中小企业纳税筹划风险问题及分析

摘要:纳税筹划是纳税人进行纳税前的筹划，在合法纳税的基础上，进行合理的税收筹划，降低纳税负担，提高企业经济效益。近几年，随着市场经济渐渐成熟，许多中小型企业借此机会蓬勃发展，对纳税筹划有了更加深入的理解与认识，尤其税改全面实施以后，中小企业也越来越重视纳税筹划，将其转变成企业日常经营管理的重要内容。然而在实际操作运行中，中小企业纳税筹划依然面临各种风险因素。为此，本文围绕中小企业纳税筹划中的风险问题以及应对方法进行了分析研究。

关键词:中小企业;纳税筹划;风险;防范

一、中小企业纳税筹划中的风险问题

(一)法律风险。中小企业很多是新兴企业，拥有良好的发展前景，但是在激烈的市场竞争中仍旧面临巨大的生存挑战，尤其是企业自身在运营发展过程中存在诸多问题。比如，企业没有建立健全管理体制，员工缺乏创新意识，融资受阻等诸多因素，促使企业在发展过程中将更多的时间和精力放在企业经济发展上，忽视了税收带来的各种风险。企业管理层应提高自身专业素养，了解国家相关法律法规，在法律允许范围内施行纳税筹划，避免法律风险。纳税筹划时存在法律风险主要表现为企业纳税筹划人员对当前国家政策及法律法规缺乏科学合理的判断分析，许多企业纳税人一味追求经济利益，钻法律的空子，喜欢在法律边缘打擦边球，盲目认为税务筹划就是拉关系、钻空子甚至偷税漏税。这些观念极容易导致在纳税筹划过程中出现违法违规现象，给企业造成巨大经济损失，同时还为企业带来诸多不良后果。企业制订税收筹划方案缺乏科学合理性，导致企业税收筹划与国家法律法规存在较大冲突，加大企业法律风险，影响企业的长远发展。(二)税收风险。国家宏观调控措施中实行的税收政策，能够有效辅助国家经济发展良好稳定运行，因此在执行税收政策时，都是根据国家经济形势做出相应调节变化，保证国家经济在全球经济中健康发展。一旦税收政策发生变化，企业将会受到一定的波及与影响，倘若企业能够实时掌握国家出台的税收优惠政策，根据政策内容及时调整企业内部结构以及发展战略，依照当前市场经济形势制定科学合理的税收筹划方案，建立完善的财务管理措施，就能有效规避企业税收风险。反之，若企业未能及时了解国家税收政策变动，就会给企业带来不必要的经济损失，还可能面临税收筹划风险。国家相关税收政策会随着市场及国家政策的出台而不定期的发生改变，经济结构也随之改变。税收政策风险也是税收风险的一种，中小企业在实施税收筹划时，经常会面临在各种政策中选择，倘若税务筹划人员对政策的理解不够准确导致选择时发生错误，就会直接影响整个税收筹划方案的实施，给企业造成不可挽回的经济损失。而且在选择税收政策时，企业往往只考虑眼前利益而选择一个更有利于企业短期利益的优惠政策，这种政策使企业在短期内看似能够取得良好的经济效益，但从企业长期发展趋势来看，有可能阻碍企业长久稳定发展。由此可见，企业纳税人在选择优惠政策时，需要根据企业当前发展形势以及未来发展战略进行科学合理的有效选择，使其在遵循市场发展规律的情况下，选择有利于企业长久发展的税收政策，推动企业良好发展。(三)人员风险。中小企业在收税筹划过程中，由于管理者没有从企业自身情况出发，未能充分利用国家出台的相关税收优惠政策，缺乏规划性与前瞻性，致使企业税收筹划不当。由于税收筹划具有一定的客观性，并不以人的精神意志转移。这就需要税收筹划人员根据企业自身状况以及专业的经验技能客观分析判断，做出对企业发展有利的筹划方案。一旦操作失误将导致整个过程出现偏差，进而导致企业税收筹划方案失败。税收筹划过程中，由于税收筹划方向和目标不明确而产生的筹划偏差，甚至是缺乏对筹划工作的正确认识，最终导致企业内部的运转秩序混乱，为企业发展带来一定的经营风险。

