全面实施服务业增值税改革措施

摘要：通过对传统服务业税收的研究，可以发现基于传统服务业的全额税收导致了当前服务业的双重征税问题。此外，服务贸易和贸易产品区别对待，导致歧视政策，使其难以实现公平、公正、顺利发展，从而成为道路上的“绊脚石”的经济结构转变和结构优化调整，这并不有利于国民经济的可持续发展。因此，现阶段迫切需要推进服务业增值税改革。只有有效的改革才能增加增值税的价值，提高税收的公平性，才能促进服务业的发展，改善经济结构。

关键词：服务业；增值税；改革；优化经济结构；措施

传统的税收制度已经难以适应现代服务业的发展需求。需要实行增值税制度，促进现代服务业的发展需求。实行增值税制度之前，我国税制制度税种分为产品税、增值税、营业税。在改革开放初期，我国的经济处于相对落后的发展状态。虽然中国及时实行对外开放的改革，但在改革开放的新道路上仍然存在许多问题；随着经济的发展，我国的税收制度虽然经过多次改革，但仍保留了传统的税收征收性质，没有发挥税收刺激经济发展的作用。长期以来，大部分国家都是采取先出口后退税的政策来促进本国的贸易服务业的发展。世贸组织对歌国先出口后退税的政策也是认可的。出口退税政策对促进服务业的发展发挥了一定的作用。但是，我国服务业仍然存在传统服务业的附加值比重小等问题。

一、适应时代的发展，实行增值税改革的紧迫性

国家为了营造良好的营商环境，切实减轻企业的税负，激活国家经济的持续发展动力，以增值税为出发点，推行税收制度改革，建立了现代增值税机制势在必行。“营改增”是结构性减税的重要途径之一，可以突破各产业的抵扣范围，有望避免对产品的重复征收税费，实行“营改增”是我国财税体制改革的关键一步。因为增值税避免了每个环节都征收税的重复性征税，增值税更加合理，从而赢得企业家的心，为了企业释放了资金活力，为发展现代服务业营造了良好的经营环境，减少了重复征税环节，切实减轻服务业企业的工商税负；实行增值税的税收制度，对于政府部门可以有效的保证政府的财政收入来源，减轻财政资金压力。另一方面可以减少政府对市场经济发展的干预，有效地实现市场资源配置，因此，合理的税收政策可以在市场经济中发挥提高资源配置效率起到决定性作用。

二、需要按照服务性质制定服务业的税收政策

服务业在我国国民经济组成结构中占有重要的成分，服务业的发展水平是决定国家税收收入的重要渠道之一。随着全球经济的发展速度的放缓，服务业市场竞争更加激烈，服务业的盈利能力在逐渐下降，阻碍了服务业的发展，发展动力明显减弱。为了激发服务业的发展，通过实行“营改增”的税收政策改革，发挥税收制度对经济发展的调节功能。为了能够为税收政策的后续工作提供技术支持，有必要对现代服务业与传统服务业的特点进行比较分析。（一）经济的发展程度与社会分工有着错综复杂的关联。经济的发展与国家的政治紧密相连。改革开放以来，中国特色的社会主义经济制度促进了我国经济的快速发展。社会经济发展了，我国人民的生活条件得到了很大的改善，我国社会需求不再是停留在传统的物质和文化需求。特别是经济发展进入了新时期，我国人民的生活水平正在进入小康生活水平，消费观念发生了重大的转变，消费能力得到了进一步的提高，对社会服务的需求呈现多样化需求。因此，为了满足高层次的社会化消费需求，需要发展现代服务业，对传统的在社会分工进行适当的调整，使现代服务业更加专业化的分类，为人们提供优质的服务，满足人们对美好生活的需求。因为服务行业的分类比较详细，明确了不同的服务内容更加充实与完善。各项服务性质的不同，具体要求也有着不同的要求，需要在相应的责任分工制度下明确服务项目的经济责任。这样不仅有利于提高从业人员专业技能，也有利于满足不同领域、满足不同层次消费者的需求。与传统服务业相比，随着现代服务业投资比重的增加，增值成分将下降，增值比例将有所减少。因此，政府制定税收制度改革政策时，在促进现代服务业发展的过程中，对于小规模纳税人应该适当降低的纳税起点，有效地实现现代服务业与传统税收制度延续性的有机衔接。（二）税收政策上对不同类型的服务业的兼容性。虽然现代服务业的分工比较精细化，消费群体也有特定的对象，但是，服务企业可以从事各种类型的服务，也存在不同层次的服务内容的相互重叠，这也就是说存在产业趋同现象。在服务业企业扩张的过程中，企业应朝着向多元化方向发展，逐步发展为能够提供不同领域服务的综合性服务。当服务内容产品性质趋同，容易发生交叉，增加了征税边界模糊程度，在税收征管的过程中，难以确定征税对象的适用税率，容易出现重复征税现象，无形之中增加了服务企业的经营成本，因此，为了适应社会的发展，需要着手改革现代服务也的税收政策，实行增值税制度符合新时期服务业的发展特点，增值税制度具有兼容性，对扎实做好税收调整能发挥一定的作用。（三）现代服务业的国际化程度较高，其服务项目比较新颖。与传统服务业相比，现代服务业项目具有新颖性。由于传统服务业建立在经济欠发达的基础上，社会需求处于较低水平，传统服务业的服务项目存在分类不明确，服务内容的分类界限大多与生活的基本需求相关。特别是我国加入世界贸易组织以来，现代服务业迎来了快速发展的时期，服务产业发生了很大的改变，我国的服务企业也不断吸收国外先进的服务产业，为促进我国经济的发展起到了积极的作用，特别是随着信息技术的发展，人民对生活有着不同的新需求，加速了我国现代服务业的发展。

