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绩效审计与预算绩效管理衔接机制解析

绩效审计与预算绩效管理衔接机制解析

新公共管理运行体制的出现,对全球范围内的预算绩效改革起到了关键的作用,同时也在对绩效审计的外部评估过程中,也发挥出了重要的价值。在现阶段不断推行预算绩效管理的工作当中,需要由审计机关进行绩效审计工作。审计机关与财政和各个支出部门的绩效评价的工作,有着大量重复性的工作,同时信息之间也不互通。在本文分析的过程中,主要针对绩效审计工作,与预算绩效管理之间衔接机制进行阐述。在现阶段的绩效审计工作开展过程中,由于存在着各种各样的工作问题,使得需要有效的基于预算绩效审计工作,以及对绩效评价之间的衔接机制进行分析,并且基于工作的差异性以及共性方面进行详细的分析和研究,以此可以为衔接机制的构建打下来良好的基础。

一、绩效审计与预算绩效评价的共性以及差异性

(一)绩效审计与预算绩效评价的共性

在现阶段所开展的绩效审计工作,以及预算绩效评价当中,有着一定的相似之处。在进行工作时,往往二者之间的理论基础、工作目标、评估对象,以及对于构建出来的指标体系当中,都有着较为明显的一致性,同时也都可以及时的对公共支出,进行结果的有效反馈,为此就可以很好的进行衔接。1.共同的理论基础。在上个世纪七八十年代的时候,经济的发展普遍出现了一定程度的膨胀问题,以此在政府的运行过程中,出现了一定程度的赤字扩大、工作效率低下等问题。以此,就使得传统的财务审计模式的落实过程中,已经无法有效的对现阶段的局势进行扭转。而对于英美国家而言,则利用起了一些私人部门的管理方式,进行了一场新公共管理运行。同时也大力的在市场当中进行了绩效管理,对政府的绩效进行针对性的测量以及评估,使得有效的提升了政府部门的工作质量性。以此,在这个时期,出现了3E形式下的绩效审计与绩效评价体系。对于这种工作方法,可以有效的应用在评估的构架以及过程当中,以此是一种将二者工作进行衔接起来的重要基础。2.相似内容。在进行工作的过程中,无论是需要提升政府部门的公信力,还是提升执行力的绩效评价,都需要能够保障政府支出的合理与高效。在现阶段的发展过程中,其形成的评价系统当中,其二者都是对某一个项目,进行计划、政策、目标的效率以及效果进行分析,因此二者有着相似的工作内容。3.相同评估对象。对于绩效评价与绩效审计工作而言,都是基于现阶段财政资金而开展的监管工作。以此有着较为相似的评估对象。

(二)预算绩效评价与绩效审计的差异性

1.主体差异性。在现阶段对于差异性的分析中,其绩效评价在进行主体的评价中,往往呈现出多元化的发展趋势,例如需要对财政部门、支出部门以及中介机构等,都进行评估。但是对于开展的绩效审计工作,就有着较为单一性的评价对象,基本上都是针对国家审计部门进行审计。以此有着一定的差异性。同时,对于主体进行评价的过程中,其独立性也不尽相同,审计机构是一种有着相对独立的组织和功能性的机构。而对于预算绩效评价而言,则需要在落实的过程中,主要针对财政部门,以及各类型的支出部门开展,其项目的实际负责人,以及各种利益相关人员,都需要在评估工作范围外,以此对于这种工作而言,独立性相对较弱。同时,对于工作对象上的专业化程度也不尽相同。一般来说,在绩效评价人们工作的过程中,其本身并不一定是专业的人士,但是对于审计人员而言,则需要在工作之前,能够获得会计师以及注册内部审计师的相关资格。虽然在参与到绩效评价的工作人员,需要严格的依据专业规范和标准进行工作,但是一旦出现了问题,也不会受到严重的处分。但是对于审计师而言,一旦出现了工作方面的问题,就会导致专业资格证被吊销。2.评估重点差异。在开展绩效审计与绩效评价的过程中,全都是一种针对现阶段财政资金方面的监管工作。但是不同的在于,开展的绩效评价工作,基本上是一种内部的监管工作,而对于绩效审计工作而言,则是主要负责进行外部的监管。以此在工作的过程中,工作侧重点有所不同。

