中小企业税务风险管理问题探究

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摘要：在我国经济市场体系中，中小企业近些年来规模和数量增大，同时也取得了相应发展成效。但从整体来看，中小企业在自身管理方面并不完善，以税务风险管理来说，尽管具备一定的纳税申报意识，但在被动税收政策的执行下，中小企业存在适用政策依据错误或者纳税金额有误，规避税务风险能力不足、缺乏风险应对方案等问题，使其无法全面享受税收政策的同时，也增加了税务风险。因此，中小企业需要尽快规范税务风险管理体系，加强税收政策解读和应用能力，实现对税务风险的合理管控，以有效规避税务风险，加强企业管理，推动企业可持续发展。

关键词：中小企业；税务管理；问题；解决

引言

税务风险是中小企业经营发展中面临的风险种类之一，它是基于国家税收体系下，中小企业因税务处理违反国家法律法规或者经营管理不当，使其利益和发展受到负面影响，出现纳税不正当的问题。为更好地防止利益受损，规避税务风险，合理避税，则离不开税务风险管理的支持，这一活动有助于防范风险，促进企业健康发展。然而中小企业因实力不足，税务风险管理缺乏实质性效果，使其在纳税方面存在多种问题，因此，当前中小企业面临着探究税务风险管理问题以及有效解决、提升税务风险管理的重大挑战。

1税务风险概述

所谓税务风险即公司未依据相关规定对税务进行合理缴纳，违反税法相关规定，并因公司内部、国家在进行税务处理时所产生的差异，对公司造成一定的利益损失，比如说因缴税额不足所造成的补缴、增收滞纳金等。税务风险对于企业而言，为其整体风险的一部分，与企业内部控制制度是否予以了完善构建呈现出密切相关性。税务风险有如下几个特征：①客观性：国家之所以构建税收制度，其原则及目的即为推进经济发展，为国家征税的法律性依据。企业在经营过程中，税收贯彻始终，税务风险亦伴随企业而长期存在，为客观且普遍的一种现象。②积累性：税务风险为长期积累、发展的一个过程，在日常经营中，中小企业常对税务风险预警、管理有所忽视，待这一忽视所造成的影响积累到一定程度，其中抗风险能力较弱的企业便会因此而遭受重大损失。③主观性：企业管理者对于税务风险在思想上的认知以及态度，使税务风险具备一定的主观性特征，加之，税务人员自身业务能力的局限性，在理解涉税业务及处理方式等方面，若存在一定偏差，而会致税务风险因此而发生。④可控性：税务风险的客观存在并非表示税务风险不可控。对于税务风险的控制，企业可经由科学预警、合理管理等途径将其于最低水平控制，这就需要企业要正视税务风险，并采取积极的应对措施。

2中小企业税务风险管理存在的问题

2.1缺乏足够的税务风险管理意识

税务风险管理意识薄弱是中小企业在这一管理活动中存在的隐性基础性问题，比如企业管理层并不重视税务风险的判别，内部缺少综合素质强且专门的办税人员。部分中小企业对于税务仅关心税收状况，侧重点在于如何少缴税。在纳税识别问题上，中小企业仅停留在税收的强制性方面。对自身涉税风险认识不充分，企业在不了解税收政策的情况下会在无意识中多缴纳税费，增加了自身的税负。和大企业相比，中小企业会受规模和资金限制，税务活动基本由财务人员实施，很多人员并不具备相应的税务风险管理能力，其仅仅能够完成申报纳税、正确计算税额等基础的工作要求，无法更好地处理税务风险评估、涉税风险应对等客观存在的问题[1]。在中小企业发展中，更多侧重眼前利益，为避免出现利益损失，降低资金的支出额，会选择在税务活动中采用不合法手段减轻税负，达到规避税收风险的目的。显然，这种方式会严重损害中小企业长期的发展，为其带来更大的经济损失。

