业财融合视角的财务报表浅析

摘要：随着市场经济全球化不断加快，企业面临日趋复杂的外部环境，越来越重视企业内部财务分析工作所能提供的价值。但传统的财务报表分析仅停留在数据表面，存在很大的局限性，已经无法满足企业现阶段的经营要求。财务人员势必要从传统的登记入账核算功能转向为管理会计功能，同时其报表分析工作将不再是停留在数字表面的高低变化，而是深入挖掘其背后的业务问题，为企业管理者提供有用且具有针对性的决策信息。本文阐述财务报表分析对企业的重要意义，基于业财融合前提下的财务分析的必要性，以及业财融合过程中发现的问题及策略，以期为其他企业提供借鉴和参考。

关键词：业财融合；财务报表分析；传统分析；问题和策略

引言

财务报表是会计信息的最终载体，描述企业的财务状况、经营成果和现金流量状况，对企业的经营者、投资者、债权人和其他报表使用者有着非常重要的作用。高质量的财务报表分析能为企业经营者提供合理化建议，提升经营效率，减少经营风险。

一、企业财务报表分析概述

（一）企业财务报表分析的概念

企业财务报表分析以企业经营活动为对象，以财务报表为基础，运用科学的方法和技术，分析企业的财务状况、经营活动，客观评价企业现在的经营水平，预测企业未来的发展趋势。经过分析，不仅能帮助报表使用者认识其他活动，评价其业绩，发现其问题，还能为报表使用者做出合理决策提供科学依据。

（二）企业财务报表分析的重要性

首先，通过财务报表分析，发现企业管理中存在的问题与不足，有针对性地采取应对方案和措施，并不断改善经营管理，提高经营管理水平，降低财务风险。比如在分析企业销售指标出现下降的问题，要对企业业务流程中多个环节进行分析，从而达到优化管理效益。其次，通过财务报表分析，不仅能评估企业管理者的业绩及能力，为绩效考核提供依据，还能有利于加强对管理者的监督管理。比如在业绩考核中，仅根据净利润等报表内财务指标考核，而不对其进行深入分析原因，容易导致绩效考核的不准确，打击员工积极性，使其产生消极情绪。最后，通过财务分析，能为企业经营决策提供有用的依据，避免出现公司资源的浪费、闲置或盲目扩张等错误决策。比如通过对企业收入增长能力、存货的周转率、企业偿债能力等财务指标的分析，评估企业现阶段取得的实际经营情况，为公司未来发展决策和方向提供切实的数据支持和风险把控。

（三）传统财务报表分析的弊端

传统的财务报表分析基于财务报表的数字本身及财务分析人员的能力高低。在传统财务模式下，通常财务人员缺少对业务实质的深入了解，其分析一般都停留在数字高低的本身，而不是其数字变化的背后原因，所以分析结论不能为企业找出日常经营中存在的问题，也不能为企业决策者提供有深度的管理、决策信息。比如，在财务分析报告中，财务人员仅简单的填写了费用数字的变化，但没有分析其原因。对于企业管理层，数据变化是预警的第一步，他们更想知道的是该费用发生是否与新业务拓展有直接关系，其费用的支出是否合理、合规，是否符合成本效益原则，或者费用管控是否出现了问题。然而，想要深入的分析其问题原因，单靠传统的财务报表分析是远远不够的，需要将业务和财务相互融合，相互沟通，同时建立信息数据化共享，将业财数据打通。

（四）开展业财融合的必要性

业财融合一方面是业务融入财务，同时也是财务主动融入业务。财务是整个经济业务流的末端，每个数字都是经济业务信息的货币化记录。想要深入了解数字背后的原因，就需要从业务端追根溯源，所以，业财融合是非常有必要性的，也是在财务报表分析中有着举足轻重的地位。在事前业务决策中，财务提供相关会计信息支持。比如在签订合同时，财务针对合同中的相关售价、成本、应收回款及账期等提供决策信息；在事中业务发展过程中，财务实施跟踪和监督，比如该客户的货物是否已发货，发票是否已开，回款是否按期收到等；在事后业务考核环节中，财务复盘业务情况，从而有利于提高企业资源统筹能力和配置效率，促进实现企业目标。财务参与到业务的全过程，根据合规性要求进行财务监督，加强风险管理，降低经营风险和财务风险。

二、基于业财融合下财务报表分析工作存在的主要问题

（一）业务、财务目标不一致

业务部门作为企业的先锋部门，以“开源”为己任，将销售收入、市场占有率等为业绩考核指标，从而忽视其产生的成本、费用等相关问题；而财务部门作为企业的后勤保障部门，则肩负着“节流”的目标，更多的关注如何通过降低成本、控制费用等方式提高企业整体的利润业绩，以及防范企业财务风险，比如，长期挂账的应收未收款项、周转不善长期积压的库存等问题。由于业务和财务无论是部门目标还是职能性质都存在巨大差异，因而在日常工作中经常引发业务和财务的矛盾。通常财务人员提出相关费用管控建议，业务人员以财务不懂如何开展业务为由，对这些建议并不认可也不采纳。业务部门和财务部门各自为政，不能达成一致的目标，直接影响了企业整体经营效率。

