中小企业税收政策研究

摘要：随着我国市场经济的不断发展，中小企业的数量与规模也呈现出不断增长的趋势，中小企业的发展对于我国经济稳定增长起到了重要作用。国家为了推动中小企业发展而实施了相应的税收政策，希望能够促进中小企业发展并持续带动国民经济增长。而中小企业需要加强对现有税收政策的研究，同时根据其中的积极条件来做好自身的纳税筹划与运营调整。

关键词：中小企业税收政策建议

随着我国市场经济体制改革的不断深入，中小企业逐渐成为我国经济的重要组成部分。国家十分重视中小企业的发展并不断为中小企业创造良好的发展环境，为中小企业制定了一系列的税收政策来保证其良好发展，但是中小企业相关的税收政策仍然存在一定的问题，中小企业的税务成本偏高而产生一定的运营压力，这对于中小企业的长远发展来说有一定的不利影响。中小企业需要重点关注现行税收政策中的优势部分，积极调整企业的纳税策略来合理降低税负，而国家同样需要关注税收政策中的不足并进行持续的政策优化，减少中小企业的发展障碍并推动企业更有效的发展。

1中小企业现行税收政策分析

1.1税收政策较为零散

虽然国家针对中小企业制定了较多的税收政策，但是由于政策制定时所处的经济环境有所不足，所以中小企业的税收政策整体来说较为零散没有形成完整而有效的体系。同时我国不同地区的中小企业税收政策也有相应的区别，同时税收执法力度也有一定的不同而导致各地的中小企业享受的税收政策存在较大区别。国家为中小企业提供的税收优惠量虽然整体较大，但是优惠内容和政策较为散乱同时变化较快，这对于中小企业的税收管理也产生了较大影响，而国家的税收征收成本也有一定的提高。

1.2部分税收压力较大

在我国实施营业税改征为增值税以后，中小企业按照小规模纳税人的身份进行纳税，虽然能够按照较低的税率来进行纳税，但是企业部分环节的纳税成本依然较高。现行的纳税政策中企业能够进行一定的进项税额抵扣，但是中小企业对可税额抵扣的部分了解和研究不足，加上企业自身可进行税额抵扣的部分较少，所以企业仍然承担较低的纳税压力。国家在中小企业所得税方面的费用列支相对较严，因此导致中小企业的运营成本也处在较高的状态下。

1.3税收扶持力度有限

我国对中小企业实施的税收促进政策主要是从降低和免去税收来进行，但是税收扶持手段整体来说较为简单同时扶持力度也有限。我国的税收优惠政策大多数是从形式上来开展，对加计扣除、加速折旧等税收方法应用较少，同时相关税收政策的服务对象也主要是有一定收益的中小企业，对税收的公平性会产生一定的影响。现有的税收政策中的间接优惠相对较少，在中小企业进行投资规模大、周期长且经济回报慢的项目时将会对企业产生较严重的影响。而且国家对于经济特区和经济技术发展区等中小企业的税收政策支持力度较大，而对其他地区的支持力度相对较小，这不利于各地区之间的经济均衡持久发展。

1.4税收政策导向性较弱

国家实施的中小企业税收政策需要以国家实行的产业政策形成良好的对照，但是现有的税收政策对中小企业发展的导向性整体较弱。相关税收政策应该根据国家的宏观经济调控而施行，积极引导中小企业的各类资源和资金往国家重点发展的产业同时进行国家整体的产业机构调整，但是现有的税收政策没有体现出较明显的政策引导方向，中小企业的发展方向不够明确而容易造成行业发展背离市场经济而限制发展的情况发生，而中小企业自身对税收政策的解读能力较弱而无法根据市场经济走势而提前作出良好的运营规划。