2.2核算方式与税收政策存在信息差异

从税务风险管理行为角度来分析，中小企业需要涉及风险识别活动、风险评估活动以及风险应对活动。然而中小企业本身缺乏对税务风险的重视，且能力有待强化，在不同的税务风险管理环节存在严重疏漏。比如，财务人员甚少积极主动地关注并解读国家税务总局和地方税务部门出台的税收优惠政策，也很少将自身业务活动进行梳理，在繁多且不断调整的税收优惠政策中找到适宜避税的方法，使得中小企业无法充分享受多重税收优惠政策。其次，税收政策与财务核算存在客观差异，导致企业存在一定的税务风险。因为企业实施各项交易核算时会受交易模式本身以及商业交易行为特征影响，税收政策计税和财务核算由此会出现差异性，纳税准确性大打折扣。尤其是企业重要交易行为税务部门和人员没有参与的情况下，仅在完成交易行为后实施税务核算，因其不具备合理的风险评估机制，那么交易中的纳税影响很难准确进行评估和监控，从而诱发了较大税务风险。目前，税收法律法规层次较多，地方性法规、通知、文件众多，且国家并没有制定应对任何实际情况或者统一的税务基本操作指南和方法，企业在纳税活动中面临着国税和地税两种征管系统，税务活动中常常出现界定模糊，或者对税收政策执行不利的现象[2]。例如中小企业属于建设工程单位，其从事的业务多涉及服务领域，比如测量、评估、勘查等都归属于这一行业，但地方税务局在汇算清缴中将其纳入建筑企业，从而按照企业收入2%来征收企业所得税，政策与核算方式的差异由此造成了企业较大的税务负担。

2.3税务风险管理能力不足

中小企业整体发展水平有限，财务、税务人员综合实力不足，致使税务风险管理中的各项互动无法高效实施。首先，与大型企业相比，中小企业税务处理人员在专业知识素养和技能方面具有很大差距，很难灵活、高效应对纳税申报过程中多种复杂问题的处理；其次，我国正处于经济改革的重大时期，税务法规为了更好地适应社会经济的变化，在政策的调整上较为频繁，税务活动细化且多样，大企业在税收方面专门有高素质的部门和人员来负责，而中小企业在税收政策、信息的关注度与理解度上明显弱于大企业，且在信息传输渠道不畅通的情况下，相关人员更难以及时准确掌握，无法找到合理规避税费的方案[3]。假如中小企业没有高素质人员来及时调整和跟进自己的涉税业务，就会导致自身的税务处理与国家政策出现偏差，或者纳税行为从合法转为不合法，由此会面临较大的税务风险。

3解决中小企业税务风险管理问题的策略

3.1提高税务风险管理意识，全方位地熟悉税收政策

本质上来说，企业税务风险是因为在涉税活动中或者一些税收流程操作不当，致使其未来发生收益减少或者损失的概率。这主要体现在两个方面，其一是应缴但企业未缴或者少缴的行为。当中小企业发生诸如此类问题，则要先补交税款，进而结合实际状况增收滞纳金或罚款，严重情况下则会有刑事处罚风险，会给企业造成严重的损失。这一现象除了企业有意不履行税收政策，很大程度上自身税务处理人员专业知识和能力不足所引发的；其二则是不缴纳却多缴的问题，企业由此会承担较大税收负担。通常是因为中小企业人员没有深刻熟悉或者没有科学利用税收优惠政策而引发的。从诱导企业发生税务风险的因素来看，提高税务风险管理意识，并深刻掌握税收政策法规是中小企业在税务活动方面不可忽视的基础工作[4]。一方面，中小企业需要严格参照国家税收法律政策开展税务风险管理活动，按照法规政策办理税务登记、税务资料准备和报备、账簿凭证管理等涉税行为，做好基础性的税务风险管理任务；另一方面要由企业管理者和专门涉税管理人员密切关注税收政策法规以及税收优惠政策的变化，为制定税务风险管理和经营决策提供有效依据。同时，在执行税收法律政策的条件下，合理实施纳税筹划活动，即制定合理避税方案，有效利用税收优惠政策降低企业税务成本，为自身带来较大的经济效益。以建筑企业为例，其经营业务范围较广，投资很大，且存在周期长等特征，可以通过调整自身行为来避开税收层面的限制，以符合国家政策鼓励标准[5]。比如说，税法规定，对于增值税一般纳税人而言，其可经由对新购进设备、固定资产所含进项税额进行抵扣。那么在建筑企业中，在设备更新或原材料购进时，可予以进项税的合理抵扣。在购进设备时，建筑企业需向销售方进行一定的技术转让费的支付，可以多支付设备费，技术转让费可以少支付或不支付，将之于设备价款中隐藏，从而实现对设备进项税的多抵扣，以使增值税的缴纳有所减少。总之，中小企业需要充分了解行业内的税收政策导向，以此为依据适当地调整业务活动，将其达到税收优惠范畴内，从而达到节约税收成本、降低税收负担的目的。

