采购招投标审计要点精选(九篇)

第1篇：采购招投标审计要点范文

一、西方国家政府采购审计的概况

政府采购审计是在政府采购的基础上产生的。政府采购制度是2 0世纪3 0年代世界性危机———特别是第二次世界大战以后，西方国家由于政府采购支出巨增而强化预算管理与经济直接干预作用所建立的一种政府公共支出管理制度。西方发达国家的有关法规对政府采购审计作出了明确规定。

美国政府十分重视采购管理和采购监控工作，于1990年成立了联邦采购规则委员会，负责监管该在联邦的实施。法律规定，如果招标过程招标人违反了有关规定，投标人可以要求招标人改正或对其行为作出解释，或请求仲裁，或向法院起诉，或要求审计总署对其有关事实作出独立审计。英国政府各部门的支出受议会“公共支出委员会”的监督控制，该委员会受“全国审计办公室”的监督，而“全国审计办公室”则是由“部门审计员兼总审计长”的领导。部门审计员兼总审计长享有高度的独立工作权，可以自主决定审计程序与方式，也可以履行其他属于其职权范围内的检查，决定向议会报告的内容，对财政资金的使用情况拥有充分的监督权。比利时的招标采购法律执行的监管主要由公共委员会负责，通过审计等监控对招标采购程度进行严格的监督。

二、我国政府采购审计的意义

1、政府采购审计的必要性。首先，建立政府采购制度，在达到强化财政监督的同时，必须坚持审计监督。即将出台的《中华人民共和国政府采购条例》规定：在全国范围内建立政府采购制度后，强化了财政监督职能；但巨额的财政支出和复杂的经济活动，更需要按照国家的法律法规依法进行审计监督。应当看到，建立政府采购制度，加强财政监督的同时还必须强化审计监督。其次，建立政府采购制度后，需要进一步强化政府审计机关的审计监督职能。在世界范围内，政府采购行为中存在着不少贪污腐败现象，一些财政专家主张利用公开招标的方式加以遏制。但这只是一方面的约束，还需要利用审计职能进行审计监督，充分发挥审计“高层次监督”的作用，使政府采购公开性更强，透明度更高。

2、政府采购审计的作用。一是协助解决采购中所遇到的。在政府招标采购过程中，运用审计手段，可以防止某些漏洞的发生，监督整个招标采购过程，纠正不正确的操作和程序，确保采购财务支出的合理性。二是通过审计手段达到预定的采购效果，如达到经济的目的，以更好的方式交货等。三是为以后的采购积累经验。通过审计，可以政府采购中的成败得失，为以后提高采购质量服务。四是防止和查处政府采购中腐败行为。

三、政府采购审计的种类

政府采购按照不同的分类方法，可以分为采购审计和管理审计；内部审计和外部审计。

1、管理审计和采购审计。管理审计的内容包括：对组织机构的审计、对个人活动的审计和具体业务的审计。对组织机构的审计是指供应商的组织结构、决策、程序及资料系统，内部职工关系、工作效率考核方法等有关管理事项，同时考察招标采购部门的工作计划的制定及工作进展情况，考察其是否符合需要。个人活动的审计指评定工作人员完成工作任务情况，某些计划是否达到规定目标及标准。具体业务的审计主要指在审计工程中对组织结构、工作分配方法、工作计划及其活动、考核衡量方法进行审计，考察其成本价格及其有关财务事项，以达到经济效益目的。采购审计的内容包括：政府采购预算合法性审计，招投标过程合法性审计，固定资产审计等内容。

2、内部审计和外部审计。内部审计是指采购机构内部组织建立审计制度，对采购作业过程进行审计；外部审计是指根据有关法规规定，由国家审计机关对政府采购活动进行的审计。为保证内部审计和外部审计的顺利实施，招标采购机构应制定审计工作手册或审计条例，作为执行审计工作的标准和指南。审计手册或条例应包括如下要点：

（1）明确制定审计手册或条例的原则。（2）规定审计责任。（3）规定审计范围。（4）规定审计工作进程及方式。（5）规定审计的。（6）规定审计报告的。

四、政府采购审计的主要内容

政府采购审计的主要内容应当包括：

1、政府采购预算的合法性。政府采购预算的编制和确认要遵循一定的程序和办理一定的手续，否则就是不合法的预算。审计时，应查明预算的编制是否遵循规定的程序，其数字有无依据；预算是否经本级人民代表大会批准，在人民代表大会休会期间，是否经其常务委员会审查认可；预算的追加或追减是否遵照规定的审批程序办理。要注意审查预算过程中有无任意追加或追减现象，以强化预算约束。

2、招投标过程的合法性。对招、投标活动进行审计，主要目的是为了禁止投标行为和招投标过程中的违法行为，维护公平竞争，保护公共利益和经营者的合法权益。审计时，应注意投标者之间是否相互约定，一致抬高或者压低投标报价，或在招标项目中轮流以高价位或低价位中标；投标者是否先进行内部竞价，内定中标人，然后再参加投标；招标者在公开开标前，有无开启标书，并将投标情况预先告知其他投标者，或者协助投标者撤换标书，更改报价的行为；招标者是否与投标者商定，压低标价或抬高标价，中标后再给投标者或招标者额外补偿；有无招标者预先内定中标者或向投标者泄露标底等违规行为。如果政府采购过程中出现诸如小团体利益、地方保护主义、人情关系等，必将使政府采购产生变异，对此，应予以高度重视。

3、固定资产审计。在西方国家，属于政府采购的民用品主要是各类办公设施和办公用品、大型科研设备、能源、、邮政、电讯等公共设施及政府所需的其他劳务。从我国政府采购的试点情况看，政府集中采购物品的单位价值均比较高，属于固定资产管理的物品较多，因此，对固定资产进行审计，是政府采购制度的必然延伸。行政事业单位是非物资生产部门，固定资产不提折旧，修理费用直接列入经费的支出科目，基本建设、设备购置由国家财政拨款，长期以来存在固定资产管理不受重视、账目不清、财产家底不清、制度不健全、损失浪费严重的现象。为使国有资产得到合理的运用，妥善地保管与维护，对政府集中采购的固定资产坚持延伸审计就具有十分重要的意义。

第2篇：采购招投标审计要点范文

采购方式的确定，通常在物资采购立项阶段的项目批复环节，是决定物资采购后续程序的关键，目前采用比较多的是公开招标、竞争性谈判、比价采购、单一来源谈判四种方式。四种方式各有利弊，应当在满足物资采购要求的同时，最大限度的引入竞争机制，同时兼顾公平、公正原则。

在当前国家局“应招尽招”的指导思想下，公开招标被认为是物资采购的首选方式，通过向社会公开招标公告征求意向企业，再通过一定的程序的综合评价来确定中标企业。但是公开招标也有程序相对复杂，采购周期长的缺点。对所有项目无差别地采用公开招标方式，虽然最大限度地降低了采用其他采购方式舞弊的风险，但是对于数量少、金额小的采购项目，无异是一种资源的浪费。而临时性、突发性、紧急性的物资采购，例如突发病虫害，急需采购农药，采用公开招标程序又难以满足其时间要求，因此应当针对项目数量、金额、采购标的价格差别程度、市场供应商的数量以及紧急程度和采购方式特点综合考虑，通过民主集体决策的方式，选取最适合的采购方式，以确保采购目标的实现，同时做到严格规范，又不造成资源浪费。

