企业预算管理问题与对策探析

摘要：在当今激烈的市场竞争环境下，全面预算管理在企业的经营管理中起着非常重要的作用，是实现企业战略规划、落实经营目标的具体行动方案，是现代企业管理普遍采用的工具之一。但是，全面预算管理在我国企业的实际推行过程中，仍存在诸多困难亟待解决。本文在分析企业全面预算管理的重要性基础上，深入探讨了企业全面预算管理现状和存在的问题，并针对性的提出了完善企业全面预算管理的对策措施。

关键词：全面预算；预算管理；企业战略

一、引言

在新经济常态下，市场竞争日趋激烈，市场越来越规范，企业利润空间越来越小，想要谋求可持续发展，一定要练好内功。全面预算管理是企业提升内部管理的一种非常重要的先进工具，作为促进企业战略目标实现的重要手段，处于非常重要的地位。但是我国目前大多数企业还没有充分认识到全面预算管理的作用，在实际管理上还存在着很多问题和缺陷，不利于企业稳定、长期发展。因此，如何解决预算管理中出现的各种问题，提升全面预算管理水平，促进企业战略目标的实现，值得我们共同探讨。公司战略与全面预算管理相辅相成，全面预算管理使企业的战略规划得以贯彻。有效地预算管理是在战略目标的指导下，对企业的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，有助于各级管理者有效地组织、协调企业的生产经营活动，对企业资源进行合理的配置，更加高效、科学的管理企业，从而实现战略目标。

二、全面预算管理的现状及存在的问题

很多企业推行预算管理流于形式，各级管理者对于全面预算管理没有深入的理解和充分的认识，只是听说这个工具好，就委派财务部门推行。没有管理层的有力支持，财务部门推行阻力较大，业务部门单纯的为了做而做，未能将预算管理与企业实际战略目标进行有效结合，以自身利益为主，没有将企业资源进行有效整合，企业相应成本控制制度不完善，编制时没有依据，大多根据上年实际发生数据进行预估，有的预算项目随意估算，大多考虑不全面、脱离实际情况。预算执行时数据获取不及时，大多进行事后分析，无法执行事前控制。通过人工数据统计进行对比分析，费时费力，控制效果不佳；分析后发现预算与执行偏差较大，业务部门再进行预算调整。由于从预算编制不切合实际，预算考核阶段就无法刚性执行，预算控制流于形式、控制乏力，甚至阻碍企业战略目标的实现。具体而言，主要存在以下几方面问题：

（一）管理层对于全面预算管理重视程度不够

首先，管理层对全面预算的认识理解不深入，未认识到全面预算管理的重要性，导致重视程度不够。大多数企业的各级管理层更加关注企业的利润指标，导致预算编制过程中，仅仅利用预算工具完成利润表各项指标的测算，对于各项投融资测算、企业资源平衡等均没有考虑，预算目标较片面。在预算执行过程中各业务部门更多从自身利益出发，不能够考虑到企业的整体利益，只知道索取企业资源，各部门之间不能够相互配合，常常出现相互推诿现象，导致无法达到预期的目标。其次，对预算管理没有进行全程跟踪。很多企业只是停留在年初预算的编制、汇总与审批环节，重预算启动、轻预算执行。使得预算的执行控制、预算分析、预算调整、预算考评等环节都流于形式，最终导致预算管理不了了之。

（二）全面预算的编制依据不合理

一是，在确定预算目标的过程中，企业没有对市场进行充分的调研，对市场需求和市场风险预见不到位，预算目标没有经过反复的论证，大多依据上年实际完成情况的一定比例进行预计，或者管理层拍脑袋决定，随意性较大，导致业绩增长预测不科学，同时相应的其他各项预算编制不准确，整体预算目标出现过高或过低现象，后续预算控制乏力。二是，相关成本费用预算编制时没有统一的定额标准，由编制单位随意预估，同时成本费用预测项目不够细化，导致不同单位针对同一类型支出预算额高低不一，且各单位对成本费用管控较为粗放，有的单位仅按收入一定比例控制成本费用，而不是根据具体的项目性质对其成本进行分解，有的单位根据设定利润指标倒推成本控制标准，无法达到预期管控效果。企业在预算控制与预算对比分析过程中，无法找到具体什么地方存在优势，什么地方存在短板，没有有效管理数据的积累，没有办法合理确定某项开支的限额从而实现企业降本增效的目标。

（三）全面预算的管理效率较低

很多企业在预算编制、预算过程控制、预算分析和预算考核的各个环节中管理方式方法相对落后，各种信息获取较慢，工作效率低下。在信息化时代，很多企业仍依赖EXCEL表格进行预算编制，各部门在预算编制时，各业务环节各自孤立，沟通不畅。需要专人通过EXCEL公式进行各项预算汇总后，发现企业资源有限，再要求各业务部门重新进行编报，简单重复工作较多，响应速度较慢，企业的统筹整合成本较高；在预算控制环节，无法进行事前控制，需要手工统计实际支出与预算差额，进行事后控制；预算分析环节；要通过EXCEL进行大量的数据统计分析，查找差异原因时，要将EXCEL数据与财务系统数据进行对比查看，工作效率非常低下，管理成本较高；预算考核环节，数据提取时间较长。企业没有统一的信息管理平台作为支撑，企业在预算管理全过程控制中无法达到资源共享，从而导致管理效率效益低下。

