企业全面预算管理优化分析

摘要：全面预算管理作为一种综合性的战略管理机制，对于改进企业的管理体系，促进企业经营效益目标的实现非常关键。文章阐述了全面预算管理的概念作用，分析了当前企业在全面预算管理实施中出现的一系列问题，并针对提高企业的全面预算管理进行了论述分析。

关键词：企业；全面预算；管理优化；改进提升

引言

在现代企业经营发展过程中，全面预算地位和作用非常重要，也是企业进行财务管理以及经营规划的重要手段。但是，全面预算管理整体上来说是一项系统性、专业性非常强的工作，一些企业在全面预算管理具体应用实施过程中出现了不少的问题，尤其是预算编制、执行以及评价等方面，影响了全面预算管理在企业内部应用实施的实际效果。因此，这就要求企业应该高度重视全面预算管理在企业发展过程中的战略作用，建立完善全面预算管理体系，强化全面预算管理作用，进而促进企业全面预算管理目标的顺利实现。

一、企业全面预算的概念及其作用分析

在企业内部实施全面预算管控，主要是对企业未来一段时间内有关的生产经营活动进行战略布局以及规划，通过预算的形式对企业战略目标进行分解、制定，并将企业的经营效益目标落实到各个责任主体。全面预算管理体系在分类上大致包含了财务预算、经营预算以及资本预算。其中，财务预算主要是涉及到有关的企业收入、费用与利润，财务预算是企业全面预算的数据基础，企业内部的各个业务职能部门将财务预算目标进行细化、分解并落实，才可以确保企业利润目标的实现；经营预算则主要包括了采购、生产以及销售等内容，重点是通过对企业销售的预测等对企业的产量以及生产成本等进行预算；资本预算在内容上则主要包括了资本筹资预算和投资预算，也是实现企业价值最大化的关键内容。全面预算管理在企业内部中的重要作用主要体现在以下几方面：第一，全面预算是企业战略发展目标得以实现的重要保障。通过全面预算的形式对企业的战略发展目标进行全方位的分解落实，并将其落实到企业内部的各个部门以及生产经营活动的各个环节，通过预算的执行控制等，促进全面预算管理目标的实现，进而确保企业战略目标的实现。第二，全面预算是对企业内部各类生产资源进行优化配置的重要基础，全面预算的编制就是对资源的合理调配。编制过程中会根据企业当前以及未来一段时间内可支配资源的实际情况，以及企业经营活动的实际需要等，对企业内部各个部门所需要的资源进行科学合理的配置，因而可以有效减少资源浪费的问题，同时还可以促进实现资源配置利用效率的最大化。第三，全面预算管理可以增强企业的风险控制能力。企业经营活动过程中实施全面预算管理，需要对企业内部生产经营活动进行跟踪分析，通过动态的跟踪预算执行结果以及预算执行偏差分析等，对企业内部经营过程中可能出现的风险进行应对分析，最大程度防范财务风险的发生。第四，全面预算有利于强化企业的内部控制管理力度。全面预算把企业的战略发展目标分解落实到各个预算责任主体，在生产经营活动的开展过程中对全面预算分解落实情况进行跟踪分析，不仅可以强化企业内部各个部门之间的沟通协调，同时也有利于增强企业对生产经营活动的管控。

二、当前企业全面预算管理中存在的主要问题分析

现阶段，不少企业在全面预算体系的建设执行过程中，还普遍存在着不少的共性问题，尤其是在预算具体编制、执行落实以及评估考核等方面，影响了全面预算管理的实际效果。

（一）企业的全面预算编制不够科学在当前企业全面预算管理方面，全面预算编制不科学是最为常见也是最为突出的问题。有的企业在内部经营管理过程中，对于全面预算管理还没有足够的重视，在企业全面预算的具体编制过程中，企业内部的各个职能部门还没有深度参与到全面预算的具体编制过程中，也没有形成较好的战略导向，全面预算编制过程中没有围绕着企业的战略目标来制定。同时，在企业全面预算的具体编制过程中，还存在着预算编制体系不够健全，预算编制方法不够科学的问题，固定预算以及增量预算在企业全面预算编制中应用较多，弹性预算等先进预算编制方法运用不充分。