规范严谨的招标文件是物资采购有序进行的条件

招标文件的审计仅在采用公开招标方式采购过程中进行，发生在采购实施阶段的采购实施准备阶段。在公开招标程序中，无论是委托招标还是自主招标，招标文件是需求单位向供应商传达采购具体信息最主要的方式。需求单位通过招标文件向有意向的供应商表达需要商求的具体要求，以及具体的评标办法。供应商则根据招标文件的要求进行有针对性的投标。招标文件是严肃的，不仅是公开招标顺利进行的基础，也是影响招标结果的重要因素，更是后期合同签订的重要依据，因此需要特别关注。其审计关注的要点一是招标文件对需求商品的描述不能带有明显的排他性和歧视性，如指定品牌等，应当保证所有有能力、有意向的供应商都有资格参与投标。二是语言表达准确，避免模糊，防止因言辞不准确导致投标商的理解偏差，导致后期招标失败。三是评分办法的合理性，评分办法要具体明确且具有可操作性，既要起到筛选作用，又不能过于苛刻。

严肃公正的招标过程是物资采购圆满成功的核心

作为采购实施阶段最重要的一环，评标委员会通过一定规范化的程序选定中标供应商。审计部门在此环节必须全过程参与，严格把关招标程序，以保证招标过程合法规范。关注的要点一是注意投标商资质的审查，通过对其经营资格证书的审查，确保投标商是符合招标资格要求的有独立参与投标能力，并有相应的委托授权文书。

合法合规的采购合同是物资采购双方利益的保障

采购合同的签订在中标公告之后，是采购实施阶段的结束环节。合同是具有法定约束力的文书，双方签订合同也就意味着买卖契约关系的缔结，双方必须按照合同条款履行必要的义务，否则将承担相应的法律责任，因此对合同的审核必须要有严谨的态度。合同审核的关键点在于：

（一）合同内容的审核。对采购合同内容的真实性、合法性、有效性及可行性进行严格审查，查看合同中是否含有不当言词或存在违法违规可能的内容，是否使用模糊语言、易造成歧义，对约定的履约责任和服务承诺是否明显夸大、与实际不符。

（二）合同关键条款的审计。合同约定的标的数量、金额、规格型号是否准确；合同约定的付款方式及保修期限是否明确等。

（三）合同一致性的审计。合同的一致性是指合同文本与招标文件的一致性，特别是合同签订金额与中标金额的一致性。

严格有效的资金管理是物资采购顺利完成的标志

物资采购的结束阶段包括验收付款和整理归档两个环节。由于物资采购管理程序中并无规定采购付款时必须经审计的条款，而项目结束后审计部门要对整个物资采购的资金使用情况进行审计，因此这一阶段的审计工作应该在验收付款之后的时间段进行。资金管理审计应当包括两个方面：一是项目资金的运用情况审计。二是项目预算执行情况审计。审查物资采购项目是否有超出预算金额情况，超支一定比例的是否有原审批机构的批复；是否有采购金额明显低于预算批复金额的情况，预算执行率不高的原因是什么。对资金使用情况的审计应形成报告，归入物资采购档案。

第3篇：采购招投标审计要点范文

关键词 内部审计 高等医学院校 设备采购

近年来，随着高等医学院校招生规模的不断扩大，高等医学院校的设备采购需求不断增加，但同时设备采购过程中也不断暴露出许多问题。如何有效发挥内部审计在高等医学院校设备采购过程中的监督作用显得尤其重要，这对规范高等医学院校设备采购行为，规避采购风险，防止国有资产流失，节约国有资金具有重大的意义。

一、高等医学院校设备采购现状

近年来，国家积极发展教育事业，不断加大对教育的投入，高等医学院校也通过不断努力，扩大招生规模，加快教学和科研基础设施建设，教学设备及实验器材需求高速增长，设备采购总量不断加大。随着设备采购需求地不断增加，设备采购过程中的问题也层出不穷，纷纷暴露。

（一）采购计划性差

高等医学院校设备采购资金以政府的财政拨款、事业性收费为主，同时还有来自各级科研基金、重点实验室、重点学科建设专项经费、横项科研经费等的资助，资金来源渠道多样化，这就导致高等医学院校在设备采购过程中过于随意，不认真细致做设备采购计划，想买便买，导致大量设备利用率低下甚至闲置，造成极大的资金浪费。

（二）招投标环节舞弊

1、定向招标屡见不鲜。由于高等医学院校须采购的设备常常具有较强的专业性，对于供货商的要求较为特殊，常常采用邀请招标的方式进行设备采购，主管招标的部门常常采用“定向招标”的方式邀请一些关联公司或者有利益往来的公司来投标。

2、规避招标。设备使用部门及采购部门将本应进行公开招标的整套设备或实验器材分解成多个单项设备，使单项设备价值低于进行公开招投标的要求，抬高设备整体价值，资金成本增加，且设备投入使用慢，损害学校利益。

3、制定特殊设备参数要求，暗箱操作。设备使用部门或采购部门制定特定参数，表面上是为了满足教学及实验的需要，实际上是已定好供应商，双方私下已进行交易，只进行表面议价，抬高设备采购成本，造成学校资金浪费。

4、供货商自行串标，联合抬价。医学院校设备常常专业性强，供应商数量一般较少，供应商常常自行联系，联合串标，抬高设备报价，导致采购价格畸高。

（三）设备后期维护成本居高不下

由于高等医学院校的许多专业设备供应来源单一，部分设备甚至来源于国外，不但采购成本高，同时受本身技术限制，后期维护成本更是居高不下。同时在合同签订过程中，采购部门容易忽略与设备相关联的附件、耗材等材料价格的约定，导致这些附件、耗材采购价格太高，耗费大量资金。

（四）采购人员专业性不够

高等医学院校设备采购品种多、专业性强，而无论是参与学校自主招标还是参与政府采购招标的评委常常为非医学专业出身，对于医学设备不了解，在和供货商谈价时对设备价值了解得不清楚，缺乏对价格的把控能力，在招标过程中相当被动，自信不足极易造成设备价格过高。

二、如何发挥内部审计在高等医学院校设备采购过程中的监督作用

（一）完善设备采购制度

高等医学院校属于财政预算管理的事业单位，学校的设备属于国有资产管理的范畴，因此高等医学院校的设备采购原则上是属于政府采购管理的范围，故高等医学院校在进行设备采购时须严格按照《中华人民共和国政府采购法实施条例》规定，依据本单位特点建立切实可行的设备采购制度，规范设备采购过程，落实到设备采购的各个环节，确保设备采购的合法、合理、公开、有效。

（二）加强设备采购预算管理

设备采购部门应当在年末汇总学校各院系的年度设备使用情况，汇总下一年度设备需求，制定经学校财经委员会认定的年度设备采购计划，降低设备采购随意性，提高资金使用效率。计划内年度设备需求由各院系提出采购申请，采购申请须附详细可行性报告，报分管院领导初审，设备采购部门对各院系采购申请进行分类汇总，制定年度采购计划，并报学校财经委员会小组审批，审定后严格按照年度采购计划编制年度采购时间表公示。对于年度采购计划以外的设备采购申请，须报财经委员会审批可行性计划书再由采购部门组织招标采购。

（三）加强设备采购全过程跟踪审计

随着审计理念的不断更新，内部审计重点已由财务审计向管理审计转变，审计手段也不断更新，审计重点也由事后审计逐渐发展为全过程跟踪审计。高等医学院校设备采购是一项动态的、连续地活动，因此内部审计应当扩大审计面，从设备采购立项直至设备采购完成乃至设备后期使用情况都要进行审计监督，给出审计意见，形成长效的监督管理机制。下面的设备采购全过程跟踪审计图（图1）中我们可以看到，内部审计部门在设备采购各个环节的审计重点都不一样，内部审计部门只有依据设备采购流程，积极参与到设备采购的各个环节中去，才能极大地发挥内部审计的监督作用。