（二）单一的财务分析指标

传统的财务报表分析一般围绕财务指标进行数据分析，忽视了非财务指标的影响，导致其提供的财务信息决策具有片面性。在日趋激烈的外部市场环境中，非财务指标尤为重要，比如客户满意度、市场占有率、产品的生命周期等。财务指标和非财务指标相辅相成，才能反映出企业整体状况。比如，企业因公司战略目标，拓展新市场新业务而发生的广告费和业务费超标。如果只考虑财务指标，得到的结果是广告费和业务费用超预算指标。但从非财务指标分析，公司的市场占有率上升，销售额也有一定的增长。那么，企业管理层就是否需要对该费用进行强制管控，需要从财务和非财务两方面指标共同考虑分析，并非从单一的财务角度出发，从而做出的决策可能会损害公司长期目标。

（三）财务人员专业能力不足

传统的财务人员只注重核算工作，而不关心公司业务的发展，甚至有些财务人员对公司业务流程都不甚了解。在面对日趋变化的外部环境下，对财务人员要求也逐步提高，财务人员的思想要从固有的核算会计转变为以业财融合为前提的管理会计。首先，财务人员需具备较强的专业综合知识的同时还能在分析过程中加以灵活应用。但在日常工作中，具备综合业务能力的财务分析人员很少，根本原因是财务人员缺少轮岗的机会，导致其缺乏多岗位的工作经验。其次，财务人员需要深入了解企业的业务模式，将财务数据贴近业务流程，挖掘单纯的数据信息变化的根本业务原因。但在日常工作中，财务人员因思想陈旧和保守，极少与业务部门沟通，缺少对业务的了解，故而在分析报告时，单纯填写数据变化的高低，而抓不住问题的重点，其分析的思路也不够清晰明了，无法直击业务所处的痛点。最后，财务人员需要具备较强的逻辑能力和沟通能力。在日常工作中，经常出现财务看不懂业务模式，业务听不懂财务数据，两者缺乏有效的沟通。此外，财务人员因其自身性格和所处的工作环境，为人比较严谨，保守，沟通表达能力有限。

（四）跨部门沟通和合作不深入

现代企业越来越重视跨部门间相互合作，当企业将所有部门关系拧成一根绳子，劲往一个方向使，才有利于实现企业战略目标。然而，在实际工作中跨部门合作存在一定的困难和障碍，主要源于双方沟通少，互相不信任所致。比如，财务部门需要每月月底进行存货盘点，检查存货数量及状态，从而做到账实一致。但仓储及物流部门则认为存货盘点费时费力，不仅影响仓库货物的进出流，还加重了日常工作量。比如，公司在讨论如何催收“应收账款”专题时，财务人员经常使用“应收账款周转率”、“应收账款周转天数”等指标进行分析，但是业务人员看不懂财务指标，加上长账龄的应收账款计提坏账准备，业务人员不懂其含义，有的甚至觉得已经完成销售业绩但利润考核指标没有达成而感到不解和困惑。

（五）缺少业财一体化信息系统支持

正所谓，巧妇难为无米之炊。对一个企业而言，若没有健全的财务共享数据平台，财务信息系统就只有简单的核算功能。在日常工作中，财务部根据不同部门递交的表单入账和审核的流程入账，不直接参与业务经营，难以获取相关的业务数据。此外，因业务和财务存在目标不一致，部门利益冲突等，极大的阻碍了财务数据的汇总和收集。然而，在深入分析财务报表时，首先需要收集相关的财务数据和业务信息，这个过程就耗费了较多的时间成本和人力成本，并且在手工编制的过程中无法避免错误的发生，导致其统计出来的信息和具体情况出现偏差，进而影响其分析质量，更可能为决策提供错误的数据信息。其次，由于没有统一的信息系统支持，财务分析和业务分析使用的数据源不一致，财务是根据已入账的数据进行分析，而业务是根据业务单据的数据分析，部分单据可能尚未流转到财务，并没有在报表中进行体现，因而二者的数据存在不一致。

三、基于业财融合下的财务分析提供有效参考的策略

（一）统一业务和财务目标

业财融合是企业转型升级的必要之路，也是统一业务和财务战略目标的方法。在业财融合中，让财务业务化，业务理性化，努力促成业务财务双向融合，明确企业的战略目标，无论是业务还是财务，统一公司的战略目标和发展方向。比如，财务建立BP岗，即业务合作伙伴，主动将财务管理前置到业务活动中，深入了解业务模式，追踪业务动态，积极促进业务财务的信息流动，同时推进财务和业务的深度合作，细化财务分析的颗粒度。

