纳税筹划与财务管理的关系探析

摘要:在企业经营中，纳税筹划与财务管理在企业中发挥着重要的作用，两者的目标与对象都有着密切的联系，协调两者的关系，使之能够发挥一定的协同效应，能够在一定程度上促进企业的发展，本文正是基于这种背景下，首先阐述了纳税筹划与财务管理的概念，对两者有一个大体的了解，其次，阐述纳税筹划与财务管理的关系，最后，针对这两者之间的关系提出的对企业的建议措施，以求通过合理的措施促进企业的发展与进步。

关键词:纳税筹划;财务管理;关系;优化策略

一、纳税筹划与财务管理的概念阐述

纳税筹划与财务管理都属于企业的财务内容，纳税筹划主要是指在企业的战略目标与财务目标的指导下，针对企业的涉税业务进行合理的策划，制造一整套完整的纳税操作方案从而达到节税的目的，是企业提升经济效益的一种重要的方式，目前来讲，纳税筹划包括五方面的内容，分别是避税，节税，规避“税收陷阱”，转嫁筹划以及实现零风险等，纳税筹划需要遵循以下原则:首先，合法性原则，企业要在认真研究税务政策的基础上开展各种规划活动，以提升企业的经济效益;其次，应该遵循效益性原则，其最终目的是为了帮助企业获得最大的经济效益，应该考虑其成本效益;再次，应该遵循规划性原则，是指根据税务政策以及企业经营状况，将企业所有经营活动进行提前规划与设计;最后，应该遵循时效性原则，随着税收政策的不断变化与完善，企业应该根据最新的税务政策对企业的经营活动进行规划与指导，具有一定的阶段性。财务管理主要是指根据企业的战略目标，对于企业的资产购置，资本融通，经营中的现金流量以及分配的利润进行的管理活动，是企业中的一项重要的经济管理工作，财务管理活动包括以下五个环节:首先，制定财务目标，是指根据企业的战略目标与经营现状制定企业合理的财务目标;其次，实施财务规划，将企业指定的财务目标层层下分，制定相应的财务计划;再次，实施财务活动，根据企业制定的财务目标与财务计划开展各种财务活动;第四，进行财务控制，将企业制定的财务规划与财务控制活动的实际执行效果进行对比，然后执行控制纠偏活动;最后，进行财务评价，对企业的财务活动效果进行合理的评价，进而进行循环优化，以提升企业的财务管理水平。

二、纳税筹划与财务管理的关系分析

纳税筹划属于财务管理的重要内容，因为企业通过税务筹划活动可以直接影响财务管理的根本内容—资金流，而财务管理中的会计核算以及业务处理也会对税务筹划起到一定的影响作用，因此，两者互相影响，相辅相成，本文以存货角度，固定资产角度，销售收入等来剖析两者之间的影响作用。

1.存货角度

存货是企业运营中不可缺少的资源，从存货计价来看，其计价方式的多样性为纳税筹划的顺利开展提供了一定的条件，企业选用不同的存货计价方式，就会对税务缴纳产生不同的影响，在税务政策不变的情况下，假如物价持续上涨，企业采用后进后出法的会计核算方式，那么就会导致存货成本降低，销货成本上升，企业在进行所得税缴纳时就会少缴纳相应的税款，进而达到有效的节税目的，反之，假如物价持续下跌，采用先进先出法进行会计核算，也会达到节税的目的，假如物价处于不断波动的情况，那么企业就可以采用加权平均法，避免高估利润多缴纳所得税。企业进行税收筹划的目的，在于通过合理的方式减少企业的税务负担，在存货流转中，增值税的税务筹划也同等重要，增值税采用购进扣税法，也就是说假如企业购进一批货物，那么就能够计入当期的进项税额，用来进行增值税的税款抵扣，企业在进行增值税税款缴纳时，就可以扣除这一部分，虽然在整体角度来看，企业所负担的增值税数值没有发生变化，但是企业可以通过合理的税务筹划延缓缴税，相当于企业借入了一笔无息贷款，提高了企业的现金流量，促进了企业财务管理的发展。

2.固定资产角度

企业的固定资产需要定期计提折旧，而固定资产折旧方式，折旧年限的估计以及净残值的确定都会对企业税款缴纳造成影响，例如，企业的折旧方式主要有平均年限法，工作量法以及加速折旧法，其中，加速折旧法就是将固定资产在前期多计提折旧，而在资产使用后期少计提折旧，那么企业在进行税款缴纳时，前期的应纳税所得额就会减少，后期的税款缴纳会增多，使得企业的一部分所得税缴纳时间向后拖移，增大了企业的现金流量，从这个角度来说，财务管理中会计核算方式的选择会对企业的税款缴纳产生一定的影响，为税务筹划活动又影响财务活动的实施，企业应该税务政策以及经营状况选择合适的会计核算方式，以实现有效避税。