图1 设备采购全过程跟踪审计图

（四）建立常用设备价格库， 与兄弟院校、相关医院建立价格信息共享平台

学校内审部门对于经常采购、用量较大的设备建立常用设备价格库，设定采购限价，防止供货商串标、哄抬物价。对于不常用设备采购，学校采购部门应当牵头，组织相关部门进行前期市场调查，摸清设备市场情况，在招投标环节不至于陷入被动状态。同时学校还可以与兄弟院校、相关医院建立一个设备价格信息共享平台，相互提供设备价格信息，避免盲目高价采购设备，节约资金。

（五）加强内审人员专业性训练

高等医学院校内审人员不仅要学习审计专业知识，还必须加强对医疗设备、实验器材、教学设备等方面常识的学习，不断更新知识结构，做一名复合型的内审人员，才有可能做好高等医学院校内审工作。

内部审计在高等医学院校的设备采购过程中起着最为重要的监督作用，只有充分发挥内部审计的监督作用，才能更好地规范设备采购行为，规避设备采购过程中的漏洞，节约设备采购成本，为学校合理利用资金、提高资金利用效率提供强有力的保障。

参考文献：

[1]陈锬.浅议内部审计在医院设备采购环节的作用[J].江苏卫生事业管理，2013， 6：229-230.

[2]王伟.管理审计在医院物资招标采购中的运用[J].中国市场，2008，49：125-126.

[3]展爱华.加大医学院校设备采购改革力度提高设备投资效益[C].医疗装备，2003，8：37-38.

第4篇：采购招投标审计要点范文

一、西方国家政府采购审计的发展概况

政府采购审计是在政府采购的基础上产生的。政府采购制度是2 0世纪3 0年代世界性经济危机———特别是第二次世界大战以后，西方国家由于政府采购支出巨增而强化预算管理与经济直接干预作用所建立的一种政府公共支出管理制度。西方发达国家的有关法规对政府采购审计作出了明确规定。

美国政府十分重视采购管理和采购监控工作，于1990年成立了联邦采购规则委员会，负责监管该法律在联邦的实施。法律规定，如果招标过程招标人违反了有关规定，投标人可以要求招标人改正或对其行为作出解释，或请求仲裁，或向法院，或要求审计总署对其有关事实作出独立审计。英国政府各部门的支出受议会“公共支出委员会”的监督控制，该委员会受“全国审计办公室”的监督，而“全国审计办公室”则是由“部门审计员兼总审计长”的领导。部门审计员兼总审计长享有高度的独立工作权，可以自主决定审计程序与方式，也可以履行其他属于其职权范围内的检查，决定向议会报告的内容，对财政资金的使用情况拥有充分的监督权。比利时的招标采购法律执行的监管主要由公共委员会负责，通过审计等监控对招标采购程度进行严格的监督。

二、我国政府采购审计的意义

1、政府采购审计的必要性。首先，建立政府采购制度，在达到强化财政监督的同时，必须坚持审计监督。即将出台的《中华人民共和国政府采购条例》规定：在全国范围内建立政府采购制度后，强化了财政监督职能；但巨额的财政支出和复杂的经济活动，更需要按照国家的法律法规依法进行审计监督。应当看到，建立政府采购制度，加强财政监督的同时还必须强化审计监督。其次，建立政府采购制度后，需要进一步强化政府审计机关的审计监督职能。在世界范围内，政府采购行为中存在着不少现象，一些财政专家主张利用公开招标的方式加以遏制。但这只是一方面的约束，还需要利用审计职能进行审计监督，充分发挥审计“高层次监督”的作用，使政府采购公开性更强，透明度更高。

2、政府采购审计的作用。一是协助解决采购中所遇到的问题。在政府招标采购过程中，运用审计手段，可以防止某些漏洞的发生，监督整个招标采购过程，纠正不正确的操作方法和程序，确保采购财务支出的合理性。二是通过审计手段达到预定的采购效果，如达到经济的目的，以更好的方式交货等。三是为以后的采购积累经验。通过审计，可以总结政府采购中的成败得失，为以后提高采购质量服务。四是防止和查处政府采购中腐败行为。

三、政府采购审计的种类

政府采购按照不同的分类方法，可以分为采购审计和管理审计；内部审计和外部审计。

1、管理审计和采购审计。管理审计的内容包括：对组织机构的审计、对个人活动的审计和具体业务的审计。对组织机构的审计是指研究供应商企业的组织结构、决策、程序及资料系统，内部职工关系、工作效率考核方法等有关管理事项，同时考察招标采购部门的工作计划的制定及工作进展情况，考察其是否符合需要。个人活动的审计指评定工作人员完成工作任务情况，某些计划是否达到规定目标及标准。具体业务的审计主要指在审计工程中对组织结构、工作分配方法、工作计划及其活动、考核衡量方法进行审计，考察其成本价格及其有关财务事项，以达到经济效益目的。采购审计的内容包括：政府采购预算合法性审计，招投标过程合法性审计，固定资产审计等内容。

2、内部审计和外部审计。内部审计是指采购机构内部组织建立审计制度，对采购作业过程进行审计；外部审计是指根据有关法律法规规定，由国家审计机关对政府采购活动进行的审计。为保证内部审计和外部审计的顺利实施，招标采购机构应制定审计工作手册或审计条例，作为执行审计工作的标准和指南。审计手册或条例应包括如下要点：

（1）明确制定审计手册或条例的原则。（2）规定审计责任。（3）规定审计范围。（4）规定审计工作进程及方式。（5）规定审计的方法。（6）规定审计报告的内容。

四、政府采购审计的主要内容

政府采购审计的主要内容应当包括：

1、政府采购预算的合法性。政府采购预算的编制和确认要遵循一定的程序和办理一定的手续，否则就是不合法的预算。审计时，应查明预算的编制是否遵循规定的程序，其数字计算有无依据；预算是否经本级人民代表大会批准，在人民代表大会休会期间，是否经其常务委员会审查认可；预算的追加或追减是否遵照规定的审批程序办理。要注意审查预算过程中有无任意追加或追减现象，以强化预算约束。

2、招投标过程的合法性。对招、投标活动进行审计，主要目的是为了禁止投标行为和招投标过程中的违法行为，维护公平竞争，保护社会公共利益和经营者的合法权益。审计时，应注意投标者之间是否相互约定，一致抬高或者压低投标报价，或在招标项目中轮流以高价位或低价位中标；投标者是否先进行内部竞价，内定中标人，然后再参加投标；招标者在公开开标前，有无开启标书，并将投标情况预先告知其他投标者，或者协助投标者撤换标书，更改报价的行为；招标者是否与投标者商定，压低标价或抬高标价，中标后再给投标者或招标者额外补偿；有无招标者预先内定中标者或向投标者泄露标底等违规行为。如果政府采购过程中出现诸如小团体利益、地方保护主义、人情关系等问题，必将使政府采购产生变异，对此，应予以高度重视。

3、固定资产审计。在西方国家，属于政府采购的民用品主要是各类办公设施和办公用品、大型科研设备、能源、交通、邮政、电讯等公共设施及政府所需的其他劳务。从我国目前政府采购的试点情况看，政府集中采购物品的单位价值均比较高，属于固定资产管理的物品较多，因此，对固定资产进行审计，是政府采购制度的必然延伸。行政事业单位是非物资生产部门，固定资产不提折旧，修理费用直接列入经费的支出科目，基本建设、设备购置由国家财政拨款，长期以来存在固定资产管理不受重视、账目不清、财产家底不清、制度不健全、损失浪费严重的现象。为使国有资产得到合理的运用，妥善地保管与维护，对政府集中采购的固定资产坚持延伸审计就具有十分重要的意义。

