建设工程跟踪审计精选(九篇)

第1篇：建设工程跟踪审计范文

一、开展跟踪审计工作的原则:

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动,需要各项目参加者相互配合协调,使各项工作形成合力,确保项目建设顺利进行。因此,在开展跟踪审计工作时,必须明确工作目标,合理定位。开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资,跟踪审计时必须明确具体要求,围绕工程项目建设目标开展工作,同时加强对各建设目标分析和评价,做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资,因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作,监督建设资金的运用、投资的控制情况,同时,应用价值工程理论,对设计方案和施工方案进行优化,提出合理化建议,以最大限度地发挥投资效益。

二、建设项目跟踪审计的质量控制

(一)跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时,应派出专职审计人员进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场,组建临时审计办公室,实施跟踪审计。临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作。社会咨询单位应无条件地服从工程建设的需要,积极配合建设单位的工作。审计部门应加强对社会咨询单位的指导、监督和管理,定期检查其工作情况,汇总、反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题,制定审计方案。依据项目特征、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样,审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位,有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动,涉及的部门和人员多,每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成。因此,在开展跟踪审计工作之前,加强与相关职能部门的沟通十分必要。同时,正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。

(二)跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理,有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心,项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此,跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节:

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后,控制项目投资的关键就在于设计,设计阶段影响投资的因素很多,其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在工程项目计划投资额内,设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法。审计人员参与招标过程,便于对评标过程全面的了解,特别是商务标部分,出现超低或超高价,审计人员对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。

第2篇：建设工程跟踪审计范文

招投标阶段是确定工程造价的主要阶段，跟踪审计在此阶段的作用更为突出，期间跟踪审计应完成下列内容:1)监督整个招投标过程是否合理合法;2)审查招标文件的完整性、公正性、有效性;3)审查工程量清单是否完整准确，标的或限价是否合理;4)对中标预算进行分析评估，对于施工单位在中标预算中的不合理报价进行预警，在合同中以相关条文降低不合理报价对于工程总价影响的风险;5)审查合同条款是否齐全，合同双方的权利义务是否明确，合同内容是否合理、合法、公平、公正。此阶段跟踪审计的工作可以有效减少施工阶段的工程纠纷，避免建设方在施工过程中由于施工方不合理报价所造成的相关损失。

2施工阶段

施工阶段是建设工程投资发生的具体阶段，在此阶段跟踪审计的主要工作内容有:1)审查合同双方是否依照合同约定履行权利和义务;2)审查施工过程中的变更、签证的必要性、真实性、合理性;3)审查施工过程中各款项的拨付数量与到位情况;4)检查施工单位的投标承诺的履行情况。跟踪审计在施工阶段可以有效的控制变更，降低工程变更签证影响工程造价的风险。

3验收结算阶段

验收结算阶段是建设工程实施的最后阶段，是确定项目最终造价的阶段，跟踪审计在此分为工程结算审计和财务审计两部分，在此阶段跟踪审计的主要工作内容有:1)检查合同的完成情况;2)检查工程竣工以及相关资料的完成情况;3)进行工程竣工结算;4)进行建设工程财务资金的管理审计。跟踪审计在此阶段的工作基本与一般竣工审计一致，但由于跟踪审计的全过程参与，使得审计结果更加合理公平。

4跟踪审计的优点

建设工程跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在工程实践中已越来越彰显出其优越性以及广阔的应用前景，具体有以下几个方面。

4.1将事后审计与过程审计相结合

与传统的事后审计相比跟踪审计更注重于过程的管理监督，建设工程管理主体缺乏工程相关专业的知识，在项目管理时大多采用经验模式的行政管理手段，经常出现决策失误从而导致经济受损，跟踪审计从过程入手，在源头上审查建设工程管理的正确性、合理性，杜绝此类问题的发生。例如很多隐蔽工程变更签证由于项目管理人员的相关知识匮乏，造成工程签证的误签、错签或者是签证重复，在传统的事后审计的模式下，又因为签证的内容记录不详，很难判断其内容的正确性、真实性。跟踪审计的及时深入现场，可以在隐蔽工程隐蔽前做好相关记录取证，掌握各种有效的工程信息，减少建设方与施工方的矛盾，为后期签证的审核结算打好基础。

4.2将审计工作从静态向动态转化

传统审计模式都是在工程竣工后集中进行一次工程竣工结算审计，此时审计单位要在短时间内处理整个施工过程中发生的大量签证变更，跟踪审计的全过程参与可以在工程中分阶段的进行动态审计，缓解短时间内处理大量数据的压力，同时跟踪审计将被动的接受工程签证变为主动的记录工程签证，可以分析工程签证发生的关联因素使得审计思路更加清晰，动态地监督工程的全过程。

4.3促进建设工程管理体系的完善

建设方一般将项目管理和监督寄希望于监理单位，但监理单位的工作重点都是工程质量和进度管理，对建设工程的成本核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成建设工程管理的薄弱环节。跟踪审计的参与可以提高建设方对于成本核算、资金控制等的管理水平，使整个建设工程管理体系更加完善。

5跟踪审计的局限性

建设工程跟踪审计具有很多的优点，但在工程实际操作中也不可避免的反映出很多不足，具体有以下几个方面。

5.1跟踪审计的力量有限，审计风险加大

跟踪审计的全过程参与要求跟踪审计熟悉工程各阶段的工作，需要充足的审计力量以满足跟踪审计内容的广泛性与大量性。然而，目前在审计力量有限的情况下，面对繁重的审计任务，对审计人员的专业技术水平和专业知识范围提出了相当高的要求，如不具备相当的水平，跟踪审计最终只会流于形式。同时在长期的跟踪审计过程中，对审计人员的自身素质要有严格的要求，否则将会造成审计风险的增大。因此提升审计人员能力，合理配置审计资源是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