3.销售收入角度

企业通过提供商品或者服务实现销售收入，假如对销售收入进行合理的税务筹划，那么就可以延迟缴纳所得税，使本期的应纳税所得额减少，因此，在财务管理活动中，企业可以通过推迟产品销售的时间来操作，例如，企业通过分期收款的方式销售产品，以合同约定的时间为收入的确认时间，而订货销售和分期预收货款销售的，在交付货物时确认收入实现，代销的，可以在受托方交回代销清单时确认收入实现，企业根据税务政策，将销售收入的核算等财务活动时间往后推移，进而推迟所得税的缴纳，从这个角度来看，通过税务筹划可以合理安排企业的财务管理活动，进而提升企业的经济利益。

三、针对两者之间的关系提出的建议措施

通过以上分析可知，税务筹划与财务管理具有相辅相成的关系，当国家颁布税务政策之后，企业就需要根据颁布的相关税务政策和财务管理目标进行税务筹划活动，对企业的财务活动做出统筹安排，最终影响财务效果。因此，可以看出两者最终目标是为了实现企业最大的经济利益，可以说，税务筹划工作是开展财务管理工作的内在经济动力，假如企业想要减少税务负担，控制税收，就必须通过税务筹划来对财务活动进行规划与安排，做好财务模式的选择。因此，在企业税务筹划中，财务管理是一种非常必要的内部管理手段，本文认为，为了提升企业的财务管理水平，需要做好纳税筹划工作，通过税务筹划来安排企业的财务活动。本文认为可以从以下角度进行优化。

1.提升员工的纳税筹划意识，建立高水平纳税筹划人才团队

纳税筹划工作的顺利开展有赖于员工思想意识的提升，由于税务筹划活动牵涉到企业财务管理的各个方面，对各种业务活动做出统筹安排。因此，企业需要明确纳税筹划与财务管理的关系，宣传纳税筹划对企业带来的积极影响，并且将税务筹划提升到企业战略角度，纳入到企业的经营决策中去，将纳税筹划工作安排到实处;其次，为了保证税务筹划效果，制定合理的税务筹划人才招聘制度，重视税务筹划人才的培养与选拔，定期开展培训，讲座等形式，加强税务人员的业务水平;最后，需要制定绩效考评制度，对纳税筹划人员的工作开展科学的考评，为薪酬确定与职位晋升提供科学的参考标准，最终提升整体的纳税筹划水平。

2.因地制宜，合理选择纳税筹划方案

企业在开展纳税筹划活动时，需要考虑经济政策，经济发展水平，地域限制等影响，不同的地域由于税务政策不同，会导致税务筹划方案的差异性，并且，不同行业的发展重点，行业优势也会导致纳税方式的不同，最终影响纳税筹划方案的选择。因此，企业需要因地制宜，根据自身的经营状况进行纳税筹划，一方面，企业可以借助国际市场优势，由于两个国家的税务政策有所差异，因此，两处不同点的结合是纳税筹划的重点，企业可以在掌握两国的税务政策的基础上，调整投资方向与财务战略，规避纳税范围，实现有效节税;另一方面，企业可以借助政府颁布的宏观调控政策，对政府颁布的自身行业的税收优惠政策进行重点关注，进而积极调整企业的财务方向，有效安排财务活动，实现科学筹划，促进企业发展。

3.加强与各个单位的联系，规避纳税风险

纳税筹划主要是根据税务政策对企业的财务活动做出统筹安排，进而提升企业的经济效益，因此，税务筹划涉及到企业经营的方方面面，例如生产部门以及销售部门等，当税务筹划方案选择并实施之后，企业需要加强与各个单位，各个部门之间的协作，贯彻税务筹划方案，主要从以下几个方面来完善:首先，加强企业内部门之间的协同，企业要将税务筹划工作落实为制度，当税务部门制定税务筹划方案之后，需要相关部门人员予以配合，在实施税务筹划方案时注意信息反馈，及时与税务人员交流，保证实施效果，需要注意的是，可以在企业内部建立统一的信息管理渠道，各个将纳税筹划活动方案以及实施情况通过信息平台进行交流，防止出现信息孤岛等现象;其次，企业还需要加强与税务部门的联系，一方面，可以了解最新的税务政策，然后根据税务政策做出合理的税务筹划，另一方面，可以加强税务风险管理，对于财务业务中潜在的纳税风险，应该及时与税务部门沟通交流，取得税务部门的支持与理解，最终提升纳税筹划水平。

四、小结

通过以上分析，可以得知，企业的纳税筹划与财务管理存在相互促进的关系，但是，需要注意的是企业在进行税务筹划时，不能够一味地考虑税收成本的降低，而忽略了因为选择该方案引发的其他费用的增加或者收益的减少，必须综合考虑税务筹划方案实施之后对企业带来的经济效益，税负最轻的方案不一定是最优的税收筹划方案。因此，一方面，企业需要认真研读税务政策，组织经验较为丰富的税务人员通过合理的纳税筹划手段达到节税目的，提升经济效益;另一方面，企业应该以理性的思维看待纳税筹划，不能只局限于降低税务负担这一角度，最终通过科学的方式促进企业发展。

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作者：王莉 单位：聊城市水利工程总公司汽车销售服务中心