社会变化存在明显因果关系的政策，二是短期效益具有较大价值的政策，三是代表性较强的政策，四是 运作充分、执行信息资料比较丰富的政策，五是高成本、高效益的政策等。

2.审计内容

一项完善的政策应该能够达到政策制定者的初衷。但是政策本身是否对症下药，是否能真正起到预想的作用，有许多条件在中间发生作用。根据审计目标的实现要求，笔者认为， 审计内容主要有以下三个方面：

⑴检查政策制订是否完善

在审计过程中，审计人员一是要对本身存在漏洞的政策开展评估，促进政策的改革与完善。二要是对与其运行环境已不相适应的政策进行评估，提出政策终止或改进的审计建议；三是要关注政策执行中发现的体制性、共性问题，提出审计建议，完善并促进政策执行。

⑵审计政策执行是否严格

揭露和查处违背政策、有令不行、有禁不止的行为，促进政令畅通是审计重中之重。审计过程中，审计人员要进行“三查”。一是“偏差性”审查。即政策在层层下达过程中是否产生了偏差。二是“符合性”审查。即重点关注政策执行的符合性，将政策措施中“应当或禁止”方面的规定作为分析重点。三是“真实”审查。即重点关注政策执行的真实性。

⑶政策目标是否实现。

在审计过程中，审计人员一是要审查政策执行对经济、社会、环境及可持续发展的影响，审计可以通过定量和定性分析相结合的方式进行评估；二是要审查所在地区的经济环境、发展状况、历史因素等对政策执行和效果所产生的有利或不利影响。

（三）审计开展方式

在工作实践中，可以采取灵活运用各种审计方法开展政策执行跟踪审计。一是点面结合，重点突破。做到既有审计的深度，又有整体情况的广度。二是多采用专项审计调查与审计相结合方式，注重查“活账”。政策执行跟踪审计，涉及的范围很广，靠传统的查账审计，仅仅关注资金使用情况，很难掌握政策制定是否完善、资金投向是否合理等“活”情况，而采用审计与审计调查相结合的方式，可以比较准确地把握群众最关心、最直接、最现实的利益问题，能使审计人员从基层和群众的视角反映情况。

二、开展政策执行跟踪审计面临的困难及努力方向

（一）面临的困难

1.跟踪审计方面专门法规匮乏

近年来，我国政府审计所依据的法律、法规不断完善，但目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中，审计范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，增大了审计风险。

2.政策执行跟踪审计评价不规范

一方面，审计评价标准难以规范统一。审计评价会涉及各类财务指标和非财务指标，有的指标本身就比较难以量化，加之影响被审计单位绩效的因素比较复杂，期望所有审计事项都可以用量化的经济效益、社会效益指标定量地进行评价是不现实的，也不符合社会经济现象的多样化特征。这样，就为评价上的随意性留下了过大的空间，审计质量和审计风险有时难以有效控制。另一方面，审计质量的评价缺乏统一标准。目前还没有一个统一的标准来评价审计质量的优劣，这就形成一种无标准的审计状况。

3.审计管理难度增大

由于政策执行跟踪审计本身具有的特点，对审计计划安排的长远性、科学性，审计管理的统筹、协调、综合能力提出了更高的要求。因此，传统的以项目为中心的审计管理模式，必须主动迎变，不断创新，以适应跟踪审计的需要。目前虽然各级审计机关和审计人员对执行跟踪审计进行了 大胆实践，但还未从审计理论上加以总结和提升， 开展跟踪审计的组织形式 以及跟踪的范围、内容和重点依然需要不断的探索，审计管理还有待于规范化、制度化、科学化。

4.复合型审计人才不足

政策执行跟踪审计是宏观与微观相结合的审计，理论性、政策性、专业性和综合性都比较强，审计程序与方法更加复杂。审计人员除需要具备传统审计专业知识和技能外，还应通晓和掌握经济学、政策学、统计学等多方面的专业知识和技能。目前，县级审计机关审计人员素质参差不齐，专业技术人员偏少，审计人员的知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展政策执行跟踪审计所要求的复合型审计人才的要求还有很大差距。

（二）努力方向

1.加快政策执行跟踪审计理论的研究，健全相应法规体系

一是充分发挥政府审计机关、科研院所和高等院校的优势，借鉴国外先进的政策执行效果审计理论和方法，尽快形成较为成熟的、符合我国国情的政策执行跟踪审计研究成果。二是制定出比较系统、操作性较强的政策执行跟踪审计法规，使政策执行跟踪审计有法可依，有章可循。

2.加快构建政策执行跟踪审计评价指标体系

加快政策执行跟踪审计评价指标体系建设，采取定量与定性相结合方法，设置科学合理的绩效指标和标准，本着相关性、重要性、客观性、准确性、谨慎性原则，合理、灵活地选多门类评价指标，为政策绩效提供综合的量度。

3.创新政策执行跟踪审计管理

创新审计管理可以运用现代管理学的经典管理工具，如目标管理、战略管理等，对审计计划、实施、成果共享及转化全过程进行科学管理。首先明确审计目标，完善需求导向的计划管理。改进审计计划的编制，建立中长期审计计划体系，采用滚动编制的方法，使短、中、长期计划在时间上紧密地连贯起来。其次检查执行情况，强化跟踪审计实施管理，坚持问题为主线，在不同单位、不同时点实施跟踪，使跟踪“由此及彼”、 “由表及里”。三是关注审计效果，重视审计成果开发管理。多层次、多形式、多途径确保审计成果的及时和有效转化，根据反馈信息及时调整跟踪审计工作。

4.加强审计专业人才队伍建设

一方面要注重引进和聘用相关领域的专家型人才；另一方面，要大力提升审计人员综合素质。审计机关在引进高素质人才的同时，要注重现有审计人员的知识更新，可采取“请进来，送出去”等多种渠道，通过开展专业培训和成果交流等形式，帮助审计人员开阔视野，提高专业水准。

参考文献：

[1]谢立群等.关于跟踪审计的几点思考.审计研究简报.2009（10）.

[2]陈健等. 跟踪审计管理研究.浙江省审计厅网站.

