国有企业高质量发展下经济责任审计

摘要：党的十八大报告提出健全完善经济责任审计制度，彰显了经济责任审计工作的重要性和突出地位，是对新时期经济责任审计提出的新要求。特别新时代不断完善发展经济责任审计的政策法规依据，为重新审视经济责任审计工作中存在的问题提供了新视角、新思路。本文注重从经济责任审计现状以及存在的主要问题，从机制、制度方面入手，创新经济责任审计思路，发挥审计的监督，促进廉政建设方面提出新措施，有利于积极监督和评价国有企业的经济活动，强化内部控制，堵塞管理漏洞。发挥审计监督对国有企业高质量发展有着重要的意义。

关键词：经济责任审计；监督；质量效果；高质量发展

新时代为经济责任审计赋予更为重要的意义，是贯彻新发展理念，客观评价、揭示经济责任问题，促进经济健康发展，促进全面深化改革，规范权力运行、反腐倡廉的重要手段，因此，强化经济责任审计刻不容缓、意义非凡。

一、新时代开展经济责任审计的法规依据及其重要性

（一）开展国有企业经济责任审计的法规依据

经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度及内部审计重要组成部分，自新时代加强审计工作以来，国家不断丰富完善发展经济责任审计的政策法规依据，尤其是国务院组织有关部委研究出台《经济责任审计条例》，国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，可以说上升到国家政治审计层面、国家经济战略高度，并不断步入规范化、制度化和法治化的轨道。特别是规定要求：要以新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实党中央、国务院决策部署，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，去规范企业行为和落实经济责任监督，其重要性不言而喻。

（二）加强经济责任审计对国有企业高质量发展重要意义

当前受全球化经济环境和贸易保护主义冲击，加之受新冠疫情的严重影响，全球经济都受到巨大的冲击。国有企业要实现高质量转型发展，经济责任审计凸显越发重要，特别是发挥审计监督服务职能，加强对领导干部的管理监督，强化审计整改落实和问责制度，及时对发现生产经营过程中存在的问题并提出可行性建议，帮助企业扭亏脱困，助力国有企业打赢脱贫扶贫攻坚战，实现兴企创效意义非凡。1.有利于促进领导干部遵纪守法，加强党风廉政建设经济责任审计立足于财务收支审计，重点在于查明个人任职期间的经济责任，是对领导干部的经济行为的一种监督，既对个人作风进行评价，又对工作成绩全面进行审查。通过对领导干部任职期间履职情况的审计，既有利于健全对领导干部监督制约机制，促使领导干部不断提高企业管理能力，增强遵纪守法意识和自我约束能力，又可以体现“能者上、平者让、庸者下”的用人管理。有利于人事组织部门合理评价和选拔干部，使领导干部更好地履职尽责，促进国有企业党风廉政建设。2.有利于客观公正地鉴定企业经营业绩，提高企业经营管理水平经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财务收支的真实、合法、效益情况，改变了“新官不理旧账，旧官调走了之”的不良观念状况。从而要摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；还要明确离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，更好处理对接问题，保证工作连续性，厘清存在的问题，客观公正地鉴定领导干部经营业绩，有利于促进国有企业经营效益考核。更能通过审查任职期间的财务状况，以及管理中存在的漏洞，并提出可行性意见及建议，促使企业规范运行。

二、当前国有企业经济责任审计存在的问题

（一）制度化建设重视程度不够，可操作性有待规范

很多国有企业注重现代化管理，不断完善内部控制制度和经济责任审计制度，从制度上规范审计操作流程，配套审计信息化系统建设推进上也逐渐重视发展起来。当然也有些企业对经济责任审计制度化建设重视程度不够，规范化程度不高，还停留在制度上的小修小改上，特别是信息化高度发展的今天，审计信息化应用能力和信息共享还有待发展改善，审计信息化应用效果不明显，并且很多企业还存在信息化认识上的误区，认为信息化技术系统开发及应用费钱耗力，审计信息搭建程度效果不明显，不大力推进，有的甚至成了资源浪费和闲置。作为国有企业内部的审计，应该跟着新时展主流，从高层上重视，推进信息化审计普及，搭建信息化审计系统，充分发挥信息化科技在审计中高效应用，并建立健全内部经济责任审计各项制度，规范操作流程，从而不断在审计过程中发挥好制度约束机制，有章可循，有法可依，提出的审计问题有理有据，从而更好地提高审计的执行力。