5.2跟踪审计的介入时间模糊，效果不明显

建设工程跟踪审计与传统的结算审计最重要的区别就是将审计工作渗透到建设工程决策阶段，而跟踪审计的介入时间没有一个明确的规定，从理论上来说跟踪审计的介入越早越好，但目前大多跟踪审计只是在建设工程决策后的一个审查，并不能影响决策的结果。造成这种情况主要有两方面的原因，一方面审计人员的专业知识范围较窄，无法胜任决策审计的重任，另一方面是由于建设方对于跟踪审计的重视程度不够，认为审计工作只是竣工结算。由于以上两个原因造成跟踪审计并不能参与建设工程决策的环节，造成跟踪审计的效果有限。

5.3跟踪审计的深度难以把握

跟踪审计需要审计人员在项目建设过程中频繁的介入审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，这很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，直接建设工程管理的职能范围中，比如现场签证问题，国家明确了建设单位、监理单位的具体职责和操作规范，而实际工作中，都要审计人员表态后才进行办理，这样很容易造成各方利益冲突，破坏建设工程管理的权利制衡机制。

6结语

第3篇：建设工程跟踪审计范文

关键词：建筑项目工程；工程造价；运行模式

在进行工程建造时，若不能对工程造价进行确定，非常容易导致建设单位对资金的投入产生较大的压力，从而降低企业的经济效益。而工程造价跟踪审计工作则是根据国家的相关法律，加上相应的审计方法，对整个建设项目的资产形成和技术经济活动等进行有效的评估，保证工程造价的合理性和真实性，保护参与工程建设的各方利益，促进管理水平的提高。

1工程造价跟踪审计的内涵

所谓的工程造价跟踪审计，指的是在进行项目建设的过程中，建设单位或者工程项目的管理单位，对正在兴建的工程项目进行全方位的监控，在这个过程中，所有的资金消耗以及工程的操作运行等，都会全部进行记录和监督，防止工程建设过程中出现等现象。对于监督内容来说，主要包含以下几种：项目的建设周期、所需要的总资金和质量要求等，另外，对于施工过程中出现的不合理施工方案，也具有提出要求的权利，最终的目的是为了保证工程建设节约成本，实现资金的合理利用。

2造价跟踪审计运行模式中存在的问题

（1）资源占有率较高

同事后审计工作不同，跟踪审计工作由于其历时较长，过程较为复杂，导致其成本较高。另外，在进行跟踪审计时，其需要的审计人员数量较多，审计工作较为复杂，同事后审计工作相比，其工作量较大。因此，在进行跟踪审计工作时，足够的审计资源是保证审计工作能够顺利进行的必要条件，充足的审计资源也能够提高审计工作的质量。所以，在进行跟踪审计工作时，需要对计量资料进行严格的检查，保证审计资料的准确性和真实性，提高审计工作的质量，使审计工作能够发挥其应有的作用。

（2）人员素质问题

审计工作是一项技术含量较高的工作，因此，对于审计工作人员的个人素质要求较高，而在传统的审计工作中，往往存在着财务审计和工程造价审计两种不同的学科，其中的工程造价审计需要较强的工程技术和造价知识，而财务审计工作则主要是审计师和会计师。对于工程造价的跟踪审计工作来说，其需要将造价审计和财务审计两者进行完美的结合，只有这样才能在进行工程项目跟踪审计工作时，保证技术的全面性，防止出现违法行为。因此，跟踪审计工作对工作人员的素质要求较高，而目前我国的审计工作人员在这方面的缺陷较大，导致我国的跟踪审计工作难以发挥应有的作用。

3对造价跟踪审计运行模式进行优化的措施

（1）选择高素质的造价审计人员

在进行工程造价审计工作时，对于审计人员具有较高的素质要求，不仅要求其具有审计工作中需要的专业技术和知识，还要求其能同工程涉及到的各个部门进行良好的协调，保证审计工作的顺利进行。另外，对于工程的所有施工流程等具有全面的了解，保证工程项目造价的准确性和公正性。因此，在进行跟踪审计工作时，需要选择具有较高素质的造价人员。此外，还需要定期邀请专业的技术人员对审计工作人员进行技术培训，保证审计工作人员对于工程所使用的技术等具有全面的了解。同时，不断引进具有丰富审计工作经验的工作人员，增强审计工作人员的整体素质，保证审计工作的正常运行。

（2）时刻同工程项目建设工作保持同步运行

在进行跟踪审计工作时最基本的原则就是审计工作和工程项目的建设步调一致，只有这样才能对工程项目进行全面的监控，保证整个项目的承包、设计和施工等全部在审计工作的范围内，且对于不同的施工阶段，审计人员需要根据实际需要选择合适的监督手段。在进行审计工作时需要保证每个环节都包含在内，防止后期进行事后审计。

（3）采用适宜的审计方法

对于工程造价来说，其包含的内容非常多，不仅有工程、经济，还有财务和技术等众多内容，这就要求在进行审计工作时需要将相关的专业知识和方法进行统一的运用，并且通过众多的工程进行检测，经过多方面的创新和经验的总结，逐渐建立完善的审计系统。通过对跟踪审计方法的正确选择，使其能够对工程造价进行全面的监控，增加企业的经济效益。在工程造价跟踪审计中，比较常用的方法有全面审核法、重点审核法等，根据工程的具体情况，选择合适的审计方法，能够提高审计数据的准确性，降低工程建设成本。

4结语

综合上述所说，建设项目工程造价的跟踪审计工作是一项对技巧和技术等要求非常高的工作，不仅需要审计工作人员具有较高的个人素质，同时还对审计过程中的方法选择等具有很高的要求。通过加强工程的跟踪造价审计工作，不仅能够大大提高工程的经济效益，同时还能减少工程建设过程中的腐败贪污现象，整治管理部门。因此，政府需要不断加强对工程造价跟踪审计工作的支持，通过有效的管理手段，提高其应用水平，最终实现整个建筑行业的健康发展。

参考文献：

[1]黄海娜.建设项目工程造价跟踪审计运行模式分析[J].建材与装饰,2012,(14):268-269.

