跟踪审计的特点精选(九篇)

第1篇：跟踪审计的特点范文

摘 要：最近几年，国家政策跟踪审计成为审计工作及其研究中的热点之一，但却很少人关注其审计质量提升问题。有鉴于此，本文概述国家政策跟踪审计的内涵及其特点，分析制约国家政策跟踪审计质量的障碍，探讨提升国家政策跟踪审计质量的建议。

关键词 ：政策跟踪审计 审计质量 人才储备

一、国家政策跟踪审计的内涵及其特点

理解国家政策跟踪审计内涵，关键看三点：一是政策审计是以政策的制定、执行及后续评价或纠偏等为主要内容的审计工作；二跟踪审计是针对特定的需要一定时段或较宽范围的审计对象，进行的全流程并确保适当覆盖面的审计工作，与非跟踪性政策审计之政策相比，政策跟踪审计所面对之政策倾向于各种宏观经济政策；三是执行，虽然部分文件及研究成果中往往笼统地说是政策审计或政策跟踪审计，没有提及“执行”二字，不过基于审计机关尤其是基层审计机关权限设置的局限，暂时无法跟进政策制定环节，对后续评价及纠偏方面也仅有建议权限，所以重点是以政策执行环节为审计对象的审计工作，李克强总理提出当好政策落实“督查员”要求之“落实”正与“执行”对应。具体而言，政策跟踪审计就是以中央制定的各项宏观经济政策为审计对象，评价其执行情况的效果性、效益性和合规性。

与其他审计相比，国家政策跟踪审计有四个值得注意的特点，一是审计内容的综合性，政策跟踪审计比较彻底地跳出了传统财政收支审计的局限，因政策执行本身的综合性也超越了单纯的预算执行审计；二是审计范围的广泛性，基于国家宏观经济政策的层面之高及落实环节的层次之多，国家政策跟踪审计涉及面远非一般单项审计形态所比拟；三是审计维度的多元性，不仅要求合规，更要求相对于政策本身的到位及适当，另外还还要求效率。四是审计形态的持续性，一方面跟踪审计本身的性质决定了其相对于特定审计项目而言在时段长的漫长性质，宏观政策本身的稳定性及多个宏观政策之间的协调、接续等更注定了国家政策跟踪审计在持续性方面的特点。

二、制约国家政策跟踪审计质量及其研究的障碍及问题

目前，对国家政策跟踪审计的关注中，只是零星提及质量问题，但没有系统而专门的研究。之所以出现这种奇怪现象，笔者认为主要因为如下几方面障碍及问题：

一是发展阶段问题。与财政收支审计、预算执行审计、经济责任审计等其他类型的审计相比，国家政策跟踪审计是一个相对新颖的审计形态，是2008年全国审计工作会议以后才启动的，其理念的形成及实践层面的落实均缺乏厚重积淀，尚处于以摸着石头过河为特征的初步发展阶段，对质量的严格要求及提升问题还没有规模化地提上日程。

二是质量界定问题。提及审计质量应该有一个前提，就是如何界定质量。对于初步探索阶段中的国家政策跟踪审计来说，虽然在制定评价体系的尝试及一定成果，但这方面的探索及成果无论从量还是从质上说均比较有限，相对于国家政策跟踪审计这个大概念大范畴来说严重不足。

三是思想认识问题。在国家政策跟踪审计发展初期阶段，对审计范围及涉及项目的理解较窄，影响了具体实务层面的质量实现。容易单纯地将跟踪审计界定为各级审计机关在审计项目安排中以政策跟踪审计为名目统一组织的审计项目，在其他名目下的审计项目工作中没必要关注政策执行问题。在具体审计工作中，往往单纯地关注国家政策执行主体的相关行为，对基于执行效果考量的其他相关方面的调研年缺乏明确的主动性及自觉。

四是多方协调问题。信息不对称是制约审计质量的重要因素，解决这个问题的主要方法是沟通及协调。在特定中央宏观经济政策的执行过程中，会涉及到省、市、县（区）、镇、村等多个层面的系列相关方，涉及主体非一般审计形态所能比拟，这对审计团队而言，争取这些涉及主体的协调配合任务较重，难度也相对较大，很难获得足够的审计基础素材，审计风险大。这个问题得不到有效解决，政策跟踪审计就只能谈形式上的完成问题，而难言审计质量的提升问题。

五是资源调配问题。基于国家政策跟踪审计的系列特点，其对资金支撑、信息系统、人力资源等方面的要求比一般审计项目要高，应该调配充足的资源给予充分支持。在审计机关及相关部门预算没有大幅度提升的情况下，审计部门及团队可用资源往往比较有限，甚至直接利用应对其他审计项目的资源配置标准来应对国家政策跟踪审计项目。在这种情况下，系列政策跟踪审计项目只能在形式上勉强完成，很难谈具体质量提升问题。

三、提升国家政策跟踪审计质量的建议

切实推动审计人员当好政策落实“督查员”， 国家政策跟踪审计就必须思考质量提升问题。目前，提升国家政策跟踪审计质量应该主要从如下几个方面思考：

一要强化质量意识。在推动国家政策审计跟踪项目过程中，应该明确或强化质量意识，意识到提升国家政策跟踪审计质量的重要性，即便是初期发展阶段也不能单纯地完成国家政策跟踪审计的流程或任务了事，不能没有质量意识，也应该打造提升审计质量的内在动力。

二要完善质量评价体系。审计质量考核评价标准及体系的确定是提升审计质量的重要前提，也为后者提供了发展方向。对于初期发展阶段的国家政策跟踪审计来说，只能走由下而上的路径，在基层次的实践积聚到一定程度的基础上，在一定层面或领域不断总结，形成在不同层面和领域中公认的评价体系，以在条件不成熟的情况下尽量最大化地解决质量界定问题。

三是夯实基础工作。基于国家政策跟踪审计的系列特点，该类审计工作推进的基础条件比其他类型审计工作要高。所以，提升国家政策跟踪审计质量，必须先夯实基础工作，确保到位。

四是人才储备。在人才储备方面，最直接的要求是让现有审计人员掌握所涉及审计项目背后的各种宏观经济政策及其相关知识与技能，以便能对政策执行情况进行客观而合理的认识和判断。最主要的要求是在能尽量扩大审计团队阵容的基础上，有针对性地配合各种专长不同的人员，以合理的搭配形成团队的最大合力。在人才及素质储备暂时不到位的情况下，可以重点考虑外部专家的选择和使用问题。

五是创新审计方法，基于政策跟踪审计本身的复杂性，在具体审计实务过程中需要灵活地运用丰富的审计方法。审计团队成员在推动政策跟踪审计过程中，应该注意灵活运用不同审计方法，比如要充分运用调查问卷等方法调研政策实施效果等方法。

另外，还要注意厉行审计质量追究责任机制，在基础工作层面厘定具体责任分工，在实务层面严格按照基础规范规定进行问责追究，以为政策跟踪审计质量的提升提供保障。

参考文献：

第2篇：跟踪审计的特点范文

【关键词】跟踪审计；工程造价审计；应用

【中图分类号】F239.63【文献标识码】A【文章编号】1002-8544（2015）07-0107-01

前言

跟踪审计具有突出的特点和优势，在工程项目建设中发挥着越来越重要的作用。工程跟踪审计是审计机关在工程建设实施过程中提前介入审计，不同于传统审计方式在工程竣工验收后“秋后算账”的审计方式，有效避免了传统审计的滞后性和间接性，增强了审计的时效性，这是跟踪审计最大的优势。但是，由于工程建设具有独特性，复杂性和多样性的特点，是一个由多方参与的持续性的综合性活动，怎样制定切实可行的跟踪审计方案，改进审计方法，有效实施跟踪审计，最大限度的发挥跟踪审计的积极效用，这就需要专业人士进行仔细研究探索，提出更多科学有效、切合实际需要的跟踪审计模式，推动跟踪审计在工程造价审计中的不断发展和广泛应用。

1跟踪审计的含义与特点

1.1跟踪审计的含义

跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入，全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种新型的审计模式。跟踪审计在工程造价审计中的应用契合了工程项目过程管理的特点，进行工程项目的事前、事中控制，旨在提高工程项目的经济效益，防范建设过程发生违法、违规行为，对工程建设项目活动进行适时评价、持续监督和及时反馈。必要时审计机关可以进行工程项目全过程跟踪审计，也可有重点地选择在工程实施的某些阶段实行跟踪审计，如仅在施工阶段进行跟踪审计。从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，实现了审计理念和审计模式的转变，推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门保障和促进作用。

1.2跟踪审计的特点

在建设工程造价审计中，跟踪审计与最终竣工后结算审计相比具有其突出的特点和优势。首先，跟踪审计降低了审计风险，提高了审计质量，可以促进建设项目取得更好的社会和经济效益。审计风险，其本质来源于审计单位与被审计单位双方博弈或者利益相关者多方博弈中的信息不对称。传统的审计方式是在工程竣工验收后，审计机关根据建设、施工及监理单位提供的结算资料进行审计，对工程中大量的隐蔽工程及施工变更，仅仅依靠书面的结算资料是很难如实精确地计算出来，一些不规范不完整的结算资料更是加剧了审计信息不对称的风险。跟踪审计将审计的着力点提前到事前，事中，强调过程控制，对于施工过程发生的重大变更、隐蔽工程、签证项目、非实体费用等可提前计量、记录、取证。相比传统审计方式而言，跟踪审计可以更准确、更全面地得到信息，有效降低信息不对称的风险，避免事后发生争议。审计人员通过参与工程建设过程中的造价管理活动，可以有效防范超预算和多付现象发生，增加了审计的透明度。跟踪审计将审计分为各个时段和不同的内容，进行动态审计，使得整个工程在审核过程中思路简洁明了，减少了后期审计工作量，也提高了审计的准确性。另外，跟踪审计还有咨询建议性的特点。审计人员在跟踪项目建设的过程当中，通过实际建设管理与审计目标的对比，可以及早发现建设过程中存在的违规操作、管理不规范等问题，并及时向建设单位提出问题所在，促进建设单位的工程管理行为具有合法合规性，从而促进科学管理。

