企业内部会计控制中存在的问题对策分析

摘要：加强企业内部会计控制，一要明确工作目标；二要强化领导责任；三要创新工作机制；四要加强信息化管理。

关键词：企业；会计；控制

企业内部会计控制就是企业提高会计信息质量，保护资产的安全的管理工作，是现代企业加强经营管理，提高经济效益，保证企业财产安全的重要途径和措施。抓好企业内部会计控制工作，对于企业提高市场竞争力，实现跨越大发展，具有战略意义。

一、加强企业内部会计控制的重要性

当前，我国正处于经济转型新时期，随着改革的不断深入，各种深层次矛盾日益凸显。这要求我们企业不断苦练内功，去面对各种挑战。

1、加强内部会计控制是企业科学决策的基础

当前随着全球经济一体化，市场竞争也日益激烈，企业的经营风险也不断增加。这要求我们企业管理者审时度势，高瞻远瞩，不断适应和面对各种挑战。真实、可靠的会计信息、资产状况是企业科学决策的前提和基础。如果会计信息方面有误，很容易造成企业经营决策失误，给企业带来不可估量的损失。在这方面，也有不少深刻教训。

2、加强内部会计控制是企业保证资产安全的需要

加强内部会计控制就是规范企业的会计行为，通过宣传教育、制度约束、内部监督等方法，来保证会计资料真实完整，堵塞工作漏洞，防止企业资产流失，保护企业资产安全。从近些年有关媒体相继披露的一些典型案例看，很多腐败分子屡屡得手，都与其单位财务管理混乱有关。因此，加强企业内部会计控制的建设，显得尤为重要。

3、加强内部会计控制是企业提高效益的需要

现代企业的竞争一定程度上是企业软实力竞争。现在有不少企业之间拥有的优势和资源都不相上下，实际比拼的是内部管理水平。加强内部会计控制工作，有利于不断提高企业经济效益。如通过成本核算、财务分析、税收研究等途径，增加收入，节约开支。

二、企业内部会计控制中存在的问题

1、控制制度缺失

（1）有的企业相关制度不健全，有的岗位责任不明确，有的规定不具体，工作程序不完善，制度可操作性不强，失去了应有的作用。（2）有的企业虽有内部控制制度，也较为全面，但只流于写在纸上、贴在墙上、说在嘴上，不能发挥有效作用。（3）有的企业朝令夕改。他们对内控的方式的制定和修改，很随意。这不稳定的制度直接影响内部会计控制工作的连贯性和实效性。

2、内控的主体不清

一个时期以来，不少人对单位会计内部控制主体一直模糊不清，存在争议。有人认为单位领导是实施内部控制的主体，有人认为会计人员是实施内部控制的主体。其实，单位领导和财务人员在具体的内部会计控制工作中，通常处于矛盾的状态。领导的时问、精力以及专业水平有限，一般不容易发现问题和漏洞。而会计人员直接接触现金、银行存款，如果没有一个好的约束监督机制，很容易发生利用职务之便进行舞弊的现象，因此二者责任都重大，轻视哪一方都是不可行的。

3、责任划分不明确

有的单位会计人员过少，有的单位会计人员过多，出现会计人员身兼数职，岗位主次不清，责任不明，严重影响内部会计控制工作效果。

4、会计电算化管理滞后

不少会计人员由于思想观念、业务素质等方面因素，对会计电算化业务流程还不适应，时常出现会计信息失真现象，甚至使会计档案资料发生网络安全问题。这直接影响企业内部会计控制工作的效果。

三、完善企业内部会计控制的对策

1、要明确工作目标

加强内部会计控制工作，根本任务主要是解决会计信息失真，保证企业资产安全、完整，控制经营风险，防止舞弊发生，确保有关法律法规，特别是有关会计方面的法律法规的贯彻执行。因此，加强内部会计控制工作，首先要结合实际，制定企业切实可行的目标，做到任务明确、有的放矢。

2、要明确领导责任

企业领导与会计人员之间关系是领导与被领导关系。因此一个企业的内部会计控制是否有效，最重要的在于领导层的重视程度。如果领导层能以身作则，坚持按章办事，积极支持会计人员工作，会计控制各种制度就会执行好。反之，工作效果就会不理想。因此，建立健全企业领导责任制，是抓好企业内部会计控制工作的基础条件。

3、要创新工作机制

要提升企业内部会计控制工作水平，必须创新工作机制。一是坚持民主理财。企业在制定相关的会计控制制度时，要充分发扬民主，发动大家参与讨论，充分听取广大职工意见，争取更多的职工支持，切实保证制度具有可操作性。二是企业应根据行业的特点、经营的规模等因素设计出一套的评价体系，定期对内部会计控制制度执行情况进行评价，根据评价结果，予以奖罚。只有这样，内部会计控制制度才能得到有效落实，内部会计控制工作得以不断巩固提高。

四、要提升电算化管理水平

企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，对传统的企业内部控制工作造成了一定的冲击。因此企业要与时俱进，不断提升会计电算化管理水平。

1、加强程序操作控制

这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则，规范操作规程，实现操作控制制度化。操作规程要对各项业务处理方法作出明确要求。包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。

2、加强人员组织控制

要将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之问进行分工，并以相应的管理规章与之配套。建立相互稽核、相互监督和相互制约的机制，尽量减少工作失误，切实杜绝舞弊行为。

3、加强系统安全控制

为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。要通过技术手段，不断开发和升级的计算机安全运行保护软件体系，为会计信息资料安全提供保障。

4、加强内部审计

加强内部审计是加强内部会计控制的重要内容。要充分发挥现代网络技术，加强内部审计监督。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求

作者:崔菊 单位:五矿物流连云港有限公司