第5篇：采购招投标审计要点范文

一、全程参与管理应把握的重点环节及相应办法

(一)采购准备环节，按章操作、统一标准1、参与供应商投标人围资格的审查。目前，政府投资项目物质采购主要分为招标采购、询价采购、竞争性谈判采购、单一来源采购四种方式，不管采取哪种采购方式都应选取物资供应商库里的供应商，同时必须按章操作严格筛选。首先，要成立以采购、财务、纪检、审计等部门联合组成的资格审查组，对拟投标供应商的资格进行审查，只有通过人围资格审查的供应商，才能取得投标资格。其次，要明确设定资格审查内容，主要包括对供应商的注册资本金额、产品质量认证证书、公司近三年内销售业绩、公司资质等级和财务能力等方面设定严格的指标，并根据设定的指标进行审查，以确定其是否具备供应保障能力。目前，财务部门在审查财务指标的考核上还没有统一的标准，有采用资产负债率、现金流动比率的，也有采用注册资金、资产净值等指标的。一般最简便直观的办法是查阅投标人近三年来经有相关资质会计师事务所审计的报告来考核其经营状况，也可以从银行授信贷等级来评判其财务状况。如果遇到采购任务特别紧迫，供应商库里又找不到相应的供应商，必须从库外选取，此时财务部门更应该把牢准人门槛，统一选取标准，并督促有关部门将通过初审后的供应商资料上报审批人库。对一些小额零星采购项目，如果单独进行采购，势必很难找到符合人库条件的供应商，同时还增加了采购成本，财务部门应建议将其和大项物资采购任务合并打包采购，在降低采购成本的同时又不违反规定要求。2、参与采购招标文件的审查。采购招标文件是采购合同的重要组成部分，作为财务部门，要认真关注价款支付、资金管理等条款，包括预付款比例、投标保证金、履约保证金、付款条件等，细化对供应商的投标资格、售后服务和质保措施等条款方面的明确约定，确保这些条款科学合理、可操作性强。同时，要增加相关违约责任处罚条款，这样对供应商才有真正的约束力，预防投标单位违规操作。3、参与采购预算编报、采购计划调整的审查。采购预算的编报应参考标底暂定价格并综合市场行情合理确定，确保预算能够体现市场平均价格;对采购项目实际经费超预算限额的，要严格履行报批手续，明确经费来源;对特殊情况采取单一来源追加采购的，要在采购完成的同时，准确统计数量、型号、规格和经费等关键要素，并及时履行采购计划调整报批手续;对设备及材料供应方式发生改变的，要严格按照合同管理和甲供物资管理相关规定，履行好物资采购计划调整和合同条款修改的报批手续，同时要把好乙购材料设备更改为甲供方式的审批关口，防止施工单位挑肥捡瘦，转嫁成本;要严格招标环节材料设备技术参数调整，确定有必要调整时，也要事先取得设计正式修改同意，并履行调整报批手续。(二)采购执行环节，全面审查、现场监督1、收取投标保证金。要求投标单位必须通过银行转账的方式从本单位账户打人投标保证金，并注明投标具体项目，不得使用现金收取，防止投标人挂靠企业行为。也可以通过增加投标保证金数额来提高投标门槛，过滤一些实力不强、财务状况不好的企业，未按时间节点交纳投标保证金的投标人，一律不得参与招投标。2、对投标文件进行审查。审查主要包括核对投标人标书是否与资格预审时的资料相符，如有无挂靠高资质企业、伪造企业发展业绩、项目经理人受聘单位与投标单位不符等情况;审查投标要约是否与招标文件响应一致，如物资的供货时间、地点、品牌型号和经济技术指标、验收条件等;核对投标报价有无明显错误，如数字大小写不一致，金额单位、小数点位置错误，对投标报价明显低于成本价，投标人要给出合理解释否则视为无效投标;查看技术标文件上有无明显记号，投标书包装密封情况，是否存在明显的围标、串标嫌疑。3、对评标现场进行监督。要查看投标人的法人委托证明，交纳投标文件时间节点等是否按要求履行;要核实专家评委身份，查看是否从专家库抽取，专家人数是否达到规定要求;采用非招标方式采购物资时，对机电设备等专业性较强的项目，要结合采购项目技术评审要求，合理配置专家成员，内部无法满足时，按规定聘请评审专家，确保技术评审不走过场;了解招标现场是否有保密措施，是否有录像存档，监督评标过程中有无串通、暗箱操作行为，如资信高的企业打低分、报价高的中标等情况。对违反招标要求的情况，应立即提出异议，并中止违规行为。(三)合同履行环节，跟踪问效、紧抓落实1、清退投标保证金。开标后，对未中标单位要根据“未中标通知书”及时将资金通过银行转账方式退还未中标单位;对中标单位，要根据招标规定将投标保证金转为履约保证金，差额实行多退少补。2、参与合同拟定。与中标单位签订合同时，要查看是否与招标文件、投标标书财务条款一致，有无遗漏或错误地方，要求物资供应商统一合同公章样式，规范合同文本格式。严格按照招标文件、投标承诺等内容签订合同条款，内部要安排人员交叉检查，防止出现各种文字错误、要素缺失，避免引起合同纠纷。3、跟踪合同履行情况。材料和设备到货验收时，财务部门要参与现场核验，严格按照合同约定或投标承诺对物资的型号、规格和数量逐一清点核实，督促物资管理部门和接收单位建立物资台账，完善签字手续，避免承诺和执行两张皮现象。

二、结语

通过全程参与、及时监督，财务部门更加全面地掌握物资采购及供应的实际情况，做到心中有数。同时，运用有效的管理手段，对物资采购进行及时“干预”，切实用好国家每一分钱，切实防范违规违纪问题发生，确保国家“十二五”规划关于“稳增长、调结构、促改革、惠民生”政策要求的有效落实。

作者：曾考王寿峰单位：92301部队

第6篇：采购招投标审计要点范文

一、高等医学院校设备采购现状

近年来，国家积极发展教育事业，不断加大对教育的投入，高等医学院校也通过不断努力，扩大招生规模，加快教学和科研基础设施建设，教学设备及实验器材需求高速增长，设备采购总量不断加大。随着设备采购需求地不断增加，设备采购过程中的问题也层出不穷，纷纷暴露。

（一）采购计划性差

高等医学院校设备采购资金以政府的财政拨款、事业性收费为主，同时还有来自各级科研基金、重点实验室、重点学科建设专项经费、横项科研经费等的资助，资金来源渠道多样化，这就导致高等医学院校在设备采购过程中过于随意，不认真细致做设备采购计划，想买便买，导致大量设备利用率低下甚至闲置，造成极大的资金浪费。

（二）招投标环节舞弊

1、定向招标屡见不鲜。由于高等医学院校须采购的设备常常具有较强的专业性，对于供货商的要求较为特殊，常常采用邀请招标的方式进行设备采购，主管招标的部门常常采用“定向招标”的方式邀请一些关联公司或者有利益往来的公司来投标。

2、规避招标。设备使用部门及采购部门将本应进行公开招标的整套设备或实验器材分解成多个单项设备，使单项设备价值低于进行公开招投标的要求，抬高设备整体价值，资金成本增加，且设备投入使用慢，损害学校利益。