2当前我国跟踪审计在工程造价审计应用中出现的问题

2.1对审计人员专业素质和道德有更高的要求

由于工程项目管理过程复杂，跟踪审计对专业素质要求非常高，它是一项综合性和专业性都特别强的审计业务，要求审计人员不仅要对工程管理、造价，财务方面的专业知识有高度的掌握与理解，还需要他们对涉及工程审计相关的法律法规也要全面广泛深入的掌握。由于建设项目各方利益诉求不同，这就要求审计人员必须具备良好的道德素养和业务往来工作能力。而就目前人才培养状况来讲，既懂工程又懂财务、法律的人才较少，另外传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，较少深入施工现场，可能对施工新工艺和新材料缺乏必要的了解，思维模式可能停留在传统审计模式。全面型审计人才的缺失，审计人员跟踪审计经验不足，传统审计模式的惯性影响，对跟踪审计在工程造价审计的应用和发展有一定的制约作用。

2.2各利益主体对跟踪审计要求的多样性

建设单位要求施工单位提高建设项目的整体建设水平，而且要尽可能降低工程造价；而施工单位则要追求他们的经济利益最大化；行业监管部门的目标则是工程建设项目要达到最好的社会效益和政治效益，监理及设计也有着各自不同的利益诉求。建设项目各方对跟踪审计活动都会产生一定的影响，相比传统审计模式，跟踪审计的审计外环境风险呈增长状态。

3解决跟踪审计在工程造价审计中所出现问题的措施

3.1加强审计人员的职业道德和专业素养

要真正有效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计程序，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计程序和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高跟踪审计工作质量。

3.2跟踪审计必须保持客观性、独立性和公正性

跟踪审计必须保持其特有的独立性与公正性，处理好监督与服务的关系，这是一个至关重要的条件。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应正确处理好与工程管理，财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

3.3制定切实可行的审计方案

每个工程建设项目都有各自的独特性和复杂性，因此审计方案的制定必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征，不同施工方案，有重点有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行。

4结语

跟踪审计是一种新型的审计模式，必将对我国建设工程造价审计产生重大影响。虽然跟踪审计在实践应用中仍然会存在一些问题，但是随着跟踪审计在建设项目中广泛地应用，这些问题终会被解决，并且会将跟踪审计方式更好地完善。

参考文献

第3篇：跟踪审计的特点范文

关键词：投资项目;跟踪审计;财政收支

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、跟踪审计概述

（一）跟踪审计的概念

跟踪审计是一种较新的审计方法，是指审计部门（通常是政府审计机关）组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督。从跟踪审计的概念我们可以看出跟踪审计可以实现被审计事项与审计实施的同步，被审计事项是审计发挥作用的主要对象，主要目的是规范被审计事项的高效运行，因此我们要从以下几点出发对跟踪审计进行定位：首先监督是跟踪审计的基本功能，虽然实施跟踪审计是在项目的中间环节中进入的，但是已经实施的局部事项仍然是审计评价的对象，对于局部事项的角度来看，跟踪审计可以说是一种事后审计，监督仍然是跟踪审计的基本功能;其次预防是跟踪审计的重要作用，被审计事项与审计的同步实施，可以及时的发现投资项目管理过程中的问题，更好的发挥出审计的预防功能;再次跟踪审计是一种审计的组织方式，并不是与绩效审计、财政收支审计相同的审计类型，最大的特点在于可以在投资项目的中间过程进行介入。

（二）跟踪审计的特点

从实际情况来看跟踪审计有以下几个特点：

第一，是对审计工作重点的延伸。投资施工阶段是传统审计工作的工作重点，然而跟踪审计是对建设投资项目全过程进行的审计，是对投资项目的质量和造价进行的全面审核和监督，加快了审计工作向多元化方向发展的进度，这样有利于建设单位及时的发现、解决问题，为投资建设单位提出项目建设的合理化建议。

第二，实现了动态的审计。在传统的审计工作中主要是对项目竣工后进行审计，决算工作也是根据建设单位报送上来的决算资料，由审计部门进行一次性的决算，这样就，但是通过跟踪审计可以将投资项目进行分阶段分时段的动态审计，明确了审计工作的具体思路，缓解了审计人员的工作压力，提高了审计工作的效率。

第三，审计工作重点向事前、事中审计。在传统的审计工作中，由于在投资项目的建设过程中由于一些建设单位不能够对审计资料进行详细的记录，降低了审计工作的质量。然而在跟踪审计中，审计人员可以深入到投资项目的施工现场中，可以及时的收集掌握工程建设中的相关信息，提高审计数据的真实性，避免施工双方纠纷的情况发生。

第四，可以提高审计工作效率，节约了大量的审计时间。在实施审计跟踪的过程中，审计人员可以与监理、施工、建设方共同对投资项目施工现场的实际情况进行详细的跟踪记录，因此相关的工程数据就可以在施工现场立即算出，真正的实现了随算随签，降低了由于集中审计给审计人员带来的工作压力，提高了审计工作的工作效率，节约了大量的审计时间。

（三）国家投资项目实施跟踪审计的必要性

通过跟踪审计可以促进国家投资项目建设的顺利进行，国家投资项目实施跟踪审计有着以下的必要性：

第一，投资项目的特点和内容的需要。国家投资项目一般涉及到的金额较大，并且施工的周期较长，涉及到的领域也比较广，因此为了更好的反映出国家投资项目的具体情况，就要对投资项目进行全过程的跟踪审计，这样就可以使投资建设双方熟悉的了解投资项目资金收支的情况，监督投资项目中每一个阶段中资金的使用情况，及时的更正投资项目建设中出现的问题。

第二，跟踪审计可以有效的提高决策质量和投资效益。由于国家投资项目在建设的过程中所需要大量的资金，并且施工周期较长，因此保证投资项目建设每一个环节的质量是促进投资项目顺利建设的关键所在，然而通过跟踪审计可以提高投资项目审计的正确性，提高投资项目资金的使用效率。

第三，投资项目监督的必然要求。审查投资项目竣工结算资料是传统审计的工作重点，跟踪审计工作主要是对投资项目全过程进行的实地实时的监督、检查，改变了原来审计工作程序的单一性，审计工作人员的视野得到了开阔，可以为投资项目建设提供一个良好的环境。

第四，提高项目投资管理的客观需要。由于项目投资涉及到的金额较大，因此为了保证投资项目的顺利进行，就必须提高项目投资管理的水平，通过跟踪审计可以对投资项目进行实时的监督，避免项目投资中出现的问题出现，是提高项目投资管理的客观需要。

二、国家投资项目跟踪审计模式的实际应用案例分析

在2016年第一季度的国家重大政策措施贯彻落实跟踪审计中，审计署重点组织对829个单位、1796个项目财政资金统筹使用情况进行了审计，并关注了以往审计发现问题的整改情况。总的看，相关部门和地方加大财政资金统筹和存量盘活力度，提高了资金使用效益，但一些单位和项目还有部分财政资金长期趴在账上，未能发挥资金效益。对1至2月份审计发现的影响财政资金统筹使用方面的78个问题、156.03亿元资金，审计部门出具了整改建议函督促整改，截至一季度末，已整改74个问题、统筹盘活资金155.28亿元，尚未整改到位和3月份审计发现未及时统筹使用资金97.08亿元，审计部门正督促加快整改。

由此可见从跟踪审计的特点来看，跟踪审计可以对国家投资项目起到实施监督，该案例中国家审计署实施的跟踪审计有助于加快项目建设进度，及时下拨财政存量资金，同时有统筹回收闲置资金，及时盘活财政存量资金的作用，有助于落实好国家的宏观经济政策，促进国民经济的健康发展。

参考文献：

[1]梁海燕.基于国家治理的政府投资项目跟踪审计研究[D].安徽财经大学，2013.

第4篇：跟踪审计的特点范文

审计署2013年底公布的数据显示，截至2013年6月末，地方政府背负的债务已达17.89万亿元，成为我国国民经济中一个突出的问题。为全面加强地方债管理，有效防控地方政府债务(下文简称地方债)风险隐患，政府部门出台了一系列政策措施。2014年10月，国务院《关于加强地方政府性债务管理的意见》和财政部《地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法》，部署各地清理存量债务、甄别政府债务，并要求地方各级政府及时将政府存量债务分类纳入预算管理。2015年5月，国务院《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》对地方债改革工作提出了明确要求：制定加强地方政府性债务管理意见的配套办法，加快建立规范的地方政府举债融资机制，对地方债实行限额管理，建立地方债风险评估和预警机制。学术界也提出了一些缓解地方债风险的建议。然而，地方债的增速依然没有得到有效控制。据新华社2015年8月29日报道，截至2014年底，地方债总规模为24万亿元，其中政府负有偿还责任的债务为15.4万亿元，相比2013年6月末的累计债务规模增长了41.3%。国家审计是国家治理的重要组成部分，有的学者尝试从审计角度就如何提高地方债管理水平进行研究，这些研究大多是从事后审计的角度探讨发挥审计的监督作用。由于事后审计往往存在即使发现问题，但已木已成舟的问题，难以充分发挥审计的监督作用。而在实践中日益受到重视的跟踪审计，通过事中与事后的有机结合，能及时反馈审计发现的问题，有利于防患于未然，审计效果显著。那么，跟踪审计能否参与地方债管理?

