浅谈企业日常税务风险防范

摘要：在当前错综复杂、竞争剧烈的市场环境中，企业面临着各类风险，其中包括税务风险。而税务风险的高低大多数是由企业自身的管理规范程度决定的。也就是说，要想提高公司的税务风险防范水平，应当着重从内部管控等管理角度入手，从根本上来遏制风险的产生。由此可见，加大内部控制力度、管控日常税务处理流程，进而有效降低税务风险，成为我国众多企业的当务之急。

关键词：企业；税务风险；防范措施

一、引言

众所周知，并购重组、市场规模日益扩大、税务方针的改变等要素均能增加公司的税务风险，给企业效益造成较大的不利影响。对此，企业应分析税务风险的成因，有针对性的加强内部控制，加大财务、税务风险防范力度，制定合理的应对方案，促使公司税收业务井然有序地开展。目前，企业面临着纳税经办员业务水平不高、对税收政策法律掌握不全面、更新不及时、内部税务管理制度不健全、缺乏税务筹划等问题，企业应从内部监管的构建、涉税风险的管控、信息交流、内部控制制度、税收人才培养和引进等多个方面入手，不断完善内部控制，以降低企业的税收风险。

二、企业日常税收风险防范工作存在的问题

（一）税收政策法律知识掌握不够，更新不及时由于国家会根据当前社会经济的发展状况，不定期修订税收政策，使税收制度更符合现行国情。而部分企业财务人员对国家的税收政策不够了解，法制观念欠缺，信息更新不及时，未能及时知晓最新税收制度的变动，从而造成一定的税务风险，比如漏税的情况。

（二）内部税务管理制度不健全，缺乏税务筹划有些企业缺乏完善的内部税务管理制度，缺乏专门的税务管理人员，无法对内部财务、税务行为进行约束、管控，财务人员可能会通过虚增收入、费用等方式以达到一定的目的，同时，监督管理制度不完善，缺乏税务筹划，对费用报销、财务报表等环节无法起到监督的作用，无法发现公司的不正当纳税行为。

（三）纳税经办员业务水平不高由于某些企业的纳税经办人员对税收法律了解程度不深，计算所缴税费不够准确，可能会出现和实际应缴纳的税费金额有所出入的情况，导致在纳税环节出现问题，使公司出现漏税的行为。比如公司的采购行为已发生，但纳税经办员遗漏此项业务，出现发票在抵扣期内没有经过认证的情况，从而影响进项税额的抵扣。

三、提高企业日常税务风险防范水平的建议

（一）加强税收法律政策的学习和掌握，加强各部门的沟通合作企业应在内部控制管理的过程中，加强财务管理、税务法规、纳税筹划等知识的普及和宣传，使企业的财务税务管理更加规范、科学。企业的人事部门可对涉税工作人员开展税务知识和专业技能方面的培训，使财务人员在合法合规的情况下合理降低税负。财务部门可适时与专管员、税务部门等进行沟通联系，并且安排专人负责税收政策信息的更新，关注税务机关网站，定期更新国家和地方的税收政策，确保企业了解最新的税收讯息，遵守最新的纳税程序，降低税务风险，减少纳税支出。与此同时，在公司日常经济活动中，应当全面考虑各项纳税要素，譬如在与供应商签订采购合同、与客户签订销售合同、与职工签订劳动合同时，需要避免漏交或者少交税的情形出现。比如生产部门、研发部门提供的数据应准确无误，财务部门计算的税务数据应精确、真实。由此可见，公司的税务工作需要各个分支机构、各个部门的共同参与和配合。企业可借助各项信息手段及技术，对于大型企业，通过税收信息系统和强大的沟通共享功能，收集税收数据信息，对各个分支机构进行监督、评估，加强内部控制，确保决策的科学有效。

