退税申请怎么写精选(九篇)

第1篇：退税申请怎么写范文

贝蒂・戈等（Betty Gordon）女士是加拿大安大略省中性县（County of Middlesex）纽百利村（Village of Newbury）的秘书兼会计，受邀写下了该村政府是如何收钱如何花钱的，从她讲述的故事中，我们可以知道纽百利村是怎样治理的。

安大略省有村级政府，不过，随着地方政府改革合并，村政府只剩下11个了。跟中国不一样的是，村政府并不是乡镇之下的一级政府，其上级政府是县政府，有的也不归县管，其直接上级政府是省政府。

纽百利村隶属于安大略省中性县，在五大湖中的伊利湖附近，开车到湖边大约半个小时，在多伦多的东南方，离多伦多大约两个小时的车程。该村在4个县的交界处，所以，村里有个大医院就叫“四县综合医院”。

1851年修建西部大铁路的时候，在这里设了一个站点，3年后又设了一个邮局，一个小村子开始形成，这里的移民主要是英格兰人和北爱尔兰人，为了纪念英格兰的家乡，英格兰的一个村庄名字就变成了这个村的名字。 房地产税是怎么收的

安大略省的《地方政府法》赋予村政府征收本地房地产税的权力。纽百利村作为政府有权收税，也为县政府和学校管理部门代收。

根据安大略省《地方政府法》，所有住宅用地、商业用地和农田都要向村政府、县政府和教育部门交费，以便获取政府提供的公共服务。即使没有孩子上学，也要交教育税。安大略省有4个不同教育系统，公立学校、天主教学校、法语学校、法语天主教学校，往哪类学校交税可以选择，只要你在买房子时告诉律师或者房产评估部门即可。

房地产税缴多少，一要看房产税税率，二要看你的房产值多少钱。房地产税率由村政府决定。村秘书预算出一年的全部支出，加上县政府和教育部门所要的总额，除以本地所有房地产的估价，就是税率。实际情况稍微复杂一点，因为房地产有不同的分类，住宅用地、商业用地、空置的商业用地、田地的税率不一样。一般来说，房产税会随着通货膨胀和房产增值而温和上涨，不会有很大的起伏，村议会每年都通过一部法规确定税率。

房地产值多少钱要依据房产的评估价，专门做估价工作的单位是地方房地产评估公司，是个独立的非营利机构。

我们这里简单介绍一下他们是怎么运作评估的。第一个要素是建筑许可证。在加拿大，任何建筑都要遵守《建筑法典》。地方政府会依据地方法规设置一个主管建筑的长官，该官员颁发建筑许可证并在建筑过程中进行调查，确保符合建筑法典和地方法规。这个建筑许可证是需要购买的，执法官的调查也是收费的。其次，评估公司还会依据周围邻居的房产销售情况作评估，占地面积、房屋大小、建筑材料等都是要素。他们有自己的一套规则。在实际操作中，从2009年开始，每4年评估一次房地产，地方政府就依据这个估价收税。村里的房子建筑风格各异，新旧不一，估价当然就不一样。

一块长50米宽16.5米的建筑空地，根据本地交易经验，估价可能是2.17万加元，4年内就按这个估价缴税，每年可能收336加元。也许有人买这么一片地只花了1万加元，却被评估成2.17万加元，你不服，可以请评估公司重新评估，评估公司可以重估也可以置之不理。如果不给重估，你可以上诉，安大略省政府设置了评估复议理事会，上诉后必须重估。如果你赢了，政府部门就会收到通知，给你退回一部分税。

评估公司每年给纽百利村送一份评估表，内有本村所有房地产的估价，还有主人的名字、地址、长宽尺寸和面积。村秘书就依据这些信息编制预算表。

纽百利村预算在2015年收税46.6428万加元，村秘书贝蒂・戈登首先根据村议会指示的税率造表，最后由村议会批准税率和预算。在这笔钱中，村里留下26.7845万加元，县政府要10.6885万加元，教育部门要9.1697万加元。村政府收入的一个特点就是，房产税在收入中的比例比较低，不到1/3，而在城市里，房产税一般占60%，政府拨款占20%。

纽百利的税源来自本村的住宅、商业房产和田地。

纽百利村的一般住宅有4个卧室，两个洗澡间，1个大厨房，1个起居室，有的还有就餐室，有地下室，1个或两个车库。一个房屋估价到22.075万加元，在村里是比较贵的房子，2015年税率是1.5527%，需要交税3427.5加元，其中2142.19加元留村政府，854.85加元给县政府，430.46加元交给教育部门。村里191户住宅地产都是这么交税的。

纽百利村有22家商业，也由地方房地产评估公司来评估，都依照评估交税。同住宅房地产一样，商业房地产评估有歧见也可以上诉。

大多数商业建筑都是独立的房屋，门面前有广告。有家食品店却与住宅紧靠在一起，店主在那里住，所以，店主一年会收到两份税单，一份商业的，一份住宅的。2014年食品店估价7.8万加元，交税2295加元，2015年估价未变，因为税率增加了，要交税2308加元。

万一生意关闭了，业主按空置地产交税，也可以要求村政府重新规划，把原来的商业用房划归到另一类，如住宅用地，可以少交税。

田地的税率最低，大概是宅基地的25%，假如一块2.5英亩（约15亩）的田地估价3.075万家元，每年只交120加元的税。

政府用地（废水厂除外）、教堂地产和医院房地产都是免税的。但是，医院要交一种替代税，基本上按病床数量收取。医院的替代税按省财政部决定的比例分给纽百利村、县政府和教育部门。坐落在纽百利村的四县医院目前要给村交3375加元。污水处理厂给县政府交一部分税，但是不给教育部门交。

有些房地产主可以申请免税，这样的单位一般是慈善机构。村里的加拿大皇家兵团纪念馆已经请求免税。这个纪念馆是退休士兵和任何服役战士来娱乐的地方，打牌，掷飞镖，喝杯酒。他们定期开会，也支持本村的和外地的慈善机构。村政府和县政府都通过了地方法规免去他们的地产税。不过，教育系统还要求他们交税。 有些政府服务要收费

村政府的有些服务是收费的，在加拿大叫用户费。对有些地方政府来说，服务收费是一项很重要的收入，如水费、污水费、电费、垃圾处理费，使用政府设施如体育场地也收费。

村议会通过了一部地方法规说明村政府哪些方面可以收费，能收多少。关于收费和罚款，村里制定了一部法规，有87条具体的规定。村政府的收费服务大体可以分成这么几类：使用和租用政府的设备和场地、住房规划与建设、卖狗牌、水费和污水费等等。

村政府可以办理结婚证，收费100加元。夏天到村里租用棒球场地要交250加元。律师要缴税证明收40加元。发放营业证，按比例抽取费用，按不同种类收1%或2%。还卖礼物卡，有纪念意义的水杯。出售建房许可证和许可证，一年也能收入5000加元。

水费和污水费是村法规规定的。1991年铺设自来水管道的时候，每家都要交水管费。如果家里新设水管，需要交200加元的水费，还有50加元的废水费，这笔钱实际上包括了检查费、用水许可费和水表费。检查人员到家里查看水管也收费，村里雇了一个水表读表员，读一个水表收费半加元。

跟房屋建设有关的收费都比较多，村法规规定了23条。如果有人要重新规划地产的用途，比如原来是农业用地，现在要改成宅基地，要交850加元。在家里建游泳池收许可费50加元，游泳池安全押金500加元（可退还），拆房许可费是250加元，搬入搬出安全检查费收500加元，等等。如果有人把房子拆了，宅基地变成了新房用地，还要额外交钱（一个水表收41.4加元）。

家养动物必须管好，不能跑出家外，带狗出家门要有绳子牵着。村里对狗管理得很严，养狗要获得政府许可，就是要买个牌。村里有专人抓那些没看住的狗，他同时卖狗牌。村里每年卖狗牌也能卖出3000加元，可是，这笔钱基本上等于动物管理员的工资，政府所得不多。

因为人口少，住宅税就少，政府服务收费在全部收入中所占比例比较大，这是农村政府收入的一个特点。纽百利村的服务项目收入占到总收入的40%多。 上级政府的拨款是支柱

上级政府的拨款是纽百利村的重要收入，拨款来自省政府和联邦政府，主要来自省政府。省政府拨款主要分两种，一是无条件拨款，二是项目拨款。

有些拨款不用村政府申请，省政府按照自己的计算方式下拨，计算方式比较复杂，主要的因素是你的辖区是农村还是城市，有多少住户。省政府愿意拨款的原因是地方政府仅仅靠房地产税根本无法正常运行。项目拨款是省政府和联邦政府在某个具体项目上帮助地方政府，比如村政府要修路，单靠村政府的财力不行，这样的拨款需要向省政府申请，联邦政府也有一些，比较少。

省政府和联邦政府常常一起给地方政府提供拨款，他们在过去的几年里制定了一些管理措施，其中要求地方政府必须在申请拨款前做好“资产管理计划”，在这个计划中把本地的基础设施作详细说明，如房屋、道路、下水道、供水、排水系统等等。村政府要写出这样的管理计划，只要花大约50加元就可以找一个工程师来做这件工作。

2015年省政府给村里拨了14.3万加元，2014年有13.44万加元，这是无条件拨款。跟安大略省的其他地方政府一样，省政府拨款大约占村政府总收入的1/5。

申请拨款首先要提交意向书，意向书跟申请书有点像，但不用那么详细。如果省政府认为你有资格申请，他们就会通知你。纽百利村在过去的几年里呈交过几次申请，但是只有一次准许村里可以继续申请，就是这一次，村议会后来又决定不申请了，因为政府给的钱不多，申请之后村里还要花很多钱。拨款的数额由省里说了算，有的项目给所需支出的90%，2000年村里要建一个污水处理厂，就获得了90%的资助;有的只给所需支出的1/3，余下的2/3由村里出。如果仅补助1/3，村里就需要仔细考虑申请的后果。

现在村里迫切需要资助把所有的路铺一遍，所以，不敢随意申请别的拨款。今年8月10日村议会开会，贝蒂向村议会提议向安大略省社区基建基金申请90%的支付，铺村里的路面，议会决定提出申请，申请结果还在等待。 村政府罚款规定具体

村庄的治理依靠法规，村里大约有50部法规，有很多规定，违反了是要罚款的。罚款和服务收费同样在村法规里做了细致的规定。罚款最多的事由是动物管制。村法规规定，一个人可以养两条狗当宠物，第3条就要罚款。狗跑出了家外，或者遛狗的时候没缰绳，没把狗屎捡走，也要罚款，一般是150加元。如果放任自家的狗叫个不停，罚款250加元。养了禁养的动物罚款255加元。

第2篇：退税申请怎么写范文

1.我公司为酒店业，在疫情期间的住宿收入免税，请问普票是开具免税发票，还是普票开具正常税率而在申报免税收入时体现？

纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。小规模纳税人在办理增值税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）“其他免税销售额”、“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。一般纳税人在办理增值税申报时，应将当期适用免税政策的销售额分别填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）主表“免税销售额”相应栏次及附表一免税项目相应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

2.我公司为一般纳税人，经营业务符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)免征增值税政策规定。我公司2020年1月份销售额50万元，并开具了增值税专用发票，应当如何办理增值税纳税申报?