3、制定特殊设备参数要求，暗箱操作。设备使用部门或采购部门制定特定参数，表面上是为了满足教学及实验的需要，实际上是已定好供应商，双方私下已进行交易，只进行表面议价，抬高设备采购成本，造成学校资金浪费。

4、供货商自行串标，联合抬价。医学院校设备常常专业性强，供应商数量一般较少，供应商常常自行联系，联合串标，抬高设备报价，导致采购价格畸高。

（三）设备后期维护成本居高不下

由于高等医学院校的许多专业设备供应来源单一，部分设备甚至来源于国外，不但采购成本高，同时受本身技术限制，后期维护成本更是居高不下。同时在合同签订过程中，采购部门容易忽略与设备相关联的附件、耗材等材料价格的约定，导致这些附件、耗材采购价格太高，耗费大量资金。

（四）采购人员专业性不够

高等医学院校设备采购品种多、专业性强，而无论是参与学校自主招标还是参与政府采购招标的评委常常为非医学专业出身，对于医学设备不了解，在和供货商谈价时对设备价值了解得不清楚，缺乏对价格的把控能力，在招标过程中相当被动，自信不足极易造成设备价格过高。

二、如何发挥内部审计在高等医学院校设备采购过程中的监督作用

（一）完善设备采购制度

高等医学院校属于财政预算管理的事业单位，学校的设备属于国有资产管理的范畴，因此高等医学院校的设备采购原则上是属于政府采购管理的范围，故高等医学院校在进行设备采购时须严格按照《中华人民共和国政府采购法实施条例》规定，依据本单位特点建立切实可行的设备采购制度，规范设备采购过程，落实到设备采购的各个环节，确保设备采购的合法、合理、公开、有效。

（二）加强设备采购预算管理

设备采购部门应当在年末汇总学校各院系的年度设备使用情况，汇总下一年度设备需求，制定经学校财经委员会认定的年度设备采购计划，降低设备采购随意性，提高资金使用效率。计划内年度设备需求由各院系提出采购申请，采购申请须附详细可行性报告，报分管院领导初审，设备采购部门对各院系采购申请进行分类汇总，制定年度采购计划，并报学校财经委员会小组审批，审定后严格按照年度采购计划编制年度采购时间表公示。对于年度采购计划以外的设备采购申请，须报财经委员会审批可行性计划书再由采购部门组织招标采购。

（三）加强设备采购全过程跟踪审计

随着审计理念的不断更新，内部审计重点已由财务审计向管理审计转变，审计手段也不断更新，审计重点也由事后审计逐渐发展为全过程跟踪审计。高等医学院校设备采购是一项动态的、连续地活动，因此内部审计应当扩大审计面，从设备采购立项直至设备采购完成乃至设备后期使用情况都要进行审计监督，给出审计意见，形成长效的监督管理机制。下面的设备采购全过程跟踪审计图（图1）中我们可以看到，内部审计部门在设备采购各个环节的审计重点都不一样，内部审计部门只有依据设备采购流程，积极参与到设备采购的各个环节中去，才能极大地发挥内部审计的监督作用。

图1 设备采购全过程跟踪审计图

（四）建立常用设备价格库， 与兄弟院校、相关医院建立价格信息共享平台

学校内审部门对于经常采购、用量较大的设备建立常用设备价格库，设定采购限价，防止供货商串标、哄抬物价。对于不常用设备采购，学校采购部门应当牵头，组织相关部门进行前期市场调查，摸清设备市场情况，在招投标环节不至于陷入被动状态。同时学校还可以与兄弟院校、相关医院建立一个设备价格信息共享平台，相互提供设备价格信息，避免盲目高价采购设备，节约资金。

（五）加强内审人员专业性训练

第7篇：采购招投标审计要点范文

一、加强物资采购管理审计，提高采购管理效益。

物资采购管理是企业管理的重要组成部分，并且是企业管理过程中的难点问题和热点问题，集团决策层始终将物资采购管理作为企业节约挖潜、降低成本的重要途径来抓,并将其纳入内部审计的监督控制之中，放权内审参与采购全过程管理。

1、明确物资采购审计管理职责。为了进一步规范集团物资采购行为，充分发挥公司集团化管理优势，降低采购成本，提高采购资金的使用效能，集团制定了详细的物资采购管理控制办法，将原有的物资采购部门负责采购管理模式，转变为内审作为集团物资采购管理的职能部门。其职责是：负责制定集团物资采购管理的具体管理办法，并经集团批准后负责组织实施；协同有关部门对供应商进行考察，招标确定供应渠道；负责采购物资的质量、数量核查及价格审计；负责组织有关部门对辖属企业物资采购的管理及考核等。并明确规定，集团所采购的一切物资全部纳入内审监控管理，并建立了严格的内审审签管理制度，没有经过内审价审人签章、质检人签字审核的购货票据，不结算、不付款；未经审计审签的开支票据，总经理拒绝签字报销，以保证内审在采购管理监控中的中枢作用。

2、建立科学的物资采购管理控制程序。集团对物资采购的管理、审核、结算等方面，制定了《物资采购管理控制办法》、《物资采购管理控制程序》、《采购价格拟订与组织采购规定》、《采购价格审计与进货质量检验验收规定》等十几项管理制度，对物资采购的全过程控制管理作了详细规定，形成了从计划制定、实施采购、价格审计、进货验收及使用的一套系统、科学的管理控制程序，使物资采购管理工作有章可循、有据可依。

3、建立定点供货和比价采购制。集团内审每年都要牵头组织有关部门对供货点进行一次考察筛选，选择一批商业信誉好，经济势力强，产品质量优且价格较低，进货渠道正规的厂商进行公开竞标，从中选择最优的厂商实行定点供货，比价采购；并对定点厂商实行动态管理和跟踪管理，对供货质量实施追索权，有效地保证了供货渠道顺畅，采购到优质廉价的物资。

4、强化价格审计管理。价格审计管理一般采用的是事后审计方法，即物资采购部门在完成采购工作后，内审根据日常掌握的价格情况进行审计控制，而事后审计对价格审计管理的最大弊端就是滞后性。随着内审工作的深入开展，我们逐步发现，在物资采购审计管理上仅仅依靠事后审计是远远不够的，必须对物资采购的全过程实施监控管理。在内审管理实践工作中，经过不断探索，我们总结运用了“事前控制、价格预审制度和事后审计相结合”的审计方法，取得了较好的管理效果。主要把好“三关”：

一是把好事前控制关。内审根据物资采购计划，每月提前组织和参与外部市场调查及专项考察，并利用电话咨询、网上查询等多种形式，广泛搜集整理所需价格信息，提前掌握和控制所购物资市场价格，并将市场调查结果录入信息资料库，作为物资采购价格控制管理和价格审计的依据。

二是把好采购前期预审关。也就是内审提前介入采购价格管理，要求采购部门在货款未结算之前将供应商所定价格报给集团内审，实行价格预审制度。内审根据掌握的市场价格情况进行逐项审核，重新核定价格，最终以内审核定价格为准进行结算，使采购价格管理始终在内审的掌控之中。

三是把好事后审计关。对价格实行动态管理，内审经常筛选审计重点，不定期地组织人员进行市场调查，随时掌握和了解市场价格变动态势，及时分析和发现价格管理漏洞，把管理漏洞消灭在萌芽中，以保证价格管理的全过程都在内审控制之中。通过强化“三关”管理，集团的价格管理已经形成一套较科学的管理体系，物资采购价格平均降幅达10%、医药采购价格平均降幅达20%以上。仅此一项，每年产生的管理效益就近300万元。

