我国企业自主创新的税收政策研究

摘要：在我国整体经济不断发展的情况下，优质的科学技术和不断创新的产业是国家能够提高核心竞争力的良好基石，而在这种情况下企业的自主创新无论是对我国经济的发展还是在国际上的市场竞争中都是不可或缺的中坚力量。通过对自主创新的意义进行分析，发现当前税收政策中存在的问题，并提出相应的解决措施，以期能够对我国今后的经济发展产生积极影响。

关键词：自主创新；税收政策；激励创新；经营决策

一、税收政策对我国自主创新的意义

在我国当前的经济发展情况下，企业自主创新能力的强弱对于自身发展是有着十分重要的影响的，而我国现行的税收政策对于企业自主创新能力的引导作用是不容小觑的。虽然从宏观的经济政策来看，税收政策能够提高企业的自主研发和创新能力，给予企业更多的资金支持，使企业为国家产出更多的优质产品。但当政策真正投入到企业生产中的时候，我们不难发现，现行的税收政策对于企业自主创新发展依然存在局限性，并不能将税收政策的积极作用完全发挥出来。一方面，要从不同的角度来看待税收优惠政策对自主创新的影响。自主创新重在“创新”，这就需要国家针对不断优化的企业内部制定相应的税收优惠政策，并及时发现其中的问题，尽快提出相应的解决办法，从而使税收政策的积极作用全部呈现在自主创新的过程中。另一方面，要不断更新企业自身的自主创新理论，虽然税收政策在很大程度上会影响自从主创新的进程，但更多地需要企业对自身今后的发展规划以及目标，深入剖析自身的需求，再选择合适的税收政策，相辅相成，从而促进企业又好又快发展。

二、我国在自主创新过程中出现的问题

1.我国缺少针对自主创新的税收政策。就我国现有的税收法律法规来看，与企业自主创新相关的条例十分的分散，甚至有一部分是夹带在其他政策当中，并没有明确的针对性。而且从不同的角度来看，政策的覆盖范围不同，缺少规范性却又存在差异性，很容易在企业发展过程中扭曲企业的规划和目标，从而使本应享受税收优惠的企业的投入成本增加。也正是因为这些相关的政策覆盖范围过为宽泛，缺少了完整性和综合性，从而使很多企业完全不了解或者不关注这些税收政策；甚至有一些法规条例是专门针对生产链中的某一个步骤或环节，很难使企业将这些政策重视起来。2.自主创新前期缺乏税收优惠政策的扶持。在当前的经济形势下，我国虽然对自主创新的关注不断提高，但是在创新开展前期依然存在着两个问题：一方面，我国政府在企业所得税的征收方面，更多地关注后期的优惠调整，比如在使用一些已经具有专利性质的科研成果或者是科学技术方面，国家有较大的优惠政策进行扶持，但是对一些耗时较长、成本较高且风险较大的创新技术，尤其在开发前期，几乎享受不到政府提供的优惠政策，例如各项准备金及创新前期的投资，都有自主创新企业自行承担。另一方面，受增值税专用发票获取渠道限制的影响，企业在购买技术设备时遇到阻碍，同时税收负担居高不下，既要投入大量资金成本，又要承担高额税负，这就会导致在创新生产的后期出现资金不足的情况，既无法呈现出最终的创新结果，又会浪费更多的社会资源。3.鲜少有与研究人才相关的税收激励政策。科学技术对经济发展的影响是无法估量的，但是科学技术却是由人才进行不断的创新和优化的，每一项科研创新都离不开优质人才的努力和投入。在当前的经济市场中，能够很大程度激励人才创新的税收优惠政策少之又少，政府可能将更多的目光放在了企业的后期发展而忽视了人力资本的重要性。很久以来，我们对于科学技术人才并没有给予过多的关注，尤其是在前期的准备和投资方面，近乎于忽视，而且在优惠税率和起征点的制定方面变得更加严格。过高的约束不仅使科技人才的工作积极性降低，还会使一些新兴技术人才对创新工作退避三舍。多层的消极因素就使我国科技创新的技术型人才大量缺失，企业的自主创新目标难以达成。同时，新兴力量的数量不增反减，缺少了人才之间的良性竞争，就会导致人才创新的积极性降低，从而使创新工作难以稳定进行。4.税收政策与企业创新发展情况不相适应。从宏观的角度来看，我国的税收优惠政策对企业的积极影响与理论上的预期是相差无几的，但当我们真正深入了解到企业的实际发展状况与税收优惠政策的实际作用时却会发现，企业并没有完全像我们预期的那样达到理论上的优惠效果。这就意味着，我国在制定税收优惠政策时并没有将所有的企业发展状况都考虑到，同时也由于一些因素的限制导致优惠政策无法满足企业不同发展阶段的各项需求。政府和企业之间的信息交流不对等是出现问题的重要因素：一方面，税收优惠政策是由政府着手制定的，而政府无法顾及到所有的企业，所以政策在细节上对一些企业的影响是极小的甚至是消极的；另一方面，由于优惠政策设计得不够全面，某些难以为继的企业就会选择一些投机取巧的方式来逃避税负，从而使财政资金出现问题。