第3篇：跟踪审计范文

（一）建设资金跟踪审计的内涵 建设资金跟踪审计是指对某一行业或多个行业的固定资产投资（从广义讲，甚至包括对全社会的固定资产投资），从立项到退出建设过程，以及后评价阶段的资金使用进行的全方位、全过程审计和审计调查。具体而言，建设资金跟踪审计比传统事后审计更重视资金使用过程，它要跟踪资金流转的整个过程和资金流向的各个环节，如项目规划――分年度（阶段性）项目预算审查――项目拨款――用款计划申请――资金使用和支付――项目决算――项目后评价。审计人员提前到项目现场，多次深入被审计单位，帮助和监督被审计单位的财务管理工作。这样能及时发现问题，及时提出整改建议；也能更好地落实项目资金管理中专款专用、不挤占挪用，防范损失浪费等要求，从而保证资金的使用效益。

建设资金跟踪审计工作具有以下特点：第一，它是对建设资金进行审计。对某一行业或多个行业的固定资产投资所涉及的资金整体，是审计的对象。这与以某个具体项目为审计对象的建设项目审计有明显区别。，第二，它是对建设资金进行全过程、全方位的审计和审计调查。这是它与传统审计的本质区别，也是跟踪审计的特点。第三，它主要涉及行业性的固定资产投资等大中型专项建设资金，具有投资大、周期长、业务复杂等特点。

（二）建设资金跟踪审计的目的 建设资金的跟踪审计具有一般意义上的审计目的。但由于其审计对象的特殊性，又有其独特的审计目的。建设资金跟踪审计对象是行业性的固定资产投资，资金量大、建设周期长、经济社会影响广泛而深远，所以建设资金跟踪审计的目的主要包括以下两个方面：首先，监督某一行业或多个行业建设资金从决策到建成的全过程资金投入、使用和后评价的科学性、真实性、合规合法性、效益性，避免决策和建设过程中出现大的问题。这是建设资金跟踪审计的基本功能，也是审计工作者必须完成的基本审计任务。其次，从体制、机制、制度上提出切实可行的建议，促进项目建设的顺利实施和资金管理的缜密、有效。这是建设资金跟踪审计的服务功能，不同水平的审计队伍，审计建议的数量和质量会有很大的差别。

二、建设资金跟踪审计的内容

（一）资金的确立、筹集与分配 建设资金的主要来源有：财政拨款、建设基金、建设费收入等非基金收入、国内外银行贷款、外国政府贷援款、企业自筹等，目前，某一类建设资金的确立很少通过立法程序，基本都是行政规章的方式。从建设法制国家，落实科学发展观，构建和谐社会来讲，某一建设资金的确立特别是基金和建设费应通过立法程序，因为他直接涉及到纳税人和国民的负担及权益，涉及到发展的社会成本。资金确立要基于发展的角度，但随着国民法制意识和人权意识的增强，资金的确立要考虑人，既包括法人也包括自然人，要体现以人为本，攫取是为了发展，发展是为了人，当攫取带来的发展使人感觉不到发展成果对自身生存带来更好的变化，就会造成逆反心理。

资金确立后，筹集与分配就成了审计的内容，筹集是否依法足额进行，筹集过程是否最经济，在这个环节也有个因时间差而产生占压、挪用和产生息的问题，以及是否应收未收或超范围征收的问题。分配是否公开透明，分配依据和办法是否科学而避免人为因素，分配的领域是否是设立资金的范围，投向是否考虑经济社会发展规划和计划，是否分轻重缓急，有无平均分配等。

（二）建设项目审计 资金分配后，必然体现到具体项目，项目是建设资金的主要载体，建设资金跟踪审计离开项目审计，资金审计就是一句空话，对建设项目的跟踪审计的内容要进行仔细斟酌后确定。

（三）建设资金的后评价 这不是对单个或多个项目的效益评价，而是对整个资金在某个区间使用情况的总体评价。建设项目后评价和建设资金后评价的关系是：项目是个体，资金是总体；项目有新开工、在建和竣工，资金包括新开工、在建和竣工；项目评价是例子，资金评价是报告整体。

三、建设资金跟踪审计的方式

（一）组织方式 以各级行政区域或某区域的中央直属行业为单位，全面把握规划编制审批和计划下达情况，充分掌握从资金到某行政区域之后拨到建设项目之前这一区间的资金的到位和拨付、投资完成情况，资金和项目的管理体制，项目的进展情况，在此基础上有针对性地选择建设项目，实施项目审计或审计调查，由业务司确定审计项目数量的比例，不定具体项目，以增加项目审计的有效性，通知书发给省级政府或省级中央直属行业，报告以行政区域汇总，报告最后征求政府或行业意见。实施上，以业务司或驻部局负责部委的数据采集和审计，特派办负责省以下行政区域审计；由业务司牵头，以审计署发通知书到省部级，其他不再另发通知书，分级组织联合审计组，由业务司、驻部局、特派办组成。从长远讲，若对全社会的固定资产投资资金使用进行全方位、全过程的审计和审计调查，还要调动地方各级审计机关和内部审计的力量。

建设资金跟踪审计在组织上最忌讳的是多个审计组或一个审计组的多个小组在不同时间到相同区域、政府部门或行业，特别是发改委、财政等综合部门，因此必须在步骤上仔细筹划，在全盘上统筹协调，避免和杜绝此类行为。

（二）审计报告报告以某建设资金审计或审计调查为题，对外公告也以某建设资金的审计或审计调查为题，建设项目是其中的组成部分或个例。这样便于总体分析，提出区域或行业性的意见，才能从体制、机制、制度上发挥审计的作用。建设资金跟踪审计的报告在写法上与建设项目跟踪审计的不同之处，主要是问题部分、评价部分和分析。一是问题不在多，要抓住关键的普遍性、倾向性问题，避免对过去审计报告中审计查出的问题及处理意见进行罗列；二是审计定性和评价要实事求是，不能因一个或几个项目管理不善就说整个资金管理不规范，不能因一个项目中的某个或几个事情违规了，就说整个项目管理不规范，要有针对性；三是建设资金审计报告重在分析，从避免问题再次发生入手，分析体制、机制、制度上存在的问题，即体制、机制性缺陷、制度性漏洞，从解决体制不顺、机制不畅、制度不善和法规不可行或难以实行上进行揭示和分析。

（三）时间安排 对资金的跟踪审计，从延续性出发，最好一年一审，对审计过的项目除竣工决算要实施审计外，其他年度可只进行短期的审计调查，达到预防的效果，掌握不同年度资金的总体情况后，在时间保证的情况下，从社会影响程度考虑，每年选择一定数量不同的项目进行审计，适度扩大审计面。

四、建设资金跟踪审计存在的困难与应对措施

（一）审计环境问题 建设资金跟踪审计，因其效果较为显著，审计授权机构非常重视与支持。但就被审计单位而言，对新的审计理念、审计形式，并不能很快接受和配合。审计主体（审计机构）在跟踪审计过程中要更多地融入被审计单位，一方面有利于两个单位，以及两个单位管理机构和人员之间的交流、沟通与合作；另一方面也必然会有管理理念、工作方式、技术工具、操作规范、政策运用等的冲突。如果审计主体本身不能真正地从帮助被审计单位提高财务管理水平出发，提出有权威性、建设性的审计建议，就很难形成良好的审计环境。