基于此，我们尝试将跟踪审计引入到地方债管理工作中，深入研究地方债资金跟踪审计问题。将地方债管理与跟踪审计相结合进行探讨，不仅丰富了地方债管理和跟踪审计两方面的学术文献，而且有助于建立有中国特色的地方政府债务审计模式和风险评价体系，为地方政府债务风险分析和监管提供具有可操作性的思路和方法，进而有利于有效防范地方政府债务风险。同时，国家审计是治理地方政府债务的一个重要手段，本文的研究既拓展了地方政府债务审计理论研究，又为国家审计进一步加强政府债务审计监督和治理提供了借鉴，在一定程度上更加有利于促进国家审计在国家治理中作用的发挥。

二、跟踪审计的含义、特点、作用及实践探索

(一)跟踪审计的含义及特点

跟踪审计通常是指审计事项发生后，审计机关依法对财政资金或政府投资项目进行的全过程、分阶段、有重点的持续性审计，其对象是政府投资资金使用者从事的经济活动。跟踪审计是跟随被审计事项的发展过程持续进行的一种审计方式，具有过程性突出、时效性强、效益性明显等特点。白日玲(2009)根据跟踪审计的介入时间点，将跟踪审计分为全程介入式、适时介入式和重点介入式等三种模式。谭劲松等(2013)在分析跟踪审计含义的基础上，借鉴人体免疫系统的思想，提出跟踪审计具有三道免疫防线特征。

(二)跟踪审计的作用及适用范围

跟踪审计能及时发现、反馈各个阶段存在的问题，有针对性地发表审计意见和建议，是一种动态监督活动。跟踪审计是跟随被审计事项同步进行的一种审计方式，其优势主要表现为及时发现问题、揭示风险，把可能出现的问题消灭在萌芽状态。审计机关能利用自身专业技术，对被审计单位管理上可能存在的漏洞早发现、早预防，从根本上解决过去事后监督时滞性问题。这不仅有利于全面促进和提高被审计单位管理水平，而且有利于提升财政资金的使用效率或促进政府投资项目的顺利开展。随着经济社会的发展，跟踪审计的作用也在不断发生变化。推动政策措施落实是跟踪审计的又一实践创新。2014年8月，国务院办公厅印发《关于稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况的跟踪审计工作方案》，要求全国审计机关自2014年8月起，持续开展对地方各级人民政府、国务院相关部门贯彻落实政策措施情况的跟踪审计。总之，跟踪审计在及时发现与披露问题、揭示风险、推动政策措施落实等方面发挥了重要作用。

宋常(2011)认为，跟踪审计的成本通常会高于传统的事后审计，成本的提高往往会抵消其带来的经济效益，因此只有那些金额高、性质特殊的项目才适合采用跟踪审计。审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中曾提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。我国政府审计机关已经实施并完成了汶川灾后重建、玉树和舟曲灾后重建、京沪高速铁路建设、西气东输二线工程等跟踪审计项目。学者们也对跟踪审计实践进行了归纳总结，王中信(2009)以汶川地震抗震救灾款物全过程跟踪审计为例，对如何开展重大突发性公共事件跟踪审计进行了探讨。自2009年起，美国审计署对一系列重振制造业政策的执行和实施情况进行跟踪审计，审计报告12篇。美国审计署还针对页岩油气开发进行跟踪审计，监督政策落实情况和项目进展情况，先后出具了89篇报告。

(三)跟踪审计用于地方债管理的创新

审计署《关于2015年地方审计机关开展审计业务工作的指导意见》指出，要持续跟踪审计地方政府性债务，注意反映和揭示新情况新问题，促进国务院关于加强地方政府性债务管理意见的贯彻落实。地方债管理的目标是控制规模与防范风险，跟踪审计的目的是将监督关口前移以提高监督效果，两者的着力点或关注的对象实质上都是财政资金或财政性资源。在实践中，财政资金或财政性资源已经将地方债与跟踪审计连结起来，比如有关地方债政策落实情况的跟踪审计实质上就是地方债资金跟踪审计的体现。然而，现有的理论研究并未能较好地将跟踪审计与地方债管理结合起来，对地方政府债务如何进行__跟踪审计，学术界并未提供较好的答案。

尽管对如何加强地方债管理已有了一些探讨，但从审计视角的研究较少。王世成和李袁婕(2013)认为应制定《地方政府债务法》，在法律层面建立地方政府性债务全方位立体监督体系，实现依法治债，从而使地方政府举债能够有法可依，有序运行。李燕和同生辉(2014)则提出只有事前控制和执行控制相结合、主动管理和风险监控相结合，才能将对地方政府债务的管理落到实处。Liu(2014)认为，导致中国地方债现状的主要原因是预算软约束和非市场化的要素分配，而缓解地方债风险的措施则包括强化预算约束和改革地方政府的投融资体制。Brthaler等(2015)发现，对市政债券进行限额管理能有效降低地方债规模及波动性。马轶群(2015)通过模型推理发现，国家审计的揭示、抵御和预防功能可以对地方政府债务租值耗散进行治理，提高信贷资金的配置效率，是目前治理地方政府债务的重要手段。从上述文献可知，学者们普遍认可对地方债实行全方位、全过程、立体型的管理方式。我们认为跟踪审计体现的监督关口前移、时效性强、全程监督等特点，正好契合了这些需求。因此，地方政府债务跟踪审计既是地方债管理方式的创新，又是跟踪审计范围的拓展。

三、实施地方债资金跟踪审计的重要意义

(一)有利于进一步促进地方债监督管理体制的完善

跟踪审计从地方债资金举借环节就参与到地方债资金使用的监督之中，一方面能及时发现地方债资金举借、配置、使用、偿还等环节中的舞弊、违规、违纪行为，另一方面能就发现的问题及时向有关各方揭示，督促相关部门改进地方债管理工作，及时堵塞内部控制和管理过程中的漏洞，有效地预防和减少相关违法违规，从而进一步完善地方债资金监督管理体制。而原有的事后审计只是事后反馈存在的问题，发挥的监督作用相对有限。

(二)有利于进一步促进地方债管理水平的提升

从审计署2013年审计结果看，近87%的地方债资金投向了市政建设、土地收储、保障性住房、农林水利、生态建设等工程，并且这些工程一般周期长、业务复杂。对地方债资金运行过程中的浪费现象，事后审计只能是批评与处罚。跟踪审计由于能更早地发现、反馈地方债资金运行中的浪费现象，促使被审计单位加强后续资金的管理，从而在一定程度上避免项目后续过程中资金运行低效或无效行为，有利于节约地方债资金，提高其使用效率和管理水平。

(三)有利于进一步促进地方债有关政策措施的落实

如前所述，地方债资金主要投向关系国计民生的基础设施、重大工程项目及配套工程建设中，大多属于贯彻国家宏观经济政策的重要资金来源。执行地方债跟踪审计能及时发现和纠正有令不行、有禁不止的现象，总结和反映好的做法和经验，促进政策落地生根及不断完善。通过开展地方债资金跟踪审计，可以连续监控有关宏观经济政策措施的实施过程，并如实反映与客观评价有关政策执行情况，推动政策措施的贯彻落实。

(四)有利于进一步促进地方债审计的效率和效果的提高

跟踪审计的优势之一是提高了审计信息的及时性。跟踪审计将监督关口前移，不仅有助于及时发现并纠正问题，而且通过信息的及时反馈，有效地降低地方政府与资金使用单位之间的信息不对称程度，抑制或降低道德风险进而提高地方债资金的使用效果。它能在一定程度上促进被审计单位提高资金管理水平，从而缓解被审计单位对审计工作的抵触情绪，营造良好的审计氛围，从而提高审计效率。另外，地方债资金从举借、配置、使用到最终偿还需要在很多部门之间流转，如果每一个环节都各自开展审计工作，必然造成衔接困难、重复劳动、效率低下。而跟踪审计则能自始至终围绕地方债的某一笔资金，有效减少流程中的重复环节，优化审计资源，提高审计效率。

总之，传统的地方债审计主要审计地方债的规模、结构及期限，很少涉及资金举借、配置、使用及偿还等方面的内容。如果采用地方债跟踪审计，则可以将审计监督的关口前移，对地方债资金使用中出现的问题及时发现与反馈，促进纠正，进而起到亡羊补牢甚或未雨绸缪的作用。因此，在地方债资金管理中实施跟踪审计，对促进地方债监督管理体制的完善、地方债管理水平的提升、地方债政策措施的落实及地方债审计效率和效果的提高都具有重要意义。

四、实施地方债资金跟踪审计的有利条件

(一)已有的跟踪审计实践经验可资借鉴

1999年2月，国务院办公厅《关于加强基础设施工程质量管理的通知》首次提出各级审计部门应对国家拨款的基建项目进行跟踪审计和专项审计。2001年8月，《审计机关国家建设项目审计准则》提出，对关系国计民生或财政性资金投入较大的国家建设项目，政府审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。《审计署20082012年审计工作发展规划》强调，对特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。2014年8月，《国务院办公厅关于印发稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》要求，审计机关持续开展对地方各级人民政府执行政策落实措施情况的跟踪审计。2014年11月，《国务院关于加强审计工作的意见》也提出，要加大对经济运行中风险隐患的审计力度，密切关注财政、金融等方面存在的薄弱环节和风险隐患，特别是地方政府债务、区域性金融稳定等情况，持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，推动政策措施贯彻落实。刘家义审计长在2014年全国审计工作会议上表示，今后一段时期审计署会加大对中央重大政策措施落实情况的跟踪审计力度。

在政府部门的强力推动和基于加强财政资金监督的客观需要，跟踪审计作为一种新的审计方式应运而生并蓬勃发展，成为国家审计的重要监督手段。在实践中，国家审计机关已经成功实施了汶川大地震救灾款物和灾后重建项目、玉树地震救灾物资项目、城镇保障性安居工程、西气东输工程、京沪高速铁路等重大项目的跟踪审计，积累了较丰富的跟踪审计实践经验，为开展地方债跟踪审计奠定了一定的基础，并提供了可资借鉴的相关思路与经验。

(二)国家审计的相关理论予以指导

国家审计最基本的职能是经济监督，其初始目标是检查财政收支的真实性和合规性、评价政府部门利用公共资源的效率和效果、增强财政收支的透明度等。随着经济社会的进步和制度环境的变迁，国家审计的内涵也在不断发展变化。刘家义审计长(2012)提出，国家审计的实质是国家依法使用权力监督制约权力的行为，本质是国家治理系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统，是国家治理的重要组成部分。

国家审计作为国家治理的重要组成部分，不应再局限于对经济行为的监督和经济后果的评价，而应更加强调事中控制和积极预防，进一步发挥预防、揭示、修补功能，即预防潜在威胁、及早发出预警信息，揭示违法违纪违规行为，修补制度缺陷和管理漏洞，真正担当起作为国家经济社会运行免疫系统的角色。