二、加强工程投资管理审计，提高资金使用效益。

近年来，集团新投资建设千万元以上工程项目3个、亿元以上工程项目1个及大批矿山零星工程建设项目，工程建设项目多，加之下辖3个黄金矿山公司、1个新型建筑材料公司和3个子公司，厂址均坐落于全市几百平方公里区域范围，给工程投资审计管理增加了难度，加大了内审工作量。为此，集团建立了一套科学的工程跟踪审计管理和隐蔽工程现场审计跟踪验收等管理程序，对工程项目的全过程实施审计监控管理，以增加工程建设透明度，杜绝施工过程中的暗箱操作，提高资金使用效益。

（一）强化工程前期管理审计。集团工程投资管理注重从源头抓起，每个工程项目开工前，集团内审、土建等职能部门联合组织到施工现场，对施工场地的地形地貌进行实地勘察、测量，并根据勘察测量结果绘制出形象的地形地貌图表，作为最终工程量计算的原始依据，未经联合勘察测量验收的工程，地形地貌不得破坏，否则，不准开工。

（二）实施工程审计跟踪验收管理。工程管理重点放在隐蔽工程管理环节上，根据工程进度需要，随时组织内审、土建等职能部门联合对施工现场进行审计跟踪验收管理，把验收重点放在基础工程开挖量、工程掩埋量、工程材料预埋及事后不易审核的工程量等隐蔽工程环节的管理上。内审人员每年到现场实施跟踪审计验收和审计监督管理近200场次。现场验收时，除采用仪器测量、仗量外，还要现场反复查看、论证，以提高验收结果的准确性及工程验收质量，每次验收结果均留有详细的原始验收记录和绘制出直观的工程量图表，并由参加验收者签字认可，以此作为工程决算时的审计依据。凡未经审计跟踪验收的隐蔽工程，不得掩埋，否则，不给予结算工程量，从源头上杜绝多报或虚报工程量的可能性。

（三）强化工程物料价格控制管理。集团建立了严格的工程物料价格管理预审制度，对工程物资、材料价格实施事前审计审定控制管理，内审直接参与工程物资、材料价格审定，审定价格以双方均能接受价格为准，严格控制工程物料价格管理，保证工程物料价格的合理性。

（四）强化工程决算管理审计。在工程决算审计时，内审首先组织人员进行多方面的调查取证，并积极争取相关职能部门配合。对有关重点项目内审人员必须亲自到现场进行实地审查，以提高项目审核的准确性；对有关设备、材料价格进行广泛的市场调查，反复论证，以保证价格合理性；决算审计时，每个工程项目的决算书必须附上原始工程跟踪验收记录及工程量计算图表，同时还要严格审查各项费用列支、取费标准及工程量计算依据，确保工程决算的准确性。近两年来，集团内审在承接审计的132个已经有关中介机构审计的工程决算项目中，仍然审减工程造价183.10万元，最大限度地杜绝了工程管理过程中的暗箱操作，节约了工程资金开支。

三、加强招投标管理审计，提高投资管理效益。

集团在设备和大宗物资的采购及工程建设等方面建立了招投标及审计监控管理机制。集团设立招标管理办公室，办公室设在企管部，分管内审的经理兼任主任。招标管理办公室负责集团招投标工作的协调、管理和监督。凡是需要进行招投标的项目，均由业务主管部门提报项目招标计划书，并拟好招标书一并报到企管部，由内审牵头组织有关部门对项目进行审议，经审议无异议后，方发出招标书。内审在招标前期，须做好投标准备文件，投标日程安排等相关事宜；在投标过程中，则严格按照规范进行审核、评标；招标结束后，由内审对中标单位发出书面中标通知书。各项目主管部门负责经济合同和技术协议条款签订，内审负责经济合同和技术协议条款审核及后续管理和监督项目实施工作。例如，集团投资新建一个年产15万立方米加气混凝土砌块新型建筑材料项目，通过招投标审计管理，使该项目在国内同类型、同规模，且生产工艺技术及设备装备较先进的前提下，共节约投资达150多万元。另有一个投资新建工程项目中的一个单项工程，必须由特定行业管理部门承建，承建单位提交预算投资为308万元，经审计人员逐项进行审查和广泛的市场调查，发现预算书中部分设备价格明显高于市场价格，随向承建单位提出交涉，决定由承建单位组织招标，集团内审及相关部门参与评标，最终在完全满足技术要求的前提下，以192万元的价格完成了设备招标采购工作，较原预算节约资金116万元。再如，矿山使用的钢球，过去一直是社会性采购，自纳入招标采购管理以来，选矿处理矿石钢球单耗由原来的8.64元/吨降到4.90元/吨，氰化钢球单耗由原来的25.92元/吨降到15.60元/吨，剔除价格增长因素，仅此每年节约资金近70万元。近两年来，在集团内审直接组织参与监控管理的49个招投标项目，可节约资金640多万元。

四、加强费用开支管理审计，提高企业综合管理效益。

（一）开展财务收支、费用开支的合法性管理审计。集团对下辖的7个子公司的经济活动实施延伸管理，集团授予内审负责对各子公司的财务收支、费用开支、技改投资、内部控制制度管理、合同审签、负责人年薪考核兑现等管理权，内审参与企业管理。每季度，内审除定期组织人员在集团授权管理范围内对各子公司的经营活动等情况进行一次就地审计外，每月还对有现金流出流入的重点部门组织进行一次审计，内审并可根据管理实际即时组织进行专项审计调查和跟踪审计，随时掌握和控制集团公司的资本运营情况、费用开支情况。另外，集团还对非生产性开支建立了严格的申请审批制度，将费用开支纳入审计控制管理。费用开支要详细说明资金额度及用途，逐级上报集团财务、内审部门审核签字，分管领导及总经理签批，费用执行情况由内审跟踪审计监督管理。仅去年一年，内审就先后纠正不合理开支18.20万元。同时，还对审计过程中发现的问题及时提出改进意见和建议，先后提出合理化建议及改进意见87条，均被集团采纳，其中有2条合理化建议获得集团2500元奖励。

第8篇：采购招投标审计要点范文

【关键词】招标采购；风险控制

引 言

招标采购是指采购方作为招标方，首先提出采购的条件和要求，邀请众多企业参加投标，由采购方按照规定的标准和程序一次性的从中选择优秀的交易对象，提出最有利条件的投标方签订协议等过程。要求整个过程要公开、公正和择优。

一、招标采购的意义

为确保工程招标投标的公开、公平和公正，除了依靠相关法律手段、政策教育和思想教育外，还要在招标技术层面的操作方法和运作机制等方面进行科学设计，消除制度漏洞，去除和隔断产生腐败滋生的条件和机会。招标采购又称阳光采购，是指企按照“公开、公平、公正”和“质量优先，价格优先”的原则，从供应市场获取产品或服务作为自身资源的行为。

1、招标采购具有公开性

按照国家主管部门的要求，成立以审计、纪检、物资、计划、财务等部门参加的物资招标采购管理机构，明确各自的职责，规范工作行为，“树立先服务后监督”思想。面向社会，把采购的信息、宗旨、要求公布于众，使所有的人和单位都有机会参加这一活动，扩大了招标采购物资的来源，使挖掘市场潜力的概率达到最大化。

2、招标采购大幅度降低成本

招标采购是利用市场经济价值规律这只无形的手来发挥作用的，使原材料成本向其真实价值靠拢，使采购商获得一个最优惠的价格，大幅度降低采购成本。招标采购排除了人为因素，靠价值杠杆发挥作用。招标人则是针对通过投标资格预审、能够满足招标文件实质性要求、技术方案可行可靠的投标人，采用最低价制。投标人仔细认真地计算自己的供应成本，标定利润的实际差额，填写标书，真实反映其最低线。产品质量、产品价格、企业信誉以及售后服务的情况决定是否中标，这些都无可通融的。

