财税改革下的企业税务风险管理对策

摘要：随着我国社会建设进程的逐步推进，各行各业的现代化建设也在有条不紊地进行，企业经营和发展面临的外部环境有了不小的变化，及时适应新的外部环境，应对经营过程中各类潜在风险，就成为新时期各类企业建设过程中的重要任务。近些年，我国财税改革不断推进，税制、征管体制改革逐步深入，税收相关政策、法规日趋完善，税收征管系统与范围不断延伸，企业税务工作面临的风险也有了不小的变化。详细分析财税改革背景下企业面临的税务风险，提出相应的税务风险管理对策，对于企业新时期的建设和发展有重要的现实意义。

关键词：财税改革；税务风险；税收筹划；管理对策

一、引言

随着市场竞争的不断加剧，各类企业所面临的环境发生了很大的变化，这就需要企业不断提升自身的财务管理水平，及时适应财税改革所带来的税收方面的变化，开展高效的所得税税收筹划，降低自身的经营成本，为企业的发展作出更大贡献。然而，很多企业进行税收筹划的过程中并未对财税改革带来的变化予以高度重视，不能在合理利用税收优惠政策的基础上形成科学的税收筹划策略，这就需要人们详细分析财税改革背景下企业税务风险管理工作，从而为适应税费改革下提出的新要求、获得持续的竞争力提供更多支持。

二、我国财税改革简介

1．国内税收制度迎来重大改革近些年，我国税收方面进行了众多变革，国内实行的税收制度有了不小的变化，主要历程如下：2007年，内外资企业所得税合并；2009年增值税暂行条例修订；2012年开始营业税改征增值税试点；2016年“营改增”全面铺开，传统的营业税彻底消失；2017年至2019年，我国对增值税税率持续进行相应的合并和降低，同时推出加计抵减、增量留抵税额退还等税收新政策，个人所得税、车船税、资源税和环境保护税完成立法，消费税进一步完善。

2．国税地税征管体制实施合并2015年，中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，国内征管体制改革逐渐在各地展开；2018年出台了新的改革方案，不同层次的税收系统逐渐走向合并，企业税收筹划工作也逐渐走向统一。

3．现代化税收信息系统升级换代2016年，我国税收改革进一步加快，金税三期工程建设逐步开展，逐步实现了对各种税费的覆盖，企业税收工作系统性逐步提升；2017年实现征管数据向省局集中，并在2018年实现向总局集中，建设落成覆盖全国的企业税收征管系统，企业税收与财产等信息互联互通机制得到完善。

三、财税改革背景下企业面临的税务风险及影响

税务风险指的是企业在经营过程中由于违反与税收相关的法律法规、政策措施导致的企业收益受损，给企业发展带来一定危害，包括缴纳税款数量不符、缴纳时间不符合规定等导致的处罚，等等，主要表现在决策层、经营业务层、会计核算与纳税三个层面的风险。

1．决策层产生的税务风险企业进行纳税或税收筹划时，往往需要决策层根据外部市场环境、税收政策等因素，结合企业实际经营情况，针对外部纳税需要来进行。随着财税改革的逐步推进，国内各项税收有了不小的变化，企业决策层往往需要对企业当下的经营方向、经营内容和税收政策、法规进行衔接，但很多企业决策层会对企业面临的税收需要产生误判，出现应缴税款未缴、少缴等情况，导致企业在纳税前后面临税收征管机构的问责与处罚，使得企业在多缴税或税收处罚等方面面临一定的危机，同时也容易给企业带来税务信息收集不及时或税收政策不了解等原因导致的多缴税或违规缴税的风险。

2．经营业务层产生的税务风险目前来看，很多企业实行的会计制度和国家在各种税费方面的规定存在一定的冲突，而企业在经营过程中往往缺乏对税费相关法律、政策的调研，又欠缺相应的会计预警机制，导致企业经营过程中出现税款审核不及时或数据核对不符规定等问题。这种情况往往很容易致企业缴纳税款的时间、种类、数量等不符合国家出台的相关规定，在这一背景下，企业经营业务层的会计信息汇总与分析就显得异常重要。然而，很多企业在具体的业务部门上很少利用信息化手段对各项业务涉及的财务会计信息进行全面、系统、详细的分析，随着企业经营范围的扩大，商业行为、交易模式越来越复杂，经营中产生的涉税事项随之变得更加繁琐和庞杂，新面貌、新事项、新情况层出不穷，很多时候会让企业面临税收规模统计不准确、各项业务应缴税款缴纳不及时等困境，导致企业潜在的税务风险逐渐暴露在外。

3．会计部门核算与纳税产生的税务风险社会建设的逐步推进带动了各行各业的变革，与企业税收筹划相关的法律法规以及各项标准和要求也处在不断变化之中，在这一背景下，企业关于税收筹划的会计核算工作以及纳税方面的各项规定与要求也应随之不断变化，但很多公司各项会计工作并未对外界变化进行充分的适应，很多企业由于税务管控与审查成本较高、精力有限、会计人员素质不足等原因，导致会计核算和审查环节各项工作不能紧随国家法规与政策的变化，不能及时收集各项业务的具体财务信息，导致对企业所需纳税规模缺乏及时的分析和掌握，从而引发税务风险。