与事后审计方式相比，跟踪审计突出过程监督，有效克服了事后审计即使发现问题，但纠偏成本很高或木已成舟而于事无补的局限，具有时效性较强、过程性突出、预防性明显、效益性显著等特点，充分体现了国家审计的免疫系统本质(宋常等，2014)。其实，加大审计参与地方债资金管理力度的呼声一直不断。审计署《十二五审计工作发展规划》曾要求对地方政府债务实行动态化、常态化的审计监督。李克强总理指出：审计是我们国家监督机制的重要组成部分，是国家利益的捍卫者、政策落实的督查员和公共资金的守护者。因此，有必要扩大审计对地方债资金的监督范围，将地方债资金的举借、配置、使用及偿还等环节纳入其中，即实施全过程跟踪审计。

(三)跟踪审计对象与地方债资金投向的交叉融合

目前，地方债资金的投向与审计署实施的跟踪审计项目已有部分交集。财政部《2009年地方政府债券资金项目安排管理办法》明确规定，地方政府债券资金主要安排用于中央投资地方配套的公益性建设项目及其他难以吸引社会投资的公益性建设项目。据审计署2013年12月30日公告显示，截至2013年6月30日，大部分省市的地方债资金主要用于基础设施建设和公益性项目，主要投向市政建设、交通运输、土地收储和教科文卫及保障性住房。

强化审计监督要做到财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里。可以说，无论是对重大项目还是对政策措施落实情况进行跟踪审计，其根本落脚点还是财政资金的使用效益(效率与效果)。围绕财政资金使用，加强对重点领域、重点项目的监督是跟踪审计的应有之义。因此，财政资金是连接地方债与跟踪审计的纽带。地方债资金投入的项目大多具有投资规模大、建设周期长等特点，其资金使用效果一定程度上影响国家有关政策的落实，对这些项目加强跟踪审计十分必要。其实，国家审计的目的不仅仅是为了查核被审计单位存在的问题，而且是为了督促被审计单位整改存在的问题，改善经营管理，堵塞各种漏洞，进而提高被审计单位的经营绩效。审计的主要目标，应该体现为审计发现的问题都能够及时导向制度上的缺陷及其改进，减少屡审屡犯和屡犯屡审的现象。目前的地方债事后审计模式显然达不到这样的预期目标。

《国务院关于加强审计工作的意见》(2014年)规定，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。审计署关于2015年地方审计机关开展审计业务工作的指导意见指出，要持续跟踪审计地方政府债务，注意反映和揭示新情况和新问题，促进国务院关于加强地方政府债务管理意见的贯彻落实。据此，更多的地方债资金项目将纳入审计全覆盖的范围，与跟踪审计的交集也会越来越多。由此可见，对地方债资金实施跟踪审计是可行的，既有稳增长等政策措施落实情况跟踪审计实践经验可资借鉴，又有国家审计的相关理论予以指导，更重要的是审计机关当前正在实施的部分跟踪审计项目所关注的对象就是地方债资金。因此，无论是从提高地方债资金使用效益，还是从控制地方债风险来看，地方债管理工作都需要跟踪审计的积极参与。

五、地方债资金跟踪审计的目标与重点

地方债资金运行涉及举借、配置、使用、偿还等多个环节。针对我国地方债资金运行中普遍存在的共性问题进行分析研究，可以明确各个环节跟踪审计的目标与内容，并确定相应的审计重点。地方债资金跟踪审计的流程、目标及指标体系。地方债资金跟踪审计流程设计应按照风险导向和成本效益原则，将跟踪审计的重点放在能有效降低地方债风险的关键环节，促进地方政府将有限的地方债资金投入到可以产生更多经济及社会效益的活动中去，以提高地方债资金使用的效率和效果。

(一)地方债资金举借环节审计目标与重点依法适度

地方债举借环节是地方债资金运行的起点。新《预算法》规定，从2015年起地方债全部纳入地方政府预算管理。经国务院批准，省、自治区、直辖市政府预算中必需的建设投资资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券的方式适度举借债务，市、县级政府确需举借债务的应由省、自治区、直辖市政府代为举借。政府债务只能通过__政府及其部门举借，不得通过企事业单位举借。然而，地方政府举债的规模、期限、利率等信息并未完全公开。针对举债环节的审计应重点关注地方债举债主体、举债方式、举债规模、举债程序等内容。该环节可能存在的问题有：地方政府未遵循新《预算法》的规定，委托非政府机构代为举债，比如通过地方融资平台公司举债、地方政府仍存在债券以外的融资方式、举借规模超出预算规模、举债不按规定程序等。

针对当前地方债举借环节可能存在的主要问题，是否依法适度是该环节审计的目标与重点。第一，明确举债主体，即地方债的举债主体是否符合新《预算法》的相关要求，是否仍然通过地方融资平台这类举债主体举债;第二，规范举债方式，即除发行债券外，融资方式是否有其他形式;第三，控制举债规模，即核算地方债规模是否超出了地方财政的实际承受能力、偿债峰值是否超过地方政府可支配财力;第四，严格举债程序，即核查地方政府的举债行为是否严格遵循法定程序。

根据地方债举借环节的审计重点，在进行审计评价时，宜采用定性分析与定量评价相结合的方式。定性分析指标主要有举债主体合法性、举债方式市场化、举借规模合理化以及举债流程规范化;定量评价指标主要有债务率(债务余额/政府可支配财力)、新增债务率(新增债务/债务余额)、债务负担率(债务余额/GDP)、利息负担率(当年债务利息/政府可支配财力)和财政收入增长率等。

(二)地方债资金配置环节审计目标与重点有理有据

地方债资金的配置主要是在省、自治区、直辖市范围内分配地方债资金的问题。在我国现行的行政管理体制下，财政资金要从省、自治区、直辖市到市、县、乡(镇)进行层层拨付，导致地方债资金的分配环节过多、时间过长等问题突出，甚至有些资金始终没有拨付。为提高财政资金使用效率，李克强总理2015年先后多次在国务院常务会议中部署盘活财政存量资金工作。

地方债资金配置环节可能存在的主要问题有：省、市、县之间的资金配置缺乏分配依据，比如未考虑各级政府的财力及偿债能力而进行几乎平均的分配;未遵循项目确定、预算安排、人大审批等程序;分配不及时，存在资金滞留、挤占或挪用等现象。

鉴于此，地方债资金配置环节的审计重点应关注省、市、县之间如何合理分配地方债资金，是否充分考虑各级政府的财力及偿债能力，是否及时分配、及时拨付，是否存在资金滞留、挤占或挪用等现象，决策过程是否公开透明等。在地方债资金配置环节，也宜采用定性分析与定量评价相结合的方式。定性分析指标主要有地方债资金配置是否存在分配标准，是否真正按照公开、公平、公正的原则执行，资金分配是否进行了公示;定量评价指标主要有资金分配到位时间和资金及时到位率(及时拨付金额/应拨付金额)等。

(三)地方债资金使用环节审计目标与重点效益导向

地方债资金不仅仅是其规模问题，更重要的在于其使用效率与效果问题。地方债资金的使用既涉及风险水平，又涉及社会效益，是地方债管理的关键环节。《关于深化预算管理制度改革的决定》(国发〔2014〕45号)规定，地方债资金只能用于中央投资配套、医疗卫生文化教育等公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。然而，地方政府如果将地方债资金完全投向公益事业，其社会效益明显而经济效益不足，从而导致地方政府的动力不足。

地方债资金使用环节可能存在的主要问题有：资金使用部门改变地方债资金既定用途和范围，将地方债资金投向非公益性项目，甚至存在贪污、挪用、截留、浪费等现象;地方债资金使用缺乏完善的信息披露制度。

地方债资金使用环节的审计重点应关注资金的投向，比如地方债投资项目名称、项目工期、项目负责人等信息是否进行了公示，资金使用单位是否按申报时的用途合法合规使用资金;还应关注资金的使用效率及预期效果，如是否存在资金沉淀现象、已使用资金是否与项目进度相吻合等。在地方债资金的使用环节，可采用定性分析与定量评价相结合的方式。定性分析指标主要有资金使用的目标性(如是否专款专用)和项目目标的可行性(如有无可行性报告);定量评价指标主要有资金到位率、施工进度完成率、项目净现值以及项目回收期等。

(四)地方债偿还环节审计目标与重点足额及时

偿还环节是地方债资金运行的终点。在此环节，落实还款来源、优化还款方式是关键。该环节可能存在的主要问题有：偿债责任不清、偿债意识不强、偿债机制不健全，以及偿债计划缺失，地方政府无相对固定的偿债资金来源，还款资金来源渠道少。

地方债偿还环节的审计重点应关注偿债资金的及时到位及规模，即偿债资金到位的及时性及稳定性，偿债资金是否有预算安排;地方政府是否建立了债务监控体系，是否有系统的偿债约束机制，是否实行了债务报告制度，债务相关信息是否透明。

地方债偿还环节的审计评价，也应采用定性分析与定量评价相结合的方式。定性分析指标主要包括是否设立了偿债制度、是否有完整的偿债计划、财政金融数据是否真实完整;定量评价指标主要包括当年可支配财力、偿债资金规模等。

六、改进和加强地方债资金跟踪审计的政策建议

(一)大力加强地方债跟踪审计理论研究

加强地方债跟踪审计理论研究，有利于审计人员把握其发展规律，提高审计工作的效率。然而，我国目前的跟踪审计实践还处在起步阶段，跟踪审计理论也比较薄弱。有关地方债跟踪审计的含义特点、功能作用、内容目标、方式机制以及技术运用等问题亟需进行深入的理论探讨，以便指导和促进地方债跟踪审计的实践。现阶段可从以下方面入手。第一，紧密结合已有跟踪审计实践，加强调查研究，了解跟踪审计工作面临的重点、难点、热点问题，探寻解决问题的方法和路径。借鉴其他项目跟踪审计有益做法，不断总结地方债跟踪审计实践经验，探索其发展规律。紧紧围绕实践中迫切需要解决的重大问题开展研究，形成具有针对性、前瞻性的地方债资金跟踪审计理论成果。第二，充分借鉴已有审计理论成果，拓展跟踪审计理论研究的深度和广度。第三，继续加强与科研院所的合作。审计机关立足审计实践，是审计理论的实践者和应用者，掌握着大量的一手资料和实践经验，但在审计实践经验的凝集和升华上可以与科研院所加强合作与交流，共同开展理论研究。

