装修管理合同全文(5篇)
第1篇：装修管理合同范文
关键词：房地产；内部控制；合同管理；优化建议
一、内部控制以及合同管理的相关概念
内部控制属于企业管理的范畴，主要是指根据企业的战略目标，单位建立起来的使各项业务活动互相联系，互相制约的措施，方法以及规程，是现代企业发展的产物，内部控制根据控制的目的不同，可以分为会计控制以及管理控制，会计控制就是对企业的经济业务，财务活动进行的控制，保证会计信息的真实完整以及财务活动的合法性，而管理控制主要是指保证与经营方针，决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性，效益性以及效果性的控制活动，随着企业经营的发展，内部控制发挥着越来越重要的作用，合同管理主要是指合同双方当事人或者数方确定各自的权利与义务的协议，虽然不等同于法律，但是依法成立的合同依然具有法律效力，合同管理的全过程就是对合同的洽谈，草拟，签订，生效以及失效的全过程进行的管理控制，避免出现法律责任，这里需要注意要时刻掌握合同的动态性，特别是掌握对自己不利的变化，及时对合同进行修改，变化，补充或者终止，以保证自身的经济利益不受损害。
二、房地产内部控制中合同管理的重要性分析
房地产行业在整个开发过程中，环节较多，涉及到的内容也较多，在运营过程中具有风险性，复杂性，法定性较强，因此，其有效运营主要依赖于合同管理，通过有效的合同管理，一方面，可以控制建筑工期以及质量，对其合同双方提出明确的要求，规范责任义务，防止法律纠纷，另一方面，随着我国税务政策的不断变更，特别是最近的税率一变再变，对于合同中成本的计算有着直接的影响，进而影响企业的纳税筹划，因此，在房地产行业实施有效的合同管理至关重要。
1.控制建筑工期及质量，规避法律纠纷
由于房地产建筑工程阶段是整个开发过程的核心环节，建筑工期，工程质量，工程进度，工程费用等都需要通过合同来进行约定，通过加强合同的管理，对合同的相关内容进行协定，一方面，可以对建筑实施过程做出统一安排，协调各个资源，规避资源浪费，另一方面，明确建设主体各方的责任与义务，促使各方按照合同约定的履行义务并处理所出现的经济纠纷，能够起到规范建设主体行为的积极作用，防范法律风险，对整顿我国的建筑市场起到了积极的促进作用，因此，加强合同管理至关重要。
2.提升房地产竞争实力，是迎接国际竞争的需要
当前我国的房地产市场已经全面开放，市场竞争愈发激烈，面对来自于国外房地产行业的冲击与挑战，就必须适应国际规则，加强合同管理，才能与国外的企业争得一席之地，因此，通过有效的合同管理，可以约束自身的行为，使得自身的经营发展更加规范化与系统化，从这一角度来看，加强合同管理是迎接国际竞争的必然选择。
3.有利于纳税筹划，规避税务风险
在营改增之后，增值税的税率也发生了一系列的变动，增值税对新开发项目会有成本的影响，并且在当前，税务征管形式依然严峻，企业面临着一系列的税收风险，给企业带来巨大的压力，例如税务稽查双随机制度，一案双查，重大税收违法案件予以公布披露，五证合一和黑名单制度，以及联合执法，多部门联合惩戒，这些措施的实行都给房地产企业带来了一定的压力，开展税务筹划十分必要，但是，税务筹划的出发点就是对合同进行管理，通过梳理合同，一方面，可以对项目的成本进行明确，进而通过成本的确定开展税务活动，节约企业的经济成本，例如大包工程发票的开具，总分包合同申报税款是否可以进行税务抵扣等，这些都可以通过合同的具体约定进行相应的筹划，进而节约企业的税务成本，另一方面，可以在合同中明确双方的责任，工程施工时进行税收风险控制，规避税务风险。例如印花税，房地产合同中单个合同金额最大的一般都是总包合同，在营改增之前房地产企业是营业税，合同金额一般都是含税价。在营改增之后就是增值税，合同签订的时候如果还是按惯例一个含税总金额，那么在缴纳印花税的时候就会多缴纳。如果在合同签订的时候价、税分别体现，那么在缴纳印花税的时候只要按价的金额为计税依据就行。例如增值税，在2019年国家又一次降税减负，4月1日以后增值税从原来的10%降为9%，在签订合同的时候如果总包合同是固定含税价，那么由于税率的调整，房地产企业相当于多付了1%的成本。但如果在签订合同的时候价、税分别体现，这样一来，相当于节约了1%的成本。一比较成本支出立刻高下。例如土地增值税，在签订售房合同时，如果是精装房出售，在合同中直接签订是精装修，那么土地增值税是按含装修费的金额为计税基数。但是分开成两个合同签订，一个毛坯售房合同、一个装修合同，这样在缴纳土地增值税是计税基数就是毛坯售房合同的金额，契税也是如此，这样的例子还有很多。
