信息化环境下的国有企业内部会计控制

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摘要：国企内部的会计控制，是为了实现对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。该项工作，由诸多的控制环节和措施组成。当前，国企经营管理正值信息化大发展的关键期，而国企内部会计控制的诸多环节与信息技术相脱节，难以发挥其应有的职责，影响了国企的经营效益。所以，现阶段，迫切需要对信息化大环境下国企内部会计控制进行研究，了解国企内部会计控制的执行目标，认清信息化环境下国有企业内部会计控制存在的问题，并针对这些问题，研究并制订具体的优化策略——建立一套与信息化环境相匹配的内控体系；提升管理者内部会计控制意识；严格执行信息操作与维护管理制度；完善信息化风险预警体系；做好企业信息系统审计，以匹配信息化环境下的内部会计控制的优化建设，提升国企经营管理效益。

关键词：信息化；会计控制；内部管理

一、内部会计控制概述

内部会计控制是企业为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。因此，在制订内部会计控制时，一般要考虑以下要求：一是各项经济业务均需按管理部门的授权进行；二是所有发生的经济业务都应及时作出相应的会计记录；三是未经管理部门授权，任何人都不得擅自动用企业的资产；四是应定期或不定期地进行财务检查，发现问题，及时处理。内部会计控制主要包括货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、仓储管理控制、固定资产控制、成本与费用控制、投资控制、筹资控制等[1]。

二、国企内部会计控制的执行目标

1.真实记录企业经营活动，保证会计信息的完整、准确与真实

通过一系列的会计控制手段，确保企业内生产经营活动各项数据的完整、准确与真实，避免出现以人为疏忽而造成的信息失真。

2.规避企业经营风险，确保国有资产的完整性与安全性

健全完善的内部会计控制体系，有助于监督国有资产的出借、投资、担保等行为，有助于规避企业经营风险，避免出现国有资产流失的情况，确保国有资产的完整性与安全性，遏制各类浪费行为。

3.加强部门间的合作，推进企业战略目标的实现

内部会计控制管理，可将企业经营的物资、人员、财务等有效联系起来。同时，借助其监督考核职能，使各部门的经营管理联系更加紧密，共同为战略经营目标的实现而努力。

4.源头上规避违法行为，切实贯彻好法律法规

社会主义市场经济环境下，国企经营的任何活动，都要在国家法律准许的范围内进行[2]。完善的内部会计控制，将对每项企业经营活动进行严格控制，避免源头上出现的违规问题，更加有利于国企贯彻国家法规制度。

三、信息化环境下国有企业内部会计控制存在的问题

1.内控制度不完善

国企内部会计控制制度不完善，往往受制于多方因素。一是内部治理结构混乱。管理层与董事会成员重叠，董事会不能制衡管理层权力。二是监事会作用有限，经济上的从属关系，导致监事作用流于形式。三是缺乏专业的内控人才，财会人员专业素养差，业务生疏，对内部会计控制的理解不足，执行力较差。

2.内控意识薄弱

对内部会计控制认识不足，导致内部会计控制效果不好。主要体现在：只意识到会计的核算功能，而忽视其管理职能，没有意识到其在促进企业战略布局中的重要性。个别管理者将内部会计控制等同于规章制度建设，未意识到其真正内涵，导致贯彻执行等同一纸空文。

3.财务软件使用不当诱发安全隐患

不同手动输入，信息化内部会计控制，将原先的处理模式逐渐过渡到计算机处理，在提升办公效率的同时，也带来诸多信息泄密的隐患。主要体现在：一方面，信息易损坏。以往有纸质记录，会留下经办人操作痕迹，避免舞弊造假。信息化条件下，所有存储在电磁介质上，很容易被复制、损坏。另一方面，信息易丢失。互联网信息互联互通，这些开放的信息极易被黑客获取，并非法篡改，使得信息质量的安全性降低。

4.风险预警机制不完善

国企管理领导班子多数为政治能手，相对经济管理水平差些，不少没有风险意识，更没有精力用于完善风险预警机制。主要体现在：缺乏严格的风投决策审批机制，投资、开拓市场、担保等审批机制不完善。缺乏关联管控意识，国企部门多，分工细，很多问题的处理都是就事论事[3]。实际上，不少业务都是互联的，这些关联风险给企业经营造成的损失更大。

5.内控监督评价机制不完善

在信息化背景下，不少国企没有建立适应的监督评价体系，影响了内部会计控制体系的完善。首先，审计缺乏独立性，难以发挥其特有的监督职能，导致内部会计控制成为一纸空文。其次，监督评价职能不全。内控是循环体系，以信息控制，反馈信息，再进行控制，如此反复。建成的内部会计控制体系，并不是一劳永逸的，还需要整套的监督评价机制，督促其执行。但是，多数国企由于未建成评价体系，因此难以获得反馈信息并进行整改。