[2]徐凤珍,陈昉.建设项目工程造价跟踪审计运行模式研究[J].中华民居,2014,(3):435-435.

第4篇：建设工程跟踪审计范文

关键词：跟踪审计；工程造价；控制

引言

工程项目在筹划建设之前，会专门聘请具备工程造价方面资质的第三方咨询服务机构，开发单位全权委托该机构针对整个项目建设时间里的各个不同阶段实施工程造价方面的跟踪审计工作的开展。第三方审计单位是一个秉公办理的办事机构，能够在客观事实的角度上开展工作，避免工程建设环节内存在不合理的工程造价成本，这就有效维护了投资单位、开发单位的共同利益，提高工作效率，并保证施工质量和增加收益。

1造价跟踪审计的整个过程中涵盖的内容

1.1建设项目前跟踪审计的工作内容

1.1.1项目建设前需要做的准备工作

在项目建设前，有一个环节是非常重要的，那就是项目审批文件资料的批复整理工作的安排。工程项目开发商在对一定区域内的地块进行商业行为开发的时候，需要完善审批流程。参与投标的单位需要提交企业相关资质实力证明，以及施工许可证、环保安防许可证、项目施工设计图等诸多与工程项目有关联的书面文件，通过具体提交和批复以后方能进入施工阶段的准备工作安排中[1]。在工程项目进入施工建设环节之前，都会事先协定好跟踪审计机构和审计人员的具体工作安排。而审计机构人员会根据开发单位给出的文字材料做出最初的评估。因此对于开发单位来说，前期的审计工作开展有助于减少基本工程造价成本。当工程项目进入到施工设计规划阶段的时候，首先需要在审计人员的配合指导下共同提出多种不同的设计规划方案，再对每个方案实施严密的成本测算、经济指标统计计算、技术方案、经济合理的有效开发利用方案等相关附属说明，并积极参与项目的招投标活动。而在准备好招投标方案内容以后，需要根据现场参与的其他报价之间做出技术方案方面经济合理的可行性方案调整，最终使得该项目具有更大的应用价值和市场价值[2]。

1.1.2建设项目在发包阶段的细节处理

工程项目的发包阶段，在这个阶段过程中：①需要完善中标后的投标文件内容，对于缺少的部分在一定时间内给予补足；②招标单位需要事先编制好每个标段的施工成本底价和材料采购清单等内容，这样便于很好地控制基础造价成本；③在发包阶段的最后环节，对于中标的施工单位会有一个答疑解惑的现场讨论会，在此过程中需要开发单位就施工内容中存在疑问的地方进行提问，以减少在施工中出现不必要的矛盾或问题；④在签订施工合同过程中需要注意拿捏语言用度，以准确的文字表达来保障各自的经济利益不受损害。

1.1.3关于施工合同的日常管理细则

关于施工合同的管理，施工合同在开发单位对工程项目进行施工的过程中起到的是施工进度表的作用，在合同规定交付的时间范围内投入到施工工作中去。同时，施工合同中所要求的达到交付条件的工程质量与工程造价成本、投资成本之间的体现，都是维护双方权利和义务关系的有力保障。而在此环节中，审计机构人员需要为开发单位把控的是合同中所体现的工程金额、施工周期、工程款项支付方式和时间节点等内容，这些都是与开发单位的经济利益不受损害进行挂钩的[3]。所以，在对施工合同进行管理的时候，审计机构人员需要秉持公正的原则，对合同的法律上的合理性进行考量，还要对合同中双方利益的公平度上进行把控，更要严密做好合同内容的各个细节的审查工作，以最终确保合情合理性。

1.2项目建设中跟踪审计的有效控制作用

在项目工程的发包方进行施工发包规划设计的时候，审计机构人员以工程造价的视角作为出发点，对其组织设计架构提出合理性的建议。其实，在对于项目建设施工环节中，其工程造价成本中占据消耗投资数额最大的就是施工原材料的采购工作了，原材料的价格和质量关系到整个工程进度和施工质量的关键部分，更是与开发单位的经济利益紧密关联，这就需要审计人员对其采购流程、采购价格、询价表、原材料质量、采购发票等细节做出全程的严密跟踪，在控制好工程造价成本的前提下，还能有效提高工程质量和工程进度[4]。这就要求审计人员充分做到以大局为重，出色完成本职工作内容中的各项事务。审计人员在为在建项目进行服务的过程中，还有一项重要的工作就是制定实施资金存管计划，在对于项目工程款的使用中做到各项名目罗列清晰，不混淆使用工程款而是专项使用，尤其是在正常的工程进度范围内，每完成一项进度再进行付款，这样就避免了提前占用工程款和人为地违规使用项目款项，也可防止工程款使用超支现象的产生。每月在规定时间内做好承建方的月报资料审核，提交到开发单位相关负责人处，由其复审。工程变更、洽商、签证等工作是由审计人员在发生类似情况的时候，需要在第一时间内做出预案措施，与此同时还要由审计人员进行选择新的施工团队，并在成本相对较低的情况下选择最优的施工团队。这就要求审计人员能够在避免不必要支出的同时，及时审核出变更和签证所需要的费用，将损失降到最低。

1.3项目建设后的跟踪审计控制工作

1.3.1项目结束后，实施工程结算和往来款项汇总

当工程建设项目进行施工完成以后，审计人员需要在一定时间内做出工程结算和工程投资总额之间的项目款项进行汇总，以最终确定工程造价的成本运用和营收之间的差额。在此，需要特别注意的是，审计人员在对工程量进行计算的时候，需要严格审查施工期间的原材料采购清单、定额发票等一系列财务数据真实性进行有效控制，同时在施工期间发生施工变更、签证和财务赔偿等数据，也应当严格审查其中的真实性，还有就是合同规定的相关施工质量和施工人员等数据是否与事实相符合，这些也都是需要重点审查的细节内容[4]。