三、针对房地产内部控制中的合同管理提出的相应的优化建议
通过以上分析，可以知道房地产内部控制中的合同管理对于企业的发展至关重要，能够控制工期以及质量，规避法律纠纷和税务风险，提升房地产竞争实力，是迎接国际竞争的需要，因此，需要根据房地产的合同管理提出相应的优化建议，提升合同管理水平。
1.细化合同细则，明确彼此的责任义务
房地产合同牵涉内容较多，是一项技术性以及专业性很高的工作，一个房地产开发项目包括土地出让，资金借贷，勘察设计以及施工与竣工等阶段，每一个阶段需要制定相应的合同，合同的内容又不尽相同，因此，为了保证合同的实施效果，避免法律纠纷，应该细化合同细则，明确彼此的责任，主要从以下几个方面进行完善，首先，提升房地产建筑企业合同双方的合同责任意识，规避口头合同，私下合同以及阴阳合同等情况，将合同的具体内容落到实处，明确彼此的责任与义务，双方应该本着互惠互利的原则认真履行自身义务，其次，由于房地产建筑涉及环节较多，因此，一方面，需要细化各个合同的细则，比如原材料购买环节，施工环节，通过制定相对应的合同细则，明确彼此的义务，才能够为合同双方的经济活动提出一定的制约，另一方面，动态把握合同全流程，随着房地产建筑工程的开展，从准备阶段到履行收工阶段一直处于不断变化的环境中，因此，房地产企业应该委派专业的合同管理负责人及时分析合同环境的动态变化，例如原材料价格上涨，施工工期延误等情况对合同造成的影响，进而及时管理合同，规避经济损失，这里需要注意的是要提升合同管理人才的素养，培养综合性强的合同管理人才，由于建筑行业的业务涉及的专业较多，经济，内控，法律都有所涉及，因此，要制定合理的合同管理人才招聘标准组织招聘活动，并且定期对其进行经济，法律等工作的培训，提升他们的专业水平。
2.建立合同信息管理系统，实现信息化管理控制
目前，随着大数据时代的到来，通过建立有效的信息管理系统，实现合同的动态管理已经成为主要趋势，本文认为，可以从以下几个方面进行完善，首先，根据房地产的业务情况引进符合业务操作的信息系统软件，并且提升各个部门的员工的信息化处理水平，保证在信息平台操作准确及时，其次，将房地产企业的业务信息数据录入到信息平台中，包括原材料成本，施工工期，机械设备以及人工成本等，员工需要在信息系统中定期更新数据，以保证信息平台所反馈的数据真实完整，为合同管理提供准确的参考依据，再次，实现各个部门的信息共享，合同管理人员通过信息平台可以看到各个施工项目的信息数据，随时掌握合同各个条款的履约，纠纷等变化情况，以实现对合同的及时管理纠正，最后，定期对信息平台进行维护，安装杀毒软件以及防火墙，防止合同信息泄露。
3.加强与各方的联系，防止出现合同争端
合同管理最重要的一个部分就是加强与税务部门以及交易方的联系，防止出现税务问题以及法律争端，因此，需要从两个方面进行开展，首先，根据合同的相关内容进行合理的税务筹划，节约税务成本，并且当合同环境发生变动时，税务筹划的相关内容也会随之变动，容易发生税务风险，因此，需要及时与税务部门进行沟通，取得他们的理解，如果遇到合同中关于税务业务的问题，也需要与税务部门进行交流，合理变更合同税务内容，另一方面，需要加强与交易方的联系，合同相关内容发生变动要及时通知对方，与对方进行友好协商，在争取对方理解，双方互惠的基础上对合同内容进行变更，尽量规避法律争端等现象。
四、小结
本文通过阐述房地产内部控制合同管理对于行业的影响作用，明确了有效的合同管理对于房地产企业这种特殊行业来说至关重要，并且从信息化建设，加强各方协同以及细化合同细则等方面提出了优化策略，以求能够提升合同管理水平，促进房地产企业发展进步。
参考文献：
[1]牛荡.企业合同管理标准化探讨[J].中国管理信息化,2017,(2):71-72.
