业财融合下的信息系统审计研究

【摘要】在企业业财融合的背景下，信息系统审计环境发生了巨大的变化。论文旨在指出企业业财融合背景下信息系统审计环境变化对审计的影响，分析现代信息审计的新发展和新趋势，进而剖析审计变化对审计工作者带来的挑战，提出应付这些挑战的解决方案。期望从理论方面拓展和创新理论思想，从实践方面为当代信息系统审计提供新的思考和思路，强化审计的增值作用，也有助于企业对信息系统的风险进行有效的监管。

【关键词】信息系统；业财融合；审计

1引言

随着公司管理的需要，公司信息系统出现“业财融合”的趋势，业财融合是指通过网络、计算机、软件等将业务、财务和管理流程融为一体，建立业务处理的系统流程，实现信息实时处理和数据集成的业务财务一体化系统。因此，信息系统的审计环境发生了显著变化，即信息系统不仅为开展业务、信息处理提供服务，还为公司决策、控制提供支撑，这必将对信息系统审计产生重大影响。

2业财融合环境下的信息系统审计

2.1信息系统审计目标变化

传统的信息系统审计目标是为了收集并评估证据，以决定一个计算机系统（信息系统）是否有效做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时经济地使用资源，即传统审计关注的重点主要包括安全、完整、经济效率。而在业财融合的信息系统审计环境下，审计更注重与业务的结合，因此，关注的重点向安全、完整、经济效率、效用发生转变。

2.1.1安全业财融合依赖的是信息系统，信息系统主要是以电子数据为载体。电子数据的安全是信息系统审计的一个重要问题。信息系统存在内部风险，信息系统一旦出现瘫痪，受到水、火、尘、磁的影响，未保存时突然断电等情况，都有可能导致数据很难恢复、丢失、损毁的情况。同样，信息系统存在外部风险，信息系统如果连上网络，就有可能受到外部病毒的侵蚀，遭到非法入侵，导致公司信息泄密。信息系统上的数据资料，是企业的商业机密，关系着企业的发展，需要在信息系统审计时进行重点关注。

2.1.2完整关注信息系统的完整，主要是指对信息系统的真实性、完整性进行审计，保证能够有效支持后续的财务审计。业财融合下，信息系统中不仅有财务部门的财务数据，还增加了业务部门的数据，以及数据之间的转换。信息系统的数据剧增，更要求审计关注信息系统的完整性，是否有隐瞒，是否是真实发生的，是否在正确的会计期间内，数据是否是准确的，是否在正确的账户中，这些都是业财融合下，信息系统审计关注的重点。

2.1.3经济效率信息系统审计基于数据信息技术，信息系统是否在企业运转中，提高了企业处理信息的效率，是信息系统审计的一个关注重点。信息系统审计使用高效，从而保证信息处理快速、及时，在业财融合背景下，减少了信息沟通时间，降低了沟通成本，有利于提高企业的经济效益。

2.1.4效用业财融合环境下的信息系统需要加强与业务部门的联系。信息系统审计需要关注信息系统作用在业务管理中的效用性。信息系统审计需要关注财务与业务流程的结合是否流畅，业务的流程化处理是否合理，信息系统中的信息是否重复冗余有无脱节，信息预期使用者是否能够精确及时地掌握企业的信息，从而提升财务管理效率，提升管理经营效率，减少经营成本，达到业财融合的效用。

2.2信息系统审计内容变化

业财融合环境下，信息系统审计的内容也更加丰富。传统信息系统审计内容主要包括管理审计、应用审计、网络审计和安全审计，主要关注的是信息系统本身。而业财融合是指企业业务系统和财务系统一体化，支持企业管理决策，因此，要求审计内容向信息系统的决策支持功能、系统的运行效果这一方向拓展。

3业财融合环境下信息系统审计面临的问题

3.1审计手段不够先进

业财融合背景下，企业已经形成了业务、财务和管理为一体的信息系统，信息系统审计也应该借助信息科技的变化，利用信息系统，提高审计的效率和效果。但是目前许多企业需要耗费大量人力物力，使用手工审计的手段，先进一些的企业采取了建立独立的审计系统，但在业审融合的背景下，企业应该考虑将审计系统与业务、财务相结合的方式，提高企业审计的效率，充分发挥审计的作用，提高企业各方面控制能力和抗风险能力。

3.2审计部门与业务部门之间的沟通不畅

大多企业的业务更新迭代很快，业务系统数量多，同时业务系统的发展更新也快，因此，企业审计部门与业务部门之间会出现沟通不流畅的问题，容易使企业信息系统的审计出现滞后性，影响工作效率和效果，影响业财融合系统的业务流程衔接，影响信息系统审计对企业管理决策的支持功能。

3.3审计人员综合素质不够

业财融合下的信息系统审计对审计人员的综合素质提出了一定的要求：第一，审计人员需要具备一定的专业知识，审计人员需要掌握审计、会计、管理学、计算机等多方面的知识；第二，审计人员需要能够熟练操作各种信息系统；第三，审计人员需要一定的思维逻辑能力，审计人员要对信息系统的建立逻辑、规则进行评判。但现在企业的审计队伍，大多由原来的财务人员转型构成，因此，无论是专业能力，还是其他方面都略显不足，难以胜任对企业信息系统提出改进措施的工作，从而难以达到企业信息系统审计目标。另外，企业对于审计人员培训的重视也不够，相较于对审计人员的培训大多企业更重视对财务人员的培训。

4业财融合背景下信息系统审计建议对策

4.1构建业财融合下的审计信息系统框架

构建基于业财融合的审计信息系统，实现以下几点：审计过程有痕迹可寻，审计过程受到监督，审计过程可视，审计流程链条化，审计结果判断智能化，数据流可视化，审计过程方便，审计效率高，审计监督系统化。针对信息系统审计任务，考虑业财融合的情况，运用不同的分析方法，改变传统审计手段，针对业财融合建立新的审计系统框架。

4.2加强审计部门与其他业务部门的沟通融合

以通过借用其他业务部门的专业人员等方式来协助开展内部审计工作，逐渐将业务部门的知识渗透进内部审计中，增强审计人员的业务知识，从而在审计中对业务资料有更专业的认识，提出更加可行的建议。事前，业务部门介绍其相关规定、主营业务以及具体开展的工作内容，审计人员识别业务内容，确定审计重点，建立风险导向审计目标。事中，业务部门在数据平台上传业务资料，给予内部审计部门在业务的专业问题方面的帮助。事后，业务部门根据审计意见和整改措施进行整改，完善业务部门具体工作流程，并及时反馈工作中的问题，审计部门持续监督持续改进。

4.3提高企业审计人员素质

企业要重视审计人员素质的提高：第一，注重人才引进，调整企业内部审计人员结构。引进审计专业与计算机专业的复合型人才。第二，加强对审计人员的培训。培训内容包括审计专业知识、计算机知识、业务部门知识。其中，业务部门知识通过其他业务部门专业人员协助等方式教育，使得审计人员能够充分了解业务部门的情况，更好地对业财融合下的信息系统进行审计。第三，加强对审计人员的考评。除了传统审计，将业务部门知识学习和计算机运用列入考核的目标，同时有奖有惩，鼓励审计人员在业财融合的情况下作出调整，提高自身综合素质。

【参考文献】

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作者：毛钰涵 单位：广西财经学院会计与审计学院