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条规定，纳税人按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已经开具增值税专用发票的，应当开具对应的红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。由于你公司1月份开具的专用发票已经跨月，无法作废，只能在2月份及以后属期开具对应的红字发票，再按规定适用免征增值税政策。因此，你公司在办理2020年1月属期增值税纳税申报时，仍应将当月开具的增值税专用发票中记载的销售额和销项税额，据实填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次。若你公司在2月份开具了对应红字发票，并重新开具了普通发票，在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，应将红字发票对应的负数销售额和销项税额计入《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目的“开具增值税专用发票”对应栏次，将普通发票对应的免税销售额等项目计入增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次。若你公司由于购销双方沟通等原因，在2月份未能及时开具对应红字发票，根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)第三条第二款规定，纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。你公司在办理2020年2月属期增值税纳税申报时，可在《增值税纳税申报表附列资料(一)》征税项目“未开具发票”相关栏次，填报冲减1月增值税专用发票对应的销售额和销项税额(填为负数)，在增值税纳税申报表免税栏次和《增值税减免税申报明细表》对应栏次，填报免税销售额等项目。在后期补开增值税红字发票和普通发票后，进行对应属期增值税纳税申报时，红字发票销售额和销项税额、普通发票免税销售额和免税额不应重复计入。

3.小规模纳税人在办理增值税申报时，如何填写免征增值税的销售额？

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

二、发票类

1.我公司在疫情期间提供餐食收入符合财政部税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适用税率的增值税普通发票，是否需要将发票收回或者开具红字才可以享受优惠？后续享受优惠如何开具普通发票？

按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

2.小规模纳税人纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，因开具错误，现需要冲红重开，是否可以？

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

三、认证抵扣类

1.我公司购买口罩消毒液等防护用品用于在职场上班用，请问可以作为劳保用品抵扣进项吗？

可以抵扣，省局业务问答第4问“你单位购买的生产经营过程中使用的防护物品，如消毒用品、口罩等，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的“用于集体福利或者个人消费的购进货物”，按照现行政策规定，取得增值税合法有效扣税凭证的，对应的增值税进项税额可以抵扣。”

2.我公司如可享受疫情防控相关免征增值税政策，请问其进项税额的抵扣是否应区分应税与非应税按照比例分摊?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、财税[2016]36号等文件的相关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

3.什么日期的发票取消增值税扣税凭证的认证确认期限？

增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，不再需要在360日内认证确认等，已经超期的，也可以自2020年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

增值税一般纳税人取得的2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认等期限，但符合相关条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣其进项税额。

四、个人所得税类

1.我单位为医院，外聘护士参与一线防疫工作，请问取得的补助相关奖金需要缴纳个人所得税吗？

按照《财政部税务总局公告 2020 年第 10 号》中规定：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。贵单位外聘护士取得按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

2.请问我个人直接向防疫医院捐赠了一批口罩，是否能享受个人所得税减免相关优惠？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 9号》规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，您可以享受该笔个人所得税税前扣除。

3.我单位发给我们的防疫用品我要缴纳个人所得税吗？

按照《财政部税务总局公告 2020 年第 10 号》中规定：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。以实物发放的防疫用品是免征个人所得税的。

4.我单位发给我们的防疫用品免征个人所得税从什么时候开始到什么时候结束呢？

按照财政部税务总局公告 2020 年第 10 号中规定该政策从2020年1月1日开始执行，截止日期视疫情情况另行公告，您可以持续进行后续关注。

5.2019年个人所得税年度汇算清缴开始了吗？

根据《国家税务总局公告2019年第44号》规定，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。目前个人所得税APP在新冠防疫期间，该功能暂缓开通，如您有特殊需求急需办理，可以联系您的工作单位或主管税务机关进行预约。

6.我配偶去年发生的大病医疗，怎么抵扣？

根据《国家税务总局公告2019年第44号》规定，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出。您可以在个人所得税APP上选择对应的年度，填写相关资料提交进行补充扣除。

五、社保及非税类

1.什么样的单位可以享受湖北省阶段性减免企业社会保险费政策？

湖北省可免征三项社会保险单位缴费部分的单位范围包括各类大中小微型企业，以单位方式参保的个体工商户，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织。但不含在编制管理部门办理法人登记的机关事业单位。

2.阶段性减免企业社会保险费政策免征了三险单位缴费部分，个人缴费部分呢？

免征期内，参保单位的职工要继续缴纳企业职工基本养老保险和失业保险的个人缴费部分，由参保单位代扣代缴，保障职工合法权益。

3.我公司已经在2月初缴纳了三项社会保险费，得知实施了减免政策后，能否退还2月份应减免的单位费款？

可以。对于已经核定2月份社会保险费的参保单位，按规定重新核定；对于已经缴纳2月份社会保险费的参保单位，尊重参保单位意愿按规定办理退费或在以后应缴费款中抵扣。

4.阶段性减免企业社会保险费政策的执行期限？

对于2020年2月至6月的企业基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费，全额免征，共计5个月。免征期限长，政策力度大。

5.企业受疫情影响生产经营出现严重困难，是否可以申请缓缴社保费？

除了免征5个月的企业基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费外，还有延缴、缓缴政策，梯次适用、叠加享受。延缴，是指所有用人单位在疫情防控期间如未网上申报核定缴费的，可延期在当地疫情结束后3个月内补办疫情防控期间的申报核定缴费手续。缓缴，是指受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限不超过6个月，既可以申请缓缴免征期间个人应缴的社会保险费，也可在7月份以后申请缓缴单位和个人共同缴纳的社会保险费。

6.阶段性减免企业社会保险费期间，缓缴社保费，是否有滞纳金？社保待遇是否有影响？

减免政策执行期间，延缴和缓缴期间免收滞纳金。社保待遇不会受影响。

7.享受阶段性减免企业社会保险费政策，企业是否需要提交申请资料？

由各级社保经办机构负责认定免征社会保险费对象，通过信息共享传递给税务机关，企业无需额外提交申请及证明材料，不会增加事务性负担。

8.企业三项社保费单位缴费部分免征，医疗保险是什么政策？

2020年2月起，对职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。

9.关于残疾人就业保障金是否有新的减费政策？

自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

六、免税政策类

1.我公司是物业公司，请问能否享受防控疫情政策免税?

根据财政部公告2020年第6号，财政部、税务总局公告2020年第8号、第9号，国家税务总局公告2020年第4号等文件的规定，涉及疫情防控相关的增值税、消费税优惠政策主要包括：1.适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；3.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；4.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；5.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。物业公司提供的物业服务属于现代服务，并不在生活服务范畴内，暂时并没有相关文件规定可以免税。

2.请问疫情防控相关减免税政策有哪些？

根据财政部公告2020年第6号，财政部、税务总局公告2020年第8号、第9号，国家税务总局公告2020年第4号等文件的规定，涉及疫情防控相关的增值税、消费税优惠政策主要包括：1.适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；3.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；4.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；5.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

3.我省哪些类型的企业可以享受免征增值税？

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4.小规模纳税人，适用5%征收率，是否可以享受此次的税收优惠？

按照增值税政策的规定，小规模纳税人除了3%征收率以外，在销售不动产、出租不动产、提供劳务派遣和安全保护服务等业务时会涉及到5%的征收率。这些适用5%征收率销售收入，并不属于13号公告中适用免税或1%征收率的业务范围。

5.对于无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的企业，增值税方面有什么优惠？

单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

6.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），可以享受到本次疫情优惠政策吗？

不可以，小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，可以免征增值税吗？

对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

8.境外企业的无偿捐赠是否免税？

根据《中华人民共和国财政部海关总署国家税务总局公告2015年第102号》文，对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。

9.我单位为一家手套制造企业，为了防疫工作加大产量，新购进一批生产设备，请问有没有相关政策优惠？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 8 号》规定：对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级以及省级以上发展改革部门，工业和信息化部门确定。您单位如果是名单上，符合规定的，可以享受成本费用在企业所得税税前扣除政策。

10.企业如何办理城镇土地使用税的优惠减免？

切实减轻纳税人负担,对城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加(以下简称“六税一费”)享受优惠有关资料实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。纳税人对“六税一费”优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展“六税一费”减免税后续管理。对不应当享受减免税的，依法追缴已享受的减免税款，并予以相应处理。城镇土地使用税、房产税困难减免税不适用上述规定，按照核准类减免事项规定流程办理。

七、企业所得税类

1.我单位为餐饮企业，本来过年是旺季，现在受疫情影响，损失严重，请问有什么所得税相关政策优惠吗？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 8 号》规定，受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业 2020 年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的 50%以上。您如果符合相关规定，企业所得税2020 年度发生的亏损可以延长至 8 年。

2.我单位捐赠一批物资给武汉市硚口区肺炎防疫指挥部，请问能享受所得税扣除政策吗？

根据《财政部税务总局公告 2020 年第 9号》规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

八、其他类

1.疫情期间，对增值税增量留抵退税有什么新规定？

疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。该增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

2.请问捐赠给武汉市硚口区肺炎防疫指挥部需要什么资料留存备查呢，捐赠单和采购发票行不行？

公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，主要留存备查资料应按照财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖接受捐赠单位的印章。

3.我公司元月份开具了销项发票，进项未取得，应纳税额数据大，估计入库后较长时间无税可缴。请问疫情期间，这样情况可否合理处理？

第3篇：退税申请怎么写范文

我们是一家美国公司设在中国的外商独资企业(即子公司),负责母公司产品在中国的销售。我们计划与中国分销商签订买卖合同,买方是中国分销商,卖方是我公司。因为分销商遍布全国各个城市,如果我们从母公司进口产品再转售给分销商,会增加运输环节。因此,我们考虑在合同中约定由母公司替我公司履行部分义务,负责发货,而分销商直接清关接货。请问分销商在货物清关时,海关会不会因为发货人不是合同的卖方而不让清关?