第2篇：装修管理合同范文
关键词：房地产开发企业；土地增值税；避税筹划；措施
90年代初，国家开放了房地产市场，但最初几年一直处于摸索和调整的时期。到了97年，亚洲经济危机的爆发，使我国出口贸易出现严重的下滑，同时，内需也受到了极大的打击。为了刺激经济发展，从98年开始，国家开始致力于将房地产打造成为支柱产业，房地产开发在国民经济中的重要性越来越明显。据相关部门统计的数据显示，自1999年始，我国房地产开发投资始终占固定投资总额的25%左右，如果算上房地产行业带动的相关产业投资，这一比例已经超过固定资产投资总额的一半。可以说，自千禧年之后，我国经济就逐渐进入到房地产经济时代，经济的增长主要依赖房地产。随着国家对房地产市场监管和调控的力度越来越大，加之在市场经济体制下，市场竞争越来越激烈，导致房地产开发企业的经济利益越来越低。为了保持房地产开发企业的健康发展，应合理筹划土地增值税，为企业节省不必要的税费支出。据相关研究发现，目前我国地价和税费大约占据整体房价的一半左右，而国外的地价和税费只占据房价的20%，由此可见，较高的地价和税费是造成我国当前房屋市场价格居高不下的重要原因。对其进行合理筹划，在当前时代就具有十分重要的意义。
一、土地增值税简介
根据我国相关的法律规定，所谓的土地增值税，就是指单位或个人在转让国有土地的使用权以及该土地上的建筑物与附着物的过程中，取得的一定收入减去法定扣除项目，如开发成本及其它费用之后的差额，然后依法向国家缴纳的一种税赋。在实际生活中，根据我国相关规定，依法继承的房产或者是被赠予的房产，都不需要缴纳土地增值税。而且，根据相关法律规定，当前我国的土地增值税实行的是四级超率累进税率，也就是对土地增值率高的单位或个人征收较高的土地增值税，反之，就少征收土地增值税，如果没有出现差额或土地增值较少的不予征收（税赋征收率见表1），其中在第一级中，如果纳税人修建普通住宅后的利润低于扣除项目金额的20%，根据相关法律规定，不予征收土地增值税。根据我国相关专家预测，当前，我国房地产开发商开发的房地产项目，只要毛利率超过34.63%，都需要依法缴纳土地增值税。
二、房地产开发企业土地增值纳避税筹划的意义
所谓的纳税筹划，主要是指在国家法律法规以及相关税收规定允许的前提下，纳税人进行科学合理的筹划，在保证合法的基础上，尽可能降低应缴纳的税赋，从而提高自身的经济效益。即纳税人对自身的生产、经营、投资以及理财活动进行合法合理的筹划管理，合理避税，有效降低税赋，帮助企业实现经济效益最大化的行为就是避税筹划。正如笔者在前文所说，目前，我国地价和税费大约占据整体房价的一半左右，这一数额远远高于国外20%的比重，成为我国房价居高不下的重要原因之一。因此，对其进行合理筹划，降低其在房价中的比重，能更好地调控我国的房地产市场价格。同时，这样还能有效减少房地产开发企业的税赋，减少其纳税负担，提高相关企业的经济收益，从而促进我国房地产行业的健康发展。
三、房地产开发企业土地增值纳税筹划的具体措施
1.根据征税范围进行纳税筹划根据我国相关的法律法规，土地增值税征收有三个基本条件：一是国家掌握的所要转让土地的所有权；二是在转让的过程中，土地使用权、地上建筑物及附着物都必须进行物权的转让；三是转让的行为能够获得一定的收入。只有同时满足这三个条件，才会被征收土地增值税。因为，房地产开发商对土地增值税进行避税筹划时，就可以根据收税的范围，在合理合法的前提下，破坏征税的条件，以实现合法避税筹划。在实际操作中，可以采用如下几种方式：一是采用代为改造的方式，改变开发条件。即通过与业主签订合同，受其委托进行房地产开发。因为这种情况房屋产权没有发生变动，只能算作是一种劳务输出，从而有效规避了土地增值税的税收范围。二是采用合作建房的方式。因为根据我国相关法律的规定，如果是两个单位合作建房，由一方提供资金，另一方提供土地，当合作建成房产后，并不进行房屋出售，就可以免于土地增值税的缴纳。三是修建普通住宅。因为我国相关法律规定，如果纳税人购买土地后修建普通住宅，其土地的增值额就会远远低于国家规定的最低缴费额度，这样就可以获得免税。因此，相关房地产开发企业，只要将土地增值额控制在扣除项目金额的20%以内，就能有效避税。通过以上三种方式，能无形中帮助企业节省大量的资金，从而提高其经济效益。
2.借助特殊扣除税费项目进行纳税筹划随着我国社会经济步入发展的新常态，由高速度增长转变为高质量增长，加之政府在经济方面的研究日益深入，为了减轻纳税人的纳税压力，提高他们纳税的积极性，保证我国社会经济的健康发展，国家在土地增值税税收方面出台了一系列的扣除税费项目规定。因此，房地产开发商目前可以根据相关规定，借助特殊扣除税费项目进行合理合法的避税筹划。例如：根据我国相关规定，房地产开发期间费用，包括施工企业的管理费用、财务费用以及其它经营费用，都是以利息是否按转让房地产项目计算分摊作为一定的条件，然后，根据房地产开发项目直接成本的一定比例进行扣除的。因此，房地产开发企业就可以进行事前筹划，把期间费用转移到房地产项目开发的直接成本当中。比如，施工企业可以将总部的一部分工作人员安置到项目工程的管理岗位，这样，这部分员工的工资、福利、办公费以及业务招待等方面的费用，就可以分摊到房地产开发的成本当中，以此增加企业房地产项目开发的成本，增加相关可以依法扣除的数量，从而达到节税的目的。此外，房地产开发企业还可以根据相关规定，增加配套设施建设或公共绿化范围，从而降低土地增值税的税率，减少交税的额度，提高自身的经济收益，促使企业进一步发展。
3.利用分散经营收入进行纳税筹划除了上述两种纳税筹划措施以外，房地产开发企业还可以采用分散经营收入的方式合理合法地进行纳税筹划。因为我国相关税法规定：土地增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。如果房地产开发企业转让的收入越少，就表示土地增值额越小，自然缴纳的税赋就越低。在实际操作中，房地产开发企业可以分次单独签定合同。如：房地产开发企业销售的精装修房屋，市场售价约为1800万元（其中装修费用约为600万元），那么该企业就可以签定两次合同：当建成毛坯房后，可以先和业主签订l200万元的购房合同，然后，再签订一份600万元的装修合同，这样就可以依据第一份合同的金额缴纳一定的土地增值税，有效减少应纳税额，从而达到避税的目的。
四、结束语
综上所述，当前我国房地产开发企业面临着激烈的竞争，经济利润越来越低。为了提高相关房地产开发企业的经济利益，促进其健康发展，相关房地产开发企业可以在遵守我国现行法律法规的前提下，合理筹划土地增值税，减少税赋的缴纳，从而提高自身的经济效益。
参考文献
[1]杨春玲.房地产开发企业土地增值税避税筹划浅析[J].财会学习，2019（18）：183-184.