二、规范招标采购的程序

1、公开招标

公开招标，也称无限竞争性招标，在公开出版物上招标公告，所有符合条件的供应商或承包商都可以平等参加投标竞争，从中择优选择中标者的招标方式。

2、邀请招标

邀请招标也称选择性招标，由招标单位选邀请招标流程择一定数目的企业，向其发出投标邀请书，邀请他们参加招标竞争。对招标公告、招标文件、 评标办法等文件也按照招标投标物资及相关规定的要求认真把关，经招标委员会 审核确认后邀请函。

3、评审招标项目

根据定标情况形成书面定标报告，经所有参会人员签字确认，对中标、未中标结果均通知书，并在纪检、监审部门、招标委员会备案。

4、完善招标资料

在招标工作中，每次招标活动都要详细、详尽、详实地记录招标全过程。指定专人进行收集、整理、归档工作。市招标工作合法、公平、公正。

三、招标采购风险控制成因分析

招标采购的风险控制：是指企业在组织生产经营活动前对采购原材料、设备、备品备件等招标各个环节可能遭受到的损失与威胁及时进行识别，采取各种措施和方法，使风险降低到企业可以接受的程度，当风险发生时，不至于影响企业的正常业务运作。招标采购风险一般分为外部风险和内部风险。

1、外部风险主要来源于外部环境因素

一是价格风险。一方面：市场瞬息万变，在价格相对合理的情况下批量采购后，这种材料又可能出现跌价，引起采购价格风险；另一方面：物资采购中由于利益的驱使，投标厂商有可能操作投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使采购方蒙受损失。二是质量风险。由于供应商提供的物资质量不符合要求，导致加工产品未达到质量标准，使企业在经济、技术、人身安全、企业声誉等方面造成损害；另外，由于采购的原材料的质量有问题，直接影响到企业产品的整体质量、制造加工与交货期，降低企业信誉和产品竞争力。三是合同欺诈风险等。

2、内部风险主要来源于企业内部

由于内部管理不善，制度不健全，缺乏执行力而引发的问题和风险。一是招标采购计划风险。物资采购部门及相关使用部门计划管理不科学、不周全，导致采购中的计划风险，如采购数量不准、供货时间不留余地、质量标准不明确等使采购计划发生较大偏差而影响整个采购工作。二是招标采购标书制定风险。标书决定了合同条款的核心内容，标书订立不严格，权利义务不明确，可能导致合同执行风险。三是招标采购验收风险。由于人为因素造成所采购物资在品种、规格、质量等方面未能达到合同条款要求，而管理者又未能在材料使用或设备安装前及时发现和纠正存在的问题，使之造成损失而引发验收风险。四是招标采购责任风险。经办部门或人员责任心不强，管理水平有限等引起的风险；经办人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起的风险。

3、招标采购风险在于招标采购全过程

完成一次招标采购一般要经历招标准备、招标、决标三个阶段。每一个阶段对风险控制的重点是不一样的。招标准备阶段风险控制的重点是招标方案设计、潜在投标人调研、招标文件编制等；招标阶段风险控制的重点是招标公告、资格预审、答疑、投标等；决标阶段风险控制的重点是开标、评标、定标和签订合同等。

四、招标采购风险控制的应对措施

科学合理地进行招标采购风险控制，既完善了企业全面风险管理，又可以为企业提供相对安全的经营环境，保障企业经营目标的顺利实现，更好的促进企业的发展壮大。

1、整合内控资源，建立招标采购制约机制

除外部的司法监督、行政监督与社会监督外，企业的招标采购活动约束工作要最大限度的整合内控资源，在招标领导小组的统一领导下，由纪检监察部门组织协调，企管、财务、物资管理、审计、法律等职能部门共同参与、各司其职，统筹发挥各职能部门专业内控作用，建立协调配合、信息互通、形成合力、内控到位的约束制约机制，确保采购依法合规。

2、强化招标采购全过程、全方位的监督

全过程的监督，是指从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对招标计划制订、签订合同、质量验收和结账付款4个关键控制点的监督，以保证不弄虚作假。对招标采购实施全方位的监督，是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下。制定科学的招标采购流程，建立规范的招标采购机制，完善各个环节的监控，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。

3、科学评估采购业务

要通过建立供应商信息的数据库和货物的价格目录等，充分利用采购环境，熟悉市场情况、了解市场行情、掌握有关项目所需要的货物及服务的多方面市场信息，从而进行多方位地比较和选择；要善于风险识别，特别是对方案无法实现采购目的和违反有关法律法规的问题要及时规避。

4、建立与完善内控制度

管理工作是一个庞大的系统工程，企业要想使招标采购工作更加有效，发挥更大的作用，就必须建立与完善内部控制制度与程序。一是加强物资计量，质量检验、验收入库等原始记录的基础工作，防止个别内外串通，以少报多，以次充好的现象发生；二是强化招标工作的内部考核制度，指定监督部门对招标工作进行检查，对相关责任人员进行严格考核和行政处理；三是加强招标工作的财务监控，资金支付方式和支付速度上向价廉物美、信誉好的供货单位倾斜。

第9篇：采购招投标审计要点范文

【关键词】 招标采购 评标 应用

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

引言

招标投标作为一种有效的选择交易对象的市场行为，贯穿了竞争性、公开性和公平性的原则，具有程序规范；全方位开放，透明度高；公正客观。的特点。招标不仅是一种交易方式，其本身也是商品经济发展到一定阶段而产生的一种相对成熟、规范、高级的采购方式。而作为现代意义上“购买”行为，已超出了传统的、单纯意义上的“买东西”，而成为一种寻求优化资源配置的途径。招标采购，就是通过招标方式寻找最好的供应商进行采购的采购方法。而对于招标采购的有力评定以及有效应用时企业主不可或缺的能力。

一、设备招标采购

1.1设备招标采购的概念

招标，是指采购方或者招标机构为购买商品或者让他人完成一定的工作，通过招标公告或者招标邀请书等方式，公布特定的标准和条件，公开或者书面邀请投标者参加投标，招标者按照规定的程序从参加投标的人中确定交易对象即中标人的行为。采购，是经济主体为满足自身的某种需要，通过支付一定代价的方式向供应商或劳务的经济行为，目的是以最少的支出获得最大收获。采购过程是提出采购需求、选定供应商、谈判价格、确定交货及相关条件、签订合同并按要求收货付款的过程 招标采购，是一种特殊的交易方式。它指的是：采购实体，在建设所需的工程或者采购大量或重要货物、服务时，以向社会公开的方式（特殊情况下，也可能向部分供应商发出邀请），明确提出标准和条件，明确选定方法，邀请投标者响应，参加投标；招标方按照事先规定的标准和方法，评选出最优者中标，并与之签订合同的过程。招标投标方式，具有一次性报价即决定结果的特点。

1.2设备招标采购的过程

招标采购是一个复杂的系统工程，它涉及各个方面各个环节。一个完整的招标采购过程，基本上可以分为五个阶段，即策划、招标、投标、评标、定标。

(1)策划

招标活动，是一次涉及范围很大的大型活动。因此。开展一次招标活动，需要进行很认真的周密策划。首先，明确招标的内容和目标，对招标采购的必要性和可行性进行充分的研究和探讨。其次，对招标书的标底进行仔细研究确定。第三，对招标的方案、操作步骤、时间进度等进行研究决定。第四，对评标方法和评标小组进行讨论研究。第五，把以上讨论形成的方案计划形成文件，交由企业领导层讨论决定。