为了改变审计环境，需要在宏观和微观两个层次同时着力。首先，加大立法和宣传，给建设资金跟踪审计工作明确的法律地位，并让全社会正确理解和认识建设资金跟踪审计的目的、功能、作用，使其受到被审计单位和全社会的肯定。其次，审计机构要努力实现建设资金跟踪审计的工作目标。这就需要改变审计模式，创新工作方法，积极开展计算机辅助审计，以提高审计工作效率和审计质量，从而树立良好的审计形象。

（二）审计人员问题 建设资金审计工作量大、审计标准高，对审计队伍提出了更高的要求。尤其是审计对象的复杂多样性，要求审计队伍具备多学科知识，这与传统审计主要关注财务收支和财务管理不同。目前审计人员所在学科领域上，财务人员多，其他专业人员少。就审计人员素质来看，财务技能好，但视野开阔、能综合运用经济学、社会科学、法律、工程等知识进行综合分析和判断的技能差。就审计队伍梯队建设而言，有丰富审计经验的老同志对新技术和工具的运用存在障碍，而懂新技术的年轻同志却缺少审计锻炼。在审计队伍建设中，一是要注意审计人员政治素质和业务素质两手抓、两手都要硬，因为审计是一项政策性很强的工作，必须坚持正确的政治立场、方向和原则，能正确贯彻党的路线、方针、政策，在工作中始终贯彻“实事求是、依法从审”的原则，培养审计人员敬业奉献精神、强烈的责任意识、过硬的工作作风，这些都能提高审计队伍的战斗力。二是对现有审计人员要加强业务培训，更新知识，提高业务能力，全面提高审计人员的综合素质。三是通过公开招考选拔录用配备足够的审计人员，保证新鲜血液的注入。

（三）审计成本问题 建设资金跟踪审计，时间长、任务重、要求高，必然增加审计成本。无论是审计机构还是被审计单位，面对审计成本提高的现实，都难以有审计的积极性。降低审计成本，既要从优化工作机制、业务流程着手来节约审计成本，还必须建立合适的成本分担机制以及审计收益分享机制。

第4篇：跟踪审计范文

（一）建立全过程跟踪审计三级复核制度审计是学校把关的部门，是一个科学、严谨的部门，审计的意见、建议经常会被作为决策的依据，这就需要我们在提出审计建议前要经过内部充分讨论。三级复核制度，就是对需要解决的事项经过初审意见、复审意见、终审意见三个专业人员提出意见，最终得出审计意见的制度。三级复核制度在合同审核、进度款的支付、工程变更管理等方面有着重要的作用。

（二）制定基建工程跟踪审计的管理制度制度是过去先进经验的总结，又反过来指导现在的工作，现在的先进经验又会不断完善过去的制度。制定管理制度，一方面可以规范内部审计人员在跟踪审计的各个阶段的工作职责，另一方面也可以划分与其他联系紧密部门的工作界限，如与建设管理部门、招标管理部门。所以，制定管理制度是十分有利于开展跟踪审计工作的。

（三）注意全过程跟踪审计中的职责定位在全过程跟踪审计中，审计部门很容易迷失自己的定位：大包大揽，发号施令。这是极其错误的。审计部门是参谋部门，审计意见是咨询、建议性的，审计目标不是得出强制性结论而是重在提出改进建议。审计要保持其独立性，处理好监督与服务的关系，审计的职能是监督与服务，而不是管理，审计部门要分清职责，规避审计风险。

二、全过程跟踪审计造价控制的关键环节

如前所述，全过程跟踪审计包括决策立项阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段，对于工程造价的影响往往是一些关键环节，这些关键环节处理得好，可以有效控制项目的造价。

（一）决策立项阶段

这一阶段决定项目上不上的问题。对于大型项目的立项，按规定必须编制项目建议书和可行性研究报告，由国家相关职能部门审核批准。对于由学校自主决策的项目需要考虑如下：1.学校应有长远的考虑，避免重复建设，浪费资源。如，场地“三通一平”工作一般由学校在施工单位进场前完成。但决策不好，这样一件小事也会严重影响造价。有些拟建项目用地由于地势低洼，建设单位决定在施工单位进场前进行土方回填，以把场地平整。然而，施工单位进场后就会进行基坑开挖，造成重复建设。甚至有些情况下，还会因为土方回填太深需要进行基础处理，严重影响造价。2.局部建筑风格要服从总体建筑风格。

（二）设计阶段

设计阶段的费用不多，但对工程造价的影响程度却很大。所以学校应十分重视设计阶段的管理。设计阶段应注意几个问题：1.限额设计所谓限额设计是指设计单位必须按照发包人提供的设计限额指标进行施工图设计，比如每平米含钢量不能超过40Kg，每平米造价不能超过1200元等。设计人员在进行施工图设计时，往往趋于保守设计，不愿进行优化调整。采用合理的限额设计，能够调动设计人员的主观能动性，充分利用资源。2.重视设计任务书设计任务书是使用单位提出的，也是设计人员开展设计的主要依据。然而正是这样一份十分重要的文件，在高校管理中却没有得到足够的重视。有的使用单位狮子大开口，提出了很多超出了自己使用需求的要求；还有的使用单位觉得反正建筑还没建，随时都可以改，于是就随便提了些要求。等建筑开始建起来后，这些使用单位就开始急了，要求改这里改那里。这就为造价控制带来了很大麻烦。因此，高校管理中要重视设计任务书，追究相关领导责任，严禁随意更改已经确认的设计方案。3.二次深化设计，要可计价二次深化设计主要指一些需要特殊设计资质的部分设计，如幕墙、天窗等部分的设计。学校，这种公共场所，很多地方用到幕墙，然而施工图纸中往往只有一句话“幕墙详专业厂家设计”，正是这句话害人。因为预算中不明做法，无法计价，只能列暂估价。施工时，施工单位就来找学校议价，议价过程中，学校是很被动的。对于二次深化设计部分，笔者认为，原设计单位应说明主要技术参数，要可计价，投标时充分竞争，避免施工中再谈。4.学校应建立图纸符合性审查小组，对建筑外观、功能等进行符合性审查过去，设计单位出图并按规定审图后，学校就开始按此图纸编制招标控制价，招标。当项目建起来后，就开始觉得这里不好看，那里功能不符合要求。于是，外墙涂料改为外墙砖，塑钢窗改为铝合金窗，600*600地砖改为800*800地砖等等之类的变更随之而来，看似理由充分，但这为造价控制带来了极大挑战，因为这些全部要重新议价。所以，学校有必要建立图纸符合性审查小组，审查小组主要由建设管理部门、使用单位、审计部门、技术支持专家组成，主要对拟建项目的使用功能、外观、限额指标等图纸符合性进行审查，如有问题在编制预算之前就修改好，这样就能减少施工中的变更，控制造价。