[2]孙遥.房地产土地增值税清算税务筹划及涉税风险管控[J].财会学习，2019，（18）：8-9.
[3]陈倩.浅谈房地产开发项目土地增值税纳税筹划[J].纳税，2019，13（04）：67.
[4]刘丽丽.浅谈房地产开发企业土地增值税的纳税筹划[J].现代营销（信息版），2019（7）:51-52.
第3篇：装修管理合同范文
（1）监管单位管理模式。是指监管单位受到业主的委托，在施工过程中，通过建立一定的管理制度对施工工程的质量、成本控制、进度和管理合同等方面进行管理。这是目前电力工程的项目管理中常用的管理模式。在之前的工程项目管理中监管单位管理模式的责任分划并不详细，对工程管理的有所欠缺。在现实中，监管单位管理模式却是“名不符实”，主要是：⑴监管单位主要的工作在施工阶段对施工进行管理，他们并不参与设计阶段和招标投标阶段，所以这样的管理流程并不是完善的;⑵主要负责质量监管的监管单位将工作重心放在质量监管上，很少关注投资和进度这两个阶段，这就在很大程度上造成了监管的不到位，忽视了监管在这两个阶段的重要性;⑶这种管理模式对管理人员的要求比较高，所给的待遇水平却比较低，使得监管单位不能有效地履行其职责。
（2）DBB（设计-招标-建设）模式。这是一种国际工程管理模式，其特点是项目在实施过程中，必须严格遵循一定的施工顺序（由设计-招标-建设）进行施工，后一阶段的施工必须在前期阶段完成之后才可以进行。由于DBB模式对于施工顺序有严格的要求，所花费的时间就需要的多，花费的时间多也意味着业主在项目管理上所花费的费用就会增多，时间一长很多不确定的因素就会应发一些不必要的问题。因此DBB模式存在着项目时间长，业主管理成本高，容易导致项目的索赔纠纷等缺点。
（3）总承包商管理模式。总承包商管理模式就是DB（设计-建造）模式，是指把项目管理的成本都包含在设备、服务之间，并将其承包给总承包商，由承包商对项目进行实施、承担和管理。承包商在根据合同要求完成该项目后将其移交给业主。在移交前主要是由总承包商负责项目管理，是因为他们的工程项目管理经验比较丰富，对工程项目管理有一定的管理制度。但是在实际的运行中，DB模式却也存在着较大的问题：在业主将项目移交给承包商后，总承包商负责不到位，就会导致项目管理出现问题，总承包商虽然要承担项目责任，但是最终的责任仍是由业主承担。所以这种总承包商管理模式也有一定的不足。
（4）二合一（建设—管理）项目管理模式。目前，大多数的电力企业的责任制度是将项目建设与项目管理合在一起的法人制度。就是由投资者组建项目公司，并承担项目法人资格，对工程项目实施全面负责。在工程项目的建设过程中，由项目公司的项目法人实行宏观管理模式，在施工单位内部实行微观的项目管理模式，通过将两者协调来实现二合一的项目管理模式。但是这种项目管理模式存在着明显的缺陷：⑴建设-管理合二为一，这种权职过于集中，不利于对工程项目的管理，很难有效地控制投资资金的利用;⑵工程项目的法人和管理者都由投资者承当，会使得法人和施工单位之间缺乏有效的激励和约束机制;⑶在项目建设所招募的设计、施工人员，他们对于后期的项目管理缺乏经验，让他们来进行管理就难以起到好的效果，而且也不利于其他工程项目的建设。
（5）CM管理模式与PM管理模式。CM管理模式是指在工程项目建设中使用快速路径的方法进行项目管理的模式。快速路径法就是把设计工作分成基础建设工程、上部结构工程、装修工程、安装工程等几个阶段来逐步实现对工程项目的管理。在完成一个阶段的设计后，在进行相应的工程项目施工招标，然后在进行建设施工。PM管理模式是按照合同来开发该项目，项目管理单位为业主提供项目开发的可行性研究报告，并对工程进行整体规划。在实际的工程项目施工阶段，项目管理单位需要在实施整个项目过程中，对工程质量、安全运行、施工进度等进行控制，有效地降低成本，并在工程竣工后负责工程的验收。这种管理模式是现在工程项目管理中，取得效果比较理想的管理模式。
二、电力工程管理模式的改进措施
2.1改进工程项目管理制度。
电力工程项目管理机构应扩大工程项目监管制度的范围，在实践中不断完善工程项目管理模式。将项目设计加入项目工程管理中去，让监管人员介入，加强对设计过程的控制，对工程项目的质量进行严格管理，或者由业主聘请一些专业的投资管理人员，让他们对项目投资进行监管。其次，在施工过程中，业主要加大对施工进度的关注，定期去工地视察，从而加强监管单位对工程进度的重视。此外，在监管单位内部建立一定的激励和约束机制，对于监管人员进行奖惩制度，提高将按人员的责任意识。
2.2利用多元化模式完善DBB管理模式。