进口货物申报时涉及的单位主要是:经营单位和收货单位。只要上述两个单位分别是合同签订方和货物最终消费或使用方即可。至于进口货物的发货方与合同的卖方不一致属于正常的贸易现象,对此海关没有相关规定要求。

02

在南宁关区申报转关进出口(公路运输)能否像广东的海关一样,根据中华人民共和国海关总署2003年第73号公告,使用《内地海关及香港海关陆路进/出境载货清单》?如果不能,需要采用直转的方式,又该如何操作?

一、根据总署现行规定,除在粤港地区实施来往香港公路车辆快速通关改革,采用载货清单电子数据申报,卫星定位设备和电子封志中途监控外,其他关区均按《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》(海关总署89号令)规定办理转关手续。二、根据转关办法,进出口收发货人可以自主选择提前申报转关、直转转关、中转转关办理进口货物转关手续,具体操作和要求详见《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》第二章。

03

根据规定,报关企业应当在接到海关“现场交单”通知之日起10日内,到海关现场提交纸质单证,逾期海关将删除电子数据报关单。而根据关税条例的规定,企业应在海关填发税款交纳书之日起15日交纳,而对于一般贸易涉税货物,企业只有在交完税后,才能到现场交单。如果是在出税后第11天交税,那么交单时间就肯定会晚于10日内交单的规定。请问该怎样理解10日内现场交单与15日内交税的规定?为了避免删单,企业是否只能在出税后10日内交税?

根据规定,企业应在海关填发税款交纳书之日起15日交纳,请注意是以“海关填发税款交纳书”,即税单打印之日起15日内缴纳。而在报关单审结后、交单前的预扣税款,并不是税单打印,一般贸易货物是在接单后才打印税单的,所以上述规定并不矛盾。

04

有批货物从青岛保税区运至深圳保税区,按海关规定需要监管运输。一般情况企业会使用海关监管车进行陆路运输,但由于陆运费用很高,海运费用则会低不少,不知使用集装箱通过海运的方式运输海关监管货物是否符合海关相关规定?

开展内外贸集装箱同船运输以及中国籍国际航行船舶承运转关运输货物的船舶需携带交通部颁发的《内外贸集装箱同船运输试点业务备案证明书》或《中国籍国际航行船舶承运转关运输货物试点业务备案证明书》,并随时接受海关核查。如你司的承运人具备中国籍国际航行船舶承运转关运输货物的资格,则可以水运方式转关。

05

中国对从国外邮寄入境的包裹有什么相关规定?包裹内的物品数量限额是怎样规定?如果包裹内物品超出了国家的数量限额规定,海关一般采取怎样的方式处理?

根据海关相关规定,寄自或寄往港、澳地区以外的个人物品,每次限值为1000元,免税额为500元,超出的,仅征超出部分。对个人收寄的物品,原则上以限值决定是否允许进出境;对单件不可分割的物品,虽超出限值规定,但确属个人正常需要的,可从宽验放。不准邮寄进境的邮包,海关在邮包上加盖“不准进口”的戳记,签发“退包通知书”通知收件人,从扣留之日起3个月内收件人未提出异议的,由邮局退寄出境。邮寄国家禁止或者限制进出境物品,依法应当予以扣留的,由海关按照有关规定依法处理。

06

对境内常设代表机构自用印刷品(外文图书50册以上)的进境适用什么规定?能否详细告知“境内常设代表机构自用印刷品数量的核定和通关手续”?

根据海关总署2004年115号令有关规定:常驻机构在办理海关备案手续后,可申请进口公用物品。公用物品是指常驻机构开展业务所必需的办公设备、办公用品及机动车辆。进口的物品应以“开展业务必需”和“合理数量”为原则。常驻机构进境公用物品,应当向主管海关提出申请,并交验下列单证:1、《海关备案证》;2、《中华人民共和国海关进出境公用物品申请表》;3、提(运)单、发票和装箱单等相关单证。常驻机构在进境地海关办理公用物品报关手续时,应当填写或委托报关企业填写《进口货物报关单》,提交经主管海关审批的《中华人民共和国海关进出境公用物品申请表》,并交验提(运)单、发票、装箱单等相关单证。

07

我公司(外企)进口一批古董,对于不到一百年的青铜器和玻璃器皿海关方面有什么规定吗?

海关对进口文物无特殊规定,请按一般货物报关即可。贵公司应根据《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》要求,委托依法在海关办理注册登记的经营单位、报关单位,备齐有关进出口货物的合同、发票、运输单据、装箱单等商业单据以及进出口所需的许可证件等向海关申报,办理通关手续。

08

我公司是一家厦门外贸公司,主要经营进出口业务,因现在有意愿要做进料加工的业务(公司没有加工能力,需委托加工或是作价加工),那么,1、我们公司是否有资格申请进料加工电子手册?如果有资格,需要提供什么资料?2、如果委托加工或是作价加工的工厂所在地不在厦门,那么电子手册是要在工厂所在地申请还是在我公司所在地申请?

1、可以申请。需提供:商务主管部门签发的《加工贸易业务批准证》(国家另有规定的除外)、经营企业对外签订的合同或者协议副本一式两份、委托加工合同(经营企业开展委托加工的)、商务主管部门出具的《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》复印件、《中华人民共和国海关加工贸易单耗申报单》、《加工合同备案料件成品归类申报表》、特殊规定需提供的其他许可证件。 2、应在工厂所在地主管海关申请电子化手册。

09

我公司是一家中日合资的从事药物非临床动物实验的企业。目前日方股东将一批旧的不锈钢笼具赠送给我公司,如果通过货运公司报关,需要提供哪些资料才能报关?如何缴纳关税?

所述货物进口时可以按监管方式“其他进出口免费”进行申报。需要的单证主要包括:1、免费赠送协议;2、发票;3、装箱清单;4、载货清单(舱单);5、提(运)单;6、报关授权委托协议;7、海关要求的其他有关进口单证。缴纳关税有柜台支付和网上支付两种方式。

10

来料加工企业因生产需要进口设备现在是否还是免税?

进口《外商投资项目不予免税的进口商品》所列商品范围外的不作价设备,且符合下列条件之一的,免征进口关税:1.设有独立专门从事加工贸易(即不从事内销产品加工生产)的工厂或车间,且不作价设备仅限在该工厂或车间使用;2.未设有独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目,使用不作价设备的加工生产企业,在加工贸易合同(协议)期限内,其每年加工产品必须是70%以上为出口产品。

另外,加工贸易经营企业进口不作价设备,须在加工贸易合同(协议)中列明进口不作价设备的条款(即列明外商以免费方式提供,不需加工贸易经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还设备款),并附《加工贸易不作价设备申请备案清单》。

11

我企业是一家中日合资电子类企业,生产过程中产生含贵重金属废水,一般贸易出口到日本回收,提炼贵重金属。日本企业以提炼的贵重金属为主要原料,又加工做成一种新的材料,出口给我们。由于这种新材料是日本公司采用我公司提供的废水提炼而成,所以价格比正常价格要低得多。请问我公司一般贸易进口该材料时,完税价格应如何申报?

第4篇：退税申请怎么写范文

    界定普通住宅:套内面积vs建筑面积

    提问:我有一套房子,套内面积是118平方米,建筑面积是145平方米。关于它是否属于普通住房,广东省的标准是按套内面积算的,而广州市的标准则是以建筑面积算的,我该参考哪一个呢?

    解答:你的房子应该算非普通住房。因为作为省会城市的广州市须按上级的要求报送本市的标准,而广州市的标准是符合国务院办公厅有关文件的口径的,而且经中华人民共和国建设部批复确认。因此,坐落在广州市的房产进行买卖时,只能按照广州市的标准作出是否普通住宅的界定。

    提问:我有一套实用面积131平方米的商品房,转手的话算普通住宅吗?

    解答:广州作为省会城市,有关普通住房标准的三大条件是要上报建设部备案的。国家规定的普通住房标准是单套建筑面积不超过120平方米,各地上浮比例最高20%.广州市结合实际按照20%的上浮比例制定了普通住宅标准,条件之一是单套住房建筑面积144平方米(含144平方米)以下。王先生的房子,如果房产证上实际记载的建筑面积超过了144平方米,转手时应按非普通住宅缴纳有关税费。

    转让房改房如何才能免缴个税

    提问:我1999年买了一套房改房,去年12月才拿到房产证,现在准备把这套小房子卖出去换一套大一点的,听说新政策实施后购房不足两年要多缴税,我该怎么办?如果卖出能否免缴个人所得税?

