软件企业税收影响及筹划

一、营改增概述

营改增是指原缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品、服务或者劳务等增值部分纳税，避免了重复纳税的环节、简化流程、提高税务部门执行效能、是国家根据经济社会发展新形势，深化改革、促进发展做出的重要决策之一。营改增政策实施目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，加快技术改革的步伐、尤其是科技型企业等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新技术、新动能、深化供给侧结构性改革。

二、“营改增”背景下给软件企业带来的影响

(一)正面影响

从正面影响角度而言，随着“营改增”政策的全面落实，有效改善了以往重复纳税的问题，增加企业利润，促进企业发展。软件企业的客户群体如果大部分为增值税一般纳税人，则所开具的增值税专用的服务发票所含增值税金可以抵扣，就可进一步节省企业的税负，为企业带来更多的经济利润。在以往的税务机制的作用下，大多数软件企业受到税制相关标准的影响，需要全额纳税，因为以往没有抵扣环节，使得软件企业税负较高，运营成本随之提升，并会出现重复纳税现象出现，给软件企业今后发展带来制约。然而，随着“营改增”政策落实，能够有效防止上述问题的产生，软件企业可以在享有抵扣优惠的同时，还能实现自身效益的提升，在给客户提供服务过程中，可以获取增值税专用发票，企业所节约的资金，可以用来投入到技术研发、加强客户服务、提升员工薪资福利等方面，从而给企业创造更广阔的发展空间，推动软件企业的长远发展。

(二)负面影响

1、经济影响

在“营改增”政策作用下，软件企业需要具备充足的客户，给其今后发展提供支撑。软件企业在和客户合作的过程中，在合同方面没有包含“营改增”有关内容。从理论角度来说，“营改增”可以减少双方运营成本投放，然而假设软件企业在开展某项技术服务交易时，软件企业故意将交易价格进行提升，将会使得客户自身利益受到损害。这种现象将会造成双方盲目性，进而给双方今后合作以及发展带来不利影响。2、抵扣影响受到“营改增”政策的影响，软件企业进项税额抵扣的范围稍窄。软件企业支出成本主要是人工成本，约占收入50%-70%左右，只能全额计入成本。软件企业发展主要依靠于新产品以及新技术的研发和营销，但是在进行新产品以及新技术研发过程中，需要具备充足的专业人才来支持。因此，从整体角度来说，软件企业需要投放大量的成本用于人才培育、引进。但是在这些成本中，将不能获取抵扣优惠。软件企业在运营过程中，这部分成本无法享有抵扣优惠政策，进而给其今后发展带来了不良影响。

三、“营改增”背景下软件企业税收筹划对策

S企业为某软件企业，成立于2011年，该企业经营范围包含了计算机软件、电子产品的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让；计算机系统集成等。随着企业发展逐渐稳定，其研发产品遍布全国，并且和我国多家企业建立良好的业务往来关系，有着完备的技术、销售、研发等产业链接。随着税务体系的全面改革，这给企业税务、管理等方面带来了影响，如果没有及时处理，必将会制约企业的长远发展。因此，该企业通过结合当前税务改革政策，加大了“营改增”政策对其影响的探究力度，结合探究结果，科学设定税收筹划方案，给企业整体税务水平提升提供了条件，具体对策如下：

(一)加强税务风险把控

税收筹划对于软件企业而言，自身含有一定的繁琐性和系统性。在税收政策变化频繁这种背景下，S企业根据企业实际情况，积极与当地税务部门联系、维持良好的关系，密切关注相关政策变动。如获取变动信息，结合新政策，对比变动内容较之前企业税务筹划方案，根据差异，第一时间对税务方案及时调整和优化，及时享受相应的税收优惠政策，提升税务筹划的合理性，以此给企业创造更好的效益。在全面落实“营改增”政策以后，企业在和供应厂家建立长期合作关系过程中，需要根据相关标准签署对应的合同，获取由供应厂家出具的增值税专用发票。在开具增值税专用发票的过程中，需要对开据时间、内容加以确定，并且结合发票时间制定对应的标准。为了实现软件企业税收筹划的合理性和规范性，还要做好专用发票管理工作、进项发票认证管理，减少税务风险出现，以此促进软件企业健康发展。此外，为了减少企业整体税负，还要从进项环节、销售环节等环节入手，做好节税工作。例如涉及混合销售，含硬件、软件、技术开发服务、普通售后服务，签署合同按业类别填写服务内容，财务根据不同类别按标准税率开具发票，避免因不能分别核算，按从高计税增加企业税收负担。

(二)完善企业经营体系

在“营改增”背景作用下，S企业可以根据该背景要求，结合自身发展特性，构建规范的内部税收筹划管理体系，让企业税收筹划工作可以做到有章可循、有据可依，以此防止个别环节存在的问题。完善的企业运营体系，需要把企业真实运营状况当作主体，在实施税收筹划工作之前，做好相关人员培训工作，优化培训体系，让企业可以在税收筹划环节中实现充分交流和探讨，营造良好的税收筹划环境，保证企业税收筹划工作顺利开展。通过企业运营体系的影响和规范，才能让企业税收筹划实现科学化和合理化，以此提升软件企业发展水平。

(三)做好税收筹划细节管控工作

S企业在落实税收筹划工作时，需要给予各个环节充分重视，特别是在“营改增”政策全面落实背景下，做到细节取胜。软件企业不仅注重日常核算细节，同时还要做好财务核算细节的把控工作，明确税务处理和会计处理之间的差距，防止把资本性支出转变成运营性支出，同时确定软件企业各项成本支出范畴，在具体操作环节中，不可以把会务成本、差旅成本等内容纳入到业务招待成本中。只有做好税收筹划各个细节的把控工作，才能迎合我国税务改革需求。由于软件企业自身含有一定的知识密集型以及技术密集型，因此在开展税收筹划工作时，更需要加强各个细节把控，以此防止给企业后续工作落实造成影响。

四、结束语

总之，软件企业作为促进我国经济快速增长的主要产业之一，在“营改增”政策背景作用下，软件企业需要根据自身特性，紧抓税务改革给其提供的有利条件，优化企业运营形式，增强企业核心竞争实力，完善税务风险管理制度、全面落实税收筹划工作、优化税收筹划方案，在不触犯法律的前提下，以此降低税务风险出现，在给企业创造更好效益的同时，促进软件企业持续健康发展。

参考文献：

[1]黄慧萍.试析高新企业财务管理战略中的税收筹划[J].商场现代化,2017(24):143-144.

[2]赵瑞萍.软件企业税收筹划重点难点问题探讨[J].经贸实践,2017(19):54.

作者：黄亚影 单位：厦门畅享信息技术有限公司