针对于DBB管理模式存在的不足，我们可以利用其它管理模式（CM管理模式、PM管理模式等）对其进行弥补。目前电力工程项目管理中常用的将CM模式和DBB模式结合在一起，充分利用两者的优势弥补彼此的不足。CM管理模式是由CM公司与业主签订成本加利润合同的定价方法，来处理施工与设计之间的矛盾。使得工程监管单位在项目施工的前期进入监管，利用快速路径法选择合适的施工方式，提前实现工程目标，弥补DBB模式的不足，不仅可以缩短施工周期，还可以节约投资成本，是业主可以提前获得收益。
2.3加强对总承包商模式的监控。
在承包商模式下，如果业主不加强对管理模式控制是很难避免的问题发生的，只有业主加大了对工程项目管理的重视，总承包商才会尽心尽职的做好监管工作，所以加强监管和控制是很有必要的。业主对总承包商模式的监控应涉及项目设计、项目施工、施工质量、招标以及投资等方面。同时，对总承包商的监控也必须在不影响正常施工的前提下进行，预见性地采取一定的方法和措施进行监测。
2.4将项目建设与管理分离。
第4篇：装修管理合同范文
一、房地产企业纳税筹划的必要性
房地产项目的开发建设具有投资大、成本高、周期长的特性，不管是在土地获取还是房地产的开发、销售等环节，都必然涉及税收工作，从企业的角度对纳税筹划的目的进行分析，最为核心的就是减轻税收负担，提高经济效益，而为了保证纳税筹划的实施效果，企业应该结合自身的实际情况，对照相关税收法律法规的要求，加强对纳税筹划工作的管控力度，在规避经营风险和财务风险的同时，提高经济效益和社会效益。房地产企业要降低自身税负，在合理合法的基础上，减轻税收负担，纳税筹划是最为有效的手段。通过合理的纳税筹划，可以实现企业税后利润的最大化，也可以促进企业财务管理能力以及核心竞争力的提高。而在税后利润增加的情况下，企业能够拿出更多的资金去进行新项目的投资和开发。纳税筹划工作要顺利实施，需要企业具备完善的财务管理制度，配备专门的会计人员，要求会计人员熟悉税法的相关要求，这样才能保证纳税筹划的效果，避免在纳税筹划中出现违规违法行为。另外，在我国现行税法中，存在着较为明显的差异性和可选择性，房地产企业在纳税环节，如果能够对税收差异性进行合理利用，则能够避免额外的税费支出。房地产市场经营涉及的领域众多，提供的产品规格多样，纳税工作比较复杂，需要房地产企业做好纳税筹划工作，实现对于各类资源的合理调配，以此来充分享受税收优惠及减免政策，实现合理避税。
二、房地产企业纳税筹划的有效途径
对于房地产企业而言，在实施纳税筹划的过程中，可以采用的方式多种多样，不同的方式和途径能够产生不同的纳税筹划效果。就目前而言，最受房地产企业青睐，同时也最为有效的纳税筹划途径有以下几种。一是延迟纳税。房地产企业通过合理的对纳税期限和纳税环节进行筹划，可以达到延迟缴纳税款的目的，将货币所具备的时间价值充分发挥出来。延迟纳税对应的资金可以被用于企业日常经营活动，不需要支付利息，可以缓解房地产企业的资金压力，促进其竞争力的提高；二是合理利用税收优惠政策。现阶段，我国为了能够推动房地产企业的健康发展，颁布了一系列的税收优惠政策，例如，房地产企业在针对不动产进行销售的过程中，增值税销项税的计算可以去除相应的拆迁补偿款和土地使用费，而在土地增值税计算中，可以将土地使用费以及相应的房地产项目开发成本纳入成本扣除的范畴，然后依照加计20%的比例进行扣除。另外，对于房地产企业而言，在实施经营管理活动的过程中，可以对自身的业务范围进行拓展，适当朝着一些具备税收优惠的行业发展，如高新技术行业、节能产业等；三是税率临界点利用。当前，我国在征收土地增值税时，采用的是累进税率，其本身设置纳税临界点，如果税率低于临界点，企业的税负可以得到有效控制，反之，企业就需要承担巨大的税负。对此，房地产企业在进行纳税筹划的过程中，应该利用好税率临界点，确保所有的成本支出都能够取得合法凭证，在对房地产项目进行销售的过程中，也应该依照实际情况，确定最终的销售价格，控制好增加值的比例；四是销售价格分解。对于房地产企业而言，土地增值税是主要负担，适用税率由销售后增值率确定，两者呈正比关系，房地产企业可以通过对销售价格进行分解的方式来降低增值率，例如，可以将房屋销售和装修部分分开，以实现降低增值额，减少纳税支出的效果。
三、基于财务管理的房地产企业纳税筹划
（一）增值税纳税筹划