二、中小企业纳税筹划中风险应对

(一)增强法律意识。首先，中小企业管理层要强化税收筹划意识，通过各个部门之间相互配合协调规避税收风险。由于企业在经营管理过程中许多方面都涉及纳税活动，这就需要企业领导人员在对企业日常管理过程中提高自身法律意识，确保企业经营管理符合国家相关法律法规，保证企业内部制订的纳税筹划方案能够科学有效。其次，企业管理人员应正确利用国家出台的税务优惠政策，依照企业发展战略选择有利于企业长久发展的税收政策，并将所有风险防范措施落实到企业管理细节当中，制订行之有效的纳税筹划方案，以此降低企业税收风险。最后，企业纳税人还要定期与税务机关进行交流沟通，实时了解国家出台的各项税收政策，明确相关税收法规，分析企业自身实际情况，制订合理的纳税筹划方案，以此有效规避企业潜在风险，并根据国家税收法律做出的相关调整制订动态方案，深入探究纳税方案中存在的各种风险因素，通过专业性对比分析，从而选出风险最小最利于企业发展的有效方案。(二)制订完善的税收方案。中小企业要制定完善的税收方案，在纳税筹划过程中对企业做好自身定位发展，将各个方面的因素予以详细考虑，依照企业制定的发展战略从长远角度出发，考虑好各个方面可能隐藏的风险因素，科学选择适合企业长久生存发展的税收优惠政策。企业应制订较为完善的税收方案和执行流程，将方案落到实处。也就是说，企业要想追求长远的经济效益就要制定完善的税收方案，为了确保税收方案能够顺利实施，企业领导人员应要求企业各个部门之间积极配合，共同实施，严格依照制订的流程予以执行，才能确保企业各个环节在执行过程中具有更高的工作效率。在税收筹划方案制订的过程中，应密切关注税务政策的更新情况，如果税收政策出现更新，应及时对纳税筹划方案进行合理的调整，保证纳税筹划方案的合理性、合法性，避免影响到纳税筹划工作效率。(三)提高人员素质。企业纳税筹划人员自身专业能力的好坏，对税收筹划方案的制订与执行都有直接影响。由于纳税筹划具有较强的专业性以及政治性，这就要求筹划人员具备较高的专业水平。尤其对中小企业来说，企业规模小，人员流动频繁，使得大多数中小企业税收筹划人员专业水平偏低，工作经验欠缺，缺乏实际的操作能力，面对突发状况无法有效应对，且很多税收筹划知识只停留在浅表理论中，无法提前实施纳税筹划工作，临时抱佛脚，导致纳税筹划失败。还有一些中小企业在实施纳税筹划时，采用“拿来主义”，照搬其他企业的税收筹划方案，没有依照企业自己的特点制定实施方案，也不利于企业长久稳定发展。为此，中小企业应聘用专业性强，且自身具有较高素质的纳税筹划人员，定期组织相关培训学习，为其提供学习交流机会，使其通过不断的自我学习提高自身专业能力，从而为企业今后开展纳税筹划提供良好的支撑帮助。

三、结论

中小企业要想在激烈的市场竞争中得以稳定发展，就要科学合理地制订税收筹划方案，强化纳税意识，真正帮助企业减轻纳税负担，从而为企业营造良好的经营环境。企业在实际发展过程中应以相关法律法规为依据，根据企业自身发展情况制订科学合理的税收筹划方案，降低纳税筹划存在的各种风险因素，提高企业纳税人员的法律意识，避免因无知而触犯法律，降低企业声誉。为此，企业应建立科学合理的风险管理体系，确保企业长久稳定发展。

参考文献:

［1］牛德胜．企业纳税筹划中的风险问题及应对措施分析［J］．纳税，2019，13(20):63．

［2］孙立闯．企业纳税筹划中的风险问题及应对分析［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2019(7):72－73．

［3］段辉红．企业纳税筹划中的风险问题及应对分析［J］．财会学习，2019(15):157－158．

作者:张丽萍 单位:芒市一帆会计有限公司