1.3.2项目竣工后，实施财务决算

竣工财务决算环节需要审计人员对投资款项的使用情况进行审查，审计人员需要做出对于投资者所分摊的资金在使用中的合理性、真实性、合法性进行审查，避免出现挪用资金的现象。而竣工图纸、竣工材料在事实运用中需要审计人员审查是否与现实用量数据相一致，包括其他方面产生的管理费用的收费合理性也是审计人员需要进行严格审查的内容之一。

1.3.3把建设项目有关的文件资料进行汇总

至此，整个审计跟踪环节结束以后，审计人员需要做的最后一步工作内容就是将工程项目相关的文件资料整理存档，所涉及到的审计过程中记录使用的初稿、招投标文件、中标通知书、施工单位资质审查表、施工合同，以及在施工过程中产生的工程变更、签证记录等内容进行有序记录整理，便于日后查询。

2完善跟踪审计人员工作体系内容

2.1建立健全跟踪审计方面的法制体系

随着社会经济的发展，跟踪审计的工作已经越来越多地在工程项目建设领域进行工作开展，并且逐渐成为了不可缺少的一部分。它是企业之间合作的保障，更是维护利益公平的重要存在[5]。但是，随着跟踪审计工作的快速发展，其过程中忽略了对于财务管理制度、资质审核制度、审计人员规范操作管理制度、审计服务培训制度等方面都需要得到及时地解决，只有建立健全跟踪审计方面的法制体系才能更好地保证审计工作的开展。

2.2跟踪审计机制的创新

跟踪审计工作的实质是防范工程项目在建设过程中所出现的财务风险，以及及时有效处理、监督在此过程中产生的工程质量的问题，从另一个层面来说这就要求审计人员应用正确的处理方式对事务性工作做出处理安排。不过，跟踪审计机制在对于审计路径和审计模式的选择上，长期发展以来其整体操作规范当中并没有产生太大的变化[6]。这就需要跟踪审计机制的创新。例如，在对某个施工现场进行现场签证的时候，审计人员可以拟定出一个规范化的现场签证流程，让签证工作有序进行，而审计人员可以兼顾处理签证计价的审查工作，确保事件的合理性。

2.3不断树立全过程造价跟踪审计的理念

在以往的审计工作安排中，审计人员是处于被动状态的，整个的审计工作开展要比项目规划进程的节奏要慢，尤其是在执行合同环节会出现严重的滞后现象，而导致后续的审计工作衔接程度不够。因此，这就需要在整个工程项目建设进程中，从最早期的规划阶段再到最后的竣工完成验收阶段，全程进行跟踪审计工作的开展，将会大大提高工作效率。与此同时，审计人员通过全过程的整体把握，可以协助招投标单位在制作和使用数据时给出合理化的建议。

2.4树立“人才强审”的理念

工程造价跟踪审计方面的工作对于审计人员的综合职业素养的要求是极其高的，在整个过程中所涉及到的不同环节都与审计人员的使命是分不开的，除了在项目建设前、建设中、建设后对项目数据进行统计以外，还要学会掌握工程技术质量的甄别，最重要的是能够具有优秀的工程造价理论知识体系的理解运用，同时还要熟悉相关法律法规，以便于开展工程造价的核算工作和其他辅助性的审计工作的开展。

第5篇：建设工程跟踪审计范文

关键词：建设项目 跟踪审计 工程造价

建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。工程造价是建设项目跟踪审计的主线，通过工程造价的跟踪审计，能够有效控制和真实反映工程造价，完善建设项目管理，提高投资效益。

1.目前建设项目投资审计的局限性

长期以来，建设项目的审计主要对象是概（预）算执行情况和竣工决算审计，这两种方式都属于事后监督，存在着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等问题，原有的“事后”审计监督已不适应现实情况的需要。在大型建设项目中实施审计工作早介入、早安排，侧重事前，兼顾中间环节，贯穿于全过程，即实施建设前期、建设期间、竣工决算的跟踪审计方式，能取得良好的效果和效益。

建设项目跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

2.建设项目跟踪审计中工程造价审计的要点

建设项目跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理，管理要点主要有以下几点：

2.1重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，做出相对比较准确的工程造价，做出合理的选择，进行工程造价控制。

2.2设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

2.3加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重要环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

2.4做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。

2.5注重财务审计与工程审计相结合。财务审计和工程审计有着密不可分的联系，通过财务审计和工程审计有机结合，可以发现财务审计和工程审计单方面作业不容易发现的问题。对建筑安装投资完成额审计，通过财务审计和工程审计相结合的方式对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装投资等问题。对建设单位供应的大宗材料进行审计，通过与工程结算定额规定材料用量对照，可以发现建设单位是否超量购买材料、重复计价或有损失浪费等其他问题。工程审计人员通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容、方式、费用标准、定额套用、材料供应、材料价差调整、施工期限等有关条款，并与财务待摊投资科目、预付工程款科目支付款项的单位对照，可以发现合同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和分包等问题。

2.6充分运用现代科技手段开展竣工结、决算审计。要充分运用现代科技手段，通过使用造价软件、计算机辅助等手段开展竣工结、决算审计工作，在提升了审计准确性的同时也提高了审计工作效率。工程竣工结、决算审计并不是独立的，它与财务收支密切相关，二者是相辅相成的，工程竣工结、决算审计时通过全面核对财务资料和计价项目才能审深、审透。

3.建设项目跟踪审计中工程造价发挥的作用

第6篇：建设工程跟踪审计范文

【关键词】 跟踪审计；施工阶段；造价控制

【中图分类号】 TU715 【文献标识码】 B 【文章编号】 1727-5123（2011）04-123-03

How to Do Well follow-up auditing at construction stage in construction engineering project

【Abstract】 Construction stage is the most important stage in construction engineering project. So, follow-up auditing at construction stage is especially important. Audit unit should cooperate with related units at construction stage to coordinate every detail work, so as to

achieve the target of cost control.

