集团公司增值税纳税筹划措施

一、企业增值税纳税筹划措施

增值税纳税筹划是企业相关纳税负责人根据企业的经营情况以及经营活动的具体内容，在不违背相关税收法律规定的条件下，对企业增值税的相关事项进行合理有效筹划，实现企业增值纳税额的减少，实现企业的最大利益化。因此企业应该通过一些有效的措施帮助企业进行增值税纳税筹划。

(一)正确认识增值税纳税筹划

企业在正常经营过程中，需要缴纳很多税种的税，其中增值税是多数企业都比较重视的一个税种。企业相关人员应当积极正确认识增值税的纳税筹划，仔细研究增值税，进行税务筹划，为企业降低相关的税务负担，提升企业的经济效益，进而提高企业的市场竞争力。税收筹划是合理运用国家相关税收的优惠政策有效的对企业的相关资金进行筹划，以便更好地为企业节省税收金额，同时根据税收规定以及相关政策中的漏洞、不足，为企业减轻纳税负担。但这些都是要在不违背相关法律的前提下进行的。并且相关的税收筹划必须要经过税务机关的许可下才可以实现降低税收金额的目的。因此，纳税人应当熟悉清楚国家关于税收的相关法律规定，正确认识增值税税收筹划，这样才能确保税收筹划方案的合理有效性，才能达到为企业实现最大利益化的目的。

(二)合理规避增值税纳税筹划风险

纳税筹划的过程中经常会由于各种原因导致筹划的失败，因此企业应该针对纳税筹划可能出现的一些风险进行风险预防和合理规避。

1.不断加强企业相关人员对税收政策的学习，通过税收政策的学习，可以提升他们的纳税筹划风险意识，促使他们积极关注税收相关法律的变动，更好的进行增值税的纳税筹划。

2.提升纳税筹划人员的综合素质，纳税筹划是一种较为高端的理财行为，因此相关纳税筹划人员不但应该具备较强的专业素质，还应该具备良好的企业经济预测能力、复杂项目的筹划能力以及较强的工作能力，只有这样才能有效防止因为工作人员的疏忽造成的纳税筹划风险。

3.企业管理者应该积极注重纳税风险的管理，不仅需要有相关的制度制约，管理人员还应该从根本上意识到纳税风险的管理的重要性。

4.筹划方案应该灵活多变，企业的经济环境不断在变化，相关的税收法律规定也有所变化，因此企业的纳税筹划方案必须要灵活多变，可以根据客观情况的变化进行合理调整，合理采取有效措施进行风险的预防和规避，在调整变化中为企业带来更大的效益。

5.和税收企业保持好良好的关系，因为税收政策不断变化，同时不同的税种缴纳方式又有所不同，因此企业纳税筹划人员不但应该积极了解认真相关税收政策的规定，合理利用财务知识，而且还应该积极关注当地税务机关税收的特点以及具体流程，积极与税务机关保持良好的关系，使得纳税筹划合理按照当地税务机关的特点进行，更好的满足相关税务部门的要求，从而防止了纳税筹划相关风险，为企业获取效益。

(三)重视纳税筹划人才的培养

企业的经济效益、正常运营及市场的竞争力都与企业管理水平有很大的关系，而企业的财务管理的提升则更大程度上会促进企业的不断发展。因此，会计工作较之前相比，已经有了很大的进步和发展，并且增加了新的工作内容，也就是纳税筹划方面的内容，所以企业应该重视纳税筹划人才的培养，使得企业的投资者、债权人和企业的经营者可以根据会计相关人员的报表以及工作信息统计更好地了解认识到企业的经营发展状况以及盈利情况。企业也应该不断加强财务管理，财务管理的内容主要包括企业资金、成本以及利润的管理，因此企业应该不断提升财务管理的水平，只有这样，才能更好地实现优良的增值税纳税筹划，才能合理有效利用企业资金，减小产品的成本，更大的实现企业的利润化。企业的会计人员不仅应该要熟悉会计相关工作，还应该积极学习国家当前的税法，在熟悉税法的前提下做账目，还应该准确计算出企业应该缴纳的税款，然后通过正确的手续、流程进行相关的税款的缴纳。