    解答:对房改房缴纳个人所得税的问题,地税部门按照以下规定操作:如果你能够提供当时购买该房改房时房管局核发的《购买公房缴款明细表》,那么税务部门可以根据上面的时间认定你是1999年就购买了这套房子。根据相关规定,个人转让自住达5年以上、并且是唯一家庭生活住房的房子(包括房改房和商品房),可以免征个人所得税。因此,假如你能够提供1999年就购买了这套房改房的证明,那么就可以免征个税。

    广州在界定“自住达5年以上”中5年的标准按照以下规定操作:原来购买旧房的时间起算点按照房屋的《商品房买卖合同》或《广州市房地产买卖登记申请表》或《购房契税申报表》上的日期为准,假如这三个文件上的日期不一致,则以最早的日期为准,即以对产权人最有利的日期为准。

    提问:我的一套房改房已经住了两年半,现在想把它卖出去,该怎么缴税?

    解答:你要注意营业税和个人所得税方面的新规定。据我所知“房改房”在1999年已经是最后一批了,所以到目前来算,你的“房改房”已经超过五年,如果是普通住宅就不用交营业税;个人转让自用达五年以上,并且是唯一家庭生活用房的,也免缴个人所得税。

    原夫妻共有房离婚后转给一方是否缴税

    提问:夫妻双方原来共同拥有一套商品房,后来离婚了,房子要转到一个人的名下,这种情况下要不要缴税?怎么缴?

    解答:这要看你们属于房产分割还是房产交易。如果是一方给另一方补贴然后把房子转让出来,中间有资金出入的,这属于房产交易,凡是属于房产交易、转让的都要按规定缴税。

    怎么征收就视你的购房时间而定,购买时间主要是参考房产买卖合同或房产买卖登记申请表或契税申报表这三者上面所署的交易时间来确定。而你的转让时间是以个人所得税完税凭证上面所写的时间为准。如果是个人自用5年以上唯一家庭生活用房,可免征个人所得税,否则要按转让房产的收入全额征收1%个人所得税。如果你那个房子是普通住房,超过两年可以免征营业税,不够两年的就要按金额征收营业税。

    提问:我父母买了一套100平方米的住房,现在想转到我的名下,需要交税吗?

    解答:只要存在房屋交易过户行为,就要按规定缴税。

    下岗人士出租房屋是否有税收优惠

    提问:下岗人士出租房有否税收优惠?

    解答:有。下岗失业人员在再就业之前出租自有房产的,租额不满1000元的,2005年底前不征营业税;出租额1000元以上、5000元以下的,综合征收6.7%的营业税。但要获得征税优惠,必须持劳动保障部门颁发的《再就业优惠证》到出租房产所在地的地税征收机关办理减免审批手续才有效。

    提问:个人出租房屋的租金标准怎么测算?最近有没有调整的计划?

    解答:广州市目前对个人(不含下岗失业人员)出租自有住房月租金低于1000元的,其租金按6.7%的综合征收率征收有关税费。住房租金高于1000元(含1000元)的,按房屋坐落地核定每平方米建筑面积计税租金收入标准,并按综合征收率10%计算。另外,对确有困难的孤寡老人、残疾人、烈属、外籍人士、下岗工人等私房业主有一些减免税方面的规定。

    现在,广州市要调整出租房屋10%综合征收率有一定的难度。这个10%的综合征收率不是地税局随意定的,而是根据国家统一制定的税种、税率,结合广州市委托的实际情况制定的。对纳税人希望调整房屋租金征收率的意见,地税部门将会向上级有关部门作出反映。

    买卖房屋如何享受个税退税优惠

    提问:怎样享受买房的个人所得税退税优惠?

    解答:卖房后一年以内再重新买房的,可以享受个人所得税退税优惠。当然,很多情况是先把新房子买下来再去卖掉旧房子,要不就没地方住了。这种情况下,只要你的先买和后卖是在一年之内完成的,等你买完房子交完个人所得税,就可以凭购房发票退回个人所得税。如果卖房金额比买房金额大的,个人所得税只退一部分(按新购房金额占原住房转让收入的比例计算退税),不能全退。

    转让停车位写字楼缴税政策无变化

    提问:新的房屋缴税政策实施后,对转手停车位和写字楼有没有影响?

    解答:此次的税收新政策只是针对个人转手交易住房的。转让停车位和商用楼的税收政策没有变化。就转让车位、商用楼来说,只要转让收入大于购入价的,这些差额就要征税。

    2003年前,其转让收入是全额征收营业税,2003年1月1日后改为按照转让的差额征收营业税。转让行为还涉及土地增值税,详细的征税规定可以拨打12366-2广州地税咨询热线查询。

    “购房2年”如何界定

    提问:新政策规定,“购房不满2年转让,全额征收5%营业税”。我1998年买了房子,但去年才拿到房产证,现在我想把房子卖掉,如果从拿到房产证的时间算,购房到现在还不到两年,现在卖是不是要多交税?

    解答:国家税务总局、财政部、建设部在今年5月27日发文明确,税务部门要以房产证日期或者是契税完税凭证上的日期作为购置房产的日期起点。地税部门在掌握上遵循以下原则:房产证日期和契税完税凭证日期不一致的,哪个日期在前就以哪个日期为准,充分照顾产权人的利益。一些市民取得房产证的日期比较滞后,可以拿交楼时缴纳契税的完税证明去办理卖房缴税手续。

    房屋买卖须缴哪些税

    提问:我想在近期买房子,6月1日起新的缴税政策对买楼者有什么影响?

    解答:新的房地产交易税收政策主要是针对卖房者的。对买楼者来说,新政策实施后,如果房屋本身属于非普通住宅,可能要增加契税的负担,但这个税种是财政部门征收的,详细情况可向财政部门征询。

    提问:我在碧桂园凤凰城有套房子买了有三年,现在想卖出去,要交哪些税?

    解答:房子建筑面积如果超过144平方米,要交营业税,按卖房收入减去房子原价的差额征收5%,要提供购房时税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。

    还要按实际缴纳营业税税额来缴城市维护建设税和教育费附加。还有个人所得税、土地增值税、印花税等。转让自有住房的个人所得税按收入全额1%核定征收。如果土地增值额没有达到征收标准,就不征土地增值税。印花税征万分之五。

第5篇：退税申请怎么写范文

初战告捷掀开冰山一角

2012年初，辽宁省阜新市人民检察院反渎局听到群众的一些反映，称彰武县有些福利企业存在逃避国家税款问题。虽然这只是捕风捉影，而且没有相关举报，但反渎局干警敏感地意识到，这并非空穴来风，因此从3月份开始，就对相关企业进行了摸排。

4月18日，该市院反渎局副局长王志辉坐镇彰武县，指挥彰武县检察院对彰武县的福利企业展开复查。经过领导批示，他们调取了彰武县国税局、民政局，还有福利企业的相关书证和证据。5月22日，经过艰苦的工作，共立案4件4人，刑拘1人。

彰武县民政局原副局长李亚文，在分管彰武县福利企业资格认定工作中，工作严重不负责任，没有按照民政部《福利企业资格认定办法》等文件要求去落实，未按程序审核、把关，随意出具“福利企业资格认定意见书”，致使彰武县后新秋双扶福利粘土矿骗取了福利企业资格。该企业从2007年8月至2011年6月，骗取了国家福利企业退税款84万余元。

彰武县民政局社会福利生产办公室原主任刘红梅，在对彰武县后新秋双扶福利粘土矿福利企业资格审核认定过程中，未能严格进行审核，未能发现该企业大部分残疾职工挂名而未实际上岗工作、重复就业、残疾职工死亡后仍顶名等情况，错误认定该企业符合福利企业条件，使其取得了福利企业资格，致使该企业从2008年2月至2011年6月骗取了国家福利企业退税款74万余元。

彰武县国税局税源管理三科科员高山，在负责对彰武县后新秋双扶福利粘土矿进行日常管理和福利企业退税核查中，未能严格按照国家税务总局《税收管理员制度》的规定认真履行职责，没有严格按照要求去落实，错误认定该企业符合福利企业退税条件，并出具了调查报告和增值税退税的纳税评估报告，致使该企业骗取国家福利企业退税款73万余元。

高山的同事孔祥国，和高山在共同负责对后新秋双扶福利粘土矿进行日常管理和福利企业退税核查中，也没能认真履行职责，致使该企业在2010年至2011年度骗取国家福利企业退税款41万余元。

据悉，这是辽宁省查处涉嫌福利企业渎职犯罪的首起案例。

初战告捷，仅仅是掀开冰山一角。紧接着，市院反渎局又对市里的三四家福利企业进行了初查。6月初，经过一番艰苦的“扫描”，目标锁定在了阜新仁和铸业有限公司。该公司于2009年7月份申报为福利企业，当时共有残疾职工12人。办案人经过走访询问，初步查清其中造假的至少有4人，实际在岗残疾职工根本不足10人。

办案人决定到市民政局调取仁和铸业公司的资料，但意外的事情发生了，由于民政局的办公室人员通风报信，致使前期初查接触到的5个证人全部翻供。有个女残疾人在电话里对王志辉说，她在外地开饭店，是福利企业的职工，请的年假。其他几人也是众口一词，怎么问都是在福利企业里上班。

显而易见，这些人都串供了。证据发生重大变化，再找残疾人核对情况，这条路似乎已经堵死了。怎样才能突破僵局呢？王志辉苦苦地思索着，既然福利企业要符合满10名残疾人的条件，财务报表肯定是经过雕琢的，因为要应付各种检查，这个形式必须要做得天衣无缝。从财务入手，应该是非常好的切入口。王志辉把这种反贪惯用的查账手法一说出来，马上得到了市院副检察长邱玉华和反渎局长韩金祥的赞同。

这无疑又是一场攻坚战。由于市院反渎局力量不够，他们继续启动侦查一体化，采取市院领办、县院参办的机制，决定由阜蒙县检察院反贪局、反渎局、法警队全力配合，参与办理此案。

拒贿有招弄清账目真相

6月18日，王志辉等办案人来到阜新仁和铸业公司。仿佛一夜之间，该公司的职工一下子多了不少，以前取证时没上班的几名残疾职工，现在全部在岗。

王志辉向公司总经理王建涛说明来意：“有人举报你们企业残疾职工不足10人，我们来调查一下情况。”