【Key words】 follow-up auditing;Construction stage;Cost control

1 前言

施工阶段是建筑工程项目整个实施过程中最重要的阶段，在这一阶段，有着许多的特点。首先，它是资金投入最大的阶段，也是造价控制重要阶段；其次，本阶段是暴露问题最多的阶段，在施工阶段如果不能妥善处理这些问题，工程项目总体质量就难以保证，工程进度就会拖延，投资就会失控，从而给项目目标控制带来严重影响；再次，由于施工阶段合同数量大，存在频繁的大量的支付关系，由于对合同条款理解上的差异以及合同中不可避免的存在着含糊不清和矛盾的内容，导致合同纠纷会经常出现；总之，施工阶段是项目建设各阶段中持续时间最长的阶段，信息内容广泛、时间性强、数量大，各种干扰大大增加，具有更明显的动态性。而且，施工阶段涉及的单位数量多，包括建设单位、施工单位、监理单位、设计单位以及材料供应商等，协调这五者之间的关系，保证工程达到预期的质量目标显得尤为重要，因此，在施工阶段实行跟踪审计管理方式是必要的[1]。而在施工阶段跟踪审计人员要开展好工作，必须与参建各方协同努力。

2 施工阶段，跟踪审计与建设单位的协调

针对施工阶段浪费投资的可能性大这一现象，建设方委托造价咨询单位对该阶段进行跟踪审计，跟踪审计人员要对建设单位负责。

现场甲方代表是代表建设单位管理工程具体施工的工程技术人员，肩负着监督工程质量、进度、安全管理，造价控制中签证管理、变更等等工作。跟踪审计要协调建设单位处理有关工程建设的问题，有监督监理单位和代建单位等重要责任。现场代表是维护建设单位根本利益，控制工程成本，监督工程质量的第一道防线。但是，不少单位并没有重视现场代表制度的建设。①有的单位的现场代表并非工程技术人员，缺乏专业知识，对建筑材料、工程施工等标准规范掌握不够，在监督工程质量方面无法发挥其应有的作用。②有的单位的现场代表制度没有形成有效的制衡机制，现场代表与施工单位同流合污，虚报工程数量，虚增工程签证，导致工程造价结算超预算，决算超概算的情况时有发生。有的现场代表未能严格把关，未对施工单位的施工材料进行认真监督，造成施工单位以次充好，偷工减料，进而使工程质量出现严重问题[2]。

所以跟踪审计一方要与建设单位协调，按合同履行自己职责，要为建设把关，对发现的问题要及时提出，建设单位不合理的意见要沟通，不能听之任之。

3 对施工单位的跟踪审计

3.1 严格执行施工单位资质准入审计。由于内部监督机制和行业监管等的弱化，目前工程转包或违法分包的问题非常严重，无资质工程队挂靠有资质单位的情况时有发生。工程转包或违法分包给没有资质的施工单位施工，一方面导致建设单位的工程质量很难保证，“豆腐渣工程”频繁出现；另一方面容易形成恶性竞争，为了低成本揽到业务而不择手段，导致建设领域长期以粗放的增长模式发展，并不利于建设领域的转型升级。

因此，要从被审计单位的施工资质及进场准入的源头抓起，应注重是否属于中标的有资质的施工单位进行核查等。

3.2 严格控制工程变更。由于建筑施工市场竞争加剧，施工企业的利润越来越薄，大多施工企业希望在施工过程中通过设计变更来进行一些弥补，所以，在施工过程中加强对设计变更的审核就显得尤为重要，以控制其不合理的变更。

所以，在审查设计变更时要明确以下几点：①原设计是否不能保证工程质量的要求，或确有错误，无法施工而非改不可；②跟踪审计应关注变更前的工作是否已实施，实施到何程度，若没有实施，则要扣除变更前相关内容的费用，若已实施，则要视实施的程度，是否可回收等情况来进行审计；③由于施工不当或施工错误引起的设计变更，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响，还应进行反索赔[3]。

3.3 严把工程签证关。每个工程项目都不可避免地受施工条件、气候、地质、市场竞争、合同条件等多种因素的影响而发生工程签证，但也存在许多不合理的签证，主要有如下几种：①施工方在投标竞争时，为了顺利中标而大幅优惠，中标后想从签证中弥补损失，使签证严重失实；②施工方利用建设方代表对费用组成不了解进行重复计费；③施工方在做签证时，故意不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算；④有些施工方变更事件发生后故意不办理相关签证，而是到竣工结算时才一起示出，大部分连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂账，尤其是一些隐蔽工程部分，没有办法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难[3]。⑤对签证中的工程量不实。⑥场签证签完后，施工方在后面空白处增加不实的签证内容。

要解决这些问题，跟踪审计人员需进行如下工作：①督促施工方及时办理签证特别是隐蔽工程，杜绝事后补办签证；②提醒参建各方不能在签证单上笼统签上“情况属实”，应对具体内容进行解释和说明，以免竣工结算审核时引起纠纷；③跟踪审计人员对丈量仪器要检查是否准确（有的施工单位会在丈量工具使用时做假）；④发挥工程监理作用，由于监理工程师具有丰富的专业知识和实践经验，又经过严格的培训，同时具有专业监理工程师上岗证书，所以专业监理工程师对现场签证的作用不容忽视；⑤规范施工签证单的格式和内容要求，采取建设方、监理方、施工方、跟踪审计代表现场联签的方式，保证签证的真实性、合理性、经济性，避免弄虚作假现象及由此引出的纠纷，从而严肃签证手续[6]。监理方、建设方要保存原件，以防施工方增加不实内容。⑥尽量减少设计变更，设计变更是引起现场签证最大的源头。在建设工程施工过程中，施工图纸粗糙，材料规格不符合设计标准，使用功能改变等原因均可导致设计变更。因此，一般情况下不允许设计变更，除非不变更会影响项目的正常运行。其次，认真对待必须发生的设计变更，对涉及费用增减的设计变更，必须做到“要先算账后变更”，只有这样才能有效地控制工程造价。⑦跟踪审计要到施工现场量（如土方标高、管线长度等）掌握第一手资料，防止施工方弄虚作假。⑧签证中对量、价要清晰，一般监理、业主仅对量核实比较清楚，而价格审计单位要认真核定。

