企业税收筹划的思路分析(5篇)

第一篇：建筑施工企业“营改增”税收筹划的思路

摘要：对于建筑施工企业来说，“营改增”既是机遇也是挑战，税制改革的初期，企业由于无法实现快速转变，无法很好适应新的税收环境，会面临很多问题，但同时又由于站在新的契机上，得到了思想和管理等方面的革新。在这种情况下，做好税收筹划对于企业来说是提升企业经营管理水平，防范税务风险，实现减轻税负的重要途径，具有重要的现实意义。本文将会对“营改增”和税收筹划进行简单介绍，然后分析“营改增”对建筑施工企业产生的影响，进一步提出实行“营改增”后的建筑施工企业进行税收筹划全新的合理策略。

关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划

建筑施工行业不仅具有传统行业的一般特性，还具有建筑业独有的管理特点，比如人力资源不稳定、管理层次复杂、基础薄弱、粗放式以及外延式的发展模式等等。营改增之后，这些独有的特点可能会给企业带来业务、资金、发票流转方向不一致的税务风险，在改革初期企业也会面临税负增加、管理成本上升等困难。企业面对这种新形势，应该立足于新的经济和政策环境，结合企业自身发展情况，积极进行税收筹划，对于企业健康发展和获得长远的经济财富具有重要意义。

一、营改增以及税收筹划的简单介绍

营改增即营业税改征增值税，是国家为减少企业重复纳税，减轻企业税收负担的一项重要改革。其从2011年开始进行试点改革，直到现在，已经覆盖几乎所有领域，对各行各业产生深远影响，是推动国家经济发展的重要举措，其最终目标是为了实现增值税立法。税收筹划是指企业在符合国家法律和税收法规的前提下对将要进行的生产经营活动之前进行筹划和安排。税收筹划具有合法性、事前筹划性和明确的目的性。这项活动有利于企业有效率的对经济行为进行选择，对增强企业竞争力，加强国家发挥税收杠杆的作用，增加国家收入具有重要意义。

二、营改增对建筑施工企业的影响和存在的问题

(一)抵扣链条不完整

营改增实行后，很多建筑施工企业就面临税负不降反增这样的困境，很大原因就在于抵扣链条的不完善。对于交通建筑施工企业来说，合作的供应商或分包方(施工队)还存在许多是自然人，无法提供增值税专用发票或只能取得3%税率的增值税专用发票，从而供应商或分包方成本中本身可取得进项抵扣的材料、设备就实现不了抵扣，从而使整个上下游抵扣链条不完整、不充分，客观上导致了税负的增加。此外，建筑施工行业许多作业环节机械化程度低，人工、地材占比高，也对企业的税收管理造成了不利的影响，增加了税收负担。

(二)对企业税负的影响

实行营改增最重要的目的是为了减少重复纳税环节，减轻企业税负，但是就目前阶段来看，这项改革的实施对于很多建筑企业来说并没有达到目的，企业税负反而有所增加。这是由于我国建筑企业的管理水平参差不齐，国家在对市场票据管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企业虽然实行了营改增，但是没有全面掌握该政策，不能很好的实现快速转变，改革不彻底，管理上出现了困难，甚至采取“鸵鸟政策”，没有达到减轻税负的目的。

(三)对分包挂靠的影响

建筑企业管理普遍存在“以包代管”模式，总包方和分包方之间存在分包结算严重滞后，甚至工程接近完工还未签订合同。这就会导致进项税抵扣不及时，总包方需要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力较大，同时还存在虚开增值税发票的风险。而对于挂靠经营，双方从表面上看是利益共同体，但是在实际活动中，挂靠方实际属于各自经营的状态。被挂靠方和挂靠方往往存在收款方与合同主体、发票开具主体不一致的现象，给总承包企业带来了法律风险和审计风险。

