企业税务风险内控管理制度建立完善

企业税务风险成因及现状

税法遵从度低，缺乏税务风险意识

税务风险意识是企业管理者及每一位员工所必备的要素，其中企业管理者应该做好带头作用，依法纳税、诚信纳税，遵守各项税法制度。但在实际情况上，部分企业管理者缺乏纳税意识以及遵从意识，不按照相关的税收政策来依法纳税，完成一位纳税人应有的义务。管理者的意识缺乏可能进一步导致了税务风险的加深，严重时还会影响到企业的日常经营管理。例如，管理者并没有清晰认识到日常经营中所产生的经济业务是否与纳税相关，纳税行为的判断等，私自通过个人账户来收取款项，减少收入、费用成本等，从而达到偷逃税、漏税等违法行为。税款的计算、缴纳单凭企业日常经营活动及业务流程，而忽视了企业重大经济决策与税务的关联，使得企业的经济效益不大。此外，有关纳税行为缺乏进一步的审核与核实，违法违纪的风险也在进一步加深。目前，大部分企业打着“合理避税”的口号，以不交税、少缴税的心态来展开税收筹划工作，但实际上该行为是基于不合法的概念上完成的。“合理”的认定与界定存在着极大的主观性，企业管理者通过所谓合理的行为来掩饰逃税、漏税等实际行为，都属于不合法的行为。对此，企业治理层与管理层对于税收政策、税收筹划等认识并不深入，纳税意识淡薄等，都是影响企业税务风险防范的主要阻碍。

税务内控制度不健全、缺乏专业管理人员

税务内控管理制度是有效防范税务风险的主要内容，企业应该结合自身的税务部门设置、人员安排来建立健全相关内控管理制度。但在实际情况上，大部分企业未将税务内控作为一项日常经营活动，部门设置及人员安排尚未有统一的筹划与分配。同时，税务风险防范工作展开需要一定的税务专业人员，结合健全的税务核算机制来有效完成相关税务工作。部分企业目前缺乏专门的税务人员，对于税收政策的解读与传达并没有完全体会与理解，导致无法很好的完成各项应税行为的判断与核算。例如，税法制度中视同销售行为是属于应税行为，应按相关的税法标准来完成纳税，而逾期纳税或者是未缴都需要进一步补缴税款、滞纳金的加收，严重时还会面临行政、刑事处罚等风险。对于税收政策的误解也是造成企业不必要的税收负担。

税务风险管理信息沟通不畅

在税务管理过程中，企业各部门各自为政，税务信息的传达存在不畅、交流阻碍等问题，进而影响到税务管理的效率。在大部分企业的观念认识当中，财务部门是兼任税务管理工作，各项税务管理的内容均由财务部门的工作人员负责。但落实到企业的具体经营当中时，销售业务部门则占据主导地位，财务部门对企业的重大经济决策的参与程度不高，无法很好融入到企业的日常经营当中，则税收筹划、税务风险评估等工作开展无法很好贴合企业的日常经营。税务风险可能源于财务部门的账务问题，但并不代表所有风险问题可以归结于财务部门。相反的是，企业的销售部门所带来的业务模式、销售合同、广告宣传等内容均是加深税务风险的主要因素。财务部门对于已发生的税务风险，采取的措施普遍是事后补救方式，但基于主观判断能力的不足与税收意识不高等原因，进而造成更大的税务风险，最后财务部门演变为税务风险的罪魁祸首。

税收征管环境引起的风险

随着市场经济的变化与科学技术的发展，互联网+、大数据、云计算等新兴产物的发展带动着税收征管环境的变化，税收政策也随着环境的变化而做出调整。税务机关可以通过大数据、互联网等网络技术来更快、更便捷的获取企业的纳税信息，数据更加容易收集与分析，从而更好的为后期的税收管理做好铺垫。税务风险的积累与爆发均在企业的申报资料、外部信息等渠道可证明，企业的招聘信息、公司网站、政府公开信息等信息都可以作为证据来说明企业的税务风险爆发的原因。

企业税务风险管理度对策

提高纳税意识及税法遵从度

正确的税务风险管理意识是企业每一位员工所应具备的基本素质要求，同时税务风险管理中“依法纳税”更是每一位公民所应尽的义务与责任，必须依据税法制度诚信纳税、依法纳税。企业管理层与治理层可以将“诚信纳税”这一观念成为企业文化的一部分，促使每一位员工清晰、准确的认识到税务风险管理的重要性，从自身做起，做一名合格的公民。同时，“合理避税”这一观念应该及时得到纠正与调整，治理层与管理层应该树立正确的税收筹划意识，明白何谓“合法”，正确解读国家的税收政策与制度，方可在此基础上展开节税筹划，提高税法的遵从度。