4 跟踪审计与设计单位的协调

施工阶段由于设计单位图纸存在错漏碰缺，设计作品不合理，会导致工程施工增加工序、返工、误工，增加了工程费用，同时对工期与工程质量也带来一定影响。所以跟踪审计人员要发现问题加强与设计人员沟通，对作品不合理部分提出合理化建议，对造价高而质量差的作品提出合理化建议，同时对虽然增加少量造价但有利于质量提高的也要提出来。如屋面防水材料不能捡便宜的用，否则会出现屋面渗漏。外墙线条根部增加砼止水坎，防止线条根部渗水。

5 跟踪审计人员与监理单位的配合

无论是监理单位还是跟踪审计，都是技术服务性单位，均属第三方。两者都要接受业主的委托并签订书面委托合同后，方可对工程结算进行审核或审计。但建设工程施工阶段实行跟踪审计制度，对监理的计量审核和投资控制提出了更高的要求。

5.1 监理人员需认真阅读和领悟建设项目跟踪审计实施方案。每个工程项目开工前，建设单位会向该工程各参建单位介绍该项目的跟踪审计组成员，并由跟踪审计组负责人宣读审计实施方案及现场跟踪审计程序。监理人员在拿到跟踪审计实施方案后必须认真阅读和领悟其中的程序和要求，从而提高监理的工作成效，也利于配合审计人员做好现场跟踪审计工作。对监理每月的计量和工程款支付和结算审核，为现场施工进度的推进和施工质量的控制奠定良好的物质基础；跟踪审计签证格式、内容要提出具体要求，使监理能按要求工作，如签证内容描述要全面，核量细节准确，配备声像资料等等。

5.2 跟踪人员、监理人员配合要更加认真负责，细心核算。有些监理人员认为，有了跟踪审计，监理人员就可以偷懒，认为反正有审计，粗心大意可以得到弥补，其实，监理人员要比平时更细心、更认真，否则降低监理单位可信性，为审计单位审计造成不必要的麻烦，也给以后的协调配合工作造成不必要的障碍[5]。

所以，在目前的跟踪审计制度下，监理工作需要更全面、细致，必须确保每个环节的审核签认都合理、合法和公正，真正发挥监理工作的作用和职责，这对监理单位也起到有效的监督作用。

6 对材料供应商的跟踪审计工作

由于建筑材料在工程造价中所占比例较大，材料品种多、规格型号繁杂，而材料价格的高低与质量的优劣，又关系到工程项目质量和成本控制，所以，严格工程材料价格和质量审计，是提高工程质量，减少施工中的隐患、浪费以及降低工程造价的重要方面。特别是目前建筑材料市场发育尚不完善的情况下，加大对材料价格和质量的跟踪审计力度显得尤为重要。对投标时标底中暂定价部分要在施工阶段要认真核价，确认价格。

如何使跟踪审计工作与建设工程施工过程协调，在既要保证材料的价格在合理的范围内，又不能因材料价格的争议而耽误施工进展的工期，这就需要有一个规范的工作程序，只有在合理规范的程序下，才能较好地完成跟踪审计工作。这就要求审计人员做到以下几点[6]：

6.1 要认真进行市场询价，多找几个供应商询价（至少3个以上），使材料价格确认有据合理。审计单位根据建设单位提出的调研资料要求，及时通知并安排跟踪审计人员进行市场调查，摸清行情，跟踪审计人员按照工程所需材料的品种、规格型号、品牌等要求，在规定的时间内摸清材料价格及市场行情趋势，并以书面形式交审计单位审核，审计单位对跟踪审计人员的调研结果进行评估审核后，以书面形式向建设单位提出材料的参考价格建议。

6.2 有争议问题，集体研究决定。施工方和审计部门将各自对材料调研的价格呈交给建设单位，建设单位对施工方和跟踪审计部门提出的材料调研价格进行汇总，当各方调研的材料价格与市场指导价基本一致时，择优选用材料的品种、规格或品牌，以书面形式下达给有关各方，作为选用材料及今后竣工审计的依据。

由于某些新材料的出现，以及采用的工艺不同，材料价格差异很大，许多材料没有颁发的信息指导价。当各方调研的材料价格有较大出入或有严重分歧时，由建设单位协调各方意见，并组织召开讨论会，施工方、监理方和跟踪审计人员根据各自市场考察的情况进行汇报，按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则，最后决定选用材料的价格、品牌、规格型号等，并形成文字，各方签字，作为各方执行的依据及以后竣工决算审计的依据。

7 小结

综上所述，施工阶段全过程跟踪审计管理工作是一个系统协调的过程。需要相关单位和部门按照工程建设程序，遵照审计规章制度，互相配合、互相信任，跟踪审计人员多听取监理、业主、设计人员意见，共同完成工程造价的控制工作。政府管理部门要出台一些相关要求，改变现在跟踪审计工作参差不齐的局面。尤其对影响造价大的变更、签证、材料价格认定工作提出具体格式要求，使跟踪审计更加规范化，提高跟踪审计管理水平，达到控制造价目的。

参考文献

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5 许瑞霞.浅谈跟踪审计制度下监理的投资控制[J]. 建设监理,2009

