小微企业自主创新税收政策思考

［摘要］小微型企业在近几年发展迅速，但在发展过程中面临着很多困境，例如小微企业规模较小、内部控制体系不健全、企业自主创新力度不够、税收管理不规范等。如何利用税收政策提高小微企业的经济效益，加快小微企业经营结构转变和升级，对繁荣国民经济有着重要的意义。本文首先指出了扶持小微企业发展的重要意义，对目前我国小微企业税收政策存在的问题进行分析，指出了小微企业自主创新税收政策的有效措施。

［关键词］小微型企业;创新税收政策;思考与研究

引言

我国领导人在党十八大重要会议上曾指出，我国要将提高质量和效益作为经济增长的目标，以各类市场经营主体为基础，增强各企业的自主创新，构建现代产业发展体系，培育开放型的企业，从硬件和软件上全面提升各企业的核心竞争力，全力支持小微企业的发展，尤其是科技型企业的发展。可见，我国对小微企业的重视程度有所提高，因此，加快小微企业的税收政策的创新势在必行。

一、促进小微企业发展的重要意义

我国经济体有大、中、小和微型四类，其中小微企业由于规模较小，社会地位较低，御风险能力较弱。但其对我国国民经济主体的对动作用是不可小觑的，因此，扶持小微企业有着不可忽视的意义。

(一)小微企业为社会提供多个就业岗位

小微企业创办条件较容易实现、生产经营较为灵活、调整和适应能力较强，与大中型企业相比，小微企业的可用资源有限，数量众多，经营范围广。因此，为国家提供了多个就业岗位，有利于帮助农村解决剩余劳动力的问题。

(二)小微企业创新能力较强

大中型企业为确保企业稳步发展，注重提高资产的利用效率和规避风险，一般生产经营依靠已有的技术成果，经营模式较为稳定，个别大企业经营模式甚至僵化。小微企业可以根据社会需求随时调整经营方向，为提高竞争力很多小企业研发新产品和新技术，创新能力较强。受市场经济全球化的影响，我国经济发展面临着很严峻的形势。目前，劳动力成本和原材料成本不断上涨，融汇资金面临一定的难度，小企业作为劳动密集型的企业，受到的冲击较大，因此，加快小企业转型升级，创新小微企业管理策略，创新税收政策势在必行。

二、目前小微企业税收政策存在的问题

(一)增值税起征点较低，一般纳税人标准有待完善，且资金占用现象严重

国家财政部已经相继出台了很多关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的文件，一些通知中明确规定企业营业额在一定范围内免征营业税和增值税，目前各地区基本实现销售额或营业额的提高，但个别发达地区的小微企业，增值税的起征点设置较低。其次，我国的增值税法规定，企业销售额至少在50万以上，才能被认定为一般纳税人，很多小微企业难以达到标准。再次，目前，小微企业资金占用问题突出，有待改进。

(二)营业税政策存在的问题

1．起征点范围狭窄我国营业税的起征点限于个人，大多数是个体商户，小微型企业没有纳入进去，我国的企业所得税法也将微型企业排除在外，导致小微企业税收负担不协调，尽管财政部门出台了一系列的税收优惠政策，但很多企业难以享受到。2．小微企业融资面临一定的困难近年来我国受金融危机影响，很多企业融资陷入困境，小微企业也不例外。尽管我国相关部门出台了一系列政策扶持小微企业的经营和发展，但在具体政策执行中，我国的金融机构以经济效益作为出发点，对小微企业的政策倾斜力度不够。税收优惠政策较少，小微企业融资面临很多困难，企业的间接融资的税收流失风险很高。3．小微企业所得税政策存在的弊端首先，小微企业所得税优惠政策力度不够。为了提高小微企业的经济效益，促进其升级转型和可持续发展，我国相关部门出台了很多企业所得税的优惠政策，例如，我国出台过低于一定数额的纳税所得减半征收等优惠政策，但从目前的实际情况看，企业所得税的优惠力度不够。其次，小微企业的所得税与个人所得税免征额度相比差距很大。小微企业经营规模较小，内部审核制度不够完善，小微企业采用核定征收的缴税方法不利于税收制度的有效贯彻执行，小微企业的税收优惠条款作用不大。我国有关部门已经出台了一系列的企业所得税的规定，但部分小微企业对于这些规定执行不到位，导致很多条款成为一纸空文，失去了法律效力，使一些优惠政策难以落实。

