财政惠农补贴资金项目内部审计创新

摘要：本文研究了财政惠农的补贴资金项目内部审计中存在的权利运行程序不规范，受惠人员信息不公开，资金发放不规范，信息不对称、不统一，县级资金管理平台多，多头管理等问题，并以信息数据共享为基础提高内部审计效能，以新媒体充分利用为手段拓宽内部审计途径，以资金管理平台整合为依托构建内部审计预警机制，以考核指标科学设定为导向提升内部审计绩效评价等四个方面提出内部审计的创新方法，且就统一资金发放模式、利用评价考核结果、建设全覆盖的信息互联网系统、加强复合型内部审计人才的培养四个方面提出提高内部审计效率的对策建议。

关键词：财政惠农补贴资金项目；内部审计；创新应用

财政惠农补贴资金项目是以管理创新为导向、以信息技术为手段、以数据共享为依托、以精准服务为保障，融合补贴项目经办审核、资金发放、监管监督、服务群众为一体，可应用于多业务部门、多个补贴项目、大量受众群体的综合性信息化系统，它是一项民生工程、更是一项民心工程，现如今所有涉农个人的财政补贴资金全部通过财政惠农补贴资金项目“一卡通”系统进行发放管理。对财政惠农补贴资金项目的内部审计，在“大数据、人工智能、移动互联网、云计算”的时代背景下，当前的抽样审计、事后审计等内部审计方法已经相对滞后，怎样才能精确筛查常规内部审计方式难以发现的风险问题，揭示财政惠农补贴资金项目中可能存在的风险苗头，防范农村“微腐败、蝇腐败”问题的发生，预防不合理、不合规补贴情形的产生，成为财政惠农补贴资金项目的内部审计方式创新改变的内生动力和时代需求。

一、当前部分地区财政惠农补贴资金项目内部审计存在的问题

（一）运行程序不规范、受惠人员信息不公开导致内部审计工作难度加大财政惠农补贴资金项目的运行过程公开、透明，就会大大降低腐败发生的几率。在实际工作中，个别地区的惠农补贴的权力运行过程没有严格按照要求进行公开，尤其是在信息公示环节，刻意隐瞒人员信息、有意缩短公示时间、故意设置监督障碍，致使传统的抽样内部审计方式效果大打折扣，内部审计工作难度增大。

（二）资金发放不规范、信息不对称、不统一导致内部审计工作量增大以某县为例，财政惠农补贴资金项目在2010年实现了国库集中支付，但由于在人员申报、更正财政惠农补贴资金项目信息过程中，时间的延后造成了信息的不对称，银行发放系统不能及时更新，致使国库集中支付没有完全落地，部分资金还是要依靠系统外发放，资金的分散发放潜在带来人为参与因素的增多，客观上为个别预谋徇私舞弊的个人提供了权利寻租的空间，带来内部审计工作量的增大。

（三）县级资金管理平台多、多头管理导致内部审计工作重复开展因财政惠农补贴资金项目涉及的业务面广，包含残疾人联合会、人力资源和社会保障局、卫生健康局、农业农村局等多个部门单位，为加强资金监管，县级财政部门按照上级要求，建立了多个资金管理系统，如“残疾人两项补贴”单项资金就有“智慧民政综合支撑平台”和“金民工程综合业务管理平台”两个系统，多头管理。基于“智慧民政综合支撑平台”系统稳定、数据生成准确、操作简单等特性，“残疾人两项补贴”发放工作主要在该平台完成；但同时民政业务系统审核、审批及生成电子档案等功能则依托“金民工程综合业务管理平台”系统运行。多头管理造成内部审计工作重复开展，在一定程度上降低了内部审计的工作效率。

二、新形势下财政惠农补贴资金项目内部审计方法创新应用

（一）以信息数据共享为基础提高内部审计效能随着信息技术的迅猛发展，大数据间的信息共享在技术上成为可能，公安、民政、财政部门可采用必要的技术手段，实现广大受惠人民群众的身份信息共享，通过对申报者的信息数据进行对接、核验，确保受惠群众信息的真实性与准确性，从而减少套取资金的可能性，提高内部审计工作效能。

（二）以新媒体充分利用为手段拓宽内部审计途径充分利用移动APP、微信公众号等新媒体，让广大受惠人民群众能多渠道地知悉财政惠农补贴资金项目查询平台，加大对各种补贴资金的宣传，明确各种资金发放时间节点和流程，让广大受惠人民群众清晰明了地知道自己可以享受的补贴项目和金额，避免广大受惠人民群众对自己应享受的补贴政策不清楚，让更多受惠群众足不出户就能查询到资金的使用及落实情况。同时增加财政惠农补贴资金拨付公开的透明度，建立精准监督新平台，跳出传统的“张贴”监督方式，建立“线上举报、线下查处、上下联动”的监督平台，确保群众的知情权与参与权，并及时完善相应的保密措施，真正让群众放心参与到资金监管中来，实现“公开在掌心、监督在指尖”的互动模式，让群众充分享受到国家的惠农成果。