(5):30～32

第7篇：建设工程跟踪审计范文

【关键词】建设工程造价；管理应用；控制方案

为了促进建筑工程的项目投资控制系统的优化，我们要进行其建筑工程造价环节的优化，确保其建筑工程造价系统的优化，确保其实际工作的稳定开展，确保其综合运行效益的提升，以满足市场经济的发展需要。

一、关于全过程跟踪审计环节分析

（1）在工程项目建设过程中，我们要进行其审核系统的健全，确保其审核依据的系统化、科学化，确保其建筑项目工程造价跟踪审计系统的健全，确保其实际工作系统的健全，通过对其相关委托的应用，确保其招投标合同环节及其相关施工环节的优化，确保其建筑过程中的施工环节及其竣工环节中的经济指标的有效审查、核实，确保其审核依据的深化，确保其造价环节的有效控制，确保其实际工作质量效率的提升，实现对经济项目的资金利用率的需要。建筑工程项目的运作过程，是比较复杂的，我们要进行其工程造价管理观念的有效普及，促进其各个管理阶段的有效控制，确保其工程造价跟踪审计环节的优化，以满足项目建设的需要，实现对工程施工进度的有效控制，确保其施工工程的综合效益的提升。（2）随着经济的发展，工程造价的跟踪审计环节也在发生着变化，去逐渐形成一种委托式的方式，在此过程中，中介机构作为参与方实现对相关环节的控制。其审核工作的开展需要满足业主的需要，实现对其工程造价咨询单位的应用，确保其工程的阶段性审查工作的开展，实现对施工项目的现场环境的有效应用，确保其工程运作环节的完善，确保其工程管理模式的深化，确保其施工项目的工程造价环节的有效控制，满足实际工作的需要。这与造价跟踪审核工作的稳定开展是分不开的，这需要引起相关人员的重视，确保政府的审计环节的优化，确保其审核人员的自身综合能力的提升。在工程造价过程中，我们要进行其跟踪审计表现模式的深化，确保其材料设备采购环节、合同管理环节等的优化，确保其各个环节的有效审核，确保其跟踪审计工作的稳定发展，确保其咨询工作的顺利开展，确保其相关工程造价模式的深化，满足实际工作的需要。

二、跟踪审计的应用模式的分析

（1）为了满足实际工作的需要，我们要进行审计工程资料环节的有效空盒子，确保其工程项目的造价审核体系的健全，确保其相关资料的有效应用，满足工程的实际管理的需要，实现对其施工图纸的有效应用，确保其工程的质量环节、材料环节、工期效率环节的有效控制，确保其相关合同系统的健全，确保其施工工程的整体运作环节的有效控制，确保其相关工程环节的深化，确保其审核工作的稳定推动，确保其施工图纸环节、相关合同运作环节及其施工动态环节的控制，确保其相关材料的有效应用，通过对其综合运作条件的应用，确保审计工的开展。由于工程量费用是工程造价的主体，具有较大的弹性和隐蔽性，因此工程量的审核是重点，也是难点。在审查过程中，常常发现计算量与实际发生量差距大，主要分析两点原因：从审查计算规则发现工程量的正负误差：正误差表图计；按计算规则应扣减的楼地面孔洞、地沟所占面积未扣：墙体中的圈粱、过粱所占体积未扣：钢筋计算忽略保护层厚度：重复计算粱、板、柱交接处受力筋或箍筋等。负误差常表现在完全按理论尺寸计算工程量和项目的漏算。（2）为了满足实际工作的需要，我们也要进行工程结算体系的健全，确保其工程量的有效控制，确保其施工难度的有效控制，确保其各个施工环节的优化，确保其各个应用系统的健全，以满足工程的结算工作的发展需要，促进其工程结算体系的健全，确保其建筑项目的稳定推动，确保其价格编制环节及其相关环节的有效应用，确保其工程的建设项目稳定运行，以满足实际工作的需要，促进其建筑工程的内部各个环节的有效协调。在建筑行业发展形势大变革的今天。工程造价咨询要求把建设项目作为系统工程来统筹管理，侧重造价控制的过程。而工程造价全过程跟踪审计正是在这种趋势下产生的一项新的审查方式。但目前还处于探索阶段。需要在今后的实践过程中不断加以完善，使其在促进建设项目工程造价管理，进一步提高工程建设

金使用效益等方面发挥更加积极的作用。

参 考 文 献

第8篇：建设工程跟踪审计范文

工程建设项目跟踪审计是近几年来发展的一种新的审计方式，与原审计方式相比，跟踪审计具有较高的审计主动性和有效性。采取跟踪审计，传统的被动审计变为主动审计，以查找问题为主的事后审计，变为以预防为主的事前审计，对审计人员素质、审计组织管理等提出了新的、更高的要求。

跟踪审计作为一种新的审计手段，在实践中已显示出其优越性和广阔的应用前景，其优越性主要表现在以下几个方面：

1.从静态向动态转化

传统审计模式，是在工程竣工后集中进行的一次审计。审计时要面对施工阶段各个施工程序中发生的大量签证、变更等资料；审计的过程相当于是还原工程的施工过程。而跟踪审计可以分时段、分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另外，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地全过程监督各阶段的运作。

2.从事后审计向事前、事中审计转变

传统的事后审计，因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确；跟踪审计可从源头上解决类似情况的发生。如在施工阶段，审计人员及时深入现场，在工程隐蔽前或变更施工过程中作好记录取证，准确掌握工程施工中的各类有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为施工签证的确认和结算审核提供依据。

3.有利于合理利用资源，充分发挥审计职能

在施工阶段，跟踪审计人员在施工现场，会同建设单位、监理单位、施工单位签字认可实测记录后，审计人员可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病。审计过程覆盖整个建设过程，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工各阶段，从而加快了结算审核速度，提高了经济效益。

随着审计职能转变，审计结论要更好的为管理服务。审计目的不在于查找问题，而是在管理过程中适时发现问题，提出解决问题的意见和建议，为建设单位更好的实现目标参考依据，跟踪审计恰恰能更好的实现这一点。