（三）招投标阶段

招投标也是个很重要的阶段，它体现了市场竞争。全过程跟踪审计在招投标阶段主要控制以下几个关键环节：1.招标控制价和工程量清单的审核审计部门应对招标控制价和工程量清单进行审核，审核过程中应特别注意项目的细目特征描述是否准确，清单是否缺项，材料价格是否客观等，如有设计不明确的地方，应先明确设计，才能计价。需要设立重点清单时，很多人以为重点清单应设在合价金额大的项目，其实不然。设立重点清单主要是为了控制不平衡报价。就投标人而言，不平衡报价是一种投标策略，而就招标人来说，若不能及时准确识别和防范，必将导致低价中标，高价结算，造成经济损失[3]。重点清单应设置在土方、计日工、暂定工程量的项目等施工时工程量可能发生较大变化的清单项目。2.招标文件的审核招标文件的审核应特别关注评标办法的设置、工程量清单的计价原则、合同专用条款等内容。

（四）施工阶段

施工阶段全过程跟踪审计中最漫长的阶段，也是矛盾最多的一个阶段。这一阶段，审计部门要处理同建设单位、施工单位、监理单位、勘察单位、设计单位各方的关系，造价控制的主要环节有以下几个方面：1.施工合同审核施工合同是进行造价控制的主要依据之一，因此施工合同一定要仔细审核。施工合同应该与招标文件中的合同范本一致，审核时应注意：第一，工程有无预付款以及预付款的支付、扣除方法；第二，工程进度款的支付比例，工程进度款一般合同内部分按核定造价的80%支付，合同外部分按60%支付；第三，合同外新增项目的计价原则是否说明清楚；第四，措施项目的调整办法；第五，可调价格的材料范围；第六，合同附加条款；等等。2.隐蔽工程、签证的审核全过程跟踪审计可以在隐蔽工程覆盖前见证、取样，签证工程发生时，核实工程量。这一过程，审计人员很容易被甲方代表拉去共同管理工地，此时应牢记自己的职责定位：隐蔽工程审计人员只是见证、取样，不是来管理质量的，当然发现质量有问题也可以向甲方代表提出；签证单也不是所有的都需要核实，对于需要现场核量的，笔者认为审计人员应在现场收方单上签字确认，但签证单上不应要求审计人员签字。3.工程变更审计设计变更是施工开始后对造价影响最大的因素，有的变更甚至增加造价上千万。对于工程变更应加强管理，制定专门的工程变更管理办法，才能有效地控制造价。如果在设计阶段控制好了工程变更，那么施工阶段就会比较容易管理。对于确实需要变更的事项，可以按变更事项金额的大小由不同部门决定。如变更在10万元以内可以由建设管理部门决定；变更超过10万元应由学校几个相关部门联合一起决定。

（五）竣工结算阶段

第5篇：跟踪审计范文

关键字高速公路 全过程跟踪审计审计策略

中图分类号：U412.36+6文献标识码： A 文章编号：

高速公路中的跟踪审计，它主要是高速公路管理的监督行为，它主要是高速公路从建设，到完工，再到运行全过程的监督。这样才能发挥审计的作用，在我国以及很多发达国家都采用了高速公路全过程的审计，这样它可以带来很多好处，主要有：首先在高速公路建设期的跟踪审计，它可以对工程管理有一定的制约作用，它可以发挥审计的监督效用，审计人员不局限于内部审计，他还有外部审计及政府审计；其次，跟踪审计在高速公路中的建设工程中可以对工程起到一定的决策与监督的作用，这样，高速公路的质量总体会上升，而且审计的意见还可以作为施工与投资者的参考意见；再次在跟踪设计进行监督时，很多现象都可以有所改善，特别是预算费用，它可以使预算费用真正的为高速公路建设起到作用。最后跟踪审计可以降低高速公路在建设与运行方面的各种问题。

1高速公路全过程跟踪审计的方法

1.1选择正确的审计时间

首先审计时间的选择需要根据高速公路中该项目的发生情况进行审计，这样才能使审计方案更早的确定模板，这样才能更好对高速公路建设进行审计，一般审计有开工前的审计与建设阶段的审计，其中建设阶段的审计是主要的审计，它主要是审计建设的进度与施工的特点，在建设阶段，审计发挥的作用主要是对建设资金以及建设中的施工要求。在高速公路中它的财务审计主要是在次年的年初，这样更好的对全年的建设资金完成以投资情况进行全面的审计，有利于对高速公路全面的进行审计，进而发挥监督的作用。在高速公路的完工阶段，需要进行决算的审计，一般是在投入运行前，如果已经运营，可以在试运营期结束后进行决算审计。

1.2选择高速公路跟踪审计的重点

在高速公路跟踪审计中，需要提高审计的质量，进而才能使审计更好的运用在高速公路中，在提高审计质量的时候才能降低审计存在的问题，只有掌握审计的重点，才能使审计中确定相应的点，找到这个点的时候，就可以更好的完成高速公路的跟踪审计工作，其中审计确定的点，是在高速公路中重点审查的项目，这些项目中，需要发挥各个领域的工作人员和专家，从而提高高速公路建筑与运行的质量。

1.3例行管理监督法

在审计工作中，我们需要根据事先做好的审计方案，做出相应的对策，首先，可以对那些不需要直接参与高速公路建设的部门进行考察，进行监督，从而达到管理内部中的控制制度的完善与实施效果，审计的作用还发挥在可以有效的找出建筑中相对薄弱的环节，然后根据审计意见，提出合理化的建议，进行整改，这种在管理制度上的监督，还需要设置制度，举报制度，更好的监督，也确保审计人员可以收获到更真实更民众的意见。

1.4投资管理过程参与法

在高速公路跟踪审计中，它在投资控制的经济措施方面，审计还需要参与各个阶段的管理工作，在编制资金使用计划，确定、分解投资控制目标。对工程项目造价目标进行风险分析，并制定防范性对策；在进行工程计量控制管理方面也需要做好审计工作；在协商确定工程变更的价款，审核竣工结算阶段；对工程施工过程中的投资支出做好分析和预测，经常或定期提交项目投资控制时做好审计工作。在工程的复核阶段进行付款账单，签发付款证书。

2高速公路项目建设全过程跟踪审计的主要内容

2.1 研究项目可行性阶段

在进行研究之前对所包括的内容、要求以及所涉及的范围都需要就行系统的了解通过查阅书籍、浏览网页或者是深入调查的方式，将高速公路建设的相关意见及具体的实施方式都要以一种重要的方式体现出来；对可行性报告的内容细致的审查，其中几项重点的内容需要考虑比如对市场的调研以及走向，技术、财务、操作等各方案，同时要重视经济、社会、风险等各评价进行相关的专业诊断，根据诊断的结果提出一些审查的意见；备齐个项目的审查审批文件；审查投资的投资方法遵循科学、适用性；审查投资的费用安排遵循费用的真实性；审查投资估算编制本着正确、时效的原则。