(四)对企业纳税管理的影响

建筑施工企业实行营改增之后，需要增加发票管理岗位，购进税控装置等，管理成本大幅提高。此外会计核算科目明显增加，核算的方式也变得更加复杂，对财务人员的业务素质提出了更高的要求。因此，建筑企业的增值税发票管理体系、核算体系等建设亟待完善，企业在纳税管理工作方面的的重点也应有所转换。

三、建筑施工企业进行纳税筹划的策略

(一)合理选择与培育供应商，上下游抱团发展，共同降低税负

一是建议建立供应商(包括分包方，下同)信用评价体系，引导供应商成立法人主体，对于有法人主体或一般纳税人的要予以倾斜，建立尽量不与自然人合作，一般纳税人优先的制度。目前建筑企业税负增加的很大一个原因在于合作的伙伴还是自然人不能够开具增值税专用发票，所以企业一方面应该尽量选择具有一般纳税人资质的供应商合作；另一方面要引导自然人注册成立个体工商户或企业，可以代开3%税率的增值税专用发票，从而可以尽可能多的获取增值税专用发票，进而获得更多的进项税抵扣，帮助企业减轻营改增初期的税收负担。二是要积极鼓励供应商成为一般纳税人，要鼓励供应商进行规范管理，取得进项抵扣，降低税负。营改增从其本质原理上来说是可以降低整个社会的税负，但实际效果出现偏差的一个重要原因就是简易计税的存在，导致简易计税企业取得的进项未能很好的进入抵扣链条中。所以只有鼓励施工企业上下游都成为一般纳税人，使抵扣链条真正打通，实现充分抵扣，才能实现税负的整体下降。

(二)提升施工企业基础管理能力，避免“以包代管”

对于施工企业今后必须得提升自身的专业化施工能力，而不能继续走以前的挂靠收取管理费的老路。挂靠行为实质上为“以包代管”，不仅会对企业带来巨大的行业风险与经济责任风险，从税务角度来说也是容易导致增值税发票虚开的高危区域。此外，施工企业还要加大机械设备投入，提高机械化施工水平，实行“机器换人”，从而增加抵扣，增加利润。

(三)按单项目做好税收筹划，并与绩效考核挂钩

建筑施工企业应按单项目做好税收筹划工作。做好税收筹划工作一方面是避免税收损失，控制税负；另一方面是基于目前建筑施工企业粗放型的管理模式可以有效地预防增值税发票的虚开。对于目前项目成本预算已经做得不错的建筑施工企业来说，做好项目的税负测算相对来说会简单很多，只要进行相应的价税分离即可。但对于原先预算基础薄弱的施工企业来说，急需要补齐这块短板，否则会给企业带来很大的税务风险，比如一开始未重视税务管理，临近工程项目结束了，发现税负过高，于是铤而走险购买虚开的增值税专用发票，或是“以包代管”项目由实际施工人购买虚开的增值税专用发票给公司。

(四)规范合同管理，进行全生命周期流程管理

建筑施工企业管理的核心之一是合同管理，而我们进行的增值税税收筹划的最主要抓手也是合同管理。我们财务人员需要积极地参与到合同的前期谈判中去，一定要在合同中有专门的发票条款。同时对合同要进行全生命周期的流程管理，也即从合同的谈判、签订、执行、结算、审计、终止，一路都要有增值税管理的思路在里面，比如严格坚持先拿发票后付款的原则等。(五)使用好信息化手段，加强财务集中管控，建设财务共享中心面对建筑施工企业普遍存在粗放式管理的情况下，一定要加强信息化手段的使用，一是实现票据集中管理，资金支付集中审核，从而实现对项目交易真实性的全程把控，严格做到“四流一致”；二是要对进项、销项使用信息化手段进行管控，进而实现纳税申报半自动化，也便于进行进销项平衡；三是有条件的企业要建设财务共享中心，便于对财务账务、税务的集中管控，从而有利于税收的统一筹划。

四、结束语

从现阶段短期来看，建筑企业实行营改增会给企业带来税负增加、税收管理风险增大等负面影响，但是从另一方面来说，这是建筑企业一个发展的新契机，企业可以借助这个机会更新管理模式，革新思想观念，提高管理水平，规范管理机制。建筑企业只有在这个改革的节点上，做好税收筹划，未雨绸缪，帮助企业平稳度过营改增初期，为企业长远健康发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]张永芹.企业税收筹划的基本思路和方法[J].财务审计，2016(19).