四、财税改革背景下企业面临税务风险的原因

1．税收筹划过程缺乏多维性当前很多企业在结合财税改革进行税收筹划的过程中，往往从单方面来进行所得税的筹划，将工作的重点放在了某一个经营时段当中，使得所得税的筹划过程中缺乏多维性，很难保证税收筹划的全面性。对于一个企业的发展来说，从注册成立开始，每一个时期都需要进行税收筹划的贯彻，不能够因为自身的经营规模或者其他因素的影响，而放弃了所得税税收筹划工作的开展。一般来说，在企业的发展当中，各类税收的筹划工作应该贯彻于各个阶段，从产品的设计研发阶段到最终的市场销售，都应该体现出税务分析和筹划的作用。只有更好地进行自身税收筹划目标的设定，适应外部对企业税务提出的新要求，才能为企业的发展作出更大的贡献。

2．缺乏税收筹划战略意识作为企业财务活动当中的重要组成，所各类税收的筹划工作直接影响着企业财务管理工作的开展，两者之间相互制约相互影响。但是当前很多企业在税收筹划当中并没有形成有效的战略目标，仅仅将各类税收筹划当作一种降低税负的工具，没有发挥出其在扩大企业价值当中的作用。比如，在企业的税收负担降低之后，由于经营效益等指标下降，企业的价值反而降低，这就使得税收筹划起到了相反的作用。在这种税收筹划目标缺乏战略性的情况系，许多财务管理工作没有从企业的长远利益出发，仅仅关注眼前的收益，无法从企业的全局进行税收筹划工作，尽管短期内实现了企业税负的降低，但是很难从长远角度来推动企业的发展。特别是在过度降低企业税收成本的情况下，自身的经营机制会出现失衡的情况，甚至会扰乱整个财务管理工作的开展。

3．缺少完善的风险管理机制企业应对税务风险时，必须立足于完善的风险管理机制或体系，为风险的判断和应对提供相对完整的工作体系或标准。然而，很多企业并未立足于自身税务风险应对的内在要求完善风险管理机制，很少有企业针对税务方面风险识别、风险分析、风险应对、风险监督等要求建立相对完善的工作体系。很多企业信息化系统很难覆盖到经营业务层和基层的执行岗位，与会计核算相关的信息往往由各个部门独立完成再汇总，各项信息的收集、分析和处理相对独立，很少进行跨部门的衔接，对税收筹划相关的信息核对和审查往往不够及时有效，这就给企业税收筹划方面的风险管理带来了不小的阻碍，这就意味着企业针对税收筹划等工作进行决策和风险管理时面对一定的潜在风险。

4．缺乏足够的人才支撑各项工作的实施主体往往都是人，因此对于企业而言，不断提升工作人员的整体素质，各项工作水平的提升才能获得更大的支持。而且，与税收筹划相关的审查工作需要在专业知识和信息技术与系统方面有较强的应用能力，因此，各类企业的税务风险管理工作对跨学科、高素质、经验丰富的应用型人才往往有较大的需求。但很多企业在市场运营、原材料与产品流通等方面面临较大的成本，企业领导层和各个部门都承担着繁重的工作任务，很少对税收筹划人才给以足够的重视，对高素质税收分析与筹划人才的吸引存在很大不足，也很少引领现有员工投入到企业税收筹划、税务风险应对等方面的培训和再学习上，很难为企业各项业务税务工作提供相应的支撑，企业利用信息化手段进行税务风险管理缺乏足够的人才支持。

5．信息传输速度有限很多企业在内部各方面依然沿用传统的渠道，很少利用信息化的技术来形成相对完善的沟通网络，往往由各个部门独立完成信息的收集和分析，会计人员缺乏高效的信息化平台来对税收信息进行收集、分析和处理，信息收集范围覆盖面也相对较窄。这就导致企业对税务工作要求和税收规模等进行分析时不够及时。很多企业中资金流信息的整理滞后于各部门财务或物流信息的现象并不少见，往往由领导进行汇总后再下发至会计部门，会计部门向其他部门反馈也需要经过领导同意才能进行，企业内部各系统之间信息交流的及时性和交互性面临很大的阻碍，公司在决策和进行风险应急管理时风险自然就会随之加大。

五、财税改革背景下企业税务风险管理对策

1．形成多维的税收筹划过程企业应结合自身建设和发展过程与目标，在企业内积极形成多角度的税收筹划过程，为判断和应对税务风险提供相应的基础。首先，企业应在管理职能部门设立专门的税务部，专职开展税收政策研究与应用、项目成本测算与分析、税收筹划方案制定与推行、税务风险评估与反馈、税务机关沟通与协调等工作，构建不同方面出发的全面覆盖的税收筹划与分析工作体系，为税收筹划能力的提升提供系统支持；其次，企业应立足于自身项目承接、项目成本、供应商选择、物流运输、原材料采购、各类设备、营销情况等方面的管理需求和在各个阶段面临的纳税要求，完善涉税信息的分析和管理，保证营改增具有高效性。