2.2 项目设计阶段

首先要审核该投资项目的合理性与利益创造性；对设计好的方案进行进一步优化，优化的部分需细致化，包括的范围也比较广如道路方面、隧道方面以及与该道路相关联的环境、建筑材料以及施工方案和审查的结果等；审查在设计中需出示的证件，其中包括施工许可证、环境消防证件、项目设计的合理性的相关批准证，同时重要的是用地的准许证等相关证件；收集对施工、设计、预算等方面的审查意见，这对于改进方案有着重要的作用。

2.3 项目的招标与投标阶段

首先就是对招标文件内容的审核是不是符合主题与要求然后就是对招标合同的审核这个关系着以后的合作所以非常重要不仅要看合同的完善性，是否存在漏洞之处；相关部门应审核各招标商的招标程序是否合理、合法和有时效性；运用相关部门的专业知识按步骤审核项目资金是否充足资金的索取是否合理合法，同时储存方面也是需要专户储存，项目资金量能否满足该项目的实施知道完工，尤其重视使用国债进行的项目建设，因为国债存在着特殊性；最后就是对相关部门签订合同的合理性，招标与投标文件的匹配性。

3高速公路项目建设全过程跟踪审计的实施

首先项目的正式成立需要个方面的准备工作，其中包括对建设项目的审计，对前期的工作是否完善性进行审计，同时需要审计单位建立专属的制度，也要求参加合作审计单位的会议，主要就是为了了解审计方面的情况能够做到未雨绸缪的完善性，及时处理会议精神的实施。

其次对于参加审计的工作人员应要求其跟进现场，通过现场的情况进行分析设计方案，不仅是理论联系实践的好机会同时也能够及时的更新自己对审计情况的进一步认识，能够全面的了解到在一个项目中所涉及的范围，做好预算工作。当处于项目的施工阶段时，尤其重视在施工过程中的盲点，包括对施工工程、投资、施工对象、施工操作、施工环境等的影响因素。审计的范围要广包括对施工管理的审计，对该项的审计主要是为了掌握整体的施工环境与施工情况，该项审计主要是针对施工工程的验收、图纸的审核、现场管理以及每天施工完后的总结会议和出现突发事件后的处理、设备的验收管理等各方面的审计。对施工停申点的确定，施工停申点一般确定在变更、隐蔽工程的两道工序之间，对审计程序的审计尤其重视。

最后在项目和例会中大力宣传审计的重要性，让个部门物条件的配合审计工作的进行，保证审计的完善性。

4结语

在高速公路跟踪审计中，审计发挥了重要的作用，对高速公路进行监督和控制效率，做出了重要的贡献，在高速跟踪中审计工作时必不可少的，在以后类似的建筑中，要广泛的开展审计工作，更好的完善监督体制。

参考文献

第6篇：跟踪审计范文

摘 要 组织会计师事务所、工程造价咨询公司等社会中介机构参与政府投资建设项目的跟踪审计是一种有效途径。但如何保证目标一致、合力推进，是提高审计质量、取得审计成效的关键所在。笔者结合自身工作实践，就工程跟踪审计中如何加强中介机构协审人员的组织管理谈几点认识。

关键词 审计 协审 组织管理

近年来，许多审计机关加强了对政府投资建设项目的审计监督，尤其是加大了跟踪审计力度。相对于一般审计项目而言，跟踪审计项目量大、耗时长、需要的人手多，审计任务繁重与审计力量不足之间的矛盾日益突出。在这种情况下，组织会计师事务所、工程造价咨询公司等社会中介机构参与政府投资建设项目的跟踪审计是解决这一矛盾的有效途径。“国家审计+中介机构”合作审计模式的建立，对于充分利用国家审计和社会审计的资源和技术，实现优势互补，具有良好的社会效益，但是由于国家审计和社会审计在社会地位、价值取向、管理模式等不同，如何保证目标一致、合力推进，是提高审计质量、取得审计成效的关键所在。笔者结合自身工作实践，就工程跟踪审计中如何加强中介机构协审人员的组织管理谈几点认识。

一、国家审计与社会审计的特点分析

国家审计和社会审计都是我国审计组织体系的重要组成部分，在提高财务信息质量，维护国家财经秩序，促进国民经济健康发展方面均起到了积极作用。两者在审计方法和审计程序基本相同的情况下，仍存在审计理念、价值取向、组织方式等诸多不同。

（一）审计理念不同

国家审计目标的定位，是对被审计单位财政收支或者财务收支的真实、合法和效益。而根据我国独立审计准则的规定，社会审计目标定位是改善与规范经济秩序。

（二）价值取向不同

国家审计的特点是对国家宏观政策和法律法规的把握能力较强，审计成果层次较高，其价值取向是对发现的问题进行深入分析，从政策法规、体制机制等反映问题，为政府决策提供参考，发挥审计推动完善国家治理的建设性作用。而社会审计由于其审计目标定位的局限，审计中往往能够很快发现问题，但对于被审计对象缺乏必要的分析，不能从政策法规、体制机制层面对问题进行反映，难以形成高层次的信息，造成审计方向不够纵深，审计的价值不能高层次体现。

（三）组织方式不同

国家审计是代表国家依法行使监督权的行政机关，具有宪法赋予的独立性和权威性，其组织形式是作为各级政府的重要组成部门，保证了机构、人员、经费的独立。社会审计则是由一定资格的专业人员，通过政府部门的批准，以合伙公司或事务所的形式组成的社会审计机构，其主要业务是一种受托审计。因此，社会审计人员的特点是专业化程度高、具备较丰富的审计经验，但独立性、权威性还有所欠缺。

二、凝聚团队合力，加强协审人员管理

在跟踪审计引入社会中介机构参与协审后，必须充分认识到国家审计和社会审计的优势互补和差异不足，最大程度发挥审计资源整合所形成的合力，加强对协审人员的使用和管理，保证审计质量。

（一）树立整体观念，创造和谐氛围

中介机构参与政府投资跟踪审计，往往是派出审计业务人员与国家审计人员共同组建审计组，担负一个完整项目的审计任务。国家审计人员负责相关衔接与协调、业务指导与复核，中介机构协审人员负责技术、业务操作。虽然分工各有不同，但整个审计目标是一致的，因此，对协审人员的管理，首先要使审计组每位成员都树立整体观念，业务思路一致、行动步调统一。此时，抓好培训是前提条件，由于工作经历、专业背景等与国家审计不同，需要国家审计机关在开展审前培训时对审计理念、审计方案、步骤方法、法律法规等进行详细讲解，完善国家审计人员和社会审计人员的知识结构，统一明确审计目标和各项要求。

（二）加强相互协作，凝聚团队合力

全体审计成员在审计过程中对发现的问题线索进行动态的沟通和协调，充分的讨论和分析，集中审计力量进行重点突破。 只有国家审计和协审人员进行了密切合作、紧密衔接，才能充分发挥资源整合的作用，凝聚团队合力，实现审计价值。