[2]翟蓉芳.“营改增”背景下黄金矿山企业税收筹划新思路[J].税务园地，2016(12).

[3]朱婧.企业有效税收筹划研究[D].贵州大学，2009.

作者：楼华丰 单位：浙江正方交通建设有限公司

第二篇：企业所得税税收筹划

摘要：野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者进行税收筹划。税收筹划在企业经营活动中占据重要地位。企业所得税是国家参与企业利润分配的重要手段，也是我国税收收入的主体税种。本文从企业所得税纳税人，销售收入，成本费用等几个方面进行所得税筹划分析，最后提出需要注意的问题。

关键词：税收筹划；企业所得税

一、企业所得税纳税人的税收筹划

（一）组织形式的选择

2016年公司法规定公司注册新政策，比如：施行注册资本认缴登记制、放宽注册资产登记条件、改革年度检验制度等一系列政策的更新。不同的公司而言，有限责任公司，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司，股东以其认购的股份为限对公司承担责任。除国家法律法规规定，特定行业除外，有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制全部取消。公司设立时全体股东(发起人)的首次出资比例、公司全体股东(发起人)的货币出资金额占注册资本的比例、公司股东(发起人)缴足出资的期限全部取消限制。另外，公司进行工商登记时候，实收资本不再作为登记事项同时也无需提交验资报告。现行政策法规对企业注册资本要求放宽，意味着企业有更大自由空间选择组织形式。典型企业组织形式有三种：个人独资企业、合伙企业及公司制企业。1、规模庞大，严于管理选法人公司制企业融资渠道多，易转让所有权，承担有限责任，营业利润征收企业所得税和个人所得税双重课税。适用于规模庞大，管理要求严格的企业。2、规模偏小，独资合伙见成效个人独资企业和合伙企业没有法人资格，其营业利润不征收企业所得税，只按个人实际收入征收个人所得税。这适用于规模较小，管理要求不严格的小型企业。这样的小型企业可以充分利用税收优惠政策，避免双重课税。

（二）子公司和分公司的选择

初始设置分公司，扭亏为盈子公司，哪里有优惠政策看哪里。一个公司是分公司或是子公司，最显著的亮点就是他们是否为独立法人。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构，虽然分公司有“公司”字样，但它不是真正含义的“公司”。因为分公司不仅不具有企业法人资格，而且不具有独立的法律地位，不能够独立承担民事责任。为非独立法人主体，所得税需要汇总总公司缴纳。子公司虽然有的和母公司的分支机构很相似，但是它们受母公司的实际控制，它和母公司都是独立法人主体，独立承担民事责任，同时独立承担企业所得税纳税义务，享受当地税收优惠政策。在企业设立分支机构初期，由于费用摊销、市场开拓、员工培训等开支较大，容易出现亏损，如果此时总公司盈利能力较好，可以选择设立分公司，以分公司的亏损抵减总公司的利润，从而减轻税负。当所设立的分公司扭亏为盈的时候，可以把分公司转为子公司，这样转变成独立法人可以享受免税期限，享受税收优惠政策。如果总公司所在地享有税收优惠政策，分支机构所在地是高税率地区，可以设立分公司汇总纳税，从而获得总公司优惠政策。

二、企业所得税销售收入的纳税筹划

（一）慎选销售方式，避免垫付税款

不同的销售方式，所得税收入确认的时间不同。企业销售方式大体分为直接收款、分期收款、委托代销、预收账款。直接收款方式在当期确认收入；赊销和分期收款方式销售商品根据合同约定日期；支付手续费方式委托代销，委托方收到代销清单时确认收入；预收款方式发出商品时确认收入。在企业不能及时收回货款的情况下，采用赊销和分期收款方式比直接收款、预收账款方式更能避免垫付所得税税款。