2．树立税收筹划战略意识企业在进行所得税税收筹划优化的过程中必须从多方面着手，采取有效的措施来提升税收筹划的水平。一方面，企业各层次工作人员应该不断地提升管理层的意识，针对不同岗位在税务方面的具体工作开展相应的培训，提升企业管理者以及财务管理人员的纳税意识。对于企业的发展来说，管理者的意识直接影响着企业的管理模式，只有保证管理者具备高水平的税收筹划优化意识滞后，才能更为有效地依法进行税收筹划工作。另一方面，企业的财务管理人员应该积极地学习国家出台的相关政策，立足于自身发展和建设的实际需求和经营目标，从而有效地实现税收筹划风险的降低，密切企业与社会财税变化之间的联系。

3．完善税务风险管理机制（1）风险识别。企业应积极结合BIM技术等信息化建设手段，利用相对完善的线上平台管理管理全过程进行全面的建模和分析。企业应及时借助国家出台的金税三期工程建设来完善自身的税收风险预警功能，利用信息化平台实现企业内外信息系统的对接，帮助企业及时对外界变化做出反应，从而为制定完善、合理的税收计划奠定基础。（2）风险分析。企业在发现税收筹划工作出现误差后应及时进行全面审查，由领导层统领进行全系统的追查，分析导致误差的原因和可能存在误差的方面，对各部门开展全面的税收分析工作，为进行风险的应对提供重要前提和方向。（3）风险应对。企业应及时制定针对性的风险应对措施和计划，为税收筹划风险的应对提供重要指导。在发生税收筹划风险时，企业应以全面的风险分析为依据，对内部涉税项目下各工作环节进行全面的分析，结合国家相关要求对税收分析工作进行全面对比和评价，找出出现税务风险的环节，并根据国家及社会相关要求提出相应的整改意见。（4）风险监督。风险管理一直存在于各类企业税务风险管理流程之中，不管是风险识别还是分析以及应对，均需要进行监督，这是企业及时发现风险和考察风险应对效果的重要支持。企业需要针对税收工作建立相应的工作团队，由主要领导负责，高素质会计人员为重要成员，依托企业不断完善的信息化平台和信息系统，对企业税收筹划各个环节进行全面监督，根据税务方面的具体要求，加强各类数据的校对和分析，让企业的税收信息审查和风险应对能更有章法，防患于未然。

4．加强人才锻炼与培养企业必须立足于自身税务风险管理与应对的需要，加强相关人才的培养与引进。但当前社会中拥有税务风险应对能力的人才十分有限，因此，企业应将工作重点放在现有工作人员税务风险管理素质的培养与提升上。企业可以通过提供内部、外部招聘或者二者结合等方式来对税务风险管理人才进行培养。一方面，企业应加强税收筹划方面各类理论知识和新要求的普及和宣传，并将税收筹划工作细节和风险应对普及到每一个岗位，为税收筹划和分析顺利进行提供重要基础和支持；另一方面，企业应加强对高素质会计人才的吸引和培养，大力吸纳高素质税收人才，加强对相关法律法规和政策条例的分析和研读，从而为依法、合理缴纳税款和应对税务风险提供必要的人才支持。

5．完善内部信息管理系统企业应在基层各部门间构建相应的信息沟通与交流渠道，及时建设企业内部的信息化交流平台，为对税收相关信息进行及时、广泛的收集与分析提供重要的基础。企业应加强各部门信息化设施、技术的普及和应用，同时也借此提升财务管理信息化的实行效果，将子公司或各部门、各岗位纳入到内部信息管理系统中，构建全面覆盖的内部信息交互系统，同时给予会计部门一定的信息收集与反馈权力，为企业会计工作的正常开展提供必要的支持与帮助，从而为企业及时收集和分析税务信息提供重要支持。各类企业应对内部各部门的信息化系统进行相应的整合与协调，实现不同系统、不同模块间的互通和衔接。另外，公司总部应选择或创立安全性能高的后台数据库与应用系统，并积极吸纳高素质信息化管理人才，对公司信息化网络进行及时设计和监督，结合不同岗位意见对信息交互系统进行补充和完善。

六、结语

税收活动贯穿了企业整个的经营和发展历程，我国为了更好地适应新时期经济建设的需要，不断对企业税务进行改革，这给企业的税收筹划与管理等工作提出了更高的要求。在财税改革的背景下，税务风险管理逐渐成为企业管理中不可或缺的一部分，是企业践行精细化管理、提升资源利用效率、迎合时展需求的重要前提和基础，这就意味着企业必须建立清晰、明确的税务风险管理制度或规范，防范税务风险，依法履行纳税义务，这样才能帮助企业进一步适应财税改革带来的新变化，在激烈的市场竞争中获得一席之地。

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作者：袁玉龙 单位：中国神华煤制油化工有限公司鄂尔多斯煤制油分公司