二、绩效审计与预算绩效管理的衔接机制

(一)评估依据的衔接

在现阶段的绩效审计以及预算绩效评价工作而言,都是在严格的依据法律法规进行构建起来的工作模式,但是二者之间的法律基础有所不同。对于绩效工作而言,在进行工作的过程中,主要依据的是财政部门的评价制度,进行有效的落实。而对于审计工作而言,则是依据例如《预算法》等法律条文进行工作,以此在进行二者之间的工作衔接的过程中,需要首先能够进行评估依据的衔接,以此能够在工作的过程中,有着一致性的评估依据,进而才可以有效的推动工作的开展。在现阶段的绩效审计工作过程中,能够针对绩效审计工作的法律依然不够完善,以此一定程度上,就对绩效审计工作的落实效果造成了一定的影响。为此,就需要在未来的工作过程中,能够由相关部门有效的依据现阶段的工作效果,出台相应的针对性的文件,以此可有效的完善绩效审计方面的法律文件,进而保障在评估依据方面,能够有着一致性。

(二)实施主体的衔接

在绩效评估工作以及所形成的绩效审计工作,其工作的实施主体有着差异性,同时对于其独立性以及专业化程度上也有着一定的区别。一旦在工作的过程中,都在相应的绩效评价当中进行工作,就会大大提升工作量,以此就会直接导致工作的信息出现差异性,以此无法有效的发挥评价以及监督的效果。在现阶段的发展中,需要能够进一步的针对资源浪费的问题进行解决。现今许多国家都在进行绩效评估体系的优化。对于中国而言,在现今的部门绩效自评的过程中,其工作模式还不够成熟,其中自评报告的质量需要进一步的提升,一旦采用的是传统的工作方式,就会在工作的过程中,为审计部门的工作造成较大的麻烦,提升了工作量,一定程度上还会进一步的加强绩效结果与预算分配挂钩的难度系数。为此,就需要在未来的工作过程中,能够有效的依据财政部门与审计部门,进行绩效管理机制的联合,尽可能的进行职责的分工,降低工作量,避免在工作的过程中,存在着资源的浪费问题。

(三)绩效指标的衔接

在工作过程中,其一旦让绩效审计与绩效评价都进行指标的确定,就会导致在工作中,其评估的结果出现较为严重的分歧。以此就会直接降低绩效结果的有效性和质量性。以此在进行工作的过程中,为了实现有效的衔接,需要此采用政部门的绩效指标体系,以此可以有效的将其绩效审计的特征融合到工作当中。因此,需要有效的发挥出财政部门和预算单位的优势性,能够重视起审计指标的合理引入,以此能够在工作当中,实现符合绩效审计与绩效评价的指标体系。在这样的体系下,便可以有效的提升信息的可比性,以此能够让评估结果进行有效的衔接。在现阶段的审计机关工作当中,需要严格的依据相同的体系,充分的结合内部评价的资料信息,以此能够开展针对性的绩效审计工作。

三、结语

综上所述,在进行二者之间的衔接工作的过程中,只有首先能够对二者之间的差异性以及共同性进行分析和明确,以此才可以为工作上的衔接,打下良好的基础,进一步的提升评估结果的合理性。在未来的工作过程中,还需要依据工作指标的变化,进行进一步的完善和优化,使得工作可以在共同发挥出优势的效果下,开展高效的工作,大大加强形成的绩效审计报告的合理性。

作者:吴能全 尹少群 周红丽 单位:广东中大管理咨询集团股份有限公司