（二）推后合同约定日期，赢得无息贷款

一般对企业而言，最主要的收入是销售收入，应税收入的大小直接决定了应纳税所得额。如果拿应税收入做文章，想办法，无论从筹划力度还是从筹划的广度和深度来看，都比较肤浅。从尽量延迟应纳税所得的实现，能减少本期应纳税所得额就减少本期应纳税所得额，滴水成河，聚沙成塔。这就几乎等于把本期所得税税款往后期延续，为企业赢得一笔无息贷款，对货币时间价值加以充分利用，一举两得。我国税法规定，分期收款销售商品、利息租金收入、特许权使用费收入，按照合同约定的日期为收入日期。企业在签订合同的时候，统筹全局，尽量把约定日期推后，延迟缴纳企业所得税。例如：临近年终发生的分期收款销售收入，本应在12月确认的销售收入可以在订立合同时约定次年1月支付，从而将收入延迟到第二年确认。

三、企业所得税成本费用的纳税筹划

（一）充分列支扣除项目

在税法规定的限额内，利用“就高不就低”的原则充分列支成本费用。从财务管理角度来看，收入既定时，增加准予扣除的项目，可以减少应纳税所得额，最终减少应纳所得税。需要注意的一点，“就高不就低”也是有警示线的，企业不能盲目和单纯的为了降低税负多安排支出，必须结合税后净收益的指标，综合考虑。

（二）固定资产折旧的税收筹划

1、选择税法规定最低折旧年限，获得货币时间价值由于使用年限本身就是一个可以预计的经验值，使的折旧年限包含了很多人为成分，为纳税筹划提供了空间。缩短使用年限可以加速成本回收，使后期成本费用前移，前期利润后移，实现所得税递延缴纳，等于向国家取得一笔远期的无息贷款。2、选用加速折旧方法加速折旧就是过早把购买的固定资产计入成本。如果前面的投资成本增加了，前期的利润就相对降低。投资成本增加了，利润降低了，企业所得税税负随之降低。当今社会经济腾飞，科技日新月异，特别是电子科技产品，更新换代尤其频繁。如果一个企业有大笔固定资产常年处于周围环境嘈杂震动、周围放置腐蚀比较厉害，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧。3、优惠政策下的加速折旧财税2015【106】号文《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定如下：“对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。”上面的规定，体现了国家对于重点行业的企业，对于小型微利企业关于固定资产折旧开出绿色通道。这些政策虽然有利于加快固定资产更新换代，适应飞速发展的当代科技大浪潮，特别是机械行业加大投资推动产品升级转型。最终有助于企业长远的发展和壮大。但是也有的上市公司担心，当企业的当期利润报表出现盈利滞后，利润不增反减，该怎么办？我们企业的管理目标是以实现企业价值最大化为目标。企业价值最大化目标可以克服企业的短期行为，有利于资源的合理配置。我们的新政策可以激励企业把眼光放宽放长，尤其是上市公司，在现有激励政策下生产出国际化高质量产品，增强国际竞争力，将企业最大最强推向全世界。

（三）业务招待费的税收筹划

1、如何掌握业务招待费税收筹划临界点我国税收法律政策规定，企业业务招待费用的发生额60%可以扣除，但是不能高于当年销售收入的5‰。两者的如何掌握临界点，使企业充分利用业务招待费的限额，又把纳税调整降低到最小？我们把业务招待费设为Z,企业当年销售收入设为S，根据税法规定， Z*60%≤S*5‰（业务招待费用的60%不能大于当年销售收入的5‰）把左右两边同时除以60%，计算出来就是Z≤S*8.3‰,这个简单的数学计算说明，当企业的业务招待费小于等于企业销售收入的8.3‰时，缴纳企业所得税时候，业务招待费60%的限额可以得到充分利用。2、适当情况下进行业务招待费转换我们知道，业务宣传费和广告费有不超过营业收入15%的限额，限额之内的费用可以全额扣除，而且会议费的列支没有限额限制。这些开支范围大于业务招待费。实际工作中，业务招待费用可以转换到会议费、业务宣传费。例如，外购产品用于馈赠客户，应该在业务招待费列支。但是如果企业自产产品或者委托加工出对企业有宣传作用的产品，可以列支业务宣传费。如果企业参加产品展览会、贸易费等会议，只要参会凭证齐全，就可以从业务招待费转为会议费列支。 

