中小企业内部审计问题分析

摘要：中小企业是我国社会经济下的重要构成部分，对经济发展有着重要意义。企业能够通过内部审计的作用形成内部有效的管理，使企业正常生产经营、资金活动的有序进行,优化企业结构、提升企业效益、提升企业宗旨、达到企业愿景。目前我国中小企业内部审计管理水平不够完善，内部审计重视程度一般，内部审计的范围窄、企业内部权责问题、财务问题等日益显现。因此在中小企业内部审计不容忽视。

关键词：内部审计；中小企业；问题及对策

一、内部审计的含义与作用

内部审计是三大类审计之一，它是由企业内部各部门、单位内部的专职人员组成的审计。其目的作用在于帮助企业形成良好的人员结构、监管企业内部资金状况及建立健全企业的内部审计制度形成一套行之有效的管理。内部审计通过对资金财务的风险预测合理的监督，能够降低企业风险；内部审计通过全方位的监管，客观公正具体的评价内控制执行效率，合理的提升企业管理水平，并且达到企业合理运营，适应新时代企业发展要求。

二、中小企业内部审计的现状及问题

(一)管理层缺乏对内部审计的重视

由于中小企业规模受限，在财务会计核算与审计方面存在不符合企业科学管理的问题，管理层对其重视程度不够，忽视了内部审计对企业风险规避人员管理及资金运行方面的作用，并且没有独立的内部审计部门或者内部审计部门工作人员经验少，没有将内部审计工作落实在企业管理之中，其次，由于领导层不够重视企业的内部审计，仍保持传统的经营思维模式，没有创新，没有推重审计在企业监督上的作用。所以导致内部审计没有被充分重视和运用，致使审计工作难以开展和发展。

(二)中小企业内部审计缺乏独立性

内部审计人员缺乏独立性，中小企业的特殊经营模式、人员结构决定了审计的规模，大多数企业财务人员兼任内部审计人员，内审人员工作时独立性较差，易受到管理层干扰，并且内部审计人员与审计单位员工之间的关系也干扰了审计的真实性。审计部门并不是单独设立的拥有独立审计审权限的专项部门，而是隶属于财务部门，审计人员很大程度上会受到财务部门的干扰，致使内部审计部门在财务审计方面受到很大被动，并且没有充分做到不相容职务且相分离，因此，企业的内部审计部门并不能保证审计的真实性完整性。

(三)中小企业审计范围单一狭窄

我国中小企业中内部审计的对象针对财务审计较多，财务审计是企业内部审计较早的审计对象，随着经济社会发展企业经营范围的扩大，已经不能满足企业内部审计的需求，现今的企业内部人员审计，企业效益审计，管理人员方向审计领域涉及较少，如果仅将内部审计的重点放在财务审计上，将无法适应企业新时代新经济发展，无法充分发挥企业内部审计的作用。

(四)中小企业审计人员专业知识不足、技术能力低

目前我国大多数企业内部审计人员知识结构较为单一，审计范围大多数停留在开展财务收支审计方面和错弊审计方面，很少涉及事前审计和风险审计方向，没有足够的审计专业知识对审计对象的准确判断，以及企业的审计需求。现今审计不单单使账务审计方面，计算机审计，能够高效地帮助企业查找错漏之处，但是往往中小企业内部审计人员都是财务部门或者其他部门人员兼任，没有较高的职业胜任能力，技术知识较低。

三、解决中小企业内部审计问题的对策及合理建议

（一）中小企业管理层应加强重视企业内部审计

首先，应充分认识内部审计对企业的作用，要加强企业管理和风险的控制，企业管理者接受内部审计重要作用的培训。其次，企业管理者自觉配合内部审计部门工作。之所以要重视中小企业的内部审计，是因为中小企业在规模上不具有竞争优势，所以应建立健全中小企业内部审计的法规，重视内部审计对中小企业的发展，得到管理层的充分认可，进而提高经营水平与业绩。最后，只有管理层充分认识到内部审计的重要作用才能调动部门工作人员的积极性，提高企业效率，进而突出内部审计作用。

（二）完善企业内部控制确保内部审计的独立性

内部控制的建立与完善对中小企业的发展有着重要的意义。内部控制通过内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，将中小企业中日常经营与内部协调机制建立与完善，确保企业持续有效的经营。内部控制与内部审计密不可分，企业应将不相容职务相分离，使授权审批更合理，管理层不应随意设置内部审计的人员，应提高审计人员的独立性，不受干扰。中小企业应组织企业内部审计人员学习内部控制理论并应与企业内部实际相结合。在业务执行中，明确内部审计对公司治理的重要作用，提高其独立性权威性，置于较高位置，才能够及时发现问题提出问题，管理者应重视员工对内审部门人员的评价，确保审计的真实性。

（三）扩大内部审计范围

中小企业的内部审计监督主要局限于财务审计，但是在新经济发展的形势下内部审计部门还应扩大审计范围，监督企业的人员职责的履行情况，企业单位部门的效益情况，积极关注企业内部控制信息与沟通等活动，提出合理化建议，确保内部审计的职能作用，确保审计贯穿中小企业活动经营范围，尤其是重视企业的薄弱环节。组织审计人员将审计范围扩大到企业内部的多个方面。将审计人员合理分工，安排到企业内部审计专项领域。

（四）加强审计队伍建设，确保审计人员素质能力的提升

在审计建设方面中小企业应根据企业自身需要合理培养企业内部审计人员，对审计业务应具备专业性，加强内部审计部门的能力，提高内部审计部门的审计质量。审计入职人员应具备相对专业学历并进行入职测评。在业务领域方面内部审计人员不仅要了解企业的业务流程，还要具备专业的审计知识理论和具体的实践操作经验和审计资格证书，并组织审计人员定期学习审计前沿知识并进行定期考核。

参考文献：

[1]付广红.中小企业内部审计存在的问题及对策探讨.

[2]龚俭明.企业内部审计的现状及发展.

作者：倪天 窦蕾 单位：长春财经学院