企业增值税纳税筹划

摘要：在税收征管日益严格的今天，无论是管理者还是财税人员都面临着企业的税收问题，税收支出直接影响着企业的利润，影响着投资者的实际利益。本文对企业增值税纳税筹划问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。

关键词：增值税；纳税筹划；纳税管理

市场经济的发展必然促进我国纳税工作的开展，纳税通过规范立法和规范征收的形式来为国家积聚财源，也成为企业财务工作中的重要内容。增值税作为流通税的重要分支，涵盖了企业产销的全部过程，只要企业发生经营增值就需要缴纳一定数量的增值税。对增值税进行合理的纳税筹划不仅仅可以有效地降低企业的纳税负担，而且可以提高企业的经营业绩，对企业发展具有十分重要的作用。

一、我国增值税纳税政策

（一）国外各国增值税政策

美国是少数不需要缴纳增值税的工业国家之一瑞士是从2018年1月1日起，开始启用3档税率的，分为7%的普通税率，2.5%的低税率和3.7%的特别税率。法国在1968年以前实施的是增值税形式的流转税。1968年11月1日经过税制改革，实行消费型增值税。在亚洲，印度的税率最为复杂。

（二）我国增值税改革的必要性

随着我国市场经济的深入发展，我国现有流转税体系所存在的矛盾也逐步暴露，税收对经济的促进作用正在减弱，并形成了诸多不合理之处，亟须进行调整。2019年4月1日，我国继续维持三档税率，将税率继续下调为13%，9%，6%。大规模减税降费成为我国增值税改革的“重头戏”，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

二、我国增值税纳税筹划和管理存在的问题

（一）纳税人身份的认定存在问题

通常认为小规模纳税人的负担较轻。主要是按照分类管理，也就是只考虑销项税的多少，但一般纳税人是可以进行进项税的抵扣的，所以，总体纳税负担比小规模纳税人低。纳税筹划目的就是效益原则，通过降低纳税成本来提高收益，也就是说企业在进行小规模和一般纳税人之间的界定时，需要考虑各种成本因素。

（二）增值税纳税筹划风险方面存在的问题

从当前我国的纳税筹划情况来看，纳税人往往认为只要不交税或者少交税，就可以减少企业的纳税负担，纳税筹划就是成功的。但这种观点不对的，应该全面地进行考虑，也就是说从整体进行考虑，而且需要考虑风险因素。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务主管部门执法偏差而导致纳税筹划方案在实际中的失败，从而使纳税筹划方案成为纸上谈兵或者被视为逃税行为而加以查处。

（三）增值税纳税筹划专业人才的缺乏

税收的合理性，是需要结合行业的特性来鉴定的。因此纳税筹划是一项整体性的工作，也是一项全面性的工作，需要专业人员从整体上进行全面的考虑。筹划人员不仅仅需要对税务相关知识很了解，而且需要了解其他相关的知识，具有全面知识要求的特点。目前企业往往缺乏专业系统的人才，导致纳税筹划工作开展不佳。

（四）如何应对国家的增值税改革

增值税的连锁反应会带来整个产业链各个环节的有效连接，这将会促进企业将主要精力投放于项目运作，有效提高运营效率。但是从现实情况来看，企业涉及的可抵扣上游行业较为广泛，附加值也比较高，如果有些企业无法提供增值税发票，那么企业可能无法进行有效的进项税额抵扣，进而提高了企业的实际税负水平。

三、对增值税纳税筹划和管理的对策及建议

（一）完善增值税纳税筹划的法律制度

一方面合理的税法规定可以给税务机构或企业一个准确的判断标准。另一方面，应增强责任意识，国家通过法律法规的形式来规范处罚行为，减少税务机关的自由裁量度。对于企业或者税务机构的恶意偷漏税行为应加大处罚力度，提高企业的违法成本。这样才能有效地督促企业规范纳税，提高遵守税法的自觉性和主动性。

（二）合理选择纳税人的身份

税法根据不同的纳税人进行了不同的纳税规定。那么企业，如何选择自己的身份？根据税法规定的同时，需要无差别平衡点来进行筹划。以不含增值税销售额为例，假定作为一般纳税人的增值税税率为13%，小规模的为3%，那么一般纳税人计算如下：增值率=（不含税的销售额-不含税的购进额）÷不含税的销售额应纳税额=不含税的销售额×13%-不含税的购进额×13%=不含税的销售额×增值率×13%不含税的销售额×增值率×13%=不含税的销售额×3%增值率=13.52%增值率小于13.52%时，一般纳税人可少纳税。反之，小规模纳税人少缴税。

（三）规避纳税筹划的风险

纳税筹划具有较高的专业性要求，纳税筹划人员不仅仅需要精通相关税务知识，还需要对会计和金融等知识进行了解。在具有专业知识的同时，纳税筹划人员还需要具有一定的管理能力和筹划能力，纳税筹划存在一定的风险性，具体表现为不正确的纳税筹划可能使得企业成为偷税漏税的主体，不但不能达到降低企业税收负担的目的，反而可能受到税务机关的处罚，提高了纳税负担成本。企业纳税筹划人员应正视这种纳税筹划风险的存在，积极建立预防措施，进而有效降低纳税筹划风险。

（四）强化增值税改革下企业财务管理对策

根据增值税改革的目标，科学地进行企业业务的划分，同时也要进行企业账务流程的整合和改进，在经营业务上要考虑其发展型，在票据管理上要考虑其合法合规性，为企业的健康发展提供有力地保障。

四、结语

从营业税的消失，增值税税率的改革，结合全世界增值税的发展历史，消费型增值税将代替生产型增值税，是经济全球一体化的必由之路，也是促进我国经济发展的重要路径。

参考文献

［1］支蕾.企业纳税筹划的风险及其防范分析［J］.中国外资,2015（21）.

［2］姚爱科.纳税筹划与纳税筹划涵义之辨析［J］.会计之友,2015（27）.

作者：戴洁 单位：恩德斯豪斯流量仪表技术（中国）有限公司