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财务管理的内部出纳控制

摘要:在企业管理当中,财务管理是重要的管理内容。在财务管理当中,出纳是一项重要的工作,出纳人员受到很多制约。银行出纳作为企业整体资产的重要组成部分,在企业的经营管理当中占据重要的地位。基于此,文章探讨了财务管理内部出纳控制的相关问题,首先,指出了出纳对财务管理的重要作用;其次,分析了出纳人员在财务管理当中受到的制约、银行出纳的主要流程、银行存款的计算机核算;最后,分析了银行存款清查等相关问题,旨在提高财务管理内部出纳控制工作的质量,促进企业获得更快、更好的发展。

关键词:财务管理;内部出纳控制;银行出纳;工作流程;银行存款

对于一个企业来说,要想加强内部控制工作,首先需要做好财务管理工作。在企业的财务部门,其工作人员主要包括两种类型,即会计和出纳,其中出纳人员作为企业的基础员工,所从事的出纳工作是财务管理环节的重要一环,这是因为出纳人员和金钱直接打交道,直接处理现金业务和银行存款业务,并且还直接参与到货币交易当中,这就要求出纳人员不仅要具备较强的专业素质,而且还要求出纳人员具有较高的职业素质和道德修养,做到面对金钱思想不动摇,严格按照企业的规定完成工作,为企业创造利润①。由此可见,在企业的管理当中,做好财务内部出纳控制工作是十分重要的。鉴于此,本文对这一相关课题的研究具有重要的现实意义。

一、出纳对财务管理的重要作用

(一)出纳具有规范会计工作实施者的作用

通过对会计工作内容和出纳工作内容的分析,可以发现,出纳对于会计来说,是非常重要的信息记录者。出纳工作单调而复杂,出纳人员每天都需要重复同样的工作,让人感到繁琐枯燥,但是出纳工作在财务管理当中占据重要地位,对于企业的运营也十分重要,帮助企业运营整理第一手资料。在企业的经营活动当中,每一项涉及票据的活动都需要出纳介入,这样一来,审核的有效性和真实性就得到保障,有利于维护企业的资金安全,是企业加强财务内部控制的重要方面②。

(二)出纳在财务工作纪律方面具有重要的作用

在企业财务管理工作当中,财务纪律和会计纪律位于首位,但是在实际的工作过程中,两者都会受到出纳的影响,这是因为出纳负责企业的收款和付款业务。在现实工作当中,企业的收支情况和某些制度相违背的情形是存在的,这就需要企业的出纳人员在遵守法律的基础上进行处理,处理的过程中还需要严格遵守财务管理纪律③。

(三)出纳有利于促进财务工作规范化

在财务管理工作当中,出纳工作又占据着十分重要的地位,做好出纳工作是提高财务管理工作质量的重要保证,要求出纳人员必须要符合标准,实施规范化的操作,这里的规范化主要体现在两个方面:一是保证会计凭证的规范化,出纳人员一定要保证所有的凭证以及附件均真实有效,并经过会计的审核,整理完善,保证所有的凭证整洁美观。二是保证数据管理的规范化。数据管理的规范化可以帮助出纳人员核对没有账务情况,并且需要准备一个备查簿来登记使用情况,保证真实可靠。以真实反映企业的运营状况④。

(四)出纳在沟通和协调当中具有重要作用

出纳是企业多种财务活动的总称,包括票据、资金、证券等的收付、保管以及核算等。所有这些工作都需要出纳与企业内外做好联系和沟通工作,而且每一个环节都会对企业的财务工作和会计工作产生重要的影响,做好出纳工作不仅可以提高企业的工作效率,而且对企业的形象维护也具有重要作用,因此企业一定要提高对出纳工作的重视程度⑤。

二、出纳人员在财务工作过程中受到的“制约”

(一)印鉴管理制度和监督检查制度

现金出纳和银行出纳分别掌管企业财务印鉴,只有在确定金额正确,用途正当的情况下才能加盖。监督审查制度规定了记账业务和现金出纳业务相分离,现金出纳人员不能压单,必须当天对报销单据等处理妥当。同时,需要对出纳移交工作的整个过程进行监督,确保移交清单完整。另外,还需要对现金的账实情况进行突击抽查,防止出现现金挪用、保存不当等情况。

(二)现金管理制度和收入登记制度

一般情况下,企业允许的库存现金额度为2000元,如果有超出的部门需要当天存入银行,以保证现金安全。对于有现金收入流入的情况,并且超出了限额,为了避免收取假钞,为企业造成经济损失,需要请客户将资金转入开户行。在报销费用时,报销人员一定要粘贴报销凭证,并经过财务部门分管经理审批之后才能报销。作为现金出纳人员,需要做到收支清晰,日清月结。主管负责人员需要对库存现金进行抽查⑥。在处理现金收入业务时,向对方单位开具收据时需要按照收据号顺序开具,并且在开具时需要认真审查内容,然后由出纳盖财务专用章,并索取回执单。