“好，我们一定配合。”王建涛满脸堆笑，热情地让座。趁着无人之机，王建涛悄悄地塞给王志辉1万块钱，“请王局多关照关照。”

关照？看来这里面还真是有玄机！这钱是坚决不能接受的，但为了稳住对方，也决不能拒绝。王志辉灵机一动，笑着把钱推回去，说：“你的心意我收着，钱暂时先放你这儿，完事你再给我，我来取也行。”

王建涛见王志辉这般说，便放了心，把钱收了起来。

6月25日，王志辉再次来到仁和铸业公司。王建涛见王志辉一个人过来的，又拿出2万元钱，企图贿赂。王志辉依旧使出了拒贿的招法，既不收取钱财，又让对方看到希望：“我都答应你了，你着啥急呀？等完事了你感谢我再给我，我也接受。”

“那好吧，我可是诚心诚意地要交你这个朋友的。”王建涛只好把钱又收了起来。

“现在你得配合我们的工作，把你们2008年到现在的账拿出来，我们看一眼就行，这个程序我们必须得走。”

“行，那你们看吧。”王建涛吩咐财务人员，将一些账簿拿了出来。

这时，阜蒙县检察院反渎局副局长包耀武等人赶到。包耀武从事过多年反贪工作，对查账颇有经验，因为她刚介入案件，在她查账的同时，王志辉介绍了相关的情况。

对于财务主动提供的账簿，显然是滴水不漏的。包耀武见财务室有4个卷柜，便让财务人员车某打开，车某犹豫了一会儿，最终还是把卷柜一一打开。正当包耀武往外取账簿的时候，王建涛进来制止说：“你要找什么，我们给你翻。”

王志辉把脸一板，说：“你要走正规程序，我就依法给你下通知书，因为你找我了，我就是照顾你，希望你配合我。”

王建涛毕竟“有求”于王志辉，见王志辉撂了脸子，便软了下来：“好，好，你们翻吧。”

包耀武在卷柜中找出了两年来的工资表、出勤表及账以外的工资册。其中，工资表上的签名栏里盖的都是个人名章，而工资册上却全是手写的签名。之后，包耀武又找到了很多崭新的个人名章，这种名章都像是一个模子里刻出来似的。很显然，盖着个人名章的工资表是应付检查的，手写签名的工资册才是真实的。通过查账得知，该企业两年来够10个残疾人在岗的月数仅有一个月。

“你们往残疾人的卡里打钱，为什么又要把钱取出来呢？”包耀武问车某。

“他们让我取的，这些残疾人信得着我，让我取。”车某狡辩说。

“存款凭条在你的手里很正常，但取款凭条为什么也在你的手里呢？”

“他们没向我要，我就没给。”

“残疾人身体有残疾，但脑子应该没问题，他们会很注重这样的细节，你这样的解释说得过去吗？你们存了多少钱，当天就取出多少钱，这是为什么？而且所有的个人名章都是类似的，还都保存在你的手里，这又怎么解释？”包耀武的“连发”询问让车某无言以对。

“我头疼，我眩晕症犯了……”车某还想装病蒙混过关，但最后还是交代了作假的事实。

策略询问妙取证据

经过初查查明，仁和铸业公司总经理王建涛在明知不符合福利企业资格认定条件的情况下，虚报残疾职工人数，伪造记账凭证中残疾职工工资和账簿，违反税收管理制度，从2010年1月到2011年12月，共骗取了国家退税款170余万元，给国家造成重大经济损失。2012年6月27日，阜新市检察院以涉嫌逃税犯罪，对王建涛立案侦查。

接下来的主要任务就是固定证据，那些所谓的“上班族”，实际上并没有上班，此期间这些人到底干什么去了，需要了解清楚。

办案人员来到仁和铸业公司，共对14人进行了取证。其中有5名原本不上班的残疾人员拒不交代，口口声声地表示自己上班了。“我就上班了，公司就给我钱了，我也签字了。”他们异口同声地说。

残疾人属于弱势群体，办案人对他们的询问跟常人不一样，表现了极大的耐心，有时还需要拿笔写字交流。

黄某，30多岁，患小儿麻痹，一条胳膊不好使。办案人在取证时，他情绪失控地说：“我就上班了，再问我就回去干活去了，我不理你们了。”

王志辉见状，把话题一转，跟黄某唠起了家常：“你别急，你家都有什么人啊？”

“我家里有老妈，我从小就残疾了。”黄某情绪渐渐稳定下来，介绍了自己的家庭情况，说自己现在还单身。

王志辉笑着说：“我看你这小伙长得也行啊，啥也不差，还有班上，光棍一个哪能行呢？我给你介绍个对象吧！”

黄某一听就乐了：“真的假的？”

“这事儿我肯定帮你，但你得配合我们。”

“行，我说，我根本就没上班……”黄某很快就交代了。

第二个是李某。王志辉见他跟黄某相像，便说：“我给你介绍个对象吧？”

“我有对象。”李某说。

貌似玩笑的一句话，拉近了彼此的距离。王志辉态度温和地询问李某的家庭生活状况，用亲情打动李某。

“王局，我觉得咱俩挺投缘的。其实我没上班，是班组长告诉我这么说的，我不这么说咋整，我得上班呀。”

“那你以前不上班都干什么去了？”王志辉问。

“我一直在家照顾老妈了，直到我妈‘走了’之后我才上的。”

“这个谁能证明？”

“我家哥四个，都知道。”

“你真是个孝子。跟你比我都差远了，我只有年节时才能回家看看父母。”王志辉说，这确实是肺腑之言。

第三个是张姓女子，跛脚，态度比较强硬。包耀武把嗓子都说哑了，张某一口咬定就是上班了。王志辉采取了“敲山震虎”的方法，打电话把财务人员车某找来，当面问车某：“这个工资册子有几本？”“就一本。”“你发工资在哪签字？”车某指了指签字的地方。“除你之外，还有别人给她发工资没有？”“只有我。”

王志辉与车某的一番对话，让张某听得哑口无言。半晌，她终于交代了没上班的事实：“我才来上班，我非常珍惜我的工作，你说我要是说实话了，我还能上班吗？”

第四个是李姓女子，因患小儿麻痹而腿脚不便。她看起来很老实，却很能撒谎，这让办案人着实没想到。费了一番周折，李某最后也交代了没上岗的事实。

第五个是耿某，一上来也是态度强硬，包耀武苦口婆心地宣讲法律政策，说明是在帮助残疾人的福利事业，使耿某也交代了事实。

不到一小时，五个证人的书证全部获取。

逃税案件牵出渎职人员

福利企业逃税案件告一段落，市院反渎局马上将侦心转移到渎职犯罪上来。

当阜新市细河区民政局福利生产办公室原主任欧阳泉被“请”到阜蒙县检察院的时候，这位打扮入时的“时尚达人”根本没当回事。面对包耀武的询问，她顾左右而言他，一个劲地打电话。包耀武让她把手机调成关机或静音状态，她便开始发手机短信，还蛮横地说：“我发信息跟你有关系吗？”

包耀武不急不躁，问：“你对仁和铸业公司福利企业是怎么考核的？他们的残疾职工在岗人数不足10人，你知道吗？”

“我没发现，我查的时候都够10人，我没法细致核查。”欧阳泉一副无所谓的态度。

当包耀武摆出证据时，欧阳泉才认识到事关重大，顿时痛哭流涕。经过初查得知，欧阳泉在对阜新仁和铸业公司企业资格审核认定过程中，未能严格按照民政部《福利企业资格认定办法》等文件进行认真审核，未能及时发现仁和铸业公司福利企业大部分残疾职工挂名而未实际上岗工作的情况，错误认定该企业符合福利企业条件，使其享受了福利企业退税政策，致使该公司从2010年1月到2011年12月，共骗取了国家退税款170余万元。

7月5日，欧阳泉以涉嫌罪，被检察机关立案侦查。

时任细河区委统战部副部长、原细河区民政局副局长的周晓光，也难逃其咎。经查，周晓光在分管细河区福利企业资格认定工作中，严重不负责任，没有按照民政部《福利企业资格认定办法》《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法》等文件要求，在仁和铸业公司申请福利企业退税过程中，未严格按程序审核、把关，在没有去实地检查的情况下，随意在“辽宁省福利企业年度资格评定表”上签字，致使该企业在不符合退税条件下，骗取国家退税170余万元。同时，其个人还有接受仁和铸业公司的宴请和收取购物卡的行为。

第6篇：退税申请怎么写范文

我是一名在加拿大留学的中国公民,寒暑假想回国探亲,随身携带笔记本电脑和IPA(在加拿大本地购买总金额高于5000元人民币),假期结束后仍带回加拿大。请问这两样物品入关时需要申报吗?除此以外我还可以携带多少等值金额的免关税化妆品?

需要申报。您应在进境时填写《旅客行李物品申报单》,在回程时复带出境,海关可准予暂时免税放行。另外根据相关规定,留学人员连续在外每满180天,准予免税携带进境《中国籍旅客带进物品限量表》第三类物品(价值人民币1000─5000元 )中的一件。超出免税限量仍属自用的,经海关核准可予征税,征税限量与免税限量相同。

02

我是一个美籍华人,在上海开有一家外资企业。现我想把我在美国使用的一部七成新车从美国运进中国,关税如何计算?是否有关税减免政策?需要准备什么文件?

“三资”企业外方常驻人员可申请进口汽车,需提供以下单证: 1、进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。2、企业法人营业执照副本原件及复印件。3、《进出境自用物品申请表》一式四联(公司盖章、申请人签字)。4、身份证件:(1)常驻人员护照,需贴有出入境管理局签发的一年以上(含一年)居留许可;(2)外国人就业证或台港澳人员就业证;(3)上述身份证件的复印件。 5、车辆提单和装箱单原件及复印件(收货人应为车辆进境申请人)。

小轿车需征收关税、进口环节消费税、进口环节增值税。具体计算公式如下:一、 进口关税=完税价格×关税税率;二、 进口环节消费税=(关税+完税价格)/(1-消费税税率);三、进口环节增值税=(关税+完税价格+消费税)×增值税税率。关税税率均为25%,增值税率均为17%。排量在3.0以上4.0以下的消费税为15%;排量在3.0以下2.5以上的消费税为12%;排量在2.5以下2.0以上的消费税为9%;排量在2.0以下1.5以上的消费税为5%。 海关在审核自带车时不会把旧车等同于新车估价。审价人员主要依据现场查验的实际车况(配置、生产年代、行驶里程、外观状态等多种因素综合考虑)进行估价。

03

现想把一个金银材料做的世博会纪念章带出国,出关时有何要求?