(二)进一步充实地方债跟踪审计人员队伍

审计人员是提升审计质量的关键因素。地方债资金跟踪审计时间跨度大，情况复杂，对审计人员提出了更高的要求。审计人员不仅需要具备法律、会计、财务、财政、金融等方面的专业知识，而且需要深刻理解地方债资金投放与使用的制度背景及政策意图，并作出科学、合理的职业判断和专业评价。因此，需要对现有的审计人员加强培训，增强其跟踪审计业务的能力，打造一支能有效开展地方债资金跟踪审计工作的人才队伍。在整合内部审计资源的同时，还应该拓宽思路寻求外部力量的支持。随着跟踪审计范围的逐渐扩大，在一些专业性很强的知识领域，可以在《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》允许的范围内，引进或聘用相关领域的专家学者参与地方债资金跟踪审计。这既有利于降低审计风险，也有利于增强审计结果的权威性及在社会公众中的认可度。

(三)尽快制定地方债跟踪审计相关规制

完善的地方债资金跟踪审计规制，是依法开展地方债审计工作的依据。我国跟踪审计实践的时间较短，积累的经验不是很多，目前还缺乏用来规范跟踪审计的有关规制。因此，需要在不断实践并积累经验的基础上，制定出与地方债资金跟踪审计有关的具体规制、指导性意见或业务指南，使地方债资金跟踪审计有法可依、有章可循，并逐步走上程序化、制度化、规范化。目前，要注意以下几点：第一，要明确地方债跟踪审计范围，跟踪审计不是大包大揽，不能越位参与地方债资金项目的管理;第二，要考虑审计风险，准确把握跟踪审计的介入深度和关键控制点;第三，要建立质量控制体系，提高地方债跟踪审计的质量;第四，要建立审计结果公告制度，提高审计工作透明度。

(四)进一步创新地方债跟踪审计方式方法

随着经济社会信息化的高速发展，各行各业都在努力挖掘大数据的价值以期望其在本行业带来巨大变革，大数据时代的信息化审计将在信息获取渠道、抽样方法、审计范围、审计模式等方面发生重大变化。因此，在思维及理念上，应借助互联网+，尽快创新审计技术及方式方法，以充分发挥大数据的优势。一方面，在审计技术方法上，地方债跟踪审计应致力于审计信息化建设，尽快适应科技创新和外部环境的深刻变革，充分利用移动互联网、云计算、大数据、物联网等先进技术进行在线审计，加快构建地方债跟踪审计应用系统，实施信息化审计;另一方面，在审计方式上，伴随经济社会的协调发展、高度融合，各类型审计常常相互重合和支撑，财政资金流转于企业、税务、金融等领域，涵盖多方面、多方式、多专业的综合审计将逐步成为一种主要的审计方式。因此，应尝试将地方债资金跟踪审计与财政审计、金融审计、经济责任审计等财政资金审计项目结合，以期收到事半功倍的效果。

第5篇：跟踪审计的特点范文

（一）跟踪审计的内涵

跟踪审计是指审计事项发生后，审计机关依法对政府投资项目或公共资金运行全过程分阶段、有重点进行的持续性、过程性审计。审计主体是审计机关及其审计人员，审计客体是政府投资资金使用者从事的经济活动。建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象（或确定的重点事项）进行审计并做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题， 改进、完善建设工作，使其得以规范、有序、有效运行，取得尽可能好的效益。因为视角不同，所以跟踪审计的表达也多种多样。一般认为，政府投资建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规、规章和制度要求，按规定程序，对建设项目决策、设计、招投标、施工及竣工结算等投资管理活动全过程进行连续、系统、全面审计，并进行监督、分析及评价，通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，协助有关部门纠正偏差，实现对建设项目全过程的审计监督与控制。

（二）跟踪审计的特点

1.过程监督与服务并重。传统的政府投资建设项目审计以事后决算审计为主，导致审计人员脱离了具体的建设过程，影响审计人员发现问题。即便发现了问题，造成的损失也难以挽回。而跟踪审计通过审计的提前介入，及时发现问题，解决问题。在监督中体现服务，为决策者提供事前事中的参考意见，加强沟通合作，充分发挥审计“免疫功能”作用。

2.审计依据既要合法也要合理。审计依据的获取既要符合一定的法定程序，一般通过集体决策，还应做到客观、合理、适当，保证程序到位与合理性并重。

3.重点审计与风险防范并重。跟踪审计强调对审计事项全过程审计，但全过程审计并非全面审计或全部审计，而是有重点、分阶段地对审计事项进行审计，找准关键环节与控制点，根据问题的重要性采用全面或抽样审计，注重风险的识别与防范。

4.查阅审计资料与勘察现场并重。在跟踪审计过程中，不仅要查阅大量的相关资料，与此同时，还要加大对隐蔽工程等的现场勘查力度，严防高估冒算、偷工减料等行为的发生，发挥审计监督功能。

5.真实合法与绩效并重。在跟踪审计中，不仅要做到真实合法，更要强调重点抓住建设项目投资决策、投资管理、资金使用及投资效果四个环节，对贪污腐败、资金流失等问题，提出改进建议与措施，不断提高财政资金使用效益与政府投资建设项目的管理水平。

（三）跟踪审计的方式

1.定期跟踪审计。将工程建设项目的全过程划分成若干阶段实施审计或分期进行审计。

2.定点跟踪审计。将工程建设项目的若干重点环节确定下来，并对其实施跟踪审计。

3.驻场跟踪审计。审计人员进驻建设项目现场对工程建设项目实施全过程跟踪审计。

4.组合跟踪审计。将定点跟踪审计与定期跟踪审计相结合的一种跟踪审计模式。

定点跟踪审计是对审计部门设定或与建设单位协商确定的重点环节进行跟踪审计。定期跟踪审计是对工程建设项目的全过程选择月、季、半年度定期实施审计，不同阶段审计侧重点可以不同。定点定期的数量与频率可依据工程建设项目的规模、进度、力量配置、管理水平等综合考虑。该模式是一种灵活主动、行之有效的跟踪审计方式。

总之，选择跟踪审计方式没有固定模式。就理论而言，跟踪审计越早介入，审计效果越好。

二、政府投资项目跟踪审计中存在的问题及成因分析

（一）与跟踪审计相配套的法律法规不完善

跟踪审计作为一种新型现代审计方法，在审计逻辑、确定重点、选取证据、防范风险以及对审计人员专业胜任能力的要求等方面具有自身的特点，审计人员承担着重大的责任与风险，因此，需要相应的法律法规与内部规范作为依据，它不仅作为审计人员开展跟踪审计工作的支撑依据，同时也是衡量审计人员跟踪审计成效的标准。但目前相关法律法规、内部规范、程序与操作指南、管理办法以及标准设置等诸多方面建设不完善，有些方面甚至是空白，这就使得跟踪审计在法律上缺乏直接依据，在具体操作层面上缺乏统一标准与规范，最终导致审计质量难以保证，审计风险增加。

（二）双重领导体制下审计工作定位不清、审计内容难界定

双重领导体制下，因地方政府对跟踪审计的定位与期望不同，审计机关的工作定位、审计内容差异也很大。以服务为主还是以监督为主是形成差异的主要原因之一。一方面，在跟踪审计过程中，建设单位过分依赖审计，把审计人员当作他们的助手与军师，利用审计人员帮他们解决本应自身解决的问题，使得审计监督与管理难区分，导致审计缺位与越位，加大审计风险。另一方面，相关行业管理部门没有明确规定跟踪审计的工作内容、收费标准等。因此，审计机关为了弥补审计力量的不足，利用社会审计资源进行跟踪审计，审计机关通过委托、授权中介机构来进行跟踪审计，中介机构的审计监督观念比较缺乏，尽管拥有国家审计监督权力，往往比较迁就被审计单位，审计工作容易受到被审计单位的影响与干扰。甚至有的中介机构与被审计单位存在招标、编审标底、工程监理等经济利益相关的经济业务，使得中介机构对被审计单位不能形成有效监督。另外，由于被审计单位支付中介机构费用，加之中介机构人员的流动性大，其人员素质良莠不齐，导致中介机构提供的服务不符合要求时，却又找不到相应的合同依据，因此，审计机关对协审单位的工作质量难以进行有效约束，从而加大了审计的风险。

（三）审计介入时间点难以确定

在地方政府投资项目中，跟踪审计何时介入很难把握，究竟从项目决策阶段还是从招投标、施工阶段介入，各地做法也不尽相同。长期以来，政府投资项目审计采用的审计方式是竣工决算审计，对决策与设计阶段的跟踪审计缺乏相应的专业胜任能力，项目前期审计基本上未涉及。因此，目前的跟踪审计在施工阶段介入的比较多，从项目建设单位方面看，跟踪审计的主要成果体现在控制施工阶段的工程造价。但实践表明，没有进行招投标审计、设计质量及概算审计等前期审计，往往出现概算不完善、设计深度不到位、概算的编制单位计算不准确等一系列问题，最终导致投资失控。

（四）跟踪审计监督与项目建设各方的责任难以划分

跟踪审计监督是基于各被审计单位内控制度完善并具有自身质量保证体系的基础之上。但现实并非如此，投资建设项目涉及建设方、代建方、监理方、施工方、质量监督部门等主要单位。监理方的职责主要是控制投资、质量与进度，管理合同与信息及协调各方关系。但因目前的监理市场人才流失、恶性竞争，导致监理未尽职尽责。跟踪审计涉及工程建设项目的各个环节，容易介入到项目管理与决策的具体工作之中，以服务替代监督，破坏跟踪审计的权力制衡机制，加大了审计人员的责任与风险。