四、所得税税收筹划应注意的问题

（一）正视税收筹划的风险

正如寸有所长，尺有所短，税收筹划是一把双刃剑，它的存在给企业带来收益的同时也带来很大风险。比如税收法律政策变动风险、企业长期经营风险，经济起伏波动风险。第一我们必须正视风险，采取必要措施，规避风险、减少风险。第二我们要坚持风险收益均衡原则，不能盲目追求短暂利益而忽视企业长久发展。如果企业没有足够的税收筹划风险意识，将影响到企业整个税收筹划的效果甚至企业的前途。

（二）合法合理的运用税收筹划

很多人认为税收筹划只是将偷税、逃税披上一层华丽的外衣，并不认为是一种合法的节税行为。税收筹划是以遵守税收法律法规为前提，注重成本效益，合理合法是税收筹划的基本原则。企业在进行所得税税收筹划时要严格遵守各项政策法规，做到不乱摊销成本费用，不乱调减利润。

（三）提高企业税收筹划专业人员的业务能力和职业道德素质

国务院发展研究中心马骏在2013年9月18日做客凤凰产业时说，“中小企业代表了98%的企业，占据中国GDP的60%。”中国工商总局统计2015年全年新增市场主体1480万，注册资本30万亿，这样的庞大的数据显示，我们的企业正处于飞速增长时期。但是截止到目前，在中小企业中开展税收筹划的数目并不多，水平并不高。甚至在一些大型国有企业，由于工作人员缺乏业务能力导致本应利用的优惠政策白白浪费，本应规避和减轻的税负加重。我们迫切需要提高税收筹划专业人员的业务能力和职业道德素质。   

参考文献：

[1]宋贤.浅析中小企业所得税税收筹划[J].财税研究,2014(29):192-193.

[2]白雪燕.浅析企业所得税筹划[J].经济研究导刊,2014(3)：88-89.

[3]财政部会计资格评价中心.经济法：中级会计资格.中国财政经济出版社，2015.

[4]应小陆,姜雅净.税收筹划.上海财经大学出版社,2015.

作者：李素楠 单位：河南能源化工集团有限公司

第三篇：现形势下企业税收筹划问题及建议

摘要：改革开放以来，我国经济得到不断的发展，而我国的税制体制也随着发展得到完善和优化。我国很多企业的税务工作随着营改增的实施发生变化，关注所得税的环节较少，更多的是解析营改增后对流转税的影响。所以本文基于营改增的背景下对税收进行解析和研究，希望能促进企业税负的降低和企业经济效益。

关键词：营改增；税收筹划；企业所得税

我国的税务工作随着经济的发展变得更加深入。2012年营改增税务改革开始进行试点实施，从2016年5月1日起，我国全面推开了营改增。新推出营改增的行业主要是房地产建筑行业、金融行业和生活类的水电气行业等第三产业。在本轮改革之后，规范后的增值税务制度彻底代替营业税制度成为我国课税主要制度。营改增后，我国各部门的重复征税问题得到解决，各企业课税有所降低，国内整体税务制度得到改善，并与国际社会接轨。

一、营改增含义

我国课税是以营业税和增值税相结合的课税，税务较重；另外，在营业税增收期间，我国的增值税都是生产型增值税，赋税较高，这两者都给我国的财政收入带来重要保障，但是这对企业资金的投资却是十分不利。在此背景下，2012年开始实施增值税。营改增是我国社会发展的产物，对于各行业的发展都有积极地作用，主要作用主要体现在以下几个方面：1.营改增可以有效简化我国的流转税的计算和征收局面，减少国税和地税对税源的争夺现象。2.营改增能够提高我国企业产品在国际上的竞争力，合理有效的优化我国的税制进行。3.营改增的实施能够调整我国企业产业结构，企业通过更新产品设备享受税收政策的待遇，促进工业的发展。