一般世博会纪念章海关即可予以放行。但依据相关规定,个人携带(佩带)出境黄金饰品重量限五十克;超出五十克的,持个人所在单位或者城镇街道办事处以上机关证明,到当地中国人民银行或其委托机构,验明所带金银及其饰品名称、数量后,申领《携带金银出境许可证》,海关凭此查验放行。

04

我为丹麦人,请问可从香港带多少酒精进入上海,超过数额之后如何交纳税金?

按照海关现行规定:一、每人携带12度以上酒精饮料,总量在1.5升以下的可以免税;二、携带的物品超过免税限量仍属自用的,海关可征税放行。超出自用合理数量的,予以退运出境或按货物办理进口报关手续。物品完税价格由海关依据《入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表》(海关总署[2007]25号公告)的规定估定,酒的税率为50%。

05

请问出口货物在申报时以人民币结算的需提供收汇核销单吗?如何能查询到申报货物的查验信息及通关放行情况?

1、根据相关规定,若贵公司属于跨境贸易人民币结算试点企业,相应的出口货物在申报时是可以用人民币申报的,不需提供外汇核销单。2、海关实施查验前,将以签发《海关查验通知书》等形式通知收发货人或其人;通关放行信息可在各口岸海关的对外自助查询终端上查询。

06

我们是一家美国医疗器械生产公司,打算出口我公司的医疗器械产品到中国。我司已经拿到了中国食品药品监督管理局的《进口医疗器械注册证书》,但发现,一些中国公司未经我公司授权(非授权经销商)从德国进口我公司的产品(我公司销售到德国的产品),即平行进口。特此请教:进口医疗器械是否需要出具《进口医疗器械注册证书》、《货物自动进口许可证》(商务部门的监管要求)和/或《入境货物通关单》(检验检疫部门的监管要求)方可清关?如果需要的话,那么非授权经销商是否持有《进口医疗器械注册证书》?

目前,根据有关法规,对列入《自动进口许可货物目录》和《法检目录》的新医疗器械进口,企业必须向海关提交《货物自动进口许可证》、《入境货物通关单》等有关单证方可办理进口手续。你司发现的非授权经销商进口医疗器械情况可向药监及商务主管部门反映。

07

一个朋友从香港给我邮寄一个数码相机,据说只有在昆明海关交税后才可以顺利邮寄到丽江。请问可以在丽江交税吗?怎样才能顺利邮寄到丽江?

在昆明海关关区,目前仅有昆明海关现场业务处驻邮局办事处才能办理进口邮件结关。根据《海关法》规定,进口邮件的收件人为关税的纳税义务人,应当在邮件放行前缴纳税款;目前进口邮件的纳税人为云南省邮政物流公司,你可以通过邮政“带密码电子汇款”将税款汇到该公司,由该公司代你向海关缴纳进口税款。

08

请教一个深加工结转报关的问题:转入方在申报期限内报关完结,转出方应自转入方申报完毕之日起10天内报关,但因转出方自身问题(手册倒挂,事前也没通知)没按规定期限申报,请问转入方需不需要承担责任?会不会造成转入方需要核销,而转出方暂不能报关的问题?

转出、转入企业实际收发货后,应当按照以下规定办理结转报关手续: (一)转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。转出、转入企业可以根据《申请表》电子数据逐批或者多批次合并办理报关手续。每批结转货物实际收货后,转入企业应当在40日内办理该批货物的申报手续。 (二)转入企业可通过电子口岸查询收货情况,按《申请表》电子数据向转入地海关办理结转进口报关手续,并在结转进口报关单申报后及时将报关情况通知转出企业。 (三)转出企业自转入企业申报结转进口之日起10日内,通过电子口岸查询发货情况,按《申请表》电子数据向转出地海关办理结转出口报关手续。根据以上规定,转出方应承担主要责任,转入方也存在不及时沟通责任。具体处理办法可咨询主管海关。

09

我司在武汉作加工贸易。由于运输成本高,我司准备在上海租赁厂房,将现在的设备搬迁到该厂房,进口料件直接在上海清关后就发往该厂房装配,成品也直接从上海出口。但是我司不会在上海单独设立具有法人资格的公司,仍和武汉公司共一个法人实体,接受武汉公司的全权管理。请问该如何在租赁的厂房开展加工贸易业务?

首先需要给在上海的生产实体(加工企业)办理海关注册登记。凭加工企业的分支机构工商营业执照、《加工贸易业务批准证》、《加工贸易加工企业生产能力证明》、税务登记证、《企业情况登记表》及《企业管理人员情况表》等至加工企业所在地海关办理注册登记。完成登记后,由武汉海关出具异地加工联系关封,由武汉公司携带根据海关总署令第168号规定的有关材料至加工企业所在地海关办理加工贸易合同备案手续。

10

请问自理报关单位注册登记证明书是否需年审?

海关现已取消对《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》(以下简称“《登记证书》”)的年审。按照《中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理规定》(海关总署令第127号),《登记证书》有效期限为三年。进出口货物收发货人应当在有效期届满前三十日到注册地海关办理换证手续。逾期未到海关办理换证手续的,《登记证书》自动失效。

11

我司在备案时,法定单位未按税则号的单位向海关申请备案,而是我司自己备案了一个单位做为法定单位,合同也审批通过了。后来,我司在做深加工结转资料时,海关系统按我司备案的法定单位审批了,但结转方的海关不审批,理由是法定单位与税则号不符。我司该如何做呢?

根据现行规定,深加工结转双方企业填写的商品编号、数量、计量单位应当一致。企业申报计量单位一致且对应的数量相同,或企业申报计量单位不一致而法定计量单位一致,经折算并确定法定计量单位对应的数量一致的,主管海关审核同意后可予以办理结转手续。具体可咨询你司主管海关。

12

我公司于2005年10月向海关申请一本不作价设备手册,主要进口模具,今年10月到期。请问:1、该手册在没有到期前还能继续进口吗?2、原来进口的模具如果手册到期后还在海关监管期内,该如何处理?3、以后通过不作价设备手册进口的设备需要交纳相应的增值税吗?如需征收,是否可以退回?

第7篇：退税申请怎么写范文

周末，小儿去老师家上课。学费是一次一缴，给他袋袋里装好钱，嘱咐一定看好不能丢，当面交与老师。小儿的老师在重点中学任教，学问高，教得好，求学者络绎不绝，双休日满负荷工作。收入自不必说，加上工资薪金，年入12万不成问题。

问人家去税务局申报了没有？那不是自找没趣。首先人家没那意识，再说，有嘛证据你说人家挣了12万？

所以，在1月4日我国首个个税申报日这天，申报者寥寥，全国各地基本以冷清收场。

为了提高高收入者主动纳税的法律意识，推动个人所得税税制进一步改革，2006年11月8日，国家税务总局出台了《个人所得税自行纳税申报试行办法》。这个“办法”规定：“个人年度所得在12万元以上的纳税义务人，在年度终了后的3个月内，必须自行办理纳税申报。”

据国家税务总局对全国14个城市的不完全统计，截至1月9日，14个城市中，北京有1253人申报，重庆、湖北、湖南等城市申报人数为400左右，总计近3000人，个别城市申报数量为零。

尽管国税总局官员认为开局良好。但与此前国税总局统计的全国需要自行申报纳税的将有超过100万人的数据相比，3000人似乎还是太少了点。有专家称，北京市目前年收入达到12万元的人，保守估计也有30万至40万。

许多纳税人在等待观望。他们在观望什么？据悉，他们关心最多的是：逾期未报将有怎样后果。

按照现有规定，年所得12万以上的纳税人未在规定的3个月内办理纳税申报和报送纳税资料，将被处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。若纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。

可以看出，处罚的“轻描淡写”，以及惩罚细节的缺失，是造成目前主动申报者“就是不报”的主要原因。

上月，美国著名黑人演员、《刀锋战士》主演斯奈普斯在佛罗里达被捕。此人涉嫌从1999年至2004年6年间没有向税务机关申报个人应税收入，1996年至1997年间以作假手段申请近1200万美元的退税。如果罪行成立，他将面临16年监禁和巨额罚款的处罚。这个处罚，基本上相当于二级谋杀的判刑。

我把挣来的钱藏起来让你查不到总行吧。更难，因为美国人鼓励举报，他们不但为举报者保密，而且举报者最高可获得15%的追缴税款。休斯敦一日本牙医把多年积攒的200万美元锁进保险箱埋在自家花园。结果被邻居举报了，调查人员带着警犬上门，把保险箱挖出来，还对牙医课以重罚。

但是，目前我国税务系统对高收入者的监控还比较困难，要求其实行自行申报还有待相应的配套条件的建立和完善。个人信用体系的完善、储蓄实名制的完备、金融机构与税务系统的配合，等等，似乎已经跟不上高收入者快速增长的发展势头了。

第8篇：退税申请怎么写范文

咨询　我是一名留学回国的人员，打算今年买辆车。根据今年实施的《车辆购置税征收管理办法》，我可以享受免征车辆购置税的优惠，请问我该如何申请减免，要提供哪些资料，并请提示时间上的限制及其他注意事项。(天津市　刘琴)

解答　根据现行车辆购置税征收管理政策规定，纳税人购置的车辆(含免税车辆)。应自购置之日起60日内办理申报手续。对回国服务的在外留学人员，按照上述申报期限办理申报免税手续时。应提供以下证件资料：