2促进中小企业税收政策的优化建议

2.1完善税收政策与法律

国家实行的税收政策与法律是中小企业纳税和运营工作的重要基础，因此也是国家在推动中小企业发展过程中必须进行的一项工作。国家相关部门需要逐步统一现有的中小企业税收政策并根据现有的经济发展背景来构建新的中小企业税收政策体系，相关政策需要充分体现出企业公平、税负从轻和促进发展等原则，强化税收政策的透明度和可操作性并利用法律条款进行有效控制。税收政策应当以适度原则和经济原则为基础来实行，首先需要控制税收优惠的总量同时根据现有中小企业的发展特点来突出需要进行优惠的重点。其次税收优惠政策还需要从过去的地区优惠政策逐步转变为产业优惠政策，不断丰富税收优惠的方式并合理降低定期减免税，提高中小企业经济运行的整体质量并带动国民经济的有效发展。

2.2优化政策咨询与税收服务

中小企业自身对国家实行的税收优惠政策的了解深度整体较低，很多时候无法根据企业特点和行业发展方向来进行合理有效的纳税筹划工作，因此针对中小企业的税收政策咨询与税收服务工作对中小企业的发展有较多积极影响。我国税务部门需要转变过去重视大企业而忽略中小企业的倾向，定期为中小企业提供税收政策宣传与纳税筹划的辅导工作，及时而高效地为中小企业办理涉税事项。同时国家还需要重视纳税机构为中小企业的纳税服务并完善相关纳税制度，帮助纳税事项了解不足的中小企业完成纳税申报并合理降低因操作不当而引起的税负支出。中小企业还需要加强与银行和金融机构之间的合作深度，在贷款和融资等方面提供更好的支持，不仅有利于减轻中小企业的资金负担同时为税收政策的实行提供良好的平台。

2.3加强纳税管理工作

现在我国征税的税种有十多种，同时中小企业需要缴纳的税费项目也相对较多，因此中小企业中存在的乱收费、乱罚款等现象影响了企业的正常发展也降低了企业自身的收益。首先税务机关需要完善自身的税务管理服务，缩小税收核定征收的范围并推动中小企业的税务管理能力，简化中小企业的纳税流程并进一步降低企业的纳税成本。国家还需要利用税收政策来提高中小企业在税后的收益，明确中小企业可进行进项税额抵扣范围并扩大可抵扣项目，同时利用中小企业纳税人的特点来降低自身的纳税税率，其次可以利用加速折旧的方法来延迟企业在固定资产中的纳税时间。国家同时应当鼓励社会对中小企业的合作与投资，能够利用资本所得扣除和风险资本公司投资扣除等方式来降低企业自身的纳税支出。

2.4加强人力资源开发与企业转型

对于中小企业来说人才是企业发展的重要资源，也是推动企业持续发展的重要保证，但是企业在开发人力资源和培养人才方面的工作还有所不足，而中小企业的税收政策能够在人才培养中发挥较大作用，企业应当合理进行人力资源的开发工作。国家需要鼓励人才资源往中小企业流动，可以降低中小企业中技术人才、中高级管理人员以及高等院校毕业生的个人所得税费用，增强中小企业对人才的吸引力来长久工作的意愿。而企业进行员工培训时涉及到的教育经费和教育培训机构为中小企业提供的培训服务都能享受税收优惠，这些政策都可以合理降低中小企业人才培养的成本。国家对于高新技术企业的扶持力度相对较大，中小企业在技术研发中的投入和技术研发成果等都能享受一定的税收优惠，企业可以根据市场经济背景以及自身的发展战略进行企业的转型来获取更大的税收政策优惠，这对于控制税务成本和拓宽发展渠道都有积极影响，中小企业还需要根据税收政策的变化来调整自身的纳税工作。

3展望

中小企业的运营和发展对于国家经济发展的质量影响巨大，因此国家需要为中小企业的发展提供更良好的平台和条件。虽然国家对于中小企业的税收政策还存在一定的不足之处，但是在后续的不断完善过程中会更有效地推动中小企业发展，而中小企业自身也需要加强对税收政策的解读并利用相关政策来规范自身的纳税与运营活动，提高企业的发展质量并减少不必要的发展障碍。

参考文献

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[3]黄亚军,张文雯.促进中小企业发展的财税政策对就业的影响[J].知识经济,2018(1).

作者：高溢成 单位：国家税务总局可克达拉税务局