三、推动服务业税收征收制度改革实行增值税的有效措施

为了推动税收制度的改革，在服务行业顺利实施增值税改革，税务主管部门和服务业应该从积极做好税收制度改革的准备工作，确保能够充分发挥增值税改革促进经济发展的作用。（一）进一步明确服务业纳税的征收对象，统一按照增值税政策纳税。不同国家对于产品和服务的征收对象范围存在较大的差异，有的国家增值税只对产品征收，而有些国家的增值税，不仅对产品征税，对服务也征收税务。对于如何确定增值税的征收对象，是必须根据经济发展状况和经济发展模式的差异，有着不同的处理方式。根据已经取得增值税政策的经验和教训，大部分国家和地区对产品和服务都推行增值税制度，改革力度大，实行全面改革。增值税改革的路径比较复杂，无论是程序还是内容都需要逐步解决。但这些困难不足以阻止我国改革其增值税制度。我国现代服务业的产品和服务紧密相连，形影不离，因此，我国的增值税制度改革更适合产品税和服务税的征收，增值税制度更适合我国经济的实际现状。（二）通过税收政策引导服务业调整结构提高服务质量。随着改革开放进入关键时期，我国经济发展方式和经济发展结构都在逐步转变。现代服务业在市场经济中所占的分量越来越重。改革开放的前期，由于技术水平与发达国家还有着较大的差距，经济产业结构需要做进一步调整。增值税还没有在服务行业得到全面落实。因此，政府部门需要着手调整经济经济结构，对服务业给予政策的支持，以税制改革为起点，通过增值税改革推动现代服务业的发展。通过增值税改革减少的服务业的总体负担，以有序的方式推动服务产业的转型升级，使服务业有着更多的资源更好地服务于产业结构的调整，从整体上提高我国服务行业的整体服务质量。增值税制度改革具有良好的发展前景。增值税制度的全面实施，有利于促进了我国服务产业的高质量发展，不仅提高了我国服务业的市场竞争力，而且能够更好地引导了服务业走向世界的经济舞台，也有利于使我国税收制度与国际接轨，是我国服务业主动参与国际市场竞争，在竞争中，拓展外部市场，树立中国品牌形象，为我国服务业的健康发展带来活力。

四、结语

现代服务产业已成为推动我国产业结构调整转型升级的重要力量。通过合理调整税收、增加政府购买等财政政策，我国服务业的总供给水平不断提高，另外，要通过“补短板”来增加服务业的供给不足，形成现代服务业多层次、多样化的供给需求，不断增强行业的创新能力和竞争力。同时，加大自主创新的强度，通过技术创新推动现代服务业的服务质量和效率。

参考文献

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作者:黄振栋 单位:武汉学院金融与经济学院