二、营改增在我国企业造成的影响

营改增对企业的影响还是蛮重大的。当中既有积极的影响也有消极的影响。营改增政策对企业的积极影响在于对于企业而言，现在它们可以将增值税进行价税分离，用于抵消销项税额，减少企业课税额度，简介减少了企业的运营成本。第二，在改革之前，企业的营业税率是按百分之五计算，而改革之后的企业需缴纳百分之三的增值税。同时，企业还可以利用增值税的进项税额就可以抵扣进项税，这可以大大降低企业的税负压力。因此，营改增对于银行业、咨询类行业、广告穿意类企业和科研院所等为社会的服务性行业而言，都可以大大降低税负压力。营改增之后给企业也带来了一些消极影响，例如营改增政策相较于营业税时期最大的好处就是可以对增值税进行进项抵扣。但是往往进项税额对增值税抵扣是企业最容易出问题的点。不少企业在这一关键点，容易出现问题或纠纷，使得进项抵扣无法实行，无法享受这一政策带来的福利。另外，部分企业没有可以开设增值税业务的发票的条件，在进行增值税相关业务时往往得不到发票保障。最后，营改增不是对所有行业都是有利的。不同的行业有不同的情况，各种课税税率的区别，导致税负的大小也不同。例如，据一份相关数据显示，交通运输行业的税负会在营改增后短时间内出现税负上涨的情况。

三、营改增政策背景下企业税收筹划

根据前文的解析和研究表明，我国企业面对的税负压力在营改增之前还是比较重的。因此只有融合营改增对企业课税的优势，合理利用此项国家政策才能减轻企业的赋税压力，使企业在一个相对较安全的资本环境下运行。作者将以此出发在下文中提出一些新税务政策下的筹划策略：

(一)纳税人的筹划策略。现今，我国的税务法中规定的纳税人有两种：普通公民企业和非公民型企业，这两类都要承担纳税义务。不过区别在于公民类企业要缴纳所有的税务，而非公民类企业只需承担部分税务额度即可。因此，对于企业而言，为了减轻税负压力，可以在国外进行注册的同时设立相应的企业其他机构，必要时可以在海外设立董事会加强管理。

(二)企业产业链价格制定的筹划。营改增后，部分企业有了开发增值税专用发票的权力。拥有此发票的发行权就相当于该企业拿到了进项抵扣的通行证。因此企业可以采用调整企业定价系统的方式，减轻自身课税压力。

(三)税基筹划。营改增之后，企业的税基也可以进行一定调整。对于较大型的企业而言，它们完全可以缩减税基内容，通过把自身业务的外包，实现企业利润的净赚，使其账户中只展示企业的纯收益。

(四)对与税务部门的联系和沟通进行筹划。在营改增的背景之下，企业税收筹划的重要策略之一就是增强和税务部门的联系和沟通。这样的做法一方面能够使企业第一时间获得国家的优惠政策，在有效时间内准备好相应的资料和材料，更便捷的享受国家的税收的优惠，另一方面，企业要注重对增值税专用的发票的保管，否则发票丢失后要到税务部门办理作废、开具红字发票和退票等一系列麻烦的手续，如果增强与税务部门的联系与沟通就能够适当的减少一些不必要的麻烦。

(五)对企业员工综合素质进行筹划。提高相关企业工作人员的综合素质也能够有效的减轻企业的税负压力。首先，企业要提高财务人员的会计核算能力，使其能够简单应对复杂多样的会计科目，避开人为的核算失误导致进项税抵消的错误。然后，企业还要增强企业员工的经营政策能力，能够快速的把握有关的税收优惠政策，让企业更早的享受优惠政策。最后企业还要有意识的增强员工的爱岗敬业意识，能处处为企业的发展考虑，提升自身的工作积极性。

四、结语

营改增对我国企业的影响有利有弊，如何做到扬长避短，最高效力的创造企业利润是每个企业所研究和追求的方向，所以企业的工作人员一定要掌握营改增政策的精髓，结合企业的情况制定出合理有效的营改增情况下企业税收筹划策略，使企业获得更多的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015.