对于房地产企业而言，在针对增值税进行纳税筹划的过程中，应该通过招投标的方式来选择相应的材料供应商，同时也需要确定最佳的采购结算方式，获取相应的增值税专用抵扣发票，对进项税进行抵扣。在条件允许的情况下，房地产企业可以负责原材料的供应，向建筑企业进行劳务外包，提供的原材料需要符合《建筑法》等相关法律法规的要求，在进行材料采购时，可以获得增值税进项发票，房地产企业本身属于一般纳税人，现行税法中进项税抵扣比例为13%，超过建筑企业开具的9%的增值税专用发票。假定房地产企业在进行材料采购的过程中，能够很好的对供应商进行选择和管控，则应该优先选择“甲供材”的方案。在针对采购结算方式进行选择时，房地产企业需要考虑增值税发票的抵扣时间，如果选择了统一支付，则在付清全部的款项后，企业可以一次性获取所有的进项税额抵扣，不过这样的支付方式会占用企业大量资金；如果选择了分期付款，则企业获得的进项税额抵扣同样表现为分期的形式。从财务视角分析，在实施增值税进项税分期抵扣的过程中，可以选择分期付款、分期获取增值税发票的方式，通过增值税的递延，获取更大的资金时间价值，缓解企业自身的资金压力。如果房地产企业采购材料的数量巨大，资金较多，则选择分期付款合同，能够帮助企业调节税收负担，提高经营效益。
（二）企业所得税纳税筹划
针对房地产企业面临的企业所得税进行分析，在开展税收筹划的过程中，可以分成税收优惠政策筹划和固定资产筹划。依照国家相关政策的规定，房地产企业建设的工程项目如果地处贫困区域，主要用途是扶贫支出，则在针对企业所得税进行计算时，依照应缴纳所得税额进行扣除，这也为企业所得税的纳税筹划提供了更加广阔的空间。在实施固定资产筹划的过程中，需要考虑科技进步带来的影响，对固定资产实施加速折旧，也可以根据实际情况来适当缩短折旧年限，而不是简单地对比某个年度的折旧额和抵税款。房地产企业在对房地产项目进行开发建设的过程中，必须购置相应的设备，而这些设备代表的固定资产在企业总资产中占据了较大的比重，同时，设备使用过程中价值会逐渐降低，必须将其计入到相应的成本中做好抵扣，降低税负。就目前而言，房地产企业在计提折旧中采用的是年限平均法，在折旧总额固定的情况下，会产生有变动的当期折旧额，而企业在当年的利润创造会受到折旧方法的影响，需要做好折旧方法的选择，以此来实现纳税筹划实效性的提高。
（三）土地增值税纳税筹划
房地产企业在针对土地增值税进行纳税筹划的过程中，可以采用的方式有两种，一是房产销售价格定价，从企业纳税筹划人员的角度，在确定房地产销售价格的过程中，需要对各种影响因素进行全面分析，确定好销售价格、纳税成本和企业市场竞争力之间的相互关系。对我国土地增值税相关的法律法规进行分析，标准住宅销售中，若销售增值额没有超过扣除金额的20%，则不需要征收土地增值税，房地产企业可以通过对该政策的运用来降低税负；二是分解式销售，需要考虑市场需求和消费者的需求，适当提升精装房的质量，加强与装饰装修企业和家电企业的合作，通过分解销售的方式来对装修费用进行分解，分别签订销售合同和精装修工程合同，精装修工程款不作为土地增值税收入。对比两种不同的销售价格，可以明确，独立装修的住房税负降低明显，借助装修服务，房地产企在缴纳土地增值税时，只需要考虑毛坯房的价格，装修合同价款属于服务收入，不需要缴纳土地增值税。
四、财务管理视角下房地产企业纳税筹划强化策略
（一）强化风险意识
房地产企业应该强化各层级工作人员的税务风险意识，组织相关人员学习最新的税务知识，对企业在税务管理环节存在的税务风险进行分析，明确税务风险形成的原因以及危害性。应该积极了解企业涉税业务，明确各岗位工作对于税务工作的影响，要求员工能够制动配合税务人员的工作，推动工作规章、票据管理等制度的有效落实，规避人为因素引发的税务风险。同时，房地产企业需要做好自身业务流程的梳理工作，对其中存在的涉税业务进行明确，整理好相应的业务内容，提升税务处理的准确性及科学性，对税务管理工作进行细化。
（二）重视人才培养房地产企业应该对税务管理组织机构进行完善，设置专业的税务机构，负责税务处理和管理，同时应该加大对税务专业人才的招募和培训力度，提升纳税筹划工作的实施效果。应该建立起有效的人员培训机制，做好全方位的工作培训，定期组织人员进行专业知识和税收政策的学习，对企业业务相关的税收优惠政策进行整理，做好纳税筹划工作。
（三）做好监督评价
一方面，房地产企业应该清楚地认识到，税务机关在涉税业务处理方面，具备自由裁量权，因此在实施纳税筹划前，企业税务人员应该在完成涉税业务涉及的税收优惠政策的确定后，及时与税务机关进行沟通交流，掌握当地税务就按对于相关政策的裁量标准，提前做好准备工作；另一方面，房地产企业应该建立起完善的税务风险监督评价机制，借助内部控制实现对涉税链条的全面监控，参照行业平均税务风险指标以及企业业务特点，制定明确的税务风险目标，对税务风险类型进行划分，对企业管理风险进行识别，配合云计算、数理模型等，做好风险成因的合理分析，制定出科学的风险应对措施。另外，应该加强全方位税务管理，在前期结合政策和涉税业务，编制税务筹划计划，事中对税务筹划方案的实施进行监督，事后则需要监督企业的整改行为，推动其优化纳税筹划工作，提升纳税筹划的水平和质量。
