小微企业税收优惠政策浅析

摘要：近几年来，中国为实现国家经济硬实力的目标，不断调整优化产业结构，这已成为时展的必然趋势。小微企业作为我国经济体系的重要构成部分，在我国经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。但是，由于小微企业小和微利的特征，其在发展过程中逐渐显现出相应的困难。因此，如何运用税收优惠政策来激励和支持小微企业的积极稳步发展，逐渐成为社会关注的热点问题。本文从小微企业发展中存在的问题着手，分析对小微企业实施税收优惠政策的必要性，并为解决小微企业发展面临的困境提供相应对策。

关键词：小微企业；税收优惠政策；法律

小微企业是我国当前社会经济发展中的重要动力来源。国家工商总局数据显示，目前我国共约1000万家小微企业，作为市场经济发展的后起之秀，其工业总产值占我国经济总量的60%，纳税额约为国家税收总额的50%，为我国城镇就业提供了75%的机会。2020年11月25—27日，财经中国2020年会在北京召开，此次会议着重强调在我国社会经济转型过程中应当给予小微企业足够的重视，充分发挥小微企业的积极作用。但是，由于小微企业本身固有的弊端，加之近两年受肺炎疫情的影响，很多小微企业的发展遇到了瓶颈，濒临破产。因此，为帮助小微企业渡过难关、平稳健康发展，应对其实施特殊的税收优惠政策。

一、当前税收政策下小微企业所面临的困境

1.融资难。融资困难是当前小微企业发展过程中面临的主要问题之一。资金支持是保证企业有序经营并推动其稳健发展的关键所在。然而，很长一段时间以来我国小微型企业的融资困难一直难以有效解决。在我国一些地区，政府集中精力帮助小微企业扩大其融资渠道，但实际成果并不是很理想。具体原因在于，首先，由于小微型企业的组织结构相对单一且规模较小，其股票、债券和其他筹资能力相对较弱，因此小微企业的企业管理、控制财务风险的能力和资本生成能力有待提高。这使得它无法在资本危机的管理中及时调整自身的资本结构，从而导致银行信贷业务的增加，这给企业的资本投资带来了各种障碍。其次，在商业银行风险最小化经营理念的制约下，小微企业存在高息贷款问题，影响其整体经济效益的提高。最后，当前担保机构的数量越来越少，规模也随之变小，从而限制了小微企业的贷款担保条件，致使小微企业无法有效地维持资本链来确保企业的正常运转，最终影响了其总体发展速度。这主要表现为融资缺口大、融资渠道不通畅、抵押担保难、融资成本高等。

2.肺炎疫情对小微企业的冲击。自第二次世界大战以来，肺炎疫情的暴发是全球范围内最广泛、最具破坏性的一次公共卫生危机。其在国内与国外的交替性冲击直接对我国社会经济造成了沉重而深远的影响，小微企业由于其自身规模小，承受风险的能力较弱，现金流有限等，在疫情接连暴发后面临着生死存亡的巨大考验。从财务角度看，疫情蔓延的影响主要是限制并在很长一段时间内暂停了旅游、电影、餐饮等经营性现金的流入，而工厂的租金、员工的工资和利息等其他支出活动导致的资金持续流出，使得小微企业的经营活动现金流突然变成负数。其次，近期因为疫情影响，多国开始采取收紧入境管控措施。这使得经营国际贸易的小微企业面临“走不出去也进不来”的困境。在疫情最为严重的一季度，小微企业发展指数直接跌到破纪录水平，许多小微企业纷纷濒临破产。由此可见，肺炎疫情对小微企业生存的影响是持久且深刻的，我国小微企业需要在很长一段时间内才能从此次肺炎疫情的沉痛打击中完全恢复过来。

3.现行税收政策实施效果不佳。首先，因为小微企业规模相对小，大部分经营者局限于只注重当前企业运行下可带来的实际经营成果，而忽视或是选择性地接受我国对其实施的相关税收政策。其次，小微企业税源多。由于小微企业会计制度不完善，难以有效核定企业在生产经营过程中的收入和成本。享受税收优惠政策的企业必须接受税务局的调查。如果税务局发现有企业存在偷税漏税现象，那么该企业将进行相应补缴。这使得部分小微企业通过一些特殊手段进行避税。然而，部分小微企业担心审计部门定期调查带来的风险，符合条件的小微企业更愿意放弃税收优惠政策。这些因素的存在，加大了税务部门征税的难度，提高了征税成本，减少了税收收入。因此，有些税务部门对小微企业的管理只是敷衍了事，没有对其进行深入管理，小微企业也没有被视为税收管理的重要部门，最终导致我国对小微企业的税收优惠政策实施效果不佳。