（二）对审计问题整改重视不够，风险管理意识有待加强

当前在经济审计过程中，发现部分国有企业经营管理者风险防范意识薄弱，对待现代风险管理理念认识不够，管理中存在重业务轻管理的现象，有些忙于各种会议文件，从制度上规范了但是没有贯彻落实，导致疏于内部监督，特别是在关键控制环节和重要岗位认识不够，随意安排亲信，要求不严，可能造成企业内控制度的缺失。在审计过程中，还存在有些单位不积极提供资料，拖延应付审计人员，对待审计中查出的问题避重就轻，部分领导更觉得内部经济审计对内的一种保护，是内部走程序，对待审计提出的问题，重视程度不够，整改不到位、不彻底的现象时有发生，缺乏从根本上的真正认真落实，影响责任审计监督的质量效果。

（三）队伍建设机制不健全，人员素质能力有待提升

新时期审计推进力度空前，逐步健全配套经济责任审计规章制度，但经济责任审计工作涉及面广层深，要想在国有企业全覆盖，全方位战略布局，存在审计机构配置不健全，人员素质参差不齐，审计力量不均衡、错配等问题。虽然国有企业不断从基层单位考试选拔抽调人才，或外部审计力量介入，培训机制存在不到位，从知识面、操作技能、技巧上不能更好的引导和提升审计人员的整体业务素质。在实际工作中，基层单位工作局限性，抽调人员理论功底薄弱，经验不足，对某些政策规章制度整体大局上把握不准，以至于在审计过程中，看问题不够深入，缺乏敏感力、洞察力，分析和解决问题的能力不全面，想问题不够深，不能很好地从经营管理、风险管控等方面去评价审计过程中遇到的问题，无法提出有效的具有指导性、可行性审计建议，因此如何让审计队伍专业化和高效化，充分在国有企业审计的领导的带领下高效运转成为企业面临的新课题。

（四）信息化程度不高，审计效果运用有待提升

当前，很多国有企业都重视审计信息化建设，特别是审计智能化建设推进中，加大的人才、科技、资金的投入。但是当前也存在大数据信息化程度开发不到位，人员运用程度不高，内部各种审计有机结合程度不高，没法做到数据共享、成果互用，无法有效打破科室界限，使审计力量统一部署、统一调配，提高工作效率，同时由于经济责任审计时间跨度大，被审单位资料多，审计等资料不能有效集中共享。而审计信息包含了大量的内部视频资料信息，技术处理存在一定的困难。加之一些被审计单位缺乏信息管理经验，在处理手段上缺乏先进性，受信息处理错位，审计效果存在失真。

（五）信息化数据标准化体系不健全，组织方式和管理模式有待创新

当前随着数字化时代到来，信息共享化、效率化已成为发展面临解决的重要问题，但国有企业中很多信息化数据标准化体系建设制度存在不健全，无法有效匹配。如何尽快实现信息化操作规范制度，促进大数据搜索引擎、智能发现、审计信息“一张图”等配套操作智能化系统建立，特别加大对重点行业领域的审计数据标准化体系，远程报送、智能入库、标准化整理、授权使用和综合查询等功能为一体的审计智能化管理系统建设，实现数据监控自动化、审计评价的流水线作业，提升监督管理应用效率和规范化水平。有效推动当前审计战线操作规范，促进上下联动机制组织方式和管理模式创新，调动各级审计人才的积极性和保障审计重大问题的安全性等都是当前应配套解决的问题。

三、针对国有企业经济责任审计存在问题的应对措施

（一）强化经济责任审计制度建设，推进高质量审计规范化

经济责任审计特别是对科学考察任用领导干部的来说，政策性强，要求高，风险大。而经济责任审计只是一种手段，只有将审计制度化、内控制度流程化，建立健全系统的法规制度，规范运行，切实转变内部经济责任审计理念，强化思想政治认识，从注重查处问题向加强制度建设转变。要建立“审计问题清单”和实行“审计回头看”制度，按照国有企业领导精神要求，强化红线意识和底线思维，突出“新官理旧账、离职不离责”的担当意识，这样才能做到“审之有效、审之必究、究之必改”，提高经济责任审计管理效率，从而达到经济责任审计的最终目的。

（二）强化对经济责任审计思想认识和审计问题整改，推进高质量审计执行力

经济责任审计作为监督系统工程，国有企业层面要不断强化认识、不断强调经济责任审计对国有企业发展的重要性。成员及部门也应加强协调配合，形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况纳入纪检监察、组织人事管理体系，同时，审计部门应全面落实审计决定，提高经济责任审计的权威性。完善经济责任审计工作制度和协调配合机制。改变过去传统的离任审计方法，对经济责任审计采取前、中、后全程审计方式，以任中审计为主，严格按计划实施。在计划的安排上要突出重点，逐步实现“先审计，再任职”的干部任免程序，有问题的领导干部坚决不能上任，业绩不好的领导重新考虑。真正做到强化思想认识，彻底纠正不重视审计问题、消极配合思想，彻底纠正对审计工作执行力不到位的做法。同时要积极推动被审计单位问题的整改，要从问题角度形成细想上高度重视，企业内部单位要形成勇于敢于乐于接受审计问题的主观意识。做好整改，真改，细改，要有的高度的责任意识。要对屡犯不改、性质恶劣的严重违规问题加大惩处力度，只有严肃问责，才能以儆效尤，避免再犯。同时建立问题整改长效机制，结合信息化审计系统对发现的问题设置定期以及不定期跟踪检查提示反馈，真正做到对照问题清单，照盘接受，全部按照时间节点严肃推进，责任明确、整改到位，并从制度上进一步规范措施，监督落实。