(2)招标

招标阶段的主要工作有：第一、形成标书。招标书是招标活动的核心文件。第二、对招标书的标底进行仔细研究确定。第三，招标书发送。采用适当的方式，将招标书传送到所希望的投标人手中。例如，公开招标，可以在媒体上；选择性招标，可以用专递直接送交所选择的投标人。

(3)投标

投标人在收到招标书以后，如果愿意投标，就进入投标程序。投标人需要认真研究、详细地论证其投标书和投标报价。在规定的时问内准备好投标文件寄到招标单位。

(4)评标

招标方收到投标书后，直到招标会开始，投标人到达会场，才将投标书邮件交投标人检查，签封完好后．当面开封。开封后，投标人可以拿着自己的投标书当着全体评标小组陈述自己的标书，并接受全体评委的质询，或者参加投标辩论。陈述辩论完毕，投标者退场，全体评标人员进行分析评比，最后投票或打分选出中标人。

(5)定标

在全体评标人员投票或打分选出中标人员以后，交给投标方，通知中标方。同时对于没有中标者也明确通知他们，并表示感谢。

1.3设备招标采购的特点

（1）招标程序的公开性。有时也指透明性，是指整个采购程序都在公开情况下进行。公开投标邀请，公开开标，公布中标结果，投标商资格审查标准和最佳投标商评选标准要事先公布，采购法律也要公开。

（2）招标程序的竞争性。招标就是一种引发竞争的采购程序，是竞争的一种具体方式。招标之竞争性充分体现了现代竞争的平等、信誉、正当和合法等基本原则。招标作为一种规范的、有约束的竞争，有一套严格的程序和实施方法。政府采购机关通过招标程序，可以最大程序地吸引和扩大投标人的竞争，从而使招标方有可能以更低的价格采购到所需的物资或服务，更充分地获得市场利益，有利于政府采购经济效益目标的实现。

（3）招标程序的公平性。所有感兴趣的供应商、承包商和服务提供者都可以进行投标，并且地位一律平等，不允许对任何投标商进行歧视；评选中标商应按事先公布的标准进行；投标是一次性的并且不准同投标进行谈判。所有这些措施既保证了招标程序的完整，又可以吸引优秀的供应商来竞争投标

二、招标采购的评标方法

2.1最低投标价法

这种方法是以价格作为评标时考虑的唯一因素，并以此决定中标单位。经评审的最低投标价法一般适用于具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术、性能没有特殊要求的招标项目。由于这类产品的性能质量相同或容易比较其质量级别，所以可以仅以投标价格作为评标考虑的唯一因素，选择投标价最高者中标。

2.2综合评标价法

以投标价为基础，将评审各要素按预定方法换算成相应价格值，增加或减少到报价上形成评标价。采贩机组、车辆等大型设备时，较多采用这种方法。投标报价之外还需考虑的因素通常包括：

(1)运输费用。

(2)交货期。

(3)付款条件。

(4)零配件和售后服务。

(5)设备性能、生产能力。

将以上各项评审价格加到报价上去后，累计金额即为该标书的评标价。 以设备寿命周期成本为基础的评标价法，采贩生产线、成套设备、车辆等运行期内各种费用较高的货物，评标时可预先确定一个统一的设备评审寿命期(短于实际寿命期)，然后再根据投标书的实际情况在报价上加上该年限运行期间所发生的各项费用，再减去寿命期末设备的残值。计算各项费用和残值时，都应按招标文件规定的贴现率折算成净现值。 这种方法是在综合评标价的基础上，进一步加上一定运行年限内的费用作为评审价格。这些以贴现值计算的费用包括：

(1)估算寿命期内所需的燃料消耗费;

(2)估算寿命期内所需备件及维修费用

(3)估算寿命期残值。

2.3综合评分法

按预先确定的评分标准，分别对各投标书的报价和各种服务行评审记分

1、评审记分内容，主要内容包括：投标价格、运输费、保险费和其他费用的合理性;投标书中所报的交货期限;偏离招标文件规定的付款条件影响;备件价格和售后服务;设备的性能、质量、生产能力;技术服务和培训;其他有关内容。

2、评审要素的分值分配。评审要素确定后，应依据采贩标的物的性质、特点、以及各要素对总投资的影响程度划分权重和记分标准，既不能等同对待，也不应一概而论。

三、企业招标评标采购的研究

3.1企业评标应用研究

企业评标过程实质上是具有一定的指标体系的。整个评标指标体系可以分为商务指标和技术指标两个大类。就商务指标而言，它主要考虑投标价格、供货范围、备件价格、付款条件、交货时间以及售后服务；而产品的性能、结构特征、运行特征、制造质量、附属设备以及与各系统的默契度则属于技术指标的范畴。评标时，先根据各个指标的数据利用AHP法进行计算从而确定权重，权重确定后，相关专家会就每个招标人的指标进行打分并评判出对企业最有益的投标者。这种AHP法在招标过程中的应用，科学合理的选出招标人，减少了人为因素的影响，使最终结果更具说服力。

3.2企业招标现状研究

对于企业的招标过程，为了秉承其公平、公正、公开的宗旨，竞争性招标采购则是招标过程中最主要的一种招标方法，竞争性招标采购在经过社会的考研之后，也渐渐深入世界各国招标采购人员，同时被世家各国大力推崇。但在实际工作中，真正使用竞争性招标采购方式的比重却不大。资料表明，真正使用竞争性招标采购方式进行的政府采购一般占30%-40%。从总体上来说，竞争性招标采购方式所占的比例还将不断下降。

3.3企业招标评标采购的发展趋势研究

从国际实践来看，在一个国家内部，实行竞争性招标采购的方式的范围在缩小，比例下降。其主要原因，一方面是由于竞争性招标采购方式费时费力，有些采购方式如竞争性谈判采购方式既有竞争性招标采购方式的优点，又能克服其缺点，可以替代竞争性招标采购方式。另一方面，采用其他采购方式还可以规避国民待遇原则和非歧视性原则，为国内供应商提供更多的中标机会。但是，国际性或区域性经济组织对竞争性招标采购却日益重视起来。如在世界贸易组织的《政府采购协议》中，强制规定中央政府在采购的商品、服务和工程价值达到一定金额时，必须实行竞争性招标采购。国际性或区域性经济组织的这些强制性规定，是由于各国更多地是使用其他采购方式，这些方式客观上成为一种非关税贸易壁垒，使政府采购市场不能彻底地得到开放。更深层次的原因，是一些发达国家欲借此成功占领发展中国家政府采购市场的途径。

四、结语

招标投标活动要求依照法定程序公开进行，有利于堵住采购活动中行贿受贿等腐败和不正当竞争行为的"黑洞"。有利于创造公平竞争的市场环境，促进企业间的公平竞争，采用招标投标的交易方式，对于供应商、承包商来说，只能通过在质量、价格、售后服务等方面展开竞争，以尽可能充分满足招标方的要求，取得商业机会，体现了在商机面前人人平等的原则。招标投标法的颁布实施标志着招标新时期的开始，也是对现有招标机构生存能力的挑战，各招标机构应该以此为契机，尽快调整自己以适应社会主义市场经济发展的要求。招标市场将出现招标专职机构、招标机构、政府、企、事业单位自主招标、招标信息服务组织共存的局面。可以预见，招标市场将会出现一个激烈竞争的局面，优胜劣汰是不可避免的，招标机构在新时期生存下去并发展壮大是大家需要共同努力的目标。

参考文献