（三）以资金管理平台整合为依托构建内部审计预警机制财政惠农补贴资金使用效益的提升离不开内部审计的有效开展，预警机制的建立又是内部审计有效开展的关键一环。内部审计预警机制的建立首先应重构资金管理信息系统，整合功能相近的资金监管平台，优化惠农资金管理流程，以流程管理监控风险点，以风险点量身定制内部审计岗位职责，实现平台监管和流程制度监管的有效契合。内部审计预警机制的建立其次要充分发挥大数据比对作用，对补贴数据偏差过大的项目予以系统自动比对识别并预警，划定数据红线指标，压缩自由裁量空间。在实际工作中财政惠农补贴资金项目可以借鉴“财政社保基金预算执行情况”的审核模式，通过审核上报数据勾稽关系，自动识别出“不合理”数据并进行预警，关注不合理数据的信息分析和反馈情况，对填列预警说明后依然不能通过数据审核的项目予以重点跟踪复审，从而对具有倾向性、普遍性的问题尽早识别，尽早发现，为问题解决提供数据预警支持。

（四）以考核指标科学设定为导向提升内部审计绩效评价随着全面实施绩效管理工作在财政资金中的开展，绩效评价成为考核资金使用效益的重要手段，财政部门在业务单位自评的基础上，着重对财政惠农补贴资金项目进行复评，科学设置内部审计考核指标，给予适当量化赋值。对财政惠农补贴资金项目的绩效评价内部审计指标，笔者认为一级指标可直接借用“资金管理”评价模式，二级指标结构化设置为“监督机制”，三级指标可根据具体资金灵活性从是否有明确的监督检查措施及对应环节责任人、是否建立了相应的考核机制、是否按照规定向社会公开等具体设置，全方位客观评价内部审计在资金管理中起到的作用，积极改进内部审计方式，为提高内部审计质量提供依据。

三、提高财政惠农补贴资金项目内部审计效率的建议

（一）统一资金发放模式财政部门在各级业务主管部门逐一梳理、整合财政惠农补贴资金项目的基础上，加强对业务单位的资金管理，加大国库集中支付力度，取消“多行多卡”，规范和完善资金发放模式，避免在资金系统外发放，实现集中支付全面落地，除国家另有规定外，确保所有发放到个人的财政补贴资金全部通过“一卡通”系统发放。

（二）充分发挥财政绩效评价对内部审计工作考核结果的应用内部审计人员积极配合主管单位财政惠农补贴资金项目绩效考核，根据对内部审计环节打分情况，找出内部审计管理的薄弱环节，保持高分项的内部审计方式，改进低分项的内部审计措施，从而完善内部审计工作机制，提高内部审计效率，促进内部审计工作开展良性循环。

（三）建设全覆盖的信息互联网系统探索财政惠农补贴资金项目受惠群众身份信息收集、核实等相关系统的联网，推动财政惠农补贴资金项目系统与“互联网+监督”平台的有机融合，实现到人到户的民生资金可持续采集，按行政区划实时公开，实现信息数据的一键精准查询，构建畅通的举报投诉渠道，推动财政惠民惠农的补贴资金公开透明，充分发挥内部审计对财政惠农补贴资金项目的实时监控、及时跟进、及时预警的作用，进一步提高财政惠农补贴资金项目内部审计效率。

（四）加大复合型内部审计人才的培养随着信息技术的迅猛发展和大数据的成熟应用，传统的审计模式已演进到了信息化审计阶段，计算机在审计信息记录、处理中的作用得到前所未有的显现。单纯的审计专业知识背景已不能满足当前的内部审计技术需求，财政、财务、法律、计算机等复合型人才成为当前内部审计行业急需人才，基于此，复合型人才的引进和培养势在必行。同时，新形势下，内部审计人才除了具备复合型的知识储备外，还要树立大数据思维，大数据的核心是预测未来而非事后反映，这就要求内部审计人员不能只是单纯的停留在事后查账层面，更要站在全局的高度对大量的财务数据、业务数据及有关部门的相关数据进行整体、持续性地看待，研究数据的内涵与外延，对图片、音频、地理位置信息等非结构化、半结构化的数据通过线上线下相结合的方式，提炼出对内部审计业务有用的信息，进行多维度的分析，注重动态监控、注重宏观把握财政政策执行情况及效果，充分发挥内部审计在提高财政惠农补贴资金项目使用效益中的作用。

四、结语

财政惠农补贴资金项目是一项涉及民生福祉的利民工程，该项目的推广和实施让广大人民群众尤其是农村人民群众得到了实实在在的实惠，深受人民群众拥护。然而在个别农村地区，财政惠农补贴资金项目却成了某些单位和个人徇私舞弊的工具，如何让财政惠农补贴资金项目真正起到“对口补贴、精准补贴”的效果，财政部门必须高举内部审计这一利器，应用好内部审计可发现问题、揭示问题、解决问题的重要作用，进一步提高政治站位，想民生之所想、系民生之所系，深刻剖析财政惠农补贴资金项目存在的问题、深入分析问题的成因，因地制宜、因时制宜地提出切实可行的、具有可操作性的应对策略，切实防范财政惠农补贴资金项目运营风险，形成财政惠农补贴资金的项目经管部门和经手个人“不想腐、不敢腐、不能腐”的高压态势，不忘财政惠农补贴资金项目助民、利民的初心，真正让财政惠农补贴资金项目回归其本源使命。

参考文献:

[1]胡良安.创新机制强化监管确保惠民惠农补贴落地落实——湖南省推进惠民惠农补贴管理改革探索与实践[J].财政监督，2019（12）.

[2]谢娜.诸城市财政惠农资金管理的问题与对策研究[D].济南：山东大学，2015.

作者：于同英 单位：山东省日照市五莲县街头镇财政经管服务中心