（三）强化经济审计队伍建设，提升高质量审计的专业化

随着审计工作发展，审计工作呈现出涉及内容多和范围广，这就要求审计人员不仅要“专业”，更要“多能”。加强学习是保证审计人员既具有查账技能，又具有宏观经济管理知识、综合分析能力、解决问题能力等必备素质的关键措施，同时要重点健全经济责任审计机构，强化审计力量配置，真正从内部职能机构和力量上壮大并成熟国有企业审计“大军”，拓宽对经济责任审计的机构设置、行使权责等方面要以制度形式予以明确。特别是岗位技能培训、新知识系统学习、审计案例模拟推演以及审计人员继续教育是保证审计人员既审计技能，底稿表达能力、综合分析能力等必备素质的关键。另外对审计队伍建设应全面知识化、应用实战化、技能专业化，信息智能化上发展，审计部门应统筹安排计划、实行全面轮训，如创造条件，采取外派人员到相关部门导师带徒进行常态化讲座，实地锻炼，技能拼比等措施学习先进经验，以拓宽审计人员的思维和视野，做到审计知识、技能专业化，提高综合应用能力。从制度上规范人员机构建设，做到机构管理合理，人员齐备，素质过硬，有效配置发挥审计力量适应国有企业高效运转。还要强化创新。审计人员要不仅要创新思维理念，更要创新审计，强化创新人才的储备，创新人才的引进，让鲜活的审计力量接替注入，来应对目前审计力量薄弱，审计人员年龄偏大，对审计新生力量传帮带薄弱现象，避免审计力量从不同地方借调问题，从而避免不专业、不配套、不高效等一系列问题，只有具备专业化的力量才能提升审计质量，提升审计效率，为经济发展有效护航。

（四）强化信息化技术建设，推进高质量审计信息化运用能力

随着信息技术的飞速发展以及大数据分析技术的广泛应用，如今经济责任审计方法也逐渐传统人工现场审计模式向借助信息科技手段分析抓取高效模式转变。信息化和数字化集成和应用程度越来越高，很多单位普遍推进信息流、资金流、业务流高度信息化模块，改进经营管理方法。提升运用现代信息技术能力，是提高审计工作效率的有效手段，重复低效的反复历任审计模式也被云存储，区块链技术发展，上链的审计数据会永久存档，永久保留在分布式云存储系统中，变得很高效。特别是注重各类信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，增强经济责任工作分析预判能力和现场执行能力；持续改进审计手段、工具和方法，定期回顾和评价内审技术和方法，发现提高审计效率的在线远程审计方法，建设共享互联网大数据，通过对内外部，多领域的数据汇总、整合和分析，将数据信息，由“点”连成“线”，再由“线”织成“网”，信息化系统对数据进行集中分析，实现智能化数据检查，自动分析比对校验异常数据，从而达到数据来源可追溯化、数据及时更新真实化、数据分析异常报警实时化，数据管理制度规范化，并且还保证存取的电子档案不出现损坏和缺失，保证信息系统不被安全攻击，数据泄密等等，审计数据的安全可靠，减少人员操作风险，更好的跟踪监督，做好数据的安全防线，筑牢审计信息化的风险屏障，更好服务于国有企业大数据分析，提升信息化技术在审计中效果转化和整体安全运用能力。

四、结论

新发展理念、新发展格局下，经济责任审计承担的任务更重，作为是国有企业审计的重要一环，要探索和创新审计体制机制建设和高效的审计方法，强化信息化审计手段，提升审计人员能力和素质，注重审计创新发展，及时揭示和反映企业发展过程中的新问题，让审计更好的抓漏洞、破顽疾，除弊端，特别是不断全面的推动审计监督，积极发挥其在国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、党风廉政建设反腐败“利剑”的作用，不断助力国有企业的高质量发展，为繁荣我国的社会主义市场经济作出重要的贡献。

参考文献：

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[3]刘美丽.论新时代下如何加强经济责任审计[J].中国市场，2018（18）：155-156.

作者:崔莹 单位:河南易成新能源股份有限公司