一、车主身份证明、留学证明。包括：

(一)中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆(港、澳留学人员为中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部)出具的留学证明(原件及2份复印件)。

(二)公安部门出具的境内居住证明、个人护照(原件及1份复印件)。

二、《机动车销售统一发票》(发票联原件及1份复印件，报税联原件)或有效凭证(原件及2份复印件)。

三、《整车出厂合格证》(原件及2份复印件)。

四、海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》(有效期内)(原件及2份复印件)。

五、税务机关要求提供的其他资料。

凡纳税人提供的上述证件资料经审核确系真实、有效的，均可办理免税手续。

红字增值税发票冲销的规定

咨询　我公司一客户单位，由于其财务人员未及时认证我公司开出的增值税专用发票，现要求我公司先开红字(负数)发票，然后重新开具增值税专用发票，请问我公司可以这样操作吗? (上海市　邱长兴)

解答　根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》国税发[2003]17号的规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。同时按照现行增值税的实务操作规定，销货方可以开具负数发票的情况只有三种：一是销货退回；二是购货方索取销售折扣与折让；三是原先开具的增值税专用发票内容有误。而购货方取得的增值税专用发票未能在90天内进行认证不属于上述三种情况之一，因此销货方不得开具负数发票冲减当期销售收入，也不得重新为购货方开具增值税专用发票。

受托加工物资与受托代销商品是否在资产负债表中反映

咨询　受托加工物资与受托代销商品如何进行会计核算?它们是否在资产负债表中反映? (河北省　李淑红)

解答　受托加工物资，是受托加工单位收到的委托加工单位委托加工的物资，不属于受托加工单位的存货，受托加工单位不进行会计核算，因此也不在其资产负债表中反映。

受托代销商品，不属于受托代销企业的存货，但根据《企业会计制度》要求。在会计上按照存货核算。在资产负债表中，受托代销商品与代销商品款合并填入存货项目，它们金额相等、方向相反，对存货项目的金额没有影响，因此受托代销商品实质上并没有在受托方资产负债表中反映。

个人所得税中的免征额与起征点的区别

咨询　年初的不少报纸、杂志中，对于个人所得税中的工资扣除1600元的表述有两个版本，有的说是免征额，有的说是起征点，请问哪种说法正确，免征额与起征点有实质性的区别吗? (海南省　姜立英)

解答　此处的1600元是“免征额”。免征额是指课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额，准确地说是费用扣除额，即纳税人1600元以下的收入将免征个人所得税，而超过1 600元的部分开始实行累进税率计税；起征点。也称为征税起点，是指课税对象达到一定数额才予以征税的税法规定。课税对象的数额达到或者超过起征点的应按其全部数额征税，未达到起征点的则不征税。

外国企业常驻代表机构的经费支出额的范围

咨询 请问外国企业常驻代表机构按经费支出额计征企业所得税时，经费支出额的范围具体是指什么?哪些支出可以作为应税支出?哪些支出可以不作为应税支出? (四川省

任娜)解答 根据《财政部 国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知》(财税外[1 9 8 5]200号)的规定：常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)．通讯费．差旅费、房租、设备租赁费，交通费、交际费、其他费用。

根据《国家税务局关于对外国企业常驻代表机构为其总机构垫付的部分费用可不作为常驻代表机构的费用换算收入征税的通知》(国税外[1988]333号)的规定：常驻代表机构支出的与其自身业务有关的费用，都应作为常驻代表机构的费用。常驻代表机构为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的下列费用，可不作为常驻代表机构的费用。

一、总机构邀请访问，由常驻代表机构垫付的有关人员的机票费用；

二、总机构组织的代表团访华，由常驻代表机构垫付的该代表团人员在华食宿费用、交通费用以及交际应酬费用，但不包括为来华从事商务洽谈、签订合同等代表团所垫付的上述费用；

三、总机构在华举办大型展览，由常驻代表机构垫付的有关布展费用、样品的关税、境内运输费用以及其他有关费用。

根据《国家税务局关于×××驻华代表机构为其总机构所垫付的部分费用可不作为驻华代表机构的费用换算收入征税的通知》(国税外[1989]140号)的规定：

一、下列费用可不作为常驻代表机构的经费支出

(一)总机构组织在华召开与商务洽谈或签订合同等贸易活动无关的研讨会，由驻华代表机构垫付的有关会议场地的租金；

(二)总机构为对华销售某些特殊商品(如农药)，按照我国有关法律规定，需进行登记注册，而由驻华代表机构代制造商垫付的登记费用以及驻华代表机构为其总机构以外的其他公司垫付的广告宣传费。这两项费用如能提供制造商等偿还垫付费用的证明文件。可不作为驻华代表机构的费用；

(三)总机构与国内有关部门签订合同，因违约而发生的由其驻华代表机构垫付的贸易赔款；

(四)总机构为在华提供劳务服务而运进我国境内的工具等，由其驻华代表机构垫付的在海关缴付的押金和保证金。

二、来函反映的驻华代表机构支付的其他费用，如：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的在中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘请翻译的费用；总机构为中国某个项目投标。而由代表处支付的购买标书的费用等等，都应作为驻华代表机构的费用。

根据《国家税务局关于外国企业常驻代表机构的滞纳金．罚款不列入其经费支出额换算收入征税的批复》(国税函发[1991]726号)的规定：外国企业常驻代表机构各项税收的滞纳金和罚款，在按经费支出额换算收入时，可不列作经费支出，计算缴纳所得税。

根据《国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构发生的利息收入不得冲减其经费支出

的批复》(国税函发[1991]1303号)的规定：对外国企业常驻代表机构按经费支出额换算收入征税时，应以其实际发生的经费支出额换算收入征税，其利息收入不得冲抵经费支出额。

常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和中国执业注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。

北京按房改成本价、标准价出售住房的收入免征营业税

咨询　我们是一家位于北京的房地产集团企业。据说按房改成本价、标准价出售的住房可以免征营业税，请提供相应的文件。同时请问什么房产才属于按房改成本价、标准价出售的住房，此优惠政策是否全国均适用? (北京市　吴萍)

解答 根据《北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于调整房地产市场税收政策的通知》(京财税[1 999 J1201号)的规定，为了支持我市的住房制度改革，对企业、行政事业单位、房地产管理部门．房地产开发公司按房改成本价、标准价出售住房的收入，并纳入北京市住房资金管理的。暂免征营业税。

根据《关于调整房地产市场税收政策有关营业税征管工作的通知》(京地税营[2000]39号)的规定，单位按照房改成本价、标准价出售住房，系指执行国家房改办法的单位。以所出售住房所在地政府房改管理机关制定的房改成本价、标准价出售的生活用居住房。对单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入，凭其所提供的所属级别政府房改主管部门“售房款存储证明”中注明的归集金额，免征营业税：凡超额部分，应照章征收营业税。

该优惠政策目前是北京市的一个地方性优惠，并非全国均适用。

现金日记账和银行存款日记账如何结账?

咨询　请问如何做到现金日记账和银行存款日记账规范结账? (安徽省　王金龙)

解答　要规范现金日记帐和银行存款日记帐结帐，主要做到以下几点：

1．现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。

2．结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

3．结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的。应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；l 2月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

4．年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

记账凭证的摘要栏怎样填写?

咨询　我在填写记账凭证摘要时，总感到力不从心，不知怎样才能用简练的语言概括出发生的经济事项，请说明要领。(河北省 孙军)

解答　记账凭证上的摘要是对企业发生的经济业务的简要说明，不论是手工填制凭证还是使用财务软件填制凭证。都要在记账凭证上填写摘要。摘要的填写应该满足下面两个要求：一是能准确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要。容易理解。为此，要清楚表述如下内容：

(1)发生经济业务的单位或个人。例如，编制购入物资的记账凭证，应在摘要中写出“从×××公司购入”；编制材料费用分配的记账凭证，应在摘要中写出“生产车间、厂部领用”；编制费用报销记账凭证时，应在摘要中写出“××经办人报销”。

(2)经济业务的主要内容。例如，“计提8月份固定资产折旧”、“××个人报销出差××地方差旅费”。

(3)其他关键内容。例如，重要收据的号码等。

总之，通过摘要要能够让公司领导或者外部审计人员清楚地了解经济业务的来龙去脉。

如何规范地填写记账凭证上的数字？

咨询　在日常工作中，经常会在记账凭证上书写数字，不知有哪些规范要求?特别是出现几个零的情况，又应当怎样处理?(陕西省　宁静)

解答　根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条的规定，填制记账凭证时，数字的书写必须符合下列要求：

(1)阿拉伯数字在书写时。不得连笔写，必须一个一个地写。阿拉伯数字金额前必须书写货币币种符号或者货币名称的简写和币种符号(例如，￥、￡、$)。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白(例如，人民币18890元，应写为：￥18890元，不得写为￥18890元)。如果在金额数字前书写了币种符号。数字后面不再写货币单位。

(2)所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外。一律填写到角分；无角分的。角位和分位可以填写“00"，或者填写符号“一”：有角无分的，分位应当填写“0”，不得用符号“一”代替。

(3)汉字大写的金额，一律用正楷或者行书体书写，写为“零，壹、贰．叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”，不得写为“0，一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”。大写金额数字到元为止的(或者到角为止)，在“元”或者“角”字之后填写“整”字或者“正”字(例如，10879．5元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角整)；如果有分的。“分”字后面不写“整”字或者“正”字(例如，10879．52元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角贰分)。

(4)大写金额的数字前未印有货币名称的，要加填货币名称，币种名称与金额数字之间不得留有空白。

(5)阿拉伯数字书写的金额，中间只有一个“0”的(例如，10879元)，用汉字大写时，只写一个“零”字(写为：壹万零捌佰柒拾玖元)；如果阿拉伯数字金额中间连续有几个“0’的(例如，10079元)，用汉字大写时。也可以只写一个“零”字(写为：壹万零柒拾玖元)；如果阿拉伯数字金额元位是“0”的(例如，18870元)，用汉字大写时，可以不写“零”字(写为：壹万捌仟捌佰柒拾元)；如果阿拉伯数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”的，(例如，10070．5元)。用汉字大写时，可以在元后只写一个“零”字(写为：壹万零柒拾元零伍角)，也可以在元后不写“零”字(写为：壹万零柒拾元伍角)。

装订会计凭证时，如何处理重要的原始凭证及数量众多的原始凭证?

