地方财政部门会计监管的问题探求

一、财政部门会计监管的简单概述

(一)会计监管的含义

会计监管是指政府机构或社会组织，依据相关法律法规，对市场经济中发生的全部经济活动进行管理，借助行政、法律、经济三大手段来进行有效管理。会计监管的手段主要有预测、决策、分析、考评、控制等，会计监督是会计的一个重要方面，关系着整个社会经济的良性发展。

(二)会计监管的特征

1.会计监管是一种合法行为，受法律保护。会计监管是保证国家经济健康稳定发展的重要条件，是国家法律赋予会计的一项合法行为。会计监管需要对市场经济中发生的全部经济行为进行全程监管，有权严格惩戒不合法的会计行为。

2.会计监管既是全方位监管又是全程监管。在对市场经济进行监管的过程中，需要体现全方位的视角，对市场经济中发生的全部经济活动进行监管，涉及到国家的财政、税收、物价等各个方面；全程监管是指对既各种生产企业的经济活动进行全程的监管，包括事前、事中和事后的监管，防止会计人员利用监管误差来做虚作假，扰乱会计监管秩序。3.会计监管人员本身具有双重性，会计监管工作具有一定的时效性。与其他监管不同，会计监管队伍本身就包含各个单位或监管组织的工作人员，会计人员直接参与经济活动和监管活动，这就就赋予了会计监管具有一定的时效性。会计人员作为一个双重角色可以直接参与经济活动的控制和监管，这样可以做到有效监管。

二、财政部门会计监管存在的问题

1.财政部门会计监管力量薄弱、监管手段落后。国家财政部门的主要职能是组织国家财政收入和支出，所以会计监管只是财政部门的一个附属职能，这就导致了会计监管力量薄弱、会计监管设施配备不全、人员安排不到位、资金支持很匮乏，有限的监管行为得不到充分的监管经验，监管手段及其落后。会计监管过程注重结果，只对会计资料、会计计算方法以及会计人员进行监管，监管手段落后。

2.财政部门的会计监管缺乏有效的评价体系。相关会计监管权利的赋予缺乏与之配套的监管评价体系，没有给出监管不力或无效的时候是否应当承担相应的法律责任。《会计法》中，赋予了财政部门会计制度制定权、会计事物的监管权以及从属的行政处罚权，这三位一体的权利在实际执行中存在很大的空白，没有制定具体明确的会计监督法律，违权违规现象的相应解决对策没有落实好，而且，整个的监管过程没有公之于众，开展听证会等。

3.财政部门对于会计中介机构的监管不力，监督效率不高。首先是多头领导、指责不清的问题，会计中介机构受到财政部门、证监会、会计注册师协会等的多方领导，权责混乱，难以协调，监管效率被弱化。其次对中介机构的监管手段太落后，一般都是事后监管，容易滋生会计造假作假现象。最后，财政部门对中介结构的监管只是公布会计信息质量，对于违法违纪行为的威慑力和惩戒力不够。

三、针对存在问题所提出的相应解决对策

1.加强会计监管队伍建设，完善监管方式。财政部门作为会计监管的核心力量，在会计监管的过程中需要承担主力军的重任。首先，要壮大会计监管队伍，加强会计监管队伍建设。为此，要充分鼓舞社会会计中介机构，大力培育社会中介机构优秀从业人员，发挥社会团体的集体力量。此外，要转变落后的会计监管方式，由监管结果转变为监管过程，避免会计人员的造假行为。并推广行业自律，进行行业人员素质觉悟动员活动。

2.建立有效的会计监管评价体系，合理利用监管权。保证监管权合理利用和有效利用是非常重要的方面，必须制定有效的会计监管评价标准，一方面必须成立一个责任约束机制和监管评价体系，组织部门专业要员、社会专业人士、单位内会计工作人员组成三位一体的有效监管队伍，明确各自的职责，并形成相互制约的责任约束机制；另一方面，不断提高监管成效，切实落实以政府监督为主导、以行业自律为补充的会计行业监管新模式。

3.发挥会计中介机构的积极作用，强化中介机构的监管力度。逐步增强对会计中介机构的监管力度，增强注册会计师的独立性，提升其道德水准和监管质量，为此政府部门要及时核查会计师的审计报告等。还要实行分级管理制度，做到有序管理和领导。采用抽查和重点检查相结合的方式，强化中介监管质量和水准。加大对监管中介部门的检查力度和惩戒力度，树立起监管有力的新形象，严格执行监管。四、结束语财政部门作为会计监管的主力军，其领导和监管的职能必须同时到位。对于会计监管中存在的问题，一定要采取相应的切实有力的解决对策，并在实践探索中逐步补充和完善，将自身的监管力量扩展到社会监管以及单位内部的监管，制定有效的监管评价体系，完善监管领域的法律法规，革新监管方式，真正将新型会计监管模式落到实处，提升监管质量，保证市场经济的健康发展。

作者：范银超 单位：国家统计局白城调查队