医药集团企业税收筹划工作思考探析

摘要：我国医疗体制在发展的过程中不断发生变化，医药行业更加规范。在医药行业发生改变的时间里，金税三期与营改增开始逐渐被推广，这对我国医药行业的纳税环境有着非常重要的意义，同时，医药企业必须有更好的规划税收工作。文章探讨了医药企业进行税收规划的意义，同时提出了具体的方法，为医药企业做好税收筹划工作提供思路。

关键词：医药企业；税收筹划；纳税；措施

引言

我国2017年开始实行“两票制”，到2018年正式进行全国推广，医药企业必须要进一步做好税收筹划工作，才能适应政策的要求。在这样的背景下，医药企业应该非常全面地了解税收政策，确定具体的税收筹划点，从各个方面提高自身的税收策划能力，从而降低经营成本，获得更多的经济效益。

一、做好税收筹划工作对医药企业的重要意义

医药企业利用税收筹划，可以更加深入地了解税收政策，充分地使用财务处理手段制定符合要求的税收策划方案，使得税收主体的合法权益得到进一步的保障，让纳税负担变得更低。企业利用税收筹划，对税务账目进行明确，即使存在税收风险，也可以提早发现，这样可以让企业的损失变得更低，财务核算工作也能变得更加科学。在进行税收筹划的过程中，可以充分地利用成本效益综合分析，这样可以更加准确地算出税收筹划净利益，从而达到经济效益最大化的目的。所以，医药企业进行税收筹划以后，可以让纳税支出变得更少，进而得到更多的经济效益。同时，税收筹划还能帮助企业做好预算工作，提高决策的准确性，让企业的产业结构变得更加科学合理，保证企业在未来很长一段时间，可以持续稳定的发展。另外，进行税收筹划，可以让医药企业有更强的纳税意识，国家也可以获得更加稳定的财政收入，而且在这个过程中，税收法律政策也会变得更加科学。

二、当前发展背景下医药企业在税收筹划方面的不足

（一）对税收筹划的了解程度不够我国出现税收筹划的时间并不是非常长，所以医药企业在这方面并没有很强的接受能力，甚至会存在一些误解。误解主要体现在以下两点：（1）虽然按照理论知识，偷税避税和税收筹划并不是一样的，但还会有一些医药企业不重视税收筹划；（2）有些医药企业，直接把税收和税收筹划，归为同一件事情，并没深层次地认识到税收筹划的意义，对税收筹划的认识太过片面，认为税收筹划的作用就是最大限度地减少纳税数额，税收筹划就只有减少缴纳税收一个作用，事实上，让税收缴纳数额变少，可能并不是最好的方式。真正对医药企业有利的是让各方经济利益达到平衡，利用税收筹划工作，能够使企业发展得更加快速，另外，让管理目标更好地实现，也是税收筹划的重要内容。

（二）对税收筹划风险的了解不是非常到位税收筹划工作本身并不简单，在做这项工作的过程中，需要用到会计管理、税法等比较专业的知识。因为经济背景并不是一成不变的，公司在进行税收筹划工作的过程中，可能会因为客观环境的改变，而让税收筹划方案失去作用，最后出现税收筹划风险。税收筹划工作需要用到人的一些主观判断，制定税收筹划方案的主要是财务人员，所以，可能会遇到一些税务行政执法风险，这会让税收筹划风险变得更加严重。

（三）缺少素质足够高的税收筹划人员按照财务管理活动的角度，税收筹划工作应该交给专业素质很高的人才，因为如果人员素质不够，就会很难应对经营活动中的问题。所以，办税人员应该有符合要求的专业技能，还需要非常全面地了解财务知识，但是，就医药企业目前的情况来说，这方面的人才并不充足。

三、完善税收筹划工作流程的具体策略

（一）确定税收筹划方案在确定税收筹划方案时，必须要非常充分考虑实际情况，深入地掌握公司发展状况，了解企业各个方面的内容，比如对外的具体投资方向、解决风险的思路、各个方面的财务状况、管理方式等。

（二）充分掌握纳税信息应该在充分掌握公司发展状况以及纳税要求的条件下，进行以上各个方面的整合研究工作。在了解政策法规的过程中，要注意国际税收精神，找出政策潜在的不足，在合理的范围内，进一步完善公司的税收信息资源库。在税收筹划工作的策划阶段，要从各个方面了解公司的税务状况，这是必不可少的步骤。进行全面分析之后，应该保证评估信息足够的客观真实。分析资料的范围非常的广泛，有与之相关的管理制度以及相应的战略规划、会计处理等。