以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸传统审计模式是以工程建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点；跟踪审计是对工程建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动进行的审计与监督。它不但强调施工阶段的造价控制，而且注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。

工程建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在实践中也不可避免地反映出一些局限性，具体表现有以下几个方面：

1.跟踪审计深度难以把握，容易偏离审计目标

跟踪审计是对工程建设项目全过程的审计，需要审计人员在工程建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离既定的审计目标，介入到工程建设项目管理的职能范围中，从而影响审计的独立性。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

2.跟踪审计的法律、法规不够完善，审计实践被动

跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对工程建设项目做出共性的评价和判断，审计风险较大，审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

3.审计资源有限，审计风险较大

跟踪审计是对工程建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到建设的方方面面，所以需要有充足的审计资源，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对繁重的审计任务，审计内容广而全，建设项的建设周期相对较长，必然增大了审计风险。另外，跟踪审计对审计人员的自身素质提出了更高的要求。跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术，较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，对最新的技术方法、技术手段有所了解、掌握。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。

第9篇：建设工程跟踪审计范文

关键词：必要性 具体做法 水利工程 跟踪审计 工程造价

中图分类号：F239.63

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-159-02

工程造价管理与工程质量、进度管理是现代大型水利基建工程管理的三大核心问题。如何强化对工程造价的控制，一直是管理理论工作者研究的问题，也是广大水利基建项目管理人员的目标与追求。为了加强对工程质量、进度和投资的控制，一些地方政府部门如宁波市国资委制定了相关制度，要求预算造价超过5000万元的国有基建项目必须引入跟踪审计，为水利基建项目跟踪审计提供了制度支持。本文以钦寸水库跟踪审计为例，简要介绍跟踪审计如何在大型水利基建中发挥相应的作用。

一、引入跟踪审计的内在必要性

1.引进跟踪审计是基建管理的需要。钦寸水库指挥部由宁波和新昌两地股东抽调人员组建，水工专业尤其是在计划财务部门中直接从事过水利基建财务管理的人员较少，大部分财务人员水利基建核算存在着专业知识不全面、不深入和实际经验不足等缺陷。由于工程建设期较长，在建设过程中如出现核算深度不够、科目设置不合理、成本分摊不科学等问题，势必影响以后的绩效分析，甚至竣工决算的实施。因此，钦寸水库指挥部通过公开招标确定了项目的全过程跟踪审计单位，并在招投标过程中充分考虑跟踪审计单位在水利建设中的实际工作经验。

2.引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。根据工程监理合同及有关规定，工程监理的职责包括对质量、进度和投资的控制，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主，由于长期专门与造价审计打交道，对材料的市场行情比较熟悉，能够为业主决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理粗放管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害甲方利益的行为时有发生。引进跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；甲方也可以增加一个意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平。

3.引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而引进跟踪审计则由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响，客观公正地审定工程造价，帮助业主节省投资。

4.引进跟踪审计有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止腐败行为的滋生。在跟踪审计合同期间，审计人员除了定期深入现场了解情况外，还必须随时提供决策咨询意见，施工单位、监理公司和甲方管理人员的变更要求以及进度款的支付也必须征求审计人员的意见。由于决策意见来源的多元化，有关参与各方互相牵制和监督，权力的运用和决策监督体制必定更加完善，为决策科学化、合理化提供有力的保障，同时有利于加强建设工程中的廉政建设，防止有关人员犯错误。

二、工程项目跟踪审计的具体做法

1.要在内部明确工程管理和审计工作思路，建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。跟踪审计的引进意味着在错综复杂的基建管理中新的利益体的介入，可能会打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新调整。所以跟踪审计的引进从某种程度上讲，不仅是基建工作方式方法的改变，而且是基建管理体制和管理观念的变革。建设单位必须自上而下统一思想，转变观念，为跟踪审计的进入和发挥应有的作用创造必要的条件。必须明确跟踪审计的管理职责与分工以及功能定位，制定与跟踪审计相适应的基建财务管理办法。

2.指定专门的部门和人员负责审计管理与协调工作。为了创造适宜跟踪审计作用充分发挥的环境，应将跟踪审计与工程监理分属不同的管理部门，跟踪审计单位由计划财务部负责协调，监理由工程部负责协调。通过职能分工，确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。

3.根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，常常是容易忽视审计工作价值的阶段。其实跟踪审计可以充分发挥在工程预算审核、招标评议、合同条款把关等方面的作用，将问题提前考虑在前面。在工程施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因。跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证；对工程进度进行核算，为工程进度款的支付进行把关。在工程后期，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结，为业主提高管理水平提供建议。

4.跟踪审计目前取得的成效。目前钦寸水库跟踪审计完成定期跟踪审计报告4份，分别对财务核算、资金管理、移民资金管理提出了审计意见，为规范和完善钦寸水库财务管理提供了良好的审计咨询服务；完成造价审核45期，核减约4%，有效地控制了工程造价。

三、跟踪审计工作的体会与建议

为了更好地发挥跟踪审计的作用，必须做好以下几项工作。

1.统一思想是做好跟踪审计的前提。业主方基建管理相关领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，如果不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计的前提就是要整个管理团队统一思想，自觉支持跟踪审计工作。

2.正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，还取决于业主方的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1>2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。业主方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各自充分发挥作用。

3.对跟踪审计充分利用的同时必须要加强监督。将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是业主可以放任自流，必须加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险，最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害甲方利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足甲方的需要，很大程度上取决业主方管理人员的意志、管理思路和协调能力。

4.有的业主方管理人员不能正确处理咨询与决策的关系，不愿意承担风险，指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员，这其实是一种逃避决策的行为。在基建实际中，由于监理偏重于工艺，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，必须由业主方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害业主方利益。因此业主方必须在参照和统筹各方意见的基础上进行决策。

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