咨询　我公司在装订凭证时遇到两个难题：一是某些业务涉及重要的合同，而这些合同需要在行政部门单独存档，不能给财务装订；二是有的凭证(如仓库的发货单据)很多，如果全部装订，会计人员的工作量太大，而且装订后的凭证也太多，不整齐，请问是否有更好的处理方法? (江苏省　)

解答　关于这两个问题在财政部《会计基础工作规范》中均均有相应的指导意见：

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条的规定，会计凭证装订时。对于那些重要的原始凭证，比如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件、契约等，为了便于日后查阅。可以不附在记账凭证之后，另编目录，单独保管。然后在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号，以便日后核对。

根据财政部《会计基础工作规范》第五十五条的规定，会计凭证装订时，对于那些较多的原始凭证，例如，发货票、收货单、领料单等，也可以不附在记账凭证之后，单独装订成册，在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类，然后在记账凭证上注明“附件另订”(或“所附原始凭证另订”)和原始凭证的名称、编号。

存货仓储费用的处理

咨询　实际工作中，存货的仓储费用应如何处理? (江苏省

第9篇：退税申请怎么写范文

不少同学选择出国留学，不少商业人员选择出国贸易，然而中西方之间的差异往往是导致其在国外学习和工作发生分歧的源头。为了避免这样的情况发生，就需要对中西方之间的差异有所了解，其中打电话的过程中，就有一些礼节需要注意。

在中国，当打电话所要找的人不在时，打电话的人往往会很顺口地问：“他去哪了？”尽管他未必真想知道要找的人在哪，这样问仅仅是挂断电话前的客套。对大部分中国人来说，行踪并非很私人的事，绝大多数人对这种问题习以为常。然而大部分北美人都不愿透露自己的行踪给来电者。

秋季入学要提前订机票

随着国外高校秋季学期入学季的临近，学子们开始为前往留学目的国做准备，国外机票开始热销，价格也呈现出不同幅度的上涨。所以学子们确定出国日程、预订国际机票要趁早。

每年的7、8、9三个月都是国际机票销售的传统旺季，正值暑假时期，国内外的留学生往返于中国和其留学国。同时，此阶段也是欧美等地区的黄金旅游时间，今年又恰逢伦敦奥运会，海外旅游更会增加国际机票的紧张程度。提前预定机票不仅可以确保按时抵达留学目的国，还可以节省机票的开销。“时间就等于人民币”是很多海外学子的经验之谈。

飞往美洲、欧洲方向，从北京中转会比较便利；飞往日本、韩国方向，到上海中转会节省开销；飞往澳大利亚则是到香港、广州中转比较便宜。

在具体订票时，应查询当天航班是否能够衔接。如果单纯追求机票便宜，而在中转站住一晚，可能会得不偿失。

需要提醒的是，有些国家需要过境签证才可进入。例如，在飞温哥华、多伦多时有些签证是不被允许经由纽约中转的。因此，在订机票时要咨询清楚。

国外经商要注意笑的场合

笑，是人的一种平和心态以及善良的内心表现，同时也是体内安多芬分泌物增高的时候，人们用微笑来展现人与人之间的善意交往，同时也能减轻各种精神压力。然而在国外，如果不注意笑的场合，也会给自己的生活与工作带来麻烦。

因为中西方对笑有不同的理解。中国人有时会以笑来消除尴尬，而当事人也往往自嘲地笑笑或开句玩笑以减少尴尬。譬如当事人不小心摔了一跤，并无大碍，大多数中国人会一笑了之，当事人也会笑笑而过。而西方人会认为在这种情况下笑是没有同情心或对不受欢迎的人的幸灾乐祸。因此在国外经商时要注意笑的场合。

在英国格拉斯哥租房要找老外中介

在英国的格拉斯哥留学和工作，涉及到租房的时候，可以找正规的外国中介。要想住得安稳最好找老外的中介比较靠谱，但要注意找比较健全的外国中介公司，这包括中介公司要有网站、联系电话、手机号码。而中国人的中介一般是通过所谓的朋友的朋友推荐，有的时候会辗转到根本不认识，这个时候要留心。

一般在英国格拉斯哥，外国中介也有比较多的好房子，中国中介或二房东往往是一批传一批，很多都不注意维护，管理和住房条件要差些，这个时候千万不要贪小便宜，而要寻找有信誉的老外中介。

另外，房子一般是在学期末比较好找，6月份本科毕业，加上回国写论文的不少，房子比较多，读语言的时间段找个好房子并不难。

生活在海外要注意区别女孩和女人

中国的年轻女性对自己的称呼跟美国的女性是不同的。在中国，“女孩”指年轻、未婚女性，给人以动心、青春之感。而“女人”则指已婚妇女和不年轻的女性。对于大多数单身的女大学生来说，若被叫做“女人”是会很不高兴的。

然而在西方，如何称呼女性似乎是件敏感而又令人迷惑的事情。在正式场合，人们习惯于把过了16岁青春期的女孩称为女人，即使她还不到投票、结婚、喝酒、开车、或签合同的年龄，也要被当作女人来对待。

提供孩子出生证澳洲过埠新郎离婚仍可获永居

据澳洲《星岛日报》报道，中国出生的王君，获发澳洲临居两年的“309”配偶移民签证，移民官邀请提供证据证明仍是夫妻关系。但随后移民部接到通知，王君婚姻破裂，王君之后没有提供任何有关其婚姻或其它消息的证据。故此移民官决定拒绝批永居签证给王君。

王君获悉后立刻向移民上诉审裁处提出上诉，并且向审裁处书面陈述，指两人已离婚，而两人育有一名女儿，王君有权见女儿，并且被下令给抚养费。申请人并且在陈述附上抚养女儿协议书，抚养费的结算表及离婚证书副本。王君2012年4月底更向审裁处提供女儿出世证，父亲一栏为王君，母为赞助人的梁女士。

审裁处以王君符合法例的规定，毋须考虑开庭，便可做出对王君有利的裁决，认为王君对女儿有相关的责任要负，故判发还申请给移民官，重新批准获永久居住资格。

在西班牙持学生居留能直接开店

据西班牙欧华网报道，持有西班牙的学生居留，可以租店面开店，但是因为本身不是老板居留，所以需要聘请一个有工作居留的人做店里的经理，且要给他在社会保险局上保险，这个人便可以代为聘请工人。这期间，学生居留持有者不可以在公司上班。公司正式营业后，便可以开始申请老板居留，老板居留申请下来后，方可注销公司里的经理，给自己上老板保险。但是，申请老板居留需要学生居留年满三年方可申请。

此外，公司的最低注册资金为3100欧元。公司与个体最本质的的区别在于责任的区分问题上，公司经注册后由公司承担责任的，责任问题一般不会波及到个体。

在美国可以开租车公司租给持中国驾照者

国际间交往频繁以后，有很多人想在美国自驾游，同事带上全家待上半个月左右，需要租辆车。因此可以在国外开这种租车公司，将车子租给持中国驾照的游客。

为了让中国公民在美国开车，首先要有合法的中国驾照，其次还需要带驾驶者本人到美国政府公证机构办理驾照的英文公证书，因为在美国遇到交通警察检查，没有公证书就会增加很多麻烦。除此之外，在加州，第三者责任险是强制购买的。有些州则不是必须的。虽然保险费很高，但有了这两个保险，万一有什么事故，不会损失太大。

开租车公司要配备的车型，一般可准备福特和克莱斯勒的车，经济型的现代车也不错。不同的车型分类价格和适合乘坐人数也有所不同。一般来说还会遇到租低级车的客户在使用过程中要求升级到高级车，这样配备一辆Mid就足够用了。至于越野可以少配一些，因为很多人的旅行线路不需要，一般国家公园里兜一下是没必要用越野车的。敞篷车虽然拉风，但油耗的确十分夸张，建议不用配备。

华人创业要注意正确申请退税

据西班牙欧华网报道，在西班牙的个体户老板，包帐或做发票的都要做退税申请；高工资的打工者，年毛收入超过22000欧元的人也要做退税申请。

但要注意如2011年还不是老板居留，但开店时在税务局注册过的个人也都要做退税申请；又如去年在几家不同的公司工作过，只要工资总和超过1500欧元的，也先要申请交税。

若在2011年开店时还没换成老板居留，只要在税务局登记了，就算只有1个月，也得交税并做退税申请。再如分别在两家餐馆上班，都是半保，工资很低，但在一家累计上班时间的工资总和超过了1500欧元，那也要先缴税然后可以申请退税。

在法国创业，支票被禁用怎么办

据法国《欧洲时报周刊》报道，在法国创业，如果事业发展得不好，手中的支票本被拒，可以有其它处理方法。银行剥夺了当事人用支票支付的权力，并不意味堵死了他们支付的路，“出路”是使用“替代支票支付”这一方式。

替代支票支付方式允许当事人以转账方式付款，这是最常使用的简便、安全付款手段，人们用它来长期或短期结清费用。唯一与正常情况有区别的是，付款人需要亲自前往银行办理手续。如果这一转账是长期性的，当事人需要获得银行方面批准。

在法国毕业可申请工作居留证

据法国《欧洲时报》报道，在法国获得本科以上文凭的外国学生，可以在满足一定的文凭和工资水平的条件下，申请临时居留许可证。

申请该许可证的学生应拥有的文凭为：本科或大专文凭；深造文凭或高等专业文凭；国家认可的院校颁发的工程师文凭；科技研究文凭、博士文凭或有能力从事研究工作的文凭；国家医学博士文凭、牙医或药剂师文凭；高等会计师、审计师或管理文凭。

临时居留证的申请应在学生居留到期的4个月之前提出。临时居留证的有效期为半年，是取得文凭者的学生居留的续延。