4.税收优惠政策宣传不足。有时，当我们国家针对小微企业制定相应的税收政策时，一些地方的税务部门执行人员未能做到从宏观角度对这些政策进行精准掌握。税收征管和政策宣传力度不高导致一些小微企业纳税可以减免却未能减免，致使我国针对其实施的税收优惠政策因宣传不够而未能落到实处。为了了解税收优惠政策对小微企业的发展有何具体影响，本研究对200多家小微企业进行了问卷调查和实地访问。调查结果显示，不到30%的受访者知道现行适用的增值税税率和免征额，只有10.1%的受访者知道现行的增值税和营业税免征额是每月销售额/营业额不超过30000元，73.1%的受访者对税收政策的了解仍停留在旧政策上。这些数据表明，税务局对现行税收优惠政策的宣传和执行力度不够，实际可享受此政策的纳税企业对此可能并不完全了解。

二、对小微企业实施税收优惠政策的必要性

1.小微企业税收优惠政策。小微企业受其自身规模小和竞争力弱性质的影响，它们在市场开发中始终处于劣势。国家为确保小微企业稳步前进发展，给予其高度的重视以及肯定，不断完善小微企业发展环境，夯实了小微企业的重要地位。近年来，我国通过积极实施相关税收优惠政策，为小微企业减负减税，给小微企业提供良好的发展空间，增加其发展机遇。党的报告指出：我们要清理和消除妨碍市场公平竞争的各种法规和惯例，激发市场主体的活力。更是着重强调，必须优先解决民营企业，特别是中小企业融资难，甚至融不到资问题，同时逐步降低其融资资本。因此，近年来我国实施了一系列税收优惠政策。现阶段，小微公司交的主要税种是企业所得税、增值税和消费税，其中前两者所占比重最大。国家以企业税收优惠为例，积极推行相关政策。例如，如果在经营过程中小微企业的营业额每月在20,000~30,000元，则无需缴纳企业营业税，这有利于小微企业实行稳定的管理，提高企业的经济效益，在一定程度上促进了小微企业的发展。同时在发展过程中，国家还对小微企业实行了增值税的优惠政策，为鼓励小微企业激发自身的发展潜力，国家积极实施免收增值税，并按照月度和季度销售额进行减免，以减少外部因素的不良影响，为小微企业创造良好的发展环境。

2.小微企业的发展潜力巨大。天眼查数据显示，2020年我国小微企业数量达到8000万家，约占到全国企业总数的70％。相较于前一年新增数量达到近1500万家。作为我国供应链和产业链的重要组成部分，小微企业在形成和完善国内供应链和产业链方面发挥着重要作用。小微企业不仅是推动我国创新发展的关键主体，同时也是大中型企业的重要力量支撑。小微企业对市场的发展和走向保持高度的敏感，可以通过及时了解和发觉当下的发展需要而进行定制化生产，以适应人们的多样化需求。其次，相比较于一些直接采取我国国内现有新技术以及新模式的大中型企业，小微企业具有极高的创新发展潜力。小微企业为弥补其本身特点的缺陷以及其在市场发展中的弱势地位，将更多的时间以及精力投入创新研发建设中，这使得小微企业的创新发展活力更为活跃。因此，小微企业是我国社会经济发展的生力军、创新的重要源泉，发展潜力巨大。

3.税收优惠政策可减轻小微企业的税收负担。很长一段时间以来，由于受技术、设备、融资以及人才吸收等方面不足的影响，小微企业的发展受到了严重束缚，导致其长期处于发展瓶颈时期，发展艰难，存活率低。近几年来，我国政府出台了一系列专门针对小微企业的激励政策，包括税收优惠、减税和降低融资成本等。这些激励政策对小微企业发展最直接的影响是减轻了企业纳税负担，提升了面临危机时的存活能力，这使许多企业主感到心安。政府对小微企业实行税收优惠政策可以使企业有更多的资金和精力投入生产和管理中去。因此，实施税收优惠政策可以帮助小微企业进一步减少资产的税赋负担，从而更加有活力地参与市场竞争。对小微企业实施税收优惠政策不仅仅是给予小微企业真真切切的帮扶，它还将“小微企业的发展受到国家的高度重视”这样一个信息在全社会传递，从而极大地鼓励了民企及其员工积极加入中国社会主义现代化建设中，促进我国经济在保持平稳运行的基础上加速发展。