完善企业税务风险管理内控及人才体系建设

税务风险控制制度的建立与完善。企业治理层与管理层应该从企业的战略目标及内部风险控制管理要求出发，结合自身的经营特点与状况，带头组织税务风险管理小组监督与参与决策。一般情况下，税务风险管理的主要内容是以企业的生产经营为主线，分析税务管理方式、流程等内容，贴合企业的日常经营。此外，企业治理层应该根据企业管理结构组成税务管理部门及岗位，落实每一位税务管理人员的工作内容及相关职责，统筹负责企业的税务风险识别、评估、监督等内容，及时发现企业潜伏的税务风险并找出合适的应对措施。第一，随时了解与掌握国家最新的税收政策，整理与分析与企业密切相关的税收政策，从而更好的、快速的落实到企业经营活动当中。第二，时刻更新与调整税务管理流程。税务风险管理部门应该积极参与到企业重大的经济决策活动与业务活动当中，为不同业务部门提供有效、科学的税务咨询，使得业务部门与税务部门的联系更为融合与密切。同时，税务管理部门可以根据流程的调整进而更新自身的模式，更好的为业务部门服务。第三，人力资源与法务部门应加强离职人员的管理。面对核心员工的离职需求，相关部门应该加强税务风险的防范意识，降低因离职人员举报涉及的税务风险的概率。财税制度的规范与完善。会计准则与税收制度在一定程度上有很大的不同与差异，企业的财税人员应该明确不同制度下的经营行为的纳税情况。对此，企业管理者应该结合自身企业的规模大小，准确解读税收政策，制定各项涉税的会计事务的流程、财税管理制度、涉税规章制度等，从而更好的规范企业的涉税业务与行为，如视同销售、进项税额转出、发票的管理机制、与企业生产经营无关的支出的规定等，都需要财税人员充分了解相关的税收制度与会计准则的规定，方可准确处理每一涉税行为。此外，税务核算体系中还包括认真申报纳税申报表，如编制、复核、审批等程序，确保整个纳税申报过程中符合税收制度。最后，各项纳税申报的资料，应该按照财税制度所规定的年限保存凭证、帐薄等资料，降低因税务风险和经营风险所带来的经济损失。加强税务管理专业团队建设。专业的税务管理团队可以让企业减少日常的经营成本，促进企业可持续的发展。对此，企业应该招聘高素质、专业能力强的税务人员，从而组成一支具有高水平、高标准的税务管理团队，提升企业整个的税务风险防范意识。一般来说，最佳的方式是企业设置独立的税务部门及相应的岗位，落实税务部门每一位员工的工作内容与职责，通过合理的奖惩机制、考核制度来规范税务部门的员工行为，从而更好为企业经营管理服务。此外，税务部门的管理人员应该保持学习，随时掌握最新的税收政策与制度，不断在学习中提升自身的税务水平，全面提升自我的专业素质。

建立税务风险管理的信息与沟通机制

上文提及到，税务风险的产生不仅与财务部门、税务部门有着联系，更是离不开企业日常经营的销售部门、业务部门等，是与企业每一生产环境紧紧相扣。对此，信息传达与共享显得尤为重要与迫切，有效的信息沟通机制不仅能加强各部门的业务联系，方便税务信息更好下达每一部门中，管理层能与各部门做好相关的信息沟通与反馈，从而更好做出经济决策。此外，在信息传达与沟通过程中，若出现税务风险问题，税务部门及财务部门可以及时联系相关的业务部门，根据报告的内容做出成因分析，并提出合适的解决措施。税务部门还可以在日常经营中做好风险识别、评估、监督等工作，最大化的降低税务风险在企业发生的可能性，并向企业的其他部门提供有效的税务咨询服务。

结束语

税务风险防范已经成为企业日常经营的重要内容，其中税务风险防范主要从企业自身的内部控制管理制度出发，从根本上提升企业每一位员工的风险防范意识；正确解读税收政策，在“合法”的基础上节税筹划，诚信纳税，从而提升税法的遵从度；建立健全有效的税务风险管理的信息沟通机制，确保税务信息畅通的传达与反馈，促进企业朝着一个健康、有序的方向发展与进步。

作者：侯雯 单位：晋中学院财务管理专业