(三)支票控制制度和银行存款制度

现金出纳人员在使用现金支票时一定要认真填写各种信息,并交由财务人员审核。如果支票作废,一定要加盖作废章,并与存根附在一起,将作废支票销毁时,需要制作清单,交财务人员审核,并存档备查。企业在银行存款方面,要求所有的银行存款开户都需要有正规的批准,同时存款户的终止也需要有正规的手续。如果职员负责银行存款账面余额管理和对账单调节工作,则不能同时负责现金收入、支出等业务,以保证企业的资金安全。(四)对外付款制度当企业发生对外付款业务时,需要由相关的经办人申请,并提交申请单,在申请单经过分部门批准、财务经理审核通过,并且也审核通过之后,才可以付款。

三、银行出纳主要的业务流程分析

银行出纳的主要业务流程如下:第一,对财务审批手续严格执行。出纳人员一定要对已经审批的费用支付凭证、发票等进行仔细的核查,只有在票证满足经手人、验收人以及审批人同时签字的情况下,才能付款,否则不能付款。第二,对空白现金支票和转账支票进行管理。如果单位需要给客户付款,需要根据已经审批的事项,在转账支票上填写详细内容,如大写的年月日、客户留存在银行的单位名称、付款的金额、银行等,然后在支票上加盖财务章和法人章,并认真填写支票登记簿,最后交给客户⑦。在单位需要现金时,需要在现金支票上填写详细信息,同样加盖财务章和法人章,需要在背面背书,然后到开户行取款。第三,对于外地客户,需要电汇款项。电汇凭证和支票具有一样的作用,需要和支票一样详细正确填写信息,加盖财务章和法人章,在汇款时一定要及时,以免影响企业正常的物资采购。第四,处理付款方传递的承兑汇票。在对汇票进行贴现时,需要支付一定的利息,这样就会对企业造成一定的损失,因此在实际的工作当中,一般将汇票以背书转让的方式用来偿还客户的贷款,而不是直接贴现。

四、利用微机计算方式核算银行存款的收入和支出

(一)银行存款收入的核算

在核算银行存款收入时,明确“借”和“贷”:借:银行存款,贷:有关账户,主要是指现金、应收账款等。

(二)银行存款支出的核算

在核算银行存款支出时,需要和核算银行存款收入时一样,明确“借”和“贷”:借:有关账户(应付账款、工资、税金、管理费用等),贷:银行存款。总之,银行出纳的业务涉及到企业业务的多个方面,因此,出纳人员一定要认真记账,特别是在处理付款业务时,需要对相应科目的余额变化及时进行关注。

五、每个月末都需要对银行存款进行清查

每个月对银行存款进行清查时,需要完成以下几个方面的工作:核对银行存款日记账、正确分析出现的意外情况。在核对银行存款日记账时,需要检查日记账和凭证、检查日记账和总账、做好账证核对工作、账账核对工作以及账实核对工作。比较常见的意外情况包括两种,一种是企业已经入账,但是银行尚未入账的款项。另一种是银行已经入账,但是企业尚未入账的款项。在处理应收票据时,一定要及时去银行进行验证,保证其真实可靠,并建立备查簿,做好登记工作,以免导致企业财产损失,保证企业整场运营,实现经济效益最大化。

六、其他业务管理

除了以上所描述的工作内容,出纳人员的工作还涉及到新开账户开户、旧账户年检、保障资金安全、新旧会计准则衔接等,这些所有工作都和银行业务存在密切的联系。总的来说,出纳人员就是把财务管理工作具体化和精细化,最后与银行存款联系,随着这些工作总体只占财务工作的一小部分,但是仍然要求出纳人员具有较高的资金安全意识和严谨的工作作风,同时还需要出纳人员具备过硬的专业素质以及职业道德素质,可以经得住金钱的诱惑,并熟悉各种会计准则,及时了解和掌握政策变化,只有这样才能做好财务出纳工作,使其井井有条,维护企业的经济利益,帮助企业实现利润最大化,促使企业获得更好的发展,树立良好的社会形象。

结语

总之,出纳是一项特殊的职业,每天都需要接触大量的金钱,如果出纳人员没有较高的职业素质和道德素质是很难在这种环境中做到清正廉洁的。因此,出纳人员一定要严格要求自己,将清正廉洁作为自己的立业之本,在工作中严格按照要求完成工作,维护企业的利益,同时实现自己的人生价值。在企业方面来说,需要重点加强对内部出纳的控制和管理工作,对出纳人员进行“制约”和“协调”,保证企业经营管理工作顺利进行,获得更快更好的发展.

注释:

①甘志中.浅谈高速公路服务区出纳工作的重要性及风险控制[J].现代商业,2014(9):218

②周文.浅谈社区卫生服务中心财务管理现状及对策[J].中国总会计师,2013(10):81-82

③韦佩琼.基于出纳交接流程挖掘技术及具体过程探析[J].财会学习,2017(3):116

④邓辉.如何提升出纳工作在财务管理中的重要性[J].商品与质量,2017(32):47

⑤曾伟,李晓梅.出纳在实施内控制度中的效果分析[J].河南水利与南水北调,2011(16):102-103

⑥刘敏.财务管理中出纳工作重要性的分析及讨论[J].全国流通经济,2017,(18):98-99

⑦刘芸玲.从出纳视野探析高校资金安全管理[J].文史博览(理论),2011,(1):74-75.

作者:梁瑞华

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