五、结语
第5篇：装修管理合同范文
关键词：财务管理；房地产企业；纳税筹划
房地产项目在我国国民经济发展中占据了较大的比重，同时也直接关系着居民的生活水平和住房质量。受金融危机和疫情的影响，不少地区的房地产行业受到了很大冲击，房地产企业面临着较大的生存及发展压力，要实现自身的健康发展，更好地应对后疫情时代的影响，房地产企业应该做好纳税筹划工作，合法降低自身税收负担。
一、房地产企业纳税筹划的必要性
房地产项目的开发建设具有投资大、成本高、周期长的特性，不管是在土地获取还是房地产的开发、销售等环节，都必然涉及税收工作，从企业的角度对纳税筹划的目的进行分析，最为核心的就是减轻税收负担，提高经济效益，而为了保证纳税筹划的实施效果，企业应该结合自身的实际情况，对照相关税收法律法规的要求，加强对纳税筹划工作的管控力度，在规避经营风险和财务风险的同时，提高经济效益和社会效益。房地产企业要降低自身税负，在合理合法的基础上，减轻税收负担，纳税筹划是最为有效的手段。通过合理的纳税筹划，可以实现企业税后利润的最大化，也可以促进企业财务管理能力以及核心竞争力的提高。而在税后利润增加的情况下，企业能够拿出更多的资金去进行新项目的投资和开发。纳税筹划工作要顺利实施，需要企业具备完善的财务管理制度，配备专门的会计人员，要求会计人员熟悉税法的相关要求，这样才能保证纳税筹划的效果，避免在纳税筹划中出现违规违法行为。另外，在我国现行税法中，存在着较为明显的差异性和可选择性，房地产企业在纳税环节，如果能够对税收差异性进行合理利用，则能够避免额外的税费支出。房地产市场经营涉及的领域众多，提供的产品规格多样，纳税工作比较复杂，需要房地产企业做好纳税筹划工作，实现对于各类资源的合理调配，以此来充分享受税收优惠及减免政策，实现合理避税。
二、房地产企业纳税筹划的有效途径
对于房地产企业而言，在实施纳税筹划的过程中，可以采用的方式多种多样，不同的方式和途径能够产生不同的纳税筹划效果。就目前而言，最受房地产企业青睐，同时也最为有效的纳税筹划途径有以下几种。一是延迟纳税。房地产企业通过合理的对纳税期限和纳税环节进行筹划，可以达到延迟缴纳税款的目的，将货币所具备的时间价值充分发挥出来。延迟纳税对应的资金可以被用于企业日常经营活动，不需要支付利息，可以缓解房地产企业的资金压力，促进其竞争力的提高；二是合理利用税收优惠政策。现阶段，我国为了能够推动房地产企业的健康发展，颁布了一系列的税收优惠政策，例如，房地产企业在针对不动产进行销售的过程中，增值税销项税的计算可以去除相应的拆迁补偿款和土地使用费，而在土地增值税计算中，可以将土地使用费以及相应的房地产项目开发成本纳入成本扣除的范畴，然后依照加计20%的比例进行扣除。另外，对于房地产企业而言，在实施经营管理活动的过程中，可以对自身的业务范围进行拓展，适当朝着一些具备税收优惠的行业发展，如高新技术行业、节能产业等；三是税率临界点利用。当前，我国在征收土地增值税时，采用的是累进税率，其本身设置纳税临界点，如果税率低于临界点，企业的税负可以得到有效控制，反之，企业就需要承担巨大的税负。对此，房地产企业在进行纳税筹划的过程中，应该利用好税率临界点，确保所有的成本支出都能够取得合法凭证，在对房地产项目进行销售的过程中，也应该依照实际情况，确定最终的销售价格，控制好增加值的比例；四是销售价格分解。对于房地产企业而言，土地增值税是主要负担，适用税率由销售后增值率确定，两者呈正比关系，房地产企业可以通过对销售价格进行分解的方式来降低增值率，例如，可以将房屋销售和装修部分分开，以实现降低增值额，减少纳税支出的效果。
三、基于财务管理的房地产企业纳税筹划
（一）增值税纳税筹划