为提高现场审计的效率和质量，国家审计人员还要对现场审计的重点环节、重点事项加强指引。只有通过国家审计人员科学有效的指导管理、协审人员的专业发现以及两者之间的及时沟通反馈，才能形成强大的审计合力，起到事半功倍的效应。

（三）实行质量复审，加强考核评估

为了保证“国家审计+社会中介”模式下的跟踪审计质量，必须对审计过程和结果进行动态控制。这就要求国家审计人员在审计实施过程中能够及时掌握协审人员的工作进展情况，对其取证、底稿等要定期进行复核。

同时，为了激励协审人员提高审计工作效能，确保审计质量，可建立动态的考核机制：一是审计成果是否达到预期目标；二是协审人员能力发挥是否充分；三是国家审计人员和协审人员的协作效果如何。通过对以上三个方面的评估，发现问题，研究解决方法，不断提高对中介协审机构和人员的管理水平，充分发挥协审优势，提高跟踪审计效益。

参考文献：

第7篇：跟踪审计范文

Abstract: Engineering Follow-up auditing,as a new method,has received good results in the project control,but also greatly increases the audit cost. All these introduce a new question,how about the economy efficiency of track audit?Do all projects need audited track? This paper uses risk-based audit in tracking audit,so that people can balance track audit from an economic point in future projects!

关键词:跟踪审计;经济性;风险导向审计

Key words: trace audit;economy;risk-based audit

中图分类号:[TU-9] 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)30-0037-01

1跟踪审计的经济问题

跟踪审计是现代审计的一个重要标志,工程审计也要向管理审计发展――向管理要效益。跟踪审计的成本已然是一笔巨大的投入,单从经济的角度去考虑跟踪审计与否却又存在一个矛盾。随着工程量不同,跟踪审计的成本也有着很大的差异,是不是所有的工程都需要工程审计呢?下面我们分析下跟踪审计的经济问题。

以社会收益为标准,跟踪审计查出的问题为R,社会经济损失为-R,跟踪审计成本为C,以合同为依据查出问题的处罚为F。进行跟踪审计的概率为θ,不进行跟踪审计的概率为(1-θ),作假腐败的概率为β,没有作假腐败概率为(1-β)。由此跟踪审计人员与承包商之间存在着一个博弈问题。

作假腐败者一般冒险的主要动力来源于经济利益的巨大诱惑。一般采取粗制滥造、以次充好等手段节约己方成本,从中谋取暴利。跟踪审计部门进行跟踪的概率为θ,施工方进行作假的概率为β。

审计单位的期望为:

E1=θ [β*(R-C+F)+(1-β)*(-C)]+(1-θ)*β*(-R)

令?坠E1/?坠θ=0则有β=C/(2R+F)

施工单位的期望为E2=β[θ*(-F)+(1-θ)*R]

令?坠E2=?坠β=0则有θ=R/F

因此,该矩阵的混合策略均衡解为 (θ,β)=(R/F,C/2R+F)

当出现问题的概率β'

但是,如何来确定工程项目中的R、C、θ等的值呢?

2风险导向审计的构想

风险导向审计作为一种现代审计模式已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用,引领了欧美发达国家审计的潮流。与传统的制度基础审计相比,风险导向审计在审计思路上有很大不同,在我国的审计应用上还处于初级阶段。对于相对独立的工程审计来说,更是处于理论探索阶段。风险导向审计是审计领域发展的最前沿,有其先进性、科学性和有效性。根据目前基本建设工程跟踪审计的现状,寻找风险导向审计与跟踪审计二者最佳融合点,把风险导向审计融入到全过程跟踪审计中,全面推行建设工程风险导向审计,是解决跟踪审计经济性问题是的关键。

风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式,以风险理论为基础,在审计各个阶段都利用审计模型,对各种潜在风险进行全面的、动态的分析与控制,并以此为基础恰当地计划和指导审计工作,从而提高效率、低风险地完成全部审计任务,达到既定的审计目标随着建设工程跟踪审计的逐步深入开展,工程建设过程中暴露的问题也日益增多。建设投资不落实、超标准建设、转移挪用建设资金、预结算管理混乱、缺乏资金监管、投资效益差等问题日益凸显,重大管理欺诈和舞弊案例也日益增多,这些问题无形中会带来各类审计风险。在这些问题普遍存在的现状下,审计资源供需矛盾尤显突出,推行科学而高效率的审计方法势在必行。

在这里,用均方差决策综合分析法来计算出各个指标的风险系数,这个方法能够最大限度的利用评价方案的目标值或属性值来计算各个目标的风险系数,不同类型的工程需要分开研究。

风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础,从工程建设过程中的高风险点人手,对风险高的项目和资金重点监控,加大审计力度,宏观把握审计重点,预测出跟踪审计查出的问题R,社会经济损失-R,跟踪审计成本C,进而利用上面推导出的公式算出进行跟踪审计的概率θ以及作假腐败的概率β。

在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提,积极开展风险导向审计,可以最大限度将各种隐藏风险化解于前期阶段,既最终提高审计质量,缩小社会期望差异又能够最大限度的测算出跟踪审计的经济耗费。一方面,在理论上要不断发展创新,找到跟踪审计与风险导向审计的最佳融合点,建立适合我国国情的风险导向审计方法体系。另一方面,审计人员在不断提高审计技术的过程中,应不断提高自身职业道德水平,增强法律责任意识,真正做到客观、公正、有效,使风险导向审计在工程建设领域真正发挥其应有的作用。

目前,工程跟踪审计是一个复杂的系统工程,是一个需要政府和相关部门付出极大努力的过程。今年政府花费了巨资在基础建设上,尤其在灾后重建问题上一定做好跟踪审计工作,杜绝浪费,做好廉政工作,更不能让蛀虫们在这时候还发国难财。严格执行审计工作,以规范工程建设行为,提高工程建设管理水平,促使工期、质量、功能和投资最佳化,争取最佳投资效果,还灾区人民一片蔚蓝的天空!

参考文献:

[1]成虎.工程项目管理[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究,2005(1).

[3]时现,李跃水,张竹林.建设项目审计[M].北京:中国时代经济出版社,2008.

[4]王和.工程风险评估理论与实务[M].北京:中国金融出版社,2005.