三、针对自主创新过程中存在问题的解决措施

1.建立系统完整的税收政策体系。目前我国的财政税收政策虽然整体来看问题不大，但当我们仔细研究时就会发现针对企业自主创新的政策大多是依附于其他政策，而且出台的频率较多、相对来说过于系统和概括，对企业不同的发展时期存在不同程度的影响。所以，为了解决这一问题，我们可以去吸取一些国外的经验，比如明确不同优惠政策的针对目标、适用范围，减少政策之间的重复制定，从而进一步规范和优化我国的税收政策，使优质的自主创新的企业能够享受到更多的政府给予的税收优惠，进而提高我国的自主创新能力；在政府进行政策优化的同时，也要更加系统地整理针对企业出台的相关税收优惠政策，在适应国家法律法规的前提下，形成一套完整的与企业自主创新相关的税收优惠政体系。但是，这种对政策不断进行调整的过程也会降低群众对政府的信任度，所以国家要确保今后在出台相关政策时要做到明确、规范和完善，从而保障政府的权威，提高人民对自主创新活动的积极性。2.提高政府对创新前期工作的关注程度。企业的自主创新是一个复杂且漫长的过程，不同的环节能够呈现出不同的结果，但每个环节又是紧密相连、不可分离的。不过目前国家还没有完全将一部分工作重心放在企业的自主创新上，所以针对这一问题，一方面，国家可以调整对企业所得税征收的关注重心。目前我国大部分已申请专利的科学技术和研究成果都已享受了相关的税收优惠政策，但一些在科研前期花费成本较高、研发时期较长的新兴技术却无人问津，双重压力导致自主创新无法继续进行下去，因此提高国家对企业事前准备的关注度，明确企业各项准备金的税收优惠力度，并制定针对不同规模企业不同基数的税收优惠政策。另一方面，企业在投入大量准备资金的情况下，税收负担也随之提高，这就会使企业无法支持后续的创新工作，得不到新型的研究成果，那么整个创新过程便是对社会资源的一种浪费。所以，政府可以适当地降低企业合理的税收负担，使企业的前期投入足够支撑整个发展阶段，并减少在购买设备开具增值税专用发票方面的一些约束力，从而打好企业自主创新的物质和资金基础，以保障后续发展。3.完善与新型人才相关的优惠政策。优质的人才对于一个处于自主创新过程中的企业来说是不可或缺的，甚至说在企业未来的发展过程中也是绝对重要的存在。目前，我国在科学技术方面的人才较为稀少，所以，我们可以从以下几个角度来完善相关的税收优惠政策。首先，加大对新型研发项目的前期关注度，同时在研发初期给予较低的税收负担；其次，在征收个人所得税方面，可以适当地提高科技型人才个人所得税的起征点，或者给予合理数额的税收津贴，从而激发新型人才的工作热情；最后，大力发掘更多企业中的自主创新人才，给予一个合适公正的平台，让他们能够将自己的创新热情完全投入到企业的发展中去。4.调整税收政策并适应企业不同时期的发展。目前政府出台税收政策的前提都是顺应整个经济社会的发展形势，但在实际实施过程中，这并不能够完全使企业享受到合适的税收优惠政策。所以针对这一问题，一方面，我们可以建立一个面向自主创新企业开放的行业平台，既可以让企业在自主创新过程中提出一些建设性问题，又可以让政府能够及时了解企业的合理要求，从而出台与企业发展相适应的税收政策，加大政府的扶持力度。同时，政府可以开展各种调研活动，设立一些咨询机构、委员会等，同步收集企业各项合理需求，以保障政策的合意性和权威性。另一方面，政府在制定政策时，也势必要结合当前的经济发展状况，保障政策导向与国家发展步调一致，进而使企业的自主创新工作开展得更加顺利。

四、结语

自主创新是经济发展不可或缺的优质推手，也是能够提高国际竞争力的有利条件之一，但我国现行的税收优惠政策依然无法完全惠及到所有的自主创新企业，同时税收优惠政策的制定和完全实施还需要一段很长的时间。因此，要科学合理地制定税收优惠政策，确保其对企业自主创新工作的开展能够起到良好的影响。

参考文献：

[1]管永昊，杨奕，张创.促进企业创新的税收优惠政策研究[J].青海社会科学，2016，(6).

[2]顾雪玲，王丽艳.完善高新技术企业自主创新的科技税收优惠政策研究[J].商业会计，2017，(7).

[3]付伯颖.中小企业创新激励税收优惠政策的国际比较与借鉴[J].国际税收，2017，(2).

[4]陈林峰.我国现行激励企业技术创新税收政策评析[J].税务研究，2017，(3

作者：曾艳 杨旭 单位：大连财经学院