4.税收优惠政策有利于多方经济的长远发展。税收优惠政策对大多数小微企业来说，无疑是一个帮助它们发展的重要机会。在新时期，随着市场经济的不断成熟，我国的创新创业如雨后春笋般显现，小微企业以其相对较小规模的优势在市场上实现灵活发展。降低税收成本也将有助于它们进一步扩大企业经营范围。促进以科学技术为基础的小微型企业的创新发展是建设创新型国家的长期战略任务。因此从长远发展的角度来看，实行小微企业税收优惠政策，同时推动了小微企业和地方经济以及国家经济的多方健康发展。

三、小微企业税收优惠政策的完善建议

1.建立完善的小微企业税收体系。相对而言，如果小微企业要想在发展进程中合理使用税收优惠政策，必须在健全税制的基础上，有针对性地进行创新，改进现有的相关法律。第一是加强税法。我国目前还未在融资、信贷和公平竞争方面有针对小微企业的特别法律。现今，我国有关税收优惠政策的规定较为零散、无统一性。如果多次修改现有政策又将会使其显示出任意性。因此，需要以立法的形式将其进行进一步明确，弥补一定的局限性。二是小微企业要积极建立健全的税收筹划机制，建立规范的税务筹划管理部门，提高报税人员的工作能力，为小微企业发展打下良好基础，提高纳税筹划质量，创造新的发展环境。从大局出发，完善相关立法，确保小微企业金融体系健全，实现优惠政策的长期化、规范化，利用相关法律法规对小微企业纳税行为进行约束，规范税务机关的征税行为以确保税收优惠政策稳定实施，从根本上促进小微企业稳步发展，提高其自身经济效益。

2.优化小微企业融资法律体系。为了加强对小微企业融资的保护，需要在立法层面建立坚实的法律基础，以解决小微企业融资困难的问题。随着社会的不断发展和科技的日益进步，我国经济环境出现一些新变化、新规范，随之一些新的问题慢慢浮现。因此我国对于小微企业融资的法律需要根据小微企业发展的经营状况和新趋势进行改进，形成能够适应我国经济结构快速变化、为小微企业融资提供立法支持的系统性小微企业融资法律规制。小微企业要灵活利用现有大数据、云计算等技术，结合时代背景搭建税收筹划信息平台，根据现阶段实际情况，结合企业发展实际，及时获得税收优惠政策，确保规划的合理性。其次，优化小微企业融资法律体系还应健全小微企业融资监管体系。首先要改变小微型企业融资监管理念。行政监管部门对小微企业融资活动的监督管理，不仅仅是监管部门履行职责、应对防范小微企业融资法律风险的重要手段，同时也是保证我国经济稳定发展和市场有序公平竞争的重要保证。国家应从法律层面为小微企业提供企业融资活动的总体要求和框架，监管执法部门应着眼于客观实际，对小微企业进行有效监管，依法引导小微企业规范发展。在监管过程中，要找准切入点，把握法律引导下“严管理”与“松管理”的平衡点，真正做到有法可依，助力小微企业融资活动。

3.强化纳税意识。对于小微企业税收优惠政策，地方税务部门需要在今后的发展过程中加强税收宣传，积极创新宣传方式，加大宣传力度，采取多样化的宣传方式，让所有小微企业都意识到税收优惠政策能给它们带来益处。比如，为了加强宣传和政策指导，各级税务部门应开展大规模的宣传和培训活动。其次税务部门可以灵活运用线上线下双渠道进行宣传，这种方式的宣传效果明显，符合小微企业的实际情况。利用新闻媒体、短信、微博、微信等渠道大力宣传优惠税收政策的内容，尽可能让纳税人在第一时间了解相有关政策。并且要加强对各种申报材料的审查，打击存在偷税、逃税行为的企业。要做好与其他政府机构的信息交流工作，建立统一的数据库，对各类企业进行准确监控，防止企业隐瞒和漏报。与此同时，地方税务机关也应该公开各种税收基金支出，积极接受社会各界监督，使各企业认识到它们缴纳的税款在社会发展中发挥了积极作用，鼓励企业相关人员培养正确的纳税意识。

四、结语

综上所述，一个完善的税收优惠政策的实施会对小微企业的发展产生诸多有益影响。而小微企业的健康稳步发展对我国的社会稳定和经济发展至关重要。国家法律和政策应不遗余力地支持和确保小微企业在各个阶段和各个环节的发展。国家财税部门应从多角度进行创新，完善现有发展模式，充分发挥税收优惠政策的作用，指导、帮助小微企业良好全面发展，增强其自身竞争力，使我国社会主义市场经济的各类参与主体充满生机活力，从而促进我国产业结构调整，实现企业可持续发展。这不仅关系到小微企业的切身实际利益，也是保持我国社会经济稳定发展的重要环节，更是国家贯彻依法治企的社会经济导向。

作者:尹枫毓 郑孟秋 单位:新疆财经大学 河南师范大学新联学院