（二）企业的全面预算执行力度需要加强造成企业全面预算执行效果不佳的另外一方面问题就是企业的预算执行力度不够，有的企业内部的全面预算执行流程不够细化具体，全面预算具体执行控制力度不够强，在企业内部的全面预算执行控制方面主要是以事后控制为主，缺乏事前的预警分析以及控制管理。全面预算的具体执行控制方法也较为单一，没有根据企业经营环节的不同以及经营管理的实际需要科学合理地设置全面预算执行控制手段，全面预算执行控制的范围相对较为局限，影响了企业全面预算的具体执行效果。

（三）企业的全面预算考核体系不完善促进企业全面预算管理目标的顺利实现，健全完善的预算绩效考核指标也是非常关键的内容。但是，一些企业的全面预算绩效考核指标相对较为单一，全面预算的绩效考核指标的维度设置不合理，全面预算绩效考核的方法也不够科学，这些一定程度上都造成了企业全面预算绩效考核僵化，影响了全面预算绩效考核的导向性。

三、优化企业全面预算管理模式的策略分析

确保企业全面预算管理模式科学合理，应该深入分析在全面预算编制执行和考核中的问题，进一步改进完善企业的全面预算管理体系的建设，重点应该从以下几方面采取措施：

（一）改进企业全面预算管理编制模式优化提升企业的全面预算管理，基础工作就应该注重对企业全面预算管理编制体系进行优化。首先，应该对企业全面预算的编制程序进行优化，结合企业的实际情况科学合理地设置全面预算管理委员会以及全面预算管理委员会办公室，按照企业的战略发展目标以及关键战略目标，统筹负责全面预算的编制。其次，应该明确企业全面预算编制的内容及方（下转第288页）法，尤其是在企业全面预算编制过程中，应该突出业务预算的编制，重点对企业的销售、生产、物资采购、人工费用、管理费用、财务费用等预算项目，综合运用固定预算和增量预算、弹性预算和滚动预算、零基预算等编制方法，提高企业全面预算编制的精准性、科学性。

（二）改进企业的全面预算执行模式在企业全面预算的具体执行方面，首先应该注重进一步细化企业的全面预算执行流程，结合企业全面预算的具体编制情况，对企业内部的基层预算单位进行科学合理的划分，明确各个预算责任单位在全面预算管理中的具体目标、任务以及责任要求，根据全预算的具体编制情况等来制定全面预算执行落实责任主体，明确预算管理和执行责任。其次，应该加强预算的实际执行过程中的跟踪管控，结合企业内部管理信息系统，建立完善全面预算管理信息系统，对企业全面预算具体执行过程中的各项预算管理数据进行动态的归集分析，对全面预算目标和预算具体执行情况进行对比分析，及时分析全面预算执行差异状况出现的原因，有针对性地制定全面预算管理管控措施。此外，还应该注重企业全面预算的调整优化，对预算调整内容进行论证分析，最大程度提高企业全面预算的执行落实力度，确保全面预算目标的实现。

（三）提高企业全面预算的评估分析体系建设水平对于全面预算具体执行情况的评估分析，可以根据企业的实际情况来建立平衡积分卡考核指标体系，在财务维度方面选择盈利、营运、偿债、发展能力的指标体系，在客户维度方面选择产销量、成本控制、市场开发、客户满意度等指标体系，在内部业务方面和学习与发展业务等维度科学、系统、全面地选择相应的评价分析指标，对预算的具体执行及其绩效进行科学、客观、准确地评价分析，并结合企业内部管理的实际情况来建立完善的预算管理办法和绩效考核制度，对企业全面预算的执行情况进行绩效评价分析，进而促进全面预算管理目标的顺利实现。

结语

在企业的全面预算管理优化改进方面，应该针对当前企业全面预算管理中不同环节存在的不同问题，在全面预算体系的具体开展实施、预算内容编制、执行落实分析以及评估考核等方面进行系统的完善优化，进而充分发挥全面预算管理的作用，促进企业全面预算管理水平的提升，提高企业的整体管理水平。

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作者：高文强 单位：山东鲁抗医药股份有限公司