（五）审计队伍力量不足，难以满足跟踪审计的要求

跟踪审计对审计人员的数量和质量都有很高的要求。它不仅要求参与审计的人员数量众多，而且要求审计主体具备经济管理、企业战略、投融资决策、财务会计、审计技术、工商管理、预算管理、合同管理及法务工程等诸多方面的业务知识与实践技能。跟踪审计是对工程建设项目的全过程进行审计，政府对跟踪审计的要求高，审计领域涉及面广，有些领域具有极强的专业性，这对审计人员的综合素质提出了更高的要求。这就需要配备理论功底扎实且实践经验丰富，能综合运用经济、管理、工程、财务、法律等多方面知识的综合型审计人才，但目前这方面的人才极其短缺，这也是制约着跟踪审计发展的因素之一。

三、政府投资项目跟踪审计问题的对策与建议

（一）健全和完善与跟踪审计相配套的法律法规

作为一种新型审计模式，需要制定一套系统的法律法规来规范跟踪审计的有效运行，使之工作法制化。需要制定政府投资建设项目跟踪审计准则与指南，需要明确跟踪审计的定位、跟踪审计的内容、跟踪审计的方式方法等，加强审计风险防范体系的建设。

（二）合理定位审计工作的内容，抓住跟踪审计的关键控制环节

合理定位审计工作的内容，对工程建设项目前期的控制造价意义重大。为了保证合理控制造价，优选工程建设的设计方案，应该由专业的规划部门与审图机构来评判方案设计的优劣。跟踪审计要把审计合理定位贯穿审计工作的始终，做到到位不越位，不能介入管理者的职责范围，保持审计的独立性。分清审计与监理的职能，搞清二者之间的联系与区别，从某种意义上说，二者的职责在一定程度上有所重叠，但侧重点不同，跟踪审计侧重于控制工程量与造价，而监理把重点主要放在工程质量的控制上，二者所得出的结论可以参照与共享。在质量审计方面，应从制度的建立与运行开始检查，再检查施工单位、监理单位的内控制度与质量保证体系，检查质量管理的主要内容与流程，检查总监的工作情况，并结合现场检查情况来分析与评价。在跟踪审计时，审计人员没有定价权，只需提供咨询服务方面的建议。跟踪审计跨时长、任务重，不可能面面俱到，一般采取抓大放小的方式，找准审计的关键环节与重点内容。一般包括以下几个方面：

1.招投标与合同审计。对招标文件与合同进行重点审查，对重要条款完整性、严密性作重要检查。如：合同是否违背招标文件精神、工期是否合理、是否存在对潜在投标人的不合理限制条件、合同主要条款、工程质量标准、价款支付、奖惩措施等方面条款是否明确，防止工程项目在施工中与竣工结算时出现扯皮现象。

2.监督控制施工过程。审计人员要防止工程量的虚报与虚增，对隐蔽工程、设计变更以及现场签证的真实性、合理性要重点关注。投标人为了获得项目，投标时压低报价，中标后通过工程变更谋利，想方设法增加现场签证、对图纸进行变更设计。因此，审计人员要对其真实性、必要性以及变更价格实施重点审计。重点关注隐蔽工程的施工与验收，以防弄虚作假。

3.项目价款支付与结算审计。工程建设项目的价款支付与结算必须按照合同与招标文件的规定，对计算工程量、调整价差、套用定额等的准确性、合理性进行详细审计。

4.项目竣工决算审计。项目竣工决算涉及项目从开始筹划到竣工投产整个过程所发生的费用，是投资控制的最后环节。要确定是否按规定列入每笔费用，是否准确计算。要检查工程项目的竣工图、工程造价指标及分析材料，对工程建设项目的竣工决算进行分析，对项目的全过程进行总结与回顾，将实际与计划进行对比分析，查明原因，为政府决策提供参考。

（三）合理确定审计介入时间

一般来讲，把工程建设项目初步设计阶段的设计概算审计作为跟踪审计的介入时间比较合理。因为，在工程建设项目总造价中，概算起到统领作用，不仅是工程建设项目正常实施的保证，对工程建设项目总投资也起到控制作用。当然，不同的政府投资项目具有不同的特点，要综合考虑项目的重要性、规模、审计成本、审计人员等多种因素后再决定合理的介入时间。若项目对社会具有深远影响且意义重大的，也可从决策阶段、方案设计阶段开始组织专家论证。

（四）正确处理审计人员与被审计计单位之间的关系

审计机关要督促各被审计单位建立健全内控制度，完善自身的质量保证体系，并严格执行内控制度，行使各自的职责与权力，加强工程建设项目各参与方的有效交流与及时沟通。审计人员的业务能力、心理素质、实践经验、表达能力、沟通技巧及职业判断在跟踪审计中非常重要。审计人员在与被审计单位交换意见时，要讲究技巧与方法，树立良好的形象，使得被审计单位主动配合，积极采纳审计意见，对出现的问题及时采取解决措施。同时，审计部门还要处理好与建设方、代建方、监理方、施工方、质量监督部门等的关系，加强合作，实现信息资源共享。

（五）建立多途径的人才培养机制

跟踪审计工作比较特殊与复杂，对审计人员的要求比较高，因此，作为一名审计人员不仅要进行自我磨练与学习，还要加强职业教育培训。职业教育培训主要从以下几个方面开展：

1.不断加强审计人员的职业道德教育。教育审计人员要依据客观、公正、谨慎的原则，不受私利左右，不受他人干扰，发表审计意见要实事求是、客观公正。

2.不断提高审计人员的专业素质与技能。要不断培养知识面广、知识结构多元化的综合型审计人才，不仅要精通会计与审计，而且要懂工程技术与管理，还要掌握项目的投资、质量、进度控制的内容与方法等。

3.不断提高审计人员的审计手段。要不断培养审计人员的审计软件应用能力、计算机应用技术以及网络技术，通过掌握先进的科学技术来提高审计工作效率。

政府投资项目跟踪审计人才短缺，大大制约了跟踪审计的发展。加强跟踪审计人才的培养与补充，可以采取以下几种途径：（1）内部培养。通过培训使内部审计人员的知识、技能得到更新，满足跟踪审计的需要。（2）人才引进。从外部引进既精通会计与审计，又懂工程技术与管理，并且还掌握项目的投资、质量、进度控制的内容与方法等的综合型审计人才。（3）建立审计人才网络库。与社会上的一些知名度高、信誉好的中介、咨询机构的专家建立良好的合作关系，需要时聘请参与跟踪审计。（4）招标协审单位。通过公开招标，选择信誉高、服务好的优质中介机构协助审计机关参与跟踪审计。

第6篇：跟踪审计的特点范文

审计署2008至2012年审计工作发展规划中要求审计机关积极探索跟踪审计方式，要对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。近来，跟踪审计作为审计部门加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式，已广泛开展。审计署陆续对汶川地震灾后恢复重建、北京奥运场馆、西气东输二线等建设项目进行跟踪审计，地方各级审计机关也积极对本辖区内的建设项目进行跟踪审计。

建设项目有投资大、周期长、涉及领域广、可变因素多等特点，如何把握审计重点则是跟踪审计的关键点，也是难点。以下分三种情况对建设项目跟踪审计的重点把握提出粗浅的看法：

一、重大突发性项目

灾后恢复重建属重大突发性建设项目，灾后重建不仅关系到灾区人民千家万户的切身利益，社会各界高度重视和关注，而且社会敏感度极高。WWw.133229.CoM再则，时间非常紧迫。灾后恢复重建跟踪审计工作量很大、项目很多，而且非常分散，可以说是千头万绪。很多项目直接关系到老百姓的居所问题和生产、生活问题，时间不等人。这类建设项目的跟踪审计对审计重点的把握提出了很高的要求，只有把握住重点，才能抓住主要问题，才能保障恢复重建。

首先要定目标。灾后恢复重建跟踪审计的目标就是：促进灾后恢复重建的顺利进行，保障灾后恢复重建不出重大问题。也就是说通过审计，发现和处理一些制度障碍和管理不规范等问题，促进其很快得到解决，推动灾后重建工作的顺利进行。制度障碍问题，比如：援建资金拨付迟缓影响工程建设顺利进行，工程建设项目缺乏有力的项目管理制度等，审计应该提出来促进整改，避免由于制度障碍导致的重大问题；重大问题，比如：重大的违法违规问题、重大的损失浪费问题，重大的资源破坏问题，重大的质量事故问题，重大的耕地破坏、毁损、非法占用，甚至倒卖等问题，这些问题应该及时得到解决、查处、纠正和整改。

然后再抓重点。第一是重点领域。首要的是民生工程，其次是重要的、涉及到民众切身利益的公共设施。比如说学校、医院、桥梁；第二是重点内容。一是总体规划和灾后恢复重建的相关政策贯彻落实情况以及贯彻落实中出现的新情况、新问题；二是灾后恢复重建资金分配、管理和使用情况；三是灾后恢复重建工程项目质量管理状况；四是灾后恢复重建过程中生态环境保护、资源利用状况；五是灾后恢复重建中，土地特别是耕地的保护利用情况；第三是重点项目。有些项目是民生工程，资金量也很大，就要抓住不放；有些项目虽然不直接关系民生，但投资量大，也一定要抓住；有些项目是社会高度关注的，同样一定要抓住。

总之，我们在灾后恢复重建跟踪审计中要定好目标，切实做到全面跟踪，抓住重点。

二、特大型投资项目

随着经济的发展，建设项目的规模越来越大。其中特大型建设项目已成为领导关心、百姓关注的重点，各级领导要求审计机关能事前加入，全程跟踪，及时提供有关信息，为领导决策提供依据。如北京奥运场馆、西气东输二线等特大型投资项目，投资额巨大，项目信息处理工作量庞大，工程建设的社会影响深远，搞好跟踪审计的重要性不言而喻。

对于此类特大型建设项目的跟踪审计，不可能做到面面俱细，而把握好重点可以事半功倍。如：重点关注建设项目规划、计划和国家有关政策落实情况，建设资金使用、建设项目管理和工程质量情况等。下面举例说明特大型建设项目审计跟踪的重点把握：