三、小微企业自主创新税收政策的有效措施

(一)加快税收制度改革，构建小微企业自主创新的税收体系

1．完善增值税制度增值税是企业纳税中的重要税种，是我国税收收入的主要来源。我国小微型企业一半多属于高新科技产业，想要加强科技产业的增值税管理，首先要建立完善的增值税制度，逐步确立系统化的制度保证，确保税收按制度执行。完善增值税制度有利于降低企业的税收负担，避免重复征税，同时提高小微型企业的创新能力。2．推进小微企业所得税改革企业所得税作为税收项目中的重要组成部分，对于小微型企业来说至关重要，为了提高小微企业的经济效益和社会效益，提升小微型企业的核心竞争力，除了增值税要建立完善的制度以外，小企业的企业所得税也要加大改革力度。首先，小微企业要完善技术准备金制度，对科技企业按比例提取准备金，将准备金用于研发和技术革新。其次，要加大投资抵免力度。加大对科技企业的投入，提高科技企业研究开发费用抵缴所得税的比例。再次，实行再投资退税政策。对小微型企业的税后利润和研发项目进行再投资，给予退税支持;对创业投资企业转让股权收益，对小微企业转让技术成果的收入，给予减征政策，提高小微企业的创新科研能力。另外，小微企业要要加强对风险投资的管理，促进科研成果实用化。针对风险投资采取一些税收优惠政策，有关部门要出台一些政策鼓励各地区建立风险投资公司，并以提取准备金、降低税率、延期纳税等措施方式来降低风险，提高小微企业的竞争力。

(二)灵活运用税收优惠政策帮助企业吸引人才

任何一个企业，人力资源是促进企业可持续发展的重要力量，小微型高新技术企业更要重视人才的引进。目前，融资难、税负重成为了限制我国小微企业人才引进的重要原因，为提高小微企业知名度，加快小微企业结构升级，企业要从税收政策入手，加大人才的引进。例如，在聘用大学生和专项技能人才时给予相应的税收优惠政策，减少个人承担的税收，缩小小微企业薪酬支出压力，合理构建薪酬结构，为企业留住人才，促进企业竞争力的提升。加强科技人才培训费的税收扣除，为小微企业发展提供动力。

(三)贯彻公平、公正的税收优惠政策

各小微企业的税收优惠政策要以我国出台的税收法为基本依据，我国有关部门要加大立法力度，完善税收相关法律法规，促进各企业税收法制化、公开化。建立稳定的税收政策，小微企业合理筹划税收、制定与政策相符的经营模式。其次，国家有关部门要合理设计税收优惠政策，以统一标准，构建规范化、公平化的税收政策，合理减少小微企业的税收负担，提高市场的活力。此外，要减少过渡性与临时性的税收优惠政策，杜绝破坏市场规律的税收政策。

(四)提高小微企业创新能力

小微企业要想永葆活力，就要加快产业转型升级，提高小微企业的自主创新能力是提高企业竞争力的核心。首先，我国小微企业要善于借鉴西方发达国家创新的税收政策，例如，加大对小微企业的信贷支持，针对小微型企业按比例减免企业所得税等等。其次，我国有关部门要针对科技型企业的创新和研发工程给予一定的税收优惠，例如小微企业研发新产品时的支出按比例扣除，鼓励小微企业创新和转型，提高小微企业的自主创新能力。

(五)完善金融业税收政策，改善融资环境

目前，限制小微企业发展的一个重要因素就是融资困难，我国金融机构要采取合理稳定的税收政策帮助小微企业改善融资环境，加快融资力度。首先，小微企业贷款要采取相应的税收优惠。小微企业抵御风险的能力较差，因此，我国要出台扶持政策，鼓励银行为小微型科技企业提供贷款业务。其次，优化小微企业的融资环境。小微企业很多的贷款来自小额信贷公司，因此，有关部门要给予小额贷款公司一定的税收优惠，降低小微企业的融资成本。另外，小微企业要争取民间资本的借贷，提高民间资本的利用率，为小微企业的发展提供动力。

结语

税收政策是我国中国创新政策体系的重要内容，小微企业作为我国国民经济中的重要组成部分，其发展和作用不容忽视。实行创新的税收政策有利于提高小微企业的核心竞争力，盘活市场经济，优化税收政策体系，有助于推动小微企业的战略性调整。

参考文献:

［1］安体富，杨金亮．促进小微企业发展的税收政策研究［J］．经济与管理评论，2012(5)．

［2］李贺，胡承龙．促进企业自主创新的财税政策研究［J］．技术与市场，2011(8)．

作者：何雨谦 单位：兰州财经大学长青学院