电信企业税务筹划管理探讨

近年来，伴随市场经济持续发展，“营改增”政策实施范围持续扩大，为推动电信行业长远带来前所未有的机遇及挑战，而如何把握时展机遇，尽快适应日趋激烈的市场环境，做好电信企业税务筹划管理工作，得到越来越多从业人员的关注及重视［1］。由此可见，电信企业以实现经济利益及社会价值最大化的目标为前提条件，遵循相关法律法规的要求，利用自行或委托人安排策划企业经营、投资及理财等活动的手段，灵活运用税法规定相关税收减免优惠政策，立足于企业自身具体情况及发展方向，便于选择出兼顾科学性及合理性的纳税方案。同时，税务筹划管理活动越合理越能减少电信企业生产成本投入，明显改善企业财务状况。鉴于此，本文针对“营改增”后电信企业税务筹划管理的研究具有重要的现实意义。

一、“营改增”后电信企业税务筹划管理的必要性分析

（一）优化资源配置。受实施营业税改增值税的影响，电信行业运营模式发生翻天覆地的变化，面临着全新的发展机遇及挑战，而上述政策背景下电信企业开展税收筹划管理能明显增强其市场核心竞争力。同时，电信企业开展税收筹划管理以遵循税收相关法律法规具体要求为前提条件，结合“营改增”后企业税收全新特点，深入研究税法中税率及税基间差异性，有助于全面把握税法中所提出的税收优惠政策，充分发挥国家税收经济杠杆的作用，大幅度提升企业财务管理水平，确保企业经营决策的准确性［2］。此外，电信企业主动迎合“营改增”税收改革潮流，强化企业自身税收规划管理水平，能优化企业资本结构及济源配置，明显减轻其税收负担。（二）维护合法权益。由于电信企业逐步推行“营改增”税收改观政策，客观上要求电信企业以实现企业经济效益及社会效益最大化目标为前提条件，采取切实可行的税务筹划管理手段，方可保证其税务筹划管理的效果［3］。同时，电信企业不得脱离自身具体情况及发展方向，综合考虑所面临的具体税负压力及税负水平，遵循税收相关法律法规，维护企业行业信誉，利用相应的手段及策略合理筹划边际成本及经济收益，充分发挥延缓税金支付的作用，消除影响税收筹划管理有效性的风险因素，进一步减少企业税负支出，为企业赢得更多的预期经济效益，从根源上维护企业的合法权益。（三）树立纳税意识。新形势下电信企业实施税收筹划管理以实现最大化经济价值及社会价值为核心目标，以遵循税收相关法律法规为前提条件，利用自行或委托人妥善安排及策划企业经营、理财及投资等经济活动，充分发挥税法具体规定中税收减免优惠政策的作用，不得脱离企业具体情况及发展方向，有助于选择出适宜的纳税方案，大大提高财务管理的工作效率［4］。由此可见，“营改增”后电信企业以符合税法相关具体规定为基础，搭建具有企业特色且规范标准化的报表、凭证及账目，能明显提高会计处理工作效率，有助于树立企业纳税意识，预防出现偷税漏税等违法纳税行为。

二、“营改增”对电信企业的影响分析

（一）税负及经营管理。营业税与增值税的计税方式存在着明显差异性。其中，营业税指营业额征税且完全忽略企业经营成本；增值税指的是减掉企业经营成本后征收增值部分税额。电信企业实施“营改增”政策后其增值税税率高达11%，其税负高低与营业成本、毛利率及税率水平间存在着密切联系，而电信企业可利用控制毛利率或抵扣营业成本等方法实现抵扣项目的目标，为企业谋求更多的经济效益［5］。同时，由于实施“营改增”后电信企业税制及税率发生翻天覆地的变化，客观上要求电信企业不断调整经营策略，全面研究“营改增”后政策区别，制定科学合理的价格策略，并且不得增值税计税原理，采取相应的成本控制手段，最大程度减少成本费用支出。（二）会计处理。“营改增”政策实施后改变电信企业原有的会计处理流程。与其他类型企业相比，电信企业以电信服务为主要职责，其会计处理包括借记应收账款或银行存款等项目、贷记主营业务收入科目，并且贷记应缴税额及应交增值税或销项税额，即购进货物或接受加工休息配劳务及应税服务时借记项目中“在建工程”及“主营业务成本”可同时借记“应交税金-应交增值税”等科目，并且贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。“营改增”实施后电信企业现有的营业额中部分转变为销项税额，现有的成本及资本性支出中部分内容转变为进项税额，一旦成本及资本性支出进项税远远低于收入所产生销项税时则其利润下降。