对于房地产企业而言，在针对增值税进行纳税筹划的过程中，应该通过招投标的方式来选择相应的材料供应商，同时也需要确定最佳的采购结算方式，获取相应的增值税专用抵扣发票，对进项税进行抵扣。在条件允许的情况下，房地产企业可以负责原材料的供应，向建筑企业进行劳务外包，提供的原材料需要符合《建筑法》等相关法律法规的要求，在进行材料采购时，可以获得增值税进项发票，房地产企业本身属于一般纳税人，现行税法中进项税抵扣比例为13%，超过建筑企业开具的9%的增值税专用发票。假定房地产企业在进行材料采购的过程中，能够很好的对供应商进行选择和管控，则应该优先选择“甲供材”的方案。在针对采购结算方式进行选择时，房地产企业需要考虑增值税发票的抵扣时间，如果选择了统一支付，则在付清全部的款项后，企业可以一次性获取所有的进项税额抵扣，不过这样的支付方式会占用企业大量资金；如果选择了分期付款，则企业获得的进项税额抵扣同样表现为分期的形式。从财务视角分析，在实施增值税进项税分期抵扣的过程中，可以选择分期付款、分期获取增值税发票的方式，通过增值税的递延，获取更大的资金时间价值，缓解企业自身的资金压力。如果房地产企业采购材料的数量巨大，资金较多，则选择分期付款合同，能够帮助企业调节税收负担，提高经营效益。
（二）企业所得税纳税筹划
针对房地产企业面临的企业所得税进行分析，在开展税收筹划的过程中，可以分成税收优惠政策筹划和固定资产筹划。依照国家相关政策的规定，房地产企业建设的工程项目如果地处贫困区域，主要用途是扶贫支出，则在针对企业所得税进行计算时，依照应缴纳所得税额进行扣除，这也为企业所得税的纳税筹划提供了更加广阔的空间。在实施固定资产筹划的过程中，需要考虑科技进步带来的影响，对固定资产实施加速折旧，也可以根据实际情况来适当缩短折旧年限，而不是简单地对比某个年度的折旧额和抵税款。房地产企业在对房地产项目进行开发建设的过程中，必须购置相应的设备，而这些设备代表的固定资产在企业总资产中占据了较大的比重，同时，设备使用过程中价值会逐渐降低，必须将其计入到相应的成本中做好抵扣，降低税负。就目前而言，房地产企业在计提折旧中采用的是年限平均法，在折旧总额固定的情况下，会产生有变动的当期折旧额，而企业在当年的利润创造会受到折旧方法的影响，需要做好折旧方法的选择，以此来实现纳税筹划实效性的提高。
（三）土地增值税纳税筹划
房地产企业在针对土地增值税进行纳税筹划的过程中，可以采用的方式有两种，一是房产销售价格定价，从企业纳税筹划人员的角度，在确定房地产销售价格的过程中，需要对各种影响因素进行全面分析，确定好销售价格、纳税成本和企业市场竞争力之间的相互关系。对我国土地增值税相关的法律法规进行分析，标准住宅销售中，若销售增值额没有超过扣除金额的20%，则不需要征收土地增值税，房地产企业可以通过对该政策的运用来降低税负；二是分解式销售，需要考虑市场需求和消费者的需求，适当提升精装房的质量，加强与装饰装修企业和家电企业的合作，通过分解销售的方式来对装修费用进行分解，分别签订销售合同和精装修工程合同，精装修工程款不作为土地增值税收入。对比两种不同的销售价格，可以明确，独立装修的住房税负降低明显，借助装修服务，房地产企在缴纳土地增值税时，只需要考虑毛坯房的价格，装修合同价款属于服务收入，不需要缴纳土地增值税。
四、财务管理视角下房地产企业纳税筹划强化策略
（一）强化风险意识
房地产企业应该强化各层级工作人员的税务风险意识，组织相关人员学习最新的税务知识，对企业在税务管理环节存在的税务风险进行分析，明确税务风险形成的原因以及危害性。应该积极了解企业涉税业务，明确各岗位工作对于税务工作的影响，要求员工能够制动配合税务人员的工作，推动工作规章、票据管理等制度的有效落实，规避人为因素引发的税务风险。同时，房地产企业需要做好自身业务流程的梳理工作，对其中存在的涉税业务进行明确，整理好相应的业务内容，提升税务处理的准确性及科学性，对税务管理工作进行细化。
（二）重视人才培养
房地产企业应该对税务管理组织机构进行完善，设置专业的税务机构，负责税务处理和管理，同时应该加大对税务专业人才的招募和培训力度，提升纳税筹划工作的实施效果。应该建立起有效的人员培训机制，做好全方位的工作培训，定期组织人员进行专业知识和税收政策的学习，对企业业务相关的税收优惠政策进行整理，做好纳税筹划工作。
（三）做好监督评价
一方面，房地产企业应该清楚地认识到，税务机关在涉税业务处理方面，具备自由裁量权，因此在实施纳税筹划前，企业税务人员应该在完成涉税业务涉及的税收优惠政策的确定后，及时与税务机关进行沟通交流，掌握当地税务就按对于相关政策的裁量标准，提前做好准备工作；另一方面，房地产企业应该建立起完善的税务风险监督评价机制，借助内部控制实现对涉税链条的全面监控，参照行业平均税务风险指标以及企业业务特点，制定明确的税务风险目标，对税务风险类型进行划分，对企业管理风险进行识别，配合云计算、数理模型等，做好风险成因的合理分析，制定出科学的风险应对措施。另外，应该加强全方位税务管理，在前期结合政策和涉税业务，编制税务筹划计划，事中对税务筹划方案的实施进行监督，事后则需要监督企业的整改行为，推动其优化纳税筹划工作，提升纳税筹划的水平和质量。
五、结语