（二）构建科学的内部税务管理制度，加强风险控制企业应加强内部税务管理制度的建设，着眼于公司薄弱环节和核心职位，完善公司内部环境，加强内部管控，构建税务考核、风险评估、会计控制等多种制度。1.企业应优化内部环境，成立独立的税务管理部门或税务管理小组，税务信息管理人员应强化对税务知识的学习，通过各种渠道为员工普及税务风险的知识，提升公司整体税务风险防范观念。2.企业应灵活运用税务筹划方式。由于税基是税收运行及核算的基础，当税率保持不变时，税基与纳税金额呈现正比的关系，同向增长或降低。因此企业应以税收和税基的核算公式和比例为基础，降低税收风险。并且由于国家不定期调整税收方面的政策，各个税种的税率存在一定的差异，因此企业应按照各个税率之间的关系，进行有效的筹划，适时调整业务范围。同时，因为不同的税收项目有相应的纳税时间，企业应科学规划纳税时间，平衡各个税收项目的资源分配，在规定的时间范围内纳税，避免漏税。企业还可以采用“转嫁赋税”的方式进行税务筹划，也就是说从商品价格的视角来分析，公司可在日常的经营管理活动中把税收融入到活动资金当中，通过价格分包等方式，使税收在总收入及其他关联公司之间进行转移，减少税收项目。此外，因为某些经济活动的周期长，所以部分企业通过“拖延”的方法来降低税收风险，比如当金融界发生通货膨胀等波动造成货币贬值的情况时，企业可延后某些经营活动的资金支付。可见，公司应当能够借助各种纳税筹划工具，合法合规的减轻税负。3.企业可根据自身的行业类别、国家及地区税务政策等情况，选择性构建涉税风险评估制度、内部会计控制机制，把税务风险加入到风险评估体系当中，评估企业的可接受风险程度、税务风险承担程度等，定期对公司内部的风险进行全方位监督评价，通过风险评估理论，定性及定量分析某种税收存在的固定风险、潜在风险及风险的高低，使员工提早发现税务风险，找到影响税务风险的各种要素，并加以规避。

（三）培养专业的税收风险防范人才，建立监督管理体系企业应聘请和培养专业的税收风险管理人才，制定全面、系统的税务培训计划，比如税务申报、系统操作、税法、职业道德等内容的培训，使税收风险防范人才的业务水平和专业技能得到提升，保证税收筹划的合理性，打造一支专业的税务风险防范队伍，有利于企业发展壮大。比如科技型企业的税务人员熟练掌握当前企业所得税税收优惠制度，及时申报研发费用加计扣除，从而减少企业所得税的缴纳金额。同时，明确划分税收人员各自的工作范围和要求，优化其纳税程序。此外，税收风险管理人才应主动获取和学习更多税务政策，更新知识结构，将知识应用到实际的税务工作当中，严格履行各项职责，提升自身综合素质。公司可构建监督机制，通过奖励和惩罚制度，对表现突出、有重要贡献的部门和个人给予适当的奖励。委任税务人员对公司经营活动各流程进行监管，把监督机制及管理方针相结合，定期向上级领导反映税务风险及内部管控存在的问题和难题。企业可不定期开展会计核算、内部审计工作，由专人对公司的收入、费用支出范围等会计内容进行复核，查错防弊。必要时可与税务师事务所合作，对公司的纳税科目进行准确审计，在一定程度上规避某些税务风险。就公司内部财务制度的合理与否、制度执行状况等进行审计监督，密切关注税务事项，检查涉税业务是否合法合规。

四、结语

内部控制不规范往往体现在经营管理活动不规范、财务活动不规范、纳税筹划方案缺乏、经费归集不合理等方面，而这些都会使企业产生较大的税收风险，给公司的运营、效益、信誉等造成较大的不良影响。因此，企业应通过加强内部控制、培养专业的税收风险防范人才、建立监督管理体系、加强各部门的沟通合作、构建科学的内部税务管理制度、完善内部控制体系的建设等措施，进而提高自身的税务风险防范水平，提升公司的经营管理质量。

参考文献：

[1]董兰兰.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].财经界(学术版)，2019（11）.

[2]李盼盼.内部控制的企业税务风险防范措施分析[J].商讯，2019（11）.

[3]张晓雪.企业税务风险内部控制设计研究[J].商场现代化，2018（12）.

作者：胡方浩 单位：江苏公勤会计师事务所有限公司