第8篇：跟踪审计范文

关键词:建设项目；跟踪审计；绩效审计

一、建设项目跟踪审计的内涵与外延

所谓跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计。建设项目跟踪审计的基本线路是项目的建设程序。顺着建设程序这条主线，审计人员逐步开展了对建设项目投资绩效开工前工作审计、在建期工作的审计和竣工后工作的审计等相关工作，并实现了从以资金为主线转移到以项目建设为主线的审计重心转移。

由于审计体制的不同，国外审计机关对建设项目审计介入的时间、审计内容与审计方式也存在较大差异。建设项目审计主要是对政府投资建设项目的事前投资决策环节的建设计划（决策、勘察设计等主要工作的统称）审计和公共投资的绩效审计。建设项目审计覆盖的时间主要是“一前一后”，“一前”就是建设计划审计，“一后”就是建设项目的绩效评估，较少采用与项目建设同步的跟踪审计。

项目从开始到结束渐进式的发展和演变，可分为若干阶段，这就构成了项目生命期，即从建设项目的资源投入―前期启动阶段―中期规划实施阶段―后期收尾交结阶段整个过程。跟踪审计应该贯穿这整个过程，是一个逐渐深化的过程，而且每个阶段都有其特点和工作内容。审计主要跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用，进行全过程审计监督的一种审计方式。跟踪审计可以根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入，没有固定的限制，并且根据目标做出适当的调整或完善。理论上是介入越早，项目风险和成本会越低。

建设项目一般要经过可行性研究、立项、设计、招标、施工及竣工验收等阶段，在不同阶段选定与之相关的控制目标，体现了审计的针对性和系统性。建设项目跟踪审计是更为理想的审计模式，在此模式下，审计人员可以经常深入到工程现场了解实际情况，从而降低审计风险。但建设项目审计本身也要考虑成本效益原则，因此，如何选择审计重点，是审计必须考虑的策略问题，只有选择好审计重点，才能取得事半功倍的效果。

二、建设项目绩效审计的内涵与外延

相对于现在的建设项目投资审计来说，绩效审计体现了一个新的切入点，即以绩效的视角审计建设项目投资过程中的所有技术经济活动。因此，绩效审计是全面审计，是综合审计。其具体内容可以通过以下五个方面给予展示：①沿建设程序分析。绩效审计包括前期决策审计、设计工作审计、资金筹集过程的审计、前期招标投标审计、合同签订过程的审计、施工进度审计、施工质量审计、资金使用情况审计、竣工验收工作审计、生产准备情况审计等主要内容。②从建设项目投资绩效所涉及到的专业内容角度看，它应包括工程技术审计、工程经济审计、工程管理审计及财务审计等主要内容。③从审计对象看，它涉及到对参加工程建设与管理的所有单位的相关工作进行审计，比如对建设单位的审计，对施工单位的审计，对设计单位的审计，对监理单位的审计等。④从建设项目投资绩效产生的时间点上看，它包括建设过程绩效审计和建成后使用阶段的绩效审计。按照工程寿命期限的划分来说，绩效审计反映在建设期和运营期两大主要阶段。⑤从资金运行方面考虑，建设项目投资运动过程的实质是价值运动过程，它包括投资形成（资金筹集）、投资分配、投资运用和投资回收四个阶段。因此，投资绩效审计也通过筹资时期的绩效审计、投资分配审计、投资运用阶段的绩效审计和投资回收阶段的绩效审计反映出来。在资金筹集阶段，应该重点审计筹资方式是否合规、筹资额度是否恰当、筹资成本是否合理及资金是否及时到位等相关内容；由于可行性研究报告在一定程度上决定了投资分配结构，所以，在投资分配阶段，应着重于对项目的可行性研究报告的编制与审批行为进行审计，审计可行性研究过程是否规范，其分析深度是否真实、准确，审批程序是否合规等；而在投资运用阶段，则应重点审计建设项目投资的概算执行情况，建设成本控制情况，工程结算情况以及造价的确定与控制情况等；在投资回收阶段，则偏重于项目的后评价，着重于项目实际实现的微观经济效益和宏观经济效益进行综合分析与审计，以确定前期决策时所预期的效益目标是否实现。

三、建设项目跟踪审计对绩效审计的根本影响

（一）跟踪审计模式有利于投资绩效审计目标的实现

建设项目跟踪审计是根据建设项目施工进度，对项目施工的投资、进度和质量控制情况及其他事项实施审计监督的方法，它要求审计人员在建设项目立项之后就介入建设工作，参与建设管理，参与监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设投资领域问题的重要手段。长期以来，建设项目审计主要以事后竣工决算审计为主，主要是对建设项目的真实性、合法性和准确性进行审核，这种审计方式在规范项目管理，节约建设资金等方面也起到过积极作用，但其本身缺陷也很明显。主要表现在：从审计时间看，它是以事后监督为主，缺乏事前预防和过程监督，往往审计出问题，但已经是“生米煮成熟饭”，难以补救。纵使能够纠正也需要很大的成本。从审计时间看，它是建设项目竣工验收后才实施的，审计人员对工程建设当时的施工情况等信息难以准确把握，审计质量难以保证。从审计内容看，它主要对建设资金的筹资、使用及工程造价进行审核，而不能从宏观决策和项目管理的体制和机制上找出问题。跟踪审计则能克服事后审计的缺陷，它通过对项目建设的诸多环节进行监督，把事后纠错变成事前的预防和过程监控，把对结果的认定转变为管理行为的规范，防患于未然，及时发现问题，及时解决，降低了纠错成本，提高了审计的效率，从而实现投资效益的最大化。

（二）跟踪审计模式是优化投资决策，提高设计质量和投资效益的重要手段

项目投资决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低与项目投资效果的好坏，除了投资决策，影响工程造价的另一个重要因素是设计工作，设计方案的优劣直接决定了投资效果的好坏。建设项目实行跟踪审计，实行审计关口前移，实现事先控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益。

（三）跟踪审计模式是完善内控，促进项目管理，规范建设行为的重要手段

一般来讲，建设项目的建设周期较长，投资数额较大，建设过程所包括的环节较多，在建设项目投资决策、设计、招投标、施工和监理等诸多环节的任何一个环节出现问题，都有可能影响建设项目的质量和投资效益。尽管传统审计能够对审计项目做出正确的评价与结论，但其已是事后式的意见，而跟踪审计是对建设项目从筹建到竣工决算整个过程所进行的全面系统和动态的监督和审查，将审计监督渗透到建设项目管理的各个环节，能够促使项目管理实现制度化和规范化，完善建设项目内控制度，从而提高投资效益。

（四）建设项目跟踪审计能够缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率

审计的主要成果是提供有价值的审计反馈的信息，主要是审计报告。控制论认为要提高信息反馈的效果，必须缩短审计信息反馈回路，及时、准确地进行反馈，使信息得到及时、充分的利用，起到预测和防范的作用。在建设项目跟踪审计模式下，由于审计人员进入到项目建设过程之中，就使原先封闭的项目建设系统敞开大门。随着建设项目跟踪审计的连续不断地检查、验证及反馈信息，就能不断消除建设过程中的各种无序状态，使系统保持健康有序、有效的运行状态。