(四)充分利用税收优惠政策进行纳税守护

税收优惠政策指国家为鼓励一些产业、产品的发展或是一些地区的经济发展，特别制订出一些优惠条款更好的实现从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业必须在相关法律规定的许可下，合理采用优惠政策进行纳税筹划，这样就可以给企业带来更大的利益。当前我国所涉及到的税收优惠政策也较多，因此企业应该积极充分了解这些相关的优惠政策，才能合理有效的利用。当前我国的税收优惠政策有对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。如开发新产品、新技术或是新工艺的研究费用就可以从纳税额中扣除；安排残疾人员以及国家鼓励规定的一些人员所支付的工资也可以从纳税额中扣除；企业购买一些用于保护环境、节能节水以及安全生产等专用设备的资金也可以按照相关比例从纳税额中扣除；国家重点推广的高新技术企业，也可按照15％的税率征收从企业所缴纳的税收额中扣除等。因此虽然增值税纳税税率较高，但是企业还是可以通过这些优惠政策，合理的进行税收筹划，最大限度的降低企业的纳税负担，实现企业的最大利益化。

(五)重视采购活动的纳税筹划

企业物资采购作为企业比较重要的经营活动，它不仅可以决定产品最终的质量，而且对产品成本也有很大的影响，进而之间影响到公司的整体效益。因此应当加强采购活动的税收管理，重视采购活动的纳税筹划，编制合理的物资采购的纳税筹划方案。如果不重视采购活动的税收管理，就会造成“低价购买，高税支出”的现象。

1.企业应该重视采购发票的管理，当前很多企业都会采取不开发票的方法进行采购，没有发票就相当于不能进成本，因此没有税前扣除，但是企业却要为这没有发票的采购承担25％的企业所得税，没有发票企业需要交17％的增值税，但是却不能抵扣进项税额。

2.企业应该重视规模性采购中的一些税收圈套，企业在签订合同时，如果不能及时开发票，应当注明“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，而且价格中应该明确各项具体的条款包括的内容以及税款的缴纳处理情况。

3.增值税的进行税额的筹划，应该重视进项税额能否抵扣的相关政策，以及特殊情况下的抵扣情况。

4.采购材料的时间，购物对象的选择，购货运费的纳税筹划，物资采购的结算方式以及委托代沟方式的选择上等都应该重视起来。

二、案例分析

某商品流通企业，主要包含商品采购、库存管理和商品销售等。首先在商品采购的过程中，就需要明确进货渠道、进货价格、购货运费等进行合理的统筹分析。其次在销售产品的时候，需要明确销售方式、宣传费用等进行有效的统筹规划。因此对于企业的纳税统筹就应该从增值税进行抵扣、混合销售、贷款结算方式、利用纳税义务时间等对其进行纳税统筹。

1.增值税抵扣方面，企业是一般的增值纳税人，因此按照提供商品的公司属于一般纳税人或是小规模纳税人，企业应按照17％和3％进行抵扣，因此企业通常是选择一般纳税人为其供应商。虽然一般纳税人报价较高，但是纳税筹划人员积极考虑多方面进行采购，通过税率进行选择，选用纳税筹划方式选择最优的供应商。

2.混合销售，企业用自己的产品，即药妆化妆品给客户提供护理服务，同时客户需要企业提供服务费用，那么企业在这个过程中就有了属于增值税劳务的混合服务。该项混合销售就可以从销售税额中抵扣。但是如果纳税人的增值率高于平衡点等增值率时，增值纳税人则没有很大的利处，因此企业应该依据自身的经营内容的增值率，控制好增值率以及销售比重，才能更好地进行混合销售的纳税筹划。

3.贷款方式以及纳税义务时间进行筹划，不同的贷款方式可以对企业的税款缴纳时间产生一定的影响，新的纳税条例规定纳税的申报时间往后延长了90天，因此，企业可以在申报期限的最后一天进行申报，这样就可以利用税务义务的时间，将一部分有息贷款变为无息贷款，为企业节省开支。

三、结束语

随着经济的持续发展，纳税筹划对于很多企业来说也是越来越重要。但是企业在进行纳税筹划的时候，必须要遵守相关法律的规定，通过合理有效的方式进行纳税筹划，进而达到帮助企业实现最大利益化的目的。当前我国的纳税筹划发展过程中还有很多不足，因此应该不断引进更加成功的先进的制度，推动我国纳税筹划的有效、持续发展。

作者：郑倩 单位：南京通海集装箱航运有限公司