北京奥运场馆建设跟踪审计。首先要确定审计目标：奥运场馆建设跟踪审计的总体指导思想是“服务奥运、保障奥运”，审计的目标是立足于帮助被审计单位加强内控、规范管理、理顺关系，提高资金使用效益，树立国家形象。在此基础上再把握好审计重点，如：通过对奥运比赛场馆及相关设施建设情况的审计或审计调查，促进项目管理部门和建设单位切实履行职责，加强管理，按时、节俭、优质完成场馆建设任务；及时向奥组委和有关部门通报情况，反映问题，提出建议，促进建立高效的奥运组织管理系统，保障奥运各项筹备工作顺利进行等。

西气东输二线工程跟踪审计。跟踪审计紧紧围绕温家宝总理提出的“要精心设计，进行施工，确保工程质量；依托管网建设，加快技术创新，提高技术装备国产化水平；加强科学管理，节约集约用地，保护生态环境”要求，看工程建设是否严格落实了总理的指示，哪些做到了哪些没有做到，最终做出客观评价。重点关注资金的筹集、管理及使用情况，工程建设质量及建设管理水平，项目建成后的经济效益及拉动内需情况，对生态环境的影响等。

三、一般建设项目

这里谈到的一般建设项目指灾后重建项目、特大型投资项目之外，由地方各级政府、各种企业自行投资，建设规模、工程投资较小的项目，如：机关、企事业单位修建的办公楼，城市道路、桥梁等。该类型的建设项目不像前面提到的灾后重建项目、特大型投资项目投资巨大，影响面广，做好跟踪审计相对容易一些，可以做的更细一些，在跟踪审计的重点把握上也可以考虑得更全面一些，甚至有的项目可以搞全过程跟踪审计，从项目前期工作到竣工决算都可以牢牢掌握。

在审计重点的把握上：一是要合理确定跟踪审计计划。毫无疑问，跟踪审计项目实施的计划控制应贯穿审计全过程，在人力安排、时间安排上应制定好计划。二是选择初步设计阶段作为切入点。初步设计概算是控制建设项目总造价的总括性文件，一个准确、合理的概算不仅仅可以保证建设项目的正常实施，保证工程质量，还可以最大限度地节约建设资金。三是对招标投标进行监督。通过审核招标文件，特别是对标底的审核，有利于降低工程造价。加强对合同的审核，有利于防止工程竣工结算扯皮现象的发生。通过对招标活动的监督，对规范建筑市场行为、完善工程建设管理体制、从源头上防止腐败行为有着重要作用。四是对施工过程的监控。应该注意对隐蔽工程、设计变更、现场签证的合理性、真实性进行查看，防止虚增工程量、乱签证、假签证等问题导致工程造价不真实。五是关注工程价款结算。必须对工程价款结算中工程量真实性、单价套用的准确性、采用材料价格与市场价格的一致性、各种措施费用的合理性，对照招标文件和合同进行细致审计。六是做好竣工决算审计。项目竣工决算应包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用，一般由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分组成。审计人员对竣工决算的真实性和合法性进行审计，有利于确定建设项目的真实造价、确定固定资产的入账价值。

第7篇：跟踪审计的特点范文

关键词: 政府投资项目;跟踪审计风险;防范;措施

Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.

Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures

中图分类号：F830.59文献标识码：A 文章编号：

作为审计机关和跟踪审计人员，如果没有足够的风险意识，等到风险袭来的时候，再去谈风险为时已晚。因此如何防范跟踪审计风险，是目前政府投资审计亟待解决的问题。现就审计风险产生的原因、审计风险特征以及如何有效防范政府投资项目跟踪审计风险，作出如下粗浅探讨。

一、政府投资项目跟踪审计风险产生的原因

跟踪审计的每一个环节，都有可能产生审计风险，但主要来自于审计执业环境、审计人员素质、审计过程控制等方面。

（一）跟踪审计所处的执业环境引起的审计风险

1.公众对审计依赖程度放大了审计风险。无论是社会公众，还是政府部门领导，都提高了对审计意见的依存度。由于依赖程度提高，跟踪审计的任何失误都会加大审计风险。

2.法律法规不配套带来了审计风险。《中华人民共和国审计法》以及地方有关政府投资审计的规章制度，与工程项目相关的律法规没有很好的衔接，就会出现审计时不好把握的现象。

（二）跟踪审计人员自身素质引起的审计风险

1.跟踪审计人员的专业胜任能力不够引起的审计风险。跟踪审计人员专业胜任能力高低与审计质量好坏成正比，与跟踪审计风险成反比。

2.跟踪审计人员应有的关注不够引起的审计风险。审计人员如果不能保持应有的工作态度就很难发挥出跟踪审计的作用，就不能很好地完成跟踪审计任务，进而直接导致审计风险。

3.跟踪审计人员独立性不够引起的审计风险。审计人员在项目跟踪过程中，应处于超然独立的地位，与其跟踪审计项目没有诸如经济利益、关联关系和外界压力等方面存在的可能威胁，否则将导致审计风险。

（三）跟踪审计过程控制不当引起的风险

1.跟踪审计人员偏离跟踪审计目标引起的审计风险。审计人员频繁地进入工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，是审计监督的职责,但如果把握不好，就很容易偏离正确的定位而介入项目管理者的职责范围,从而造成审计工作不应有的越位与缺位，引起审计风险。

2.跟踪过程中不协调引起的审计风险。虽然政府投资项目跟踪审计只是一种“过程监督”，但由于利益博弈原因，在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面。如果在跟踪过程中出现不协调的现象，就会引起审计风险。

二、政府投资项目跟踪审计风险的特征

(一)审计风险的客观性

现代审计主要采用抽样审计的方法，而样本的特性与总体或多或少有一点误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险,所以，审计风险是客观存在的。

(二)审计风险的普遍性

审计风险是通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，而这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性。

(三)审计风险的潜在性

审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

(四)审计风险的偶然性

审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。这就是审计风险的偶然性。

(五)审计风险的可控性

现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展,事实证明审计风险是可以通过努力而降低其水平的。

三、政府投资项目跟踪审计风险防范措施

了解跟踪审计风险产生的原因和特征，就可以根据具体情况采取相应的措施进行防范：

（一）准确把握定位

1.审计人员在前期审计中，应把重点放到验证、评价有关部门所作的可行性论证工作是否规范、到位，计算是否正确，所依据的资料是否真实、可靠、充分上，并仅就此发表审计意见，供领导部门决策时参考。

2.审计人员与被审计单位明确划清各自的工作职责，做到各行其是、各负其责，避免或减少因审计单位越位而引发审计风险。

（二）加强教育培训

1.增强风险意识。系统地组织审计人员学习审计风险方面的理论知识，让全体审计人员充分认识到，跟踪审计是一项带有风险与责任并重的工作，时刻对风险保持高度警惕,避免由于审计人员本身过失而带来的审计风险。

2.通过系统培训和学习，全面提升跟踪审计人员的专业知识、技能，增加跟踪审计的工作经验、阅历，在跟踪审计过程中，尽量做到勤勉尽责，保持职业怀疑态度,避免由于自身素质方面的原因带来的审计风险。

（三）控制跟踪效果

1.前移监督关口,提高审计质量。在项目前期准备阶段，严把立项关、招投标关和合同签订关，从源头上监督建设行为；在施工建设阶段，做到逢变更签证、隐蔽工程施工、主要材料进场必到，让监督贯穿于施工全过程；在竣工决算阶段，结合项目招投标文件、合同、签证等对项目决算进行严格审核，进一步提高审计质量。

2.对跟踪审计过程中发现的问题，及时与相关单位进行沟通、协调，提出可行的审计意见和建议。

3.在跟踪项目分配上，要注意审计人员的独立性，规避关联关系和外界压力方面的影响，尽量避免利益输送行为的出现。

四、结束语

第8篇：跟踪审计的特点范文

本文主要是结合我国在市政工程建设中，对于市政工程的跟踪审计的总结和研究，谈谈我在市政工程跟踪审计工作中的一些经验。

【关键词】市政工程，跟踪审计，经验总结，概述

中图分类号：TU99 文献标识码：A 文章编号：

一．前言

跟踪审计是一项全新的审计制度。它是伴随着我国建设项目的不断增多，以及建设项目的建设过程中出现的一些审计问题的基础上而发展起来的，它最早并不是应用于市政工程建设，而是首先在其他建设项目中发展而来的。跟踪审计本质上就是实时审计。跟踪审计的理念改变了过去传统结算审计的模式。采用跟踪审计的模式，可以更好地确保市政工程的资金安全，保障市政工程的质量，避免国有资金的不合理流失。我国在市政工程建设中跟踪审计发展的比较早，如今的跟踪审计已经形成了一套完整的审计流程，在市政工程的审计中发挥着巨大的作用。

二．市政工程跟踪审计的概述和特点

1.市政工程跟踪审计的概念

市政工程的跟踪审计，本质上来说就是实时审计，这种审计方法又被叫做市政工程的同步审计(Follow Audit)。市政工程建设项目的跟踪审计就是指审计机关以我国的法律和法规为根据，运用现代最新的审计理念和审计方法，对市政工程建设项目的各个环节进行实时的、同步的跟踪审计，保证各个环节的资金流向和支出符合工程预算，这些环节具体包括市政工程建设项目的决策环节、设计环节、招标投标环节、施工环节和竣工验收决算环节，通过对这些环节的经济活动和其他资金方面的活动的真实性、准确性和合法性进行审计和监督，保证市政工程的资金流向符合预算，维护市政工程建设的质量，保证国有资产不被流失。同时还可以提高市政工程的建设效率，控制市政工程的造价，减少政府和纳税人的负担。

2.市政工程建设项目跟踪审计的特点

以往的市政工程审计，一直是采用概(预)算审计和竣工决算审计这两种审计方法，针对市政工程建设项目的特点，这些审计方法已无法满足其要求，再加上近年来，市政工程的审计频频出现各种问题，市政工程的质量和资金的耗费问题也是经常出现，因此，有必要创新一种新的审计方法，从而解决这些问题，避免以后的市政工程建设能够达到相关的要求。