3.2优化税务风险管理体系，规范风险管理操作行为

针对税务风险，中小企业在提高重视力度的同时要优化风险管理体系，一方面设置专门的部门和人员进行处理，另一方面创建税务风险控制机制，以此来规范税务风险管理行为。首先，企业要结合自身规模和发展情况选择对应的税务风险管理人员，使这一活动有具体人员负责。同时，细化职能，完善管理制度，确保风险管理行为有相应的参照依据。以职能来说，开展税务风险管理活动中，相关人员需要在税收风险识别、税收风险评估、税收风险应对等方面着手[6]。例如，当发现企业业务活动和税收缴纳政策之间出现了偏差，导致企业出现多缴问题时，税务管理人员需要对这一风险进行识别和评估，从而结合税务类型和风险程度制定具体的应对措施，以对业务活动进行合理的调整，更好地降低税收负担。其次，中小企业需要构建出科学的税务风险控制机制，在日常业务流程和经营管理中有效管理税务风险。把握潜在的税务风险，尽最大可能利用规范化的税务风险管理机制来促进稳定发展，同时借助规范化的风险应对行为来减少经济损失。此外，企业应构建与税务机关、行业协会等外部单位可行有效税务信息沟通的机制，及时从政府税收管理部门对相关的税收政策、法规等信息进行获取和分析，并将之于企业管理层进行传递，管理层可据此进行决策调整，强化企业税务风险管理。而且，对于税收管理部门，应重视企业与之的日常沟通，及时进行政策变动的相关资讯，以免处理不当，使企业蒙受损失。对于需经由税务咨询机构进行税务处理的小微企业，应加强与行业协会等的沟通，可予以网络共享平台构建，提高彼此间信息沟通效率，并使风险管理成本降低。同时，经有效的防范与监督，降低税务风险发生的可能性。

3.3加强税务风险管理能力，有效规避企业税务风险

在自身条件限制下，中小企业税务风险管理中等量分析少，且定性分析多，尤其是采用经典的数理模型进行计量分析的活动更少，从而降低了税务风险管理效果。那么在业务处理能力不足，对日常出现的税务风险无法高效应对，使其难以规避税务风险，造成了经济损失[7]。中小企业必须要认识到人员综合素质和专业能力的重大要素，选择培训学习、引入人才等方式来加强自身的税务风险管理能力。会计工作需要专业的团队来执行，不仅所纳入工作人员在专业技能方面要有过硬的本领，同时需具备优秀的自我学习能力，可依据于实际情况进行自我相关技能的不断提升，对我国各种税收制度、财经法规予以熟知，以准确的进行核算，并规范公司税务基础。在这之中要将日常学习和定期系统化培训结合，确保税务管理人员能够及时掌握税收政策的变化，构建对税务风险管理的正确认知。此外，对于业务相关销售人员、采购部门等之间的关系处理需加强，以从多个方面入手，促进公司税务风险降低，提升公司营运效率，经由对相关法律法规的学习，对自身利益进行切实有效的维护。

4结语

中小企业在税务风险管理中尚且存在意识不足，对税收政策缺乏深刻解读、税务风险应对能力薄弱等问题，税收政策与核算方式、业务活动等方面的差异，使其承担较大的税务风险。为此，中小企业需要尽快提高税务风险管理意识，全方位地解读税收政策，并及时关注税收优惠政策的变动，以此结合业务特征进行恰当调整。同时，要优化税务风险管理体系，增强税务风险管理水平，不断地规范自身的税务风险处理模式，制定合理避税方案，有效规避税务风险，使其稳定、健康发展。

作者: 陆 青 单位:湖南省核工业地质局三一一大队