（四）全面预算管理缺少有效考核

大多企业针对全面预算管理缺少有效的考核，针对预算的执行和考核监督还没有建立一套有效的制度体系作为支撑，无法对预算进行硬性考核，没有将考核和薪酬进行挂钩，各下属单位、各部门对预算参与的积极性不高，预算执行随意性较大，导致全面预算管理流于形式，企业工作效率低下、企业资源浪费。

三、完善企业全面预算管理的对策措施

（一）提高对全面预算管理重视程度

第一，加深对全面预算的认识与理解。企业应强化全面预算管理的宣贯工作，可通过外部培训、内部培训、内部宣传等方式，加深各级管理层对全面预算管理的理解，树立预算理念，建立成本效益意识，并让全员都意识到全面预算管理的重要意义和作用。使企业全员都参与到预算管理中来，特别是各级管理层。第二，管理层给予高度重视与支持，分工明确。完善预算管理机制，成立专门的领导小组和工作小组，明确职责分工，减少重复工作。从横向、纵向两个维度去考量，界定各部门、各条线的工作职责和具体分工，力求部门间、条线间职责明确、分工合理，避免出现某项工作好像哪个部门都能管、其实哪个部门都没管的现象，避免部门之间、上下层级之间做重复工作，徒增管理成本。第三，全面预算管理是全过程的管理，不能仅停留在年初预算的编制、汇总和审批环节。必须形成闭环式管理，预算才能发挥其作用。

（二）提高预算编制依据的科学性

一要科学预判市场经济形势，要客观、综合考虑到企业的经营环境。在深度研究行业发展趋势和国家政策、法律法规的基础上，结合企业发展战略和实际经营情况，进行准确市场分析定位，确定主要经营指标和关键控制指标，指导各级子公司围绕集团总体目标做好任务分解落实，科学制定企业年度预算。二要不断完善成本费用管控体系，做精做细成本费用预算安排。不断完善企业内部定额及各项管理费用支出控制标准，预算编制时要求尽可能详尽列出当年能预计到的各项工作及支出明细，对于项目预算要编制成本测算书，明确工料机费用、措施费、现场经费、税金等；采购预算重点抓好原辅料的价格、质量结构等，要认真研究材料采购策略；管理费用预算重点关注业务招待费、差旅费等项目，详细列示，评估必要性。明确非特殊情况下，不得追加预算。对于超预算，要一事一议，未经审批不得支出。从细从严控制各类开支规模，才能不断提高成本费用管控的精细度，不断完善管控标准。

（三）提高预算管理效率

企业应不断加强预算管理的创新力度。充分利用信息化管理手段，提高预算管理效率。通过业财一体化信息管理平台，使关键业务、资本、收入、成本费用等项目预算编制、执行、监督等环节涉及的数据信息、管控程序、关键节点有机组织起来，使各生产经营环节模块及其上下游过程相互制衡。从而简化预算编制、汇总、审批工作时间，实现预算事前控制，多维度预算执行分析，预算管控数据透明化，预算监督及时化。通过管理的效新，更加有效地组织和协调企业的生产经营活动，实现经营目标。

（四）完善企业全面预算管理奖惩机制

第一，企业需要制定有关预算执行的考核制度，将预算考核和绩效激励挂钩，强化预算考核奖惩，提升预算管理的严肃性和权威性，充分激发企业全员参与价值创造的积极性；第二，设定科学合理的考核指标体系，针对不同管理层级设置不同的考评激励方案；第三，企业对预算进行考核，不仅对预算的完成情况进行考核，也要对预算编制的准确性与及时性进行考核，并在预算执行结果评估的基础上，总结经验、不断优化；第四，将预算进行层层分解落实，做到责任到人，强化预算管控。通过加强预算执行和动态监控，具体分析差异形成的原因和责任，切实做到有奖有惩，使预算逐步成为企业各项业务活动的执行标准，充分发挥预算的引领和管控作用。总之，企业要站在战略发展的高度，要加强对全面预算管理的正确认识，建立有效的全面预算管理体系，不断加强和优化预算管理工作。通过推行全面预算管理，不断提高企业资源配置，增强风险管控能力、有效应对复杂多变的市场形势，使企业能够健康、可持续发展下去。

参考文献：

[1]张丽珍.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].时代金融，2017，（09）：118-119.

[2]赵永红.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].时代金融，2018，（03）：142，151.

[3]赵薛刚.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].经管空间，2018，（04）：79-80.

作者：张玲单位：中庆建设有限责任公司