（五）建设项目跟踪审计是效益审计的一种模式

第9篇：跟踪审计范文

关键词：工程跟踪审计 招标 造价

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

The project track audit in China is newly emerging things, although has the merit, but because the owner knew on has the deviation, causes the track audit the effect to sell at a discount greatly, through the consummation country laws and regulations, the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中国成立专业的工程造价咨询机构已经有十几年的历史，这些专业咨询机构成立后，通过工程结算审核等专业咨询方式在为业主节约投资，提高项目投资效益方面发挥了不可替代的作用，但这种事后的结算审计也存在固有的局限性和不足。由于这种结算审计在竣工后进行，工程项目已经既成事实，无法更改，审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，即使某些地方不合理，也无法通过合理化建议来为业主节约成本，事后的结算审计发挥的作用受到了限制，尤其是随着工程量清单报价方式的推广，事后的结算审计发挥的作用更是越来越小。

近几年来，随着中国工程造价体制改革的深入，业主控制成本意识的提高以及国外一些先进的管理方法和管理理念的引进，业主不再仅仅满足于工程竣工后的结算审核，工程项目成本控制的重心也逐步由事后的静态控制向事中、事前的动态的控制转移，全方位、全过程地控制成本的观念越来越深入人心，而业主由于人员、能力等多方面原因，本身无法进行全过程的动态的成本控制，在这种情况下，专业的造价咨询机构推出的工程项目跟踪审计受到了业主的普遍欢迎。

所谓跟踪审计就是工程造价咨询单位作为专业的工程造价咨询机构，受雇于业主，对工程造价从项目决策开始到项目竣工结算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程，造价咨询单位通过提供合理化建议、造价专业咨询、方案设计、可行性研究、数据审核等方法，控制工程项目建设及运营成本，节约资金，提高投资效益。

应该说，跟踪审计的出发点是非常好的，也确实受到了业主的欢迎，业主也掏出了大把的钞票来委托中介机构进行跟踪审计，但是，我们通过调查发现，跟踪审计往往流于形式，没有发挥应有的作用。造成这种情况的原因及带来的负面影响有以下几点：

1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作内容。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：（1）业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主及其委托的招标公司对跟踪审计认识不清，招标公司没有帮助业主设计合理的招标程序，招标标书的内容设计不明确，没有规定跟踪审计的具体内容。而中介机构根据自己的理解和对跟踪审计工作内容的承诺来报价，不同的工作内容，报价当然不一样。而业主和招标机构在制定评标标准时，根本不重视投标书中的工作内容承诺，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。试想，在各中介机构工作内容不一样的前提下来简单比较收费额的高低不是太荒谬了吗？在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。（2）业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定，即使在跟踪审计过程中发现中介机构提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，最终业主也只能吃个哑巴亏了事，这会让业主形成跟踪审计可有可无的结论，对跟踪审计的发展非常不利。

2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。例如在采购大宗物品时，中介机构应该全过程参与，并且参与制定采购方案、采购招标、采购合同条款的拟订等等。但很多情况下，业主代表为了捞取好处，根本不让中介机构参与，仅仅在采购结束时让中介机构人员签字走走形式，而中介机构一般在不减少收费的情况下，也抱着多一事不如少一事态度，睁一只眼闭一只眼了事。这样就导致虽然跟踪审计合同中明确了工作内容，但由于业主代表的限制，也使跟踪审计流于形式，跟踪审计反而成了掩盖业主代表违法的保护器。

3、行业管理部门没有及时出台关于跟踪审计的规定，未对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计的工作内容、方法、收费尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理未进行明确的规定，使得中介机构的不同人员对跟踪审计有不同的认识，而且即使中介机构犯了错误，也很难通过国家规定来界定中介机构的责任，最终使中介机构的责、权、利不对等，在责任难以界定的情况下，中介机构也没有必要下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

4、中介机构对跟踪审计的认识不清，中介机构从事跟踪审计的人员良莠不齐，使跟踪审计流于形式。中介机构的人员都非常熟悉事后的结算审计，但对跟踪审计的认识却是片面的、不系统的、不完善的。例如，我们发现大部分中介机构对跟踪审计的目的认识不清，没有认识到在控制工程成本时，不但要考虑建设阶段静态的工程造价，还要考虑竣工验收后项目的运营成本，跟踪审计成本控制的目的是在考虑整个项目建设及运营期的前提下，使项目建设期造价和运营期成本合计的净现值最低。

在如何搞好跟踪审计上也存在认识上的偏差，对跟踪审计人员的权力、责任认识不清，例如：中介机构没有认识到在进行造价咨询时，注册造价工程师控制成本的方式是提供咨询和建议，最终决策权还在于业主，但咨询人员应该向业主说明不同施工工艺或不采取咨询人员建议所带来的后果及对工程造价的影响。在跟踪审计过程中，没有很好地界定自己的地位和咨询方式，没有处理好与建设单位的关系，往往越钜代苞，反而带来负面效果。

中介机构也不注重跟踪审计方面的培训，接到委托后，就直接派人，没有很好考虑委派人员是否能够胜任，这样，每个人都根据自己理解去从事跟踪审计，而认识上的偏差使他们虽然主观上想搞好跟踪审计，却力不从心或没有认识到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟踪审计的效果大打折扣。

5、跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件。为了获取业主的青睐和委托，大部分中介机构的跟踪审计投标书做的非常漂亮，对跟踪审计的工作内容也作了比较多的明确的承诺，而业主在招标结束后，一般仅仅根据标书的报价签订审计收费，就把标书扔在旁边，却不注重投标书中中介机构的承诺是否兑现，就是发生的纠纷，也基本根据跟踪审计合同解决问题，所以中介机构人员进入现场后，根本不会自戴枷锁，严格要求自己按投标书承诺工作，此时，跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种法律文件，跟踪审计发挥的作用也就可想而知。

为了更好地发挥跟踪审计的作用，根据跟踪审计过程中存在问题，我们建议采取以下几种做法：

1、行业管理部门及时出台关于跟踪审计的规定，对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计的工作内容、方法、收费尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理进行明确的规定，使得中介机构及其人员对跟踪审计有清晰、统一的认识，只要中介机构犯了错误，就能通过国家规定来界定中介机构的责任，对中介机构进行通报公示、停业整顿等处罚，最终使中介机构的责、权、利对等，使中介机构下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计发挥应有的作用。

跟踪审计的具体工作内容应该划分不同阶段，中介机构在不同阶段应该发挥不同的作用，我们根据国外的一些先进的做法，同时结合中国国情，认为不同阶段的具体工作内容如下表所示：

在界定跟踪审计工作内容的情况下，行业管理部门要组织跟踪审计方面的研讨班、培训班及其他形式的培训，提高中介机构的跟踪审计的素质，提高全社会对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的发展。

2、中介机构加大对跟踪审计的研究，对跟踪审计过程中出现的经验进行及时的总结、提炼，对出现的新问题内部进行集体探讨，以便集众之长，发现新对策，同时加大对中介机构人员的培训，提高对跟踪审计的认识，减少跟踪审计工作失误，树立中介咨询机构的良好信誉，促进跟踪审计业务的良好发展。