四、信息化环境下国有企业内部会计控制优化策略

1.建立一套与信息化环境相匹配的内控体系

依据《会计法》的相关要求，完善与国企内资产保护相匹配的信息化内控体系。首先，内控体系的组织者由企业高管担任，以确保内控体系的权威性；其次，内控体系的完善，需借用信息化技术，形成健全的信息化会计系统；最后，重视对内控体系的监督，推进内部会计审计制度的建设[4]。

2.提升管理者内部会计控制意识

国企内部会计控制的目的，关键在于实现对内部资产的经营管控。作为管理层，是内控制度执行的第一人，肩负着内控制度的设计、执行和评价。因此，营造好的会计内控体系，必须要提高其对内部会计控制的认识，不断更新内控管理理念，增强其作为管理者的责任意识。同时，聘请专家学者定期对管理者灌输新理念，讲解内部会计控制带动企业快速发展的案例，提升管理者、职工等内控意识，使他们重视内部会计控制建设，主动参与到内部会计控制的制度建设中去，能严格按照各项规定处理好经济事务，执行好企业内部会计控制管理。在增强意识的同时，还需进一步加强内控制度的执行力。首先，注意修订内部会计控制体系，使其更加适合企业内外经营环境。其次，根据经营特点，找出容易出问题的地方，针对性地制定规章制度。最后，加强监督和检查，定期不定期地总结内部会计控制的执行情况，持续改进内部会计制度。

3.执行严格的信息操作与维护管理

信息化环境下，随着信息化覆盖面的扩大，信息安全领域尤其是保密工作将面临最大的挑战。为确保国企内会计信息的安全，应执行严格的信息操作与维护管理，其重点在于计算机的安全控制、软件安全控制、网络安全控制、会计档案控制等几方面。计算机安全控制。控制好产房环境，注意消防、温湿度、安全等方面的管理。做好关键硬件的备份，注意硬件设施的维护保养。软件安全控制。购买专门会计软件，保证软件能强备份、快速恢复、自动跟踪。设置软件使用权限，设密拒绝非授权用户使用，避免出现泄密情况。会计档案控制。根据国企特点，结合信息化环境，完善会计档案控制制度。做好纸质档案归档，注意电子档案备份，详细备份时间、内容、地点等。加强输出性档案保管，以审核人、输出人双签章方合法。网络安全控制。针对易出风险设立对应措施，安装杀毒软件、网络防火墙等，定期查杀病毒。做好网络安全培训，聘请专业人员做好业务指导，讲解信息技术原理、网络安全等知识，制订相应的安全管理措施。

4.完善信息化风险预警体系

在信息安全日趋复杂的大背景下，国企内部会计控制系统却没有将风险控制提高到应有的重视程度，缺乏相应的信息化风险预警系统，导致风险控制成为国企财务管理的薄弱环节。因此，健全完善的信息化风险预警体系，很关键的一点，在于分析国企内经营管理潜在的风险，从资金、资产、投资、筹资、存货、产品等多方面整合信息，根据重要程度通过计算机建模成立相应的风险库。同时，设立风险阈限值，一旦触碰阈限值即发出预警。信息化风险预警体系的建立，最理想的状态，是能动态评估企业的经营活动、重大决策，结合收益、成本等分析，选择出有利于企业规避风险的措施和方法。

5.做好企业信息系统审计

完善内控监督体系，重点发挥企业信息系统审计的作用。首先，做好事前审计。在内部会计控制执行之前，严格审计内控所处环境，包括：软硬件、信息系统、代码等，确保内控系统的安全、适用。其次，做好实时审计。审计各项信息的合法性、公允性，随时查处舞弊行为。同时，依靠信息系统，审计内控运行情况，对出现的问题及时整改。最后，做好事后审计。审查输入信息的真实性、完整性、准确性，检查信息是否符合国家有关规定及是否遵守企业内规章制度。同时，做好整体评价，提出整改意见。总之，严格事前、事中、事后审计，发挥好内部审计的作用，确保内控系统的高效运转。

五、结论

信息化时代的来临是不可逆的。就此，国企应顺应时展潮流，利用好信息技术对企业内部会计控制进行优化，以解决国有企业内部会计信息管理存在的问题，促进其进一步的发展。

参考文献

[1]潘晓丽.关于加强企业内部会计控制的思考[J].中国商界（下半月），2008（10）：13-14.

[2]张丽，刘均敏.加强企业内部会计控制的对策[J].企业改革与管理，2008（10）：78.

[3]肖娅筠.内部审计在企业内部会计控制中作用探讨[J].中国外资，2012（9）：110.

[4]王艳君.浅谈内部审计与内部会计控制的关系[J].行政事业资产与财务，2011（10）：45-46.

作者：张娣 单位：海南省水文地质工程地质勘察院