（三）设计税收筹划方法在进行税收筹划工作的过程中，必不可少的一个内容是设计税收筹划方法，在这个时间段内，必须要充分掌握每一种业务活动的性质，同时不断地研究税种情况，最后与相应的法律法规结合起来，进行工作的调整，让税收筹划工作更加有目的性，确保其可以应对不同的问题。另外，应该从整体上进行分析，确定税收筹划具体的空间范围，确定税收筹划所具有的作用，然后进行更加深入的研究。对于不同的涉税问题，必须要有能够起到作用的税收筹划方案，之后从不同的维度分析这些方案的优缺点，从而找到最适合的方案。

（四）税收筹划方案实践税收筹划方案经过了设计与审批环节以后，就可以进入实践阶段，在真正的落实以后，税收方案的有效程度就会很好地被反映出来。因此，要确保税收方案能够被有效地落实，同时，观察税收筹划方案在真正实施的过程中，能够发挥的作用，如果税收筹划方案有不合理的地方，就要及时对方案进行整改，比如，国家对税收政策进行了调整或者税收筹划方案本身就有一些不太合理的地方。

四、做好税收筹划工作的具体策略

（一）确保税收筹划能够对企业产生正面影响在目前的市场经济背景下，医药行业的发展形式比以往更加复杂，利用合理的税收筹划，能够让企业的经营水平变得更高，让医药行业的税收筹划水平变得更高，进而让筹划体系变得更加科学。同时，医药企业可以在这个过程中，很好的掌握税收政策，当国家的税收政策出现一些变化时，科学地使用免税政策，以及介于收税与不收税之间的点，保证自己可以更加长远的发展。

（二）建立起足够科学的风险预警机制医药企业在进行税收筹划工作的时候，应该具备一定的税收筹划风险意识，制定相应的管理机制。必须要在满足政策条件的前提下，才可以进行相应的税收筹划工作，公司在进行生产经营以及处理涉税事务时，必须要有相应的风险意识，一些财税人员应该具有使用现代化设备的能力，以企业的发展战略为指导，建立起足够科学的税收筹划管理系统，帮助企业更好的发展。

（三）建立起能够对企业产生正面影响的纳税筹划体系医药企业进行税收筹划工作的过程中，要充分考虑自身发展情况，利用科学有效的税收策划机构，高效管理企业税收业务，同时可以更好地确定医药企业，具体的输出管理流程，从不同方向，做好税收筹划工作，让其更加科学合理。不断研究可以做好税收筹划工作的技术，让操作平台变得更大，灵活的运用税收临界点，从而确保税收筹划方案的有效性。从医药企业税收筹划的具体情况出发，做好税收筹划工作。尤其在做一些能对企业产生重大影响的决策时，应该从深层次了解相关税法，同时按照国家的相关政策，进一步做好税收筹划工作。医药企业还应该充分考虑每一个阶段的特点，并且以此为依据建立税收筹划评估制度，设立专门的评估小组，小组成员能够进一步确定税收筹划方案的适应程度，以企业具体的经营特点为依据，不断地完善税收策划方案，采用有利于企业发展的措施进行税收筹划管理，从而使筹划方案能够应对不同的变化。例如，公司刚刚进入筹资阶段的时候，需要用到多种筹资方式，应该更加全面的考虑收益和成本的关系，从而做好税收筹划工作。当处于投资阶段的时候，能够在投资区域成立一些分支机构，这样可以更好地利用税收优惠政策，取得优势。只有在充分考虑自身特点的前提下，才能够制定出科学合理的税收筹划方案，进而让自身的税收筹划目标更加顺利的实现。

（四）培养更多的高素质税收筹划人员企业组成税收筹划队伍，也可以利用中介机构进行税收评估。中介机构有大量的素质比较高的专职税务人员，医药企业可以让他们为自己的财务人员进行培训，从而更快的拥有属于自己的高素质税务人员。另外，公司的财务人员应该积极主动和税务机关进行沟通，获得更好的技术支持，学习更多的财务法规知识，从而更加精确的解读税法。

结语

就目前的医药企业来说，做好税收筹划工作，可以让企业的竞争优势更加明显。医药行业变化速度相对来说比较快，在这样的情况下，医药企业做好税收筹划工作就更加重要，做好税收筹划工作，能够有效提高企业的经济效益。在真正按照税收策划进行运作的时候，税收的相关人员要充分考虑现实情况，从不同的方向考虑税收因素，同时树立科学的税收筹划理念，建立科学有效的输出管理制度，制定出符合企业发展要求的税收筹划方案，确保方案足够的规范合理。另外，还应该不断地扩大医药企业税收筹划空间，由此让自己的税负变得更轻，保证税收筹划工作可以让自身的经济效益达到最大化。

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作者：蔡春花 单位：上海上药信谊药厂有限公司