跟踪审计是一种全新的审计方法，它是采用现代建设项目的审计理念，结合市政工程的特点而产生的一种审计方式。与传统的审计方法相比，市政工程的跟踪审计具有以下几个特点：

首先，市政工程的跟踪审计具有体系性。市政工程的跟踪审计的内容包括了市政工程建设项目的各个环节，即从市政工程建设项目的决策、设计、招投标、施工到竣工结算这一整个过程。

其次，市政工程建设项目的跟踪审计具有时效性。跟踪审计的时效性是指市政工程的审计始终和市政工程的建设一致，他们是同步进行的。在市政工程建设项目的不同阶段，根据不同阶段的任务和特点，灵活的采用与之相适应的审计方式，使审计步调与工程建设的各个环节保持一致，从而达到对该项目的资金流向监督和管理目的。

再次，市政工程的跟踪审计还具有预防性。过去的审计方式大多数是时候审计，跟踪审计是实时审计，将事前、事中和事后审计相结合，这样就可以对市政工程建设中存在的审计问题提前预防，以免在以后的建设中出现类似的问题。

此外，市政工程的跟踪审计还具有效益性。通过跟踪审计，可以及时的发现问题，督促建设单位及时合理的解决问题，促使市政工程建设优化，更好地实现市政工程的的经济效益。

三．市政工程跟踪审计的经验介绍

我国在市政工程的跟踪审计中已经取得许多很好的成就，这些成就将是以后市政工程建设跟踪审计的经验，现就有关跟踪审计的经验作如下介绍：

1.市政工程建设项目的跟踪审计实现了跟踪审计和绩效审计的结合

市政工程的跟踪审计主要是将市政工程的各个环节结合起来，纳入跟踪审计的范围之中。我国目前市政工程的跟踪审计已经将市政工程的财务、投资、施工、设计、竣工等各个步骤很好的衔接起来，对各个环节的审计，都建立了一套完善的审计流程，对市政工程的建设产生了巨大作用。当然，我国的跟踪审计并不是单一的，它还将绩效审计结合起来。绩效审计是市政工程利用资源的财务性、经济型、环保性、社会性进行总额和评价，它是跟踪审计的一个组成部分。

市政工程是一个庞大的系统工程，跟踪审计与绩效审计的结合，对于投资较大、周期较长、涉及面广的市政工程来说是十分必要的，它可以监督市政工程建设中的不合法、不合理的资金支出，充分合理的分配资源，实现了市政工程边设计、边施工、边审计的目标。市政工程的跟踪审计与绩效审计的结合，是我国市政工程跟踪审计的重要经验，对于以后的市政工程建设项目的跟踪审计将是一个十分有益的借鉴。

2.市政工程建设项目的跟踪审计实现了经济效益和社会效益的结合

市政工程一般都是公益性的工程建设，通常只具有社会效益，而经济效益几乎没有。但是，我国的哦市政工程跟踪审计已经实现了市政工程的经济效益和社会效益的统一。跟踪审计通过对市政工程建设项目的每一个环节都实施实时的监督，保障了市政工程的资金流向的合法，同时也促使市政工程质量得到了提高。

与以往的市政工程相比，现在的市政工程建设就相对来说省钱的多，因为它将每一个环节的成本和预算控制的十分合理，同时市政工程质量的提高，也更好的带动经济的发展，这就带来了一定的经济效益，节约了市政工程的成本，这些都是其实现的经济效益。

3.市政工程的跟踪审计实现了完善的审计监管体制

跟踪审计实现了以审计机关统一集中行使监督职能为主的监督体制。加审计机关加强了监管，提高了监管质量为目标，修改并完善建设项目审计监督的规章制度，剥离原来分散在有关部门的监督职能，由审计机关统一集中行使，改变长期存在的建设项目投资、管理、监督“三位一体”体制，实现投资主体、管理主体与监督主体的彻底分离。同时还理顺了市政工程项目审计监管体制的内部机制。形成了审计机关与其他监管部门的协调关系，使各部门之间通力合作，相互支持，形成监督合力为目标，确立审计机关对建设项目实施审计监督的地位。

4.市政工程跟踪审计实现了全方位审计监督模式

改革了传统的市政工程项目审计监督模式，建立起真实性、合法性、效益性审计“三同步”的全方位监督模式。一是注重对项目决策、立项程序的监督，防止违反决策程序、擅自立项行为的发生，把好决策关口，向决策要效益。二是注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制等落实情况的检查，确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一，把好管理关口，向管理要效益。三是注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准和口径，以严格的程序、有力的手段，加强审计业务管理，规范执法行为，提升审计质量和水平，把好监督关口，向监督要效益。

第9篇：跟踪审计的特点范文

要做好政策执行情况跟踪审计，就要重视政策执行情况跟踪审计的组织实施，就要科学确定审计项目，突出政策执行审计重点，灵活运用各类审计方法，深化审计成果转化工作。只有这样，才能确保政策执行情况跟踪审计跟得紧、跟得进、跟得实、跟出成效。

一、围绕党和政府中心工作，科学确定政策执行跟踪审计项目

科学确定政策执行情况跟踪审计项目，是确保政策执行情况跟踪审计取得良好实效的首要条件。选择和确定适当的政策执行情况跟踪审计项目，需要深入做好以下几个方面的工作：一要及时把握业已制定施行的各种政策措施。只有熟悉各级党委、政府业已制定施行的各种政策措施，才能精选优选出围绕中心、服务大局、领导关心、民众关注的重大政策执行情况跟踪审计项目。今后，各级审计机关应当加强各级党委、政府制定施行的政策措施的学习传达，帮助和促使审计人员熟练掌握各级党委和政府制定施行的各类政策措施，为审计机关大力开展政策执行情况跟踪审计打下思想基础、提供政策储备。二要开门征集择优确定政策执行情况跟踪审计项目。政策的施行涉及党委政府和人民群众。哪些政策执行的关注度高，这些政策执行情况如何，党委、政府和人民群众是最有发言权的。各级审计机关可以借鉴无锡市审计局邀请人大代表、政协委员参与制订审计项目计划的做法，开门征集、择优确定政策执行情况跟踪审计项目。（1）走出去，呈请党委、政府领导出题目；（2）请进来，召开座谈会，邀请财政、发改委、经贸委等政府部门和人大代表、政协委员出主意；（3）上媒体，在报纸电视和审计机关门户网站发公告，请社会公众提意见；（4）筛选征集的政策执行情况跟踪审计项目，将领导最关心、民众最关注的重大公共政策执行情况作为跟踪审计的重点。三要科学确定政策执行情况跟踪审计项目。确定政策执行情况跟踪审计项目，要紧密结合各地审计工作实际，既要考虑政策执行情况跟踪审计的效果，又要考虑审计机关审计力量与审计成本。对本级自主安排的政策执行情况跟踪审计项目，应视具体情况，确定不同的跟踪审计周期，提出不同的跟踪审计要求，着力提升审计项目的性价比。（1）借用美国审计署（GAO）公共政策审计方法，对时效性较强的政策执行情况，强调跟踪审计的及时性；对周期较长的政策执行情况，强调跟踪审计的连续性；对呈现阶段性特点的公共政策，强调跟踪审计的适时性。既可以多次连续跟踪审计，也可以一次性跟踪审计；既可定期跟踪审计，也可以不定期跟踪审计，还可以实时跟踪审计。（2）借用绩效审计的经验做法，既可以确立为审计项目，也可以确立为审计调查项目；既可以单独立项实施，也可以在确立主题的情况下，分散到相关审计项目中实施，最后形成综合审计报告（单独立项的审计项目称为独立型政策执行情况跟踪审计项目，分散实施、归并综合的审计项目称为结合型政策执行情况跟踪审计项目）。（3）结合审计现有资源，既可以以政策执行情况为审计对象，安排政策执行情况跟踪审计或审计调查项目；也可以以专项资金或建设项目为审计对象，安排与政策执行相关的专项资金审计或建设项目审计项目。

二、围绕政策执行过程和环节，灵活运用各具特色的审计方法

政策执行情况跟踪审计项目的组织实施，既要落实一般审计项目质量控制的工作要求，更要体现政策执行情况跟踪审计的具体特点，围绕政策执行的过程和环节，灵活运用各具特色的审计方法。一要围绕政策执行过程和环节开展跟踪审计。围绕政策执行方案的制定、政策资金资源的分配、政策项目的实施这条主线展开跟踪审计。（1）开展政策执行一致性审计，审查有无标准不一、附加条件、措施缩水等执行政策变异现象。（2）开展政策执行机制审计，审查有无组织不力、牵头不明、机制不协调、制度不健全进而影响政策执行的问题。（3）开展政策内容知晓度审计，审查有无政策宣传不到位、受惠群体不熟悉的情况，进而评价对政策执行的影响程度。（4）开展财政资金和公共资源分配审计，审查政策资金是否安排到位，公共资源分配是否公平合理。（5）开展政策资金资源使用管理审计，审查有无管理不规范、挪作他用的问题。（6）开展政府执行成本审计，分析政策执行主体的负担能力以及对政策执行效果的影响。（7）开展政策执行效果审计，评价政策目标的实现程度，以及政策制定的合理性和解决问题的有效性。二要根据政策执行涉及面广、线长、点多和对原有利益进行调整再分配的特点，灵活运用各种审计方式方法，合理借助外部力量开展审计检查工作。（1）广泛运用审计调查方式，通过扩大政策执行审计的范围，增强政策执行审计的覆盖面和说服力。（2）广泛运用延伸审计方法，通过挖掘政策执行审计深度，提高发现政策执行问题的机率。（3）合理聘请相关政策专家，弥补审计力量的不足和审计能力的局限，促进审计评价意见更加准确可靠。（4）适当邀请新闻媒体参与审计，避免审计视角的狭窄和审计思路的僵化，促进审计工作更加贴近实际。（5）灵活运用调查问卷、座谈访谈审计方法，问情、问效、问计于社会公众，促进审计情况更加客观真实。（6）积极借鉴绩效审计分析评价方法，设计必要的政策执行评价指标，灵活运用比较分析、统计 分析、量本利分析等定量分析方法，科学评价政策执行效率与效果。（7）积极运用计算机审计方法，定期或不定期跟踪政策执行以及资源分配、项目建设进度，提高政策执行审计的及时性和效率性。