（二）健立多维度的分析指标

财务人员在财务报表分析时，需兼顾统筹财务指标和业务指标，将二者有机融合。因为财务指标反映的是企业过去一段时间内的业绩水平，而业务指标则能反映企业未来情况，所以建立多维度的分析指标，既能相互验证其数据所指向的业务一致性，又能全方位的展示财务状况，为企业提供有用的决策信息。比如，在财务报表分析中，除了运用销售收入增长率、销管费用率、净利润率等财务指标外，还可从市场占有率，顾客满意度、产品和服务的质量等非财务指标进行分析。

（三）提升财务人员的专业能力

所谓数据仅能表达高低，而分析数据的财务人员才是财务分析工作中的核心，分析结果的准确性很大一部分是由分析人员所决定的。想要胜任分析岗位的财务人员必须具备较强的专业技能。首先，企业需要对财务报表分析人员进行多方位的专业培训。不仅是财务相关的专业技能培训，更多的是在业财融合下，引导财务人员向业务端深入了解，包括但不限于了解企业经营管理的相关流程，了解每一个业务模式背后的流程对财务数据的影响。在实际工作中不断加强对业财融合的理念。只有融入了实际的业务情况才能做好分析工作，其分析结果也更为实用。财务应和业务建立无障碍的交流频率和深度，获取关键价值信息，并及时反馈意见和建议，加强双方的沟通和合作。其次，作为分析人员需要遵守基本的职业道德和责任意识。财务分析一方面是为了企业决策提供有用的价值，另一方面分析也是为了考核企业经理层的业绩。因此相关管理层不能因个人利益而对财务分析人员施加压力，胁迫分析人员篡改相关财务数据及相关分析指标结果。

（四）加深跨部门沟通和合作

在传统核算会计功能上，财务部与其他部门交集不多，仅是根据不同的单据编制凭证并生成报表，导致与其他部门沟通甚少，相互不了解，使得业财融合存在一定的困境。但随着财务功能转型，财务人员不仅是单一记账，而是更多的参与经济业务活动中，与其他部门交流也逐渐增多，同时财务和业务建立双向沟通的反馈机制，这种机制有效的提高了财务和业务的无障碍交流频率和深度，并从中获取关键信息。双方在沟通中无意识的将各自独特的专属语言转化为双方都能听懂并理解的通俗话，从而使双方产生一定的情感共鸣，跨部门的合作也会更加高效且轻松。比如，财务在业务签订合同时，给予可操作性强的指导，如付款账期、产品成本等方面的量化指标，通过与业务沟通了解，参与产品定价，配合业务部门预算计划等。业务部门在销售过程中，考虑回款账期、资金占用成本等，配合财务部门提供相关单据如对方签收的发货单、发票回执等。

（五）加强业财一体化的信息系统建设

在业财融合的背景下，信息系统将财务和业务紧密联系，财务不再是一个滞后的财务数据显示，更多的参与到业务流的每个环节。业财一体化的信息系统将财务系统与销售业务系统、供应链ERP系统等相关系统有机结合，并实现数据共享。加强信息化系统的建设好处在于：第一，查看数据时，不再是孤零零的单个数据，而是该数据所代表的一个完整的业务链条信息。从一个财务数据，可以上下联查至所有相关单据，从业务的前端，比如合同信息，一直查到财务后端，比如开票和收款等信息。在查看数据链的过程中，弱化了单个数据的意义，强化了整个业务所呈现的最新状态。第二，数据汇总时，能做到快速便捷的跨部门、跨地区数据汇总。可以节省手工整理数据的时间，提高效率同时又能保证数据质量，将节省的时间更多的花在分析数据上。第三，对于不同部门的不同分析要求，需对基础数据进行不同维度的筛选、加总等。此时，基础数据源头是关键，只有建立在同一个数据源头上进行分析，才是有意义的。如果是不同的数据源头，其分析的结果不仅不能让人信服，还有可能得到相反的分析结论。

（六）加强财务分析理念的升级质量

在编制财务分析理念升级方案时，必须对企业财务融合的实际实施状态展开全面的考察研究，让满足财务工作实施逻辑的方法能够在财务分析理念转型的情况下，展现出自身效用，以此为财务分析理念的转型升级奠定良好的基础。不仅如此，还应该对影响财务报告的各种因素予以全面总结和深入分析，特别是应该对财务分析理念与之相关的成本明细展开进一步的价值分析，从而对成本增长率进行合理的判定，以此为财务分析理念更好的满足企业财务融合经验的具体需求提供支持。

四、结语

业财融合是财务工作改革的大趋势，财务分析人员需要将财务思维逐渐向事前分析、事中管控转变，与业务有机融合，不断拓展新技能，并提高与业务有效的沟通。只有基于行业背景、符合企业实际情况的财务分析才能有利于企业加强管理，增强风险防范和控制，为优化企业提供有用的价值。

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作者:姚晨佳 单位:上海兰卫医学检验所股份有限公司