三、“营改增”后电信企业税务筹划管理的要点分析

（一）减轻纳税负担。目前我国电信企业逐步实施“营改增”税收缴纳制度，由原有的营业税缴纳向增值税缴纳转变，不同程度上改变电信企业现有的营销方式及经营发展方向。因此在实际管理的过程中，相关电信企业秉持实事求是的工作原则，加大对于税务筹划管理的重视程度，以不违背税收相关法律法规为前提条件，尽可能减轻企业税务负担。同时，实施增值税税务制度后，涉及一般纳税人及小规模纳税人2种类型，纳税人类型不同其税率也不尽相同，尽可能结合纳税人缴纳税法规定，即一般纳税人销售货物及提供税务劳动时其税率低于小规模纳税人且销售货物时可抵扣所产生的进项税额，选择最为适宜的纳税人身份。（二）调整营销模式。相较于其他行业，电信行业经营活动方式存在着相应的特殊性，而部分企业过于强调短期经济效益，往往利用赠送实物或捆绑销售等营销活动手段，尽可能于企业尚未实施“营改增”税收制度前将存话费送手机的营销收入根据会计账面收入纳入营业税的范畴，造成所赠送的手机等实物无法纳入销售环节。“营改增”政策实施后，电信企业开展存话费送手机等活动被判定为销售性活动，需要结合具体市场价格缴纳终端实物增值税。由此可见，电信企业综合考虑各种业务形式的特殊性，及时调整改变现有的捆绑式销售套餐业务，优化各种销售套餐，并且同步改变相应的计费系统及会计核算方法。（三）强化筹划管理。在实际管理的过程中，相关电信企业综合考虑“营改增”税收改革的差异性，改变企业以往筹资活动及投资活动的形式，特别是筹资活动期间综合考虑企业具体情况及发展方向，选择适宜的筹资方式，消除影响税务筹划科学性的风险因素。同时，过去部分电信企业往往采取银行贷款方式完成筹资任务，能明显减少成本投入，具有较为明显的应用优势，并且银行借贷利息能抵扣相应的税费。由此可见，电信企业结合自身情况及发展方向，选择适宜的筹资方式，把握最佳借款时机，即息税前企业总资本收益远远低于或等于所需借入的资本成本率，有助于为企业赢得更多的经济效益。除银行贷款等筹资渠道外，股权融资是电信企业最为常用的筹资形式，而通过股权融资等方法进行资本筹措能极大程度上提高企业自由成本的收益率，明显减轻企业债务风险。由此可见，电信企业以充分发挥财务管理杠杆作用为前提条件，选择最为适宜的资本筹措渠道，制定科学合理的资本筹措方案，方可取得令人满意的节税效果。同时，电信企业强调适当扩大自身经营发展规模，尤其是市场竞争日趋激烈的大背景下，多数企业主动开展内部投资及对外并购，不同程度上增加企业经济负担，而“营改增”背景下深入分析税收政策，强化税收筹划管理力度，能取得更多的经济效益及社会效益。

四、结语

通过本文探究，认识到“营改增”背景下强化税法中增值税纳税筹划管理力度对于促进电信企业长远发展具有不可比拟的积极作用，不止能极大程度上提升企业经营管理水平，更能为企业带来更多的经济效益。因此，相关电信企业秉持具体问题具体分析的工作原则，加大对于税务筹划管理的重视程度，采取多途径及全方位的税收筹划管理手段，以符合税收相关法律法规要求为前提条件，尽可能减少企业税务支出，为企业赢得更多的社会效益及经营效益，有利于促进企业长远发展。

参考文献

［1］汤长江.“营改增”后交通工程施工企业财务管理中的税务筹划［J］.纳税,2018（32）.

［2］阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析［J］.经济研究参考,2017（41）.

［3］金艳梅.关于“营改增”后电信企业的税务筹划管理研究［J］.财会学习,2016（19）.

［4］潘红博.“营改增”后电信企业的税收筹划管理探讨［J］.当代会计,2015（8）.

［5］谭向红.“营改增”后电信企业的税收筹划管理初探［J］.现代经济信息,2015（7）.

作者:蒋小琼 单位:广东广信通信服务有限公司