[2]赵旭.营改增背景下的企业纳税筹划策略[J].企业改革与管理，2015.

作者：麻利 单位：中国石油浙江销售分公司

第四篇：企业财务管理中税收筹划的思路总结

摘要：随着市场经济的繁荣发展现代化企业互相之间的竞争也越来越激烈，企业如果想要在市场当中取得稳定的长久发展就应不断的在企业内部财务管理工作当中制定科学合理的税收筹划能够有效的降低企业的投入成本增加企业的流动资金使企业获得更高的经济效益，又能够有效的加强企业内部财务管理成效；现阶段我们国家的多数企业单位在财务管理工作当中所使用税收筹划仍然暴露出了很多不足与缺陷，所以此篇文章就简要的分析了目前部分企业当中使用税收筹划所存在的不足，并提出了正确运用税收筹划的相关策略。

关键词：财务管理；税收筹划；分析；策略

一、引言

税收筹划又被叫做‘合理避税’详细的讲就是指纳税企业在税收法规规定的范畴之内同时结合国家给予企业税收方面的相关政策，对企业的生产运行、资本投入和理财等经济行为活动进行事前的计划，企业应通过制定多种纳税计划同时依据企业自身发展现状选择出最优的纳税方案，使企业获得正规合法的税收利益；税收筹划的目的不是通过偷税漏税的违法行为来为企业带来经济利益，而是在企业内部依据自身发展状况通过科学合理的方法制定出适合企业本身长久发展的纳税计划；对于企业来说合理的运用税收筹划能够切实的提升企业内部的管理水准，企业只有不断的健全和完善企业内部的财务管理相关机制与会计标准相关制度才能够使企业在税收筹划方面更加的科学合理；就目前阶段我们国家企业发展的总体状况来说，国内企业在税收筹划方面无论是在税收管理理论方面还是在具体的实际运用方面与西方发达国家比较仍然有着很大的差异，所以，此篇论文重点对我国现代化企业的财务管理工作当中怎样更好的使用税收筹划进行了归纳和详细的探讨。

二、在企业的财务管理下进行税收筹划工作所依据的基本理论

企业的财务管理简要的来说就是对资金的筹集使用和投入等经济行为进行客观的评估与对所获得的收益进行科学合理的分配；税收筹划就是企业作为向国家纳税的主体企业自身在财务管理工作当中在税收相关法律允许的范围之内制定减轻企业的纳税负担的一种行为；在企业当中财务管理和税收筹划之间有着紧密的关联；税收筹划应在确定的资金理财条件下进行，必须严格遵守国家规定的税收法律及财务管理相关的法律规定的基础上来运用出科学合理的税收筹划，只有做到上述条件才能够真正的提高企业的财务管理是企业获得更多的经济利益；企业的税收筹划就是纳税人对国家的税收法律法规进行分析和破译找出当中的破绽，进而能够使企业取得在税后的合法经济利益。

三、在企业的财务管理下进行税收筹划工作所依据的基本原则

1.应严格遵循符合法律规定的基本原则。企业在运用税收筹划的时候必须严格遵守我国税收及财务方面法律法规的条文规定，同时也应随时注意和税收相关的法规的实时变化情况，因此说企业必须在严格遵守法律规定的基础上，保证企业制定的纳税计划获得税务管理部门的准可，同时也与企业自身实际发展状况相适应，一旦在实际运用时违反了相关法规这对国家及公共利益产生危害会受到相应的处罚，如果情况十分严重有关责任人将承担刑事责任；因此在财务处置形式和税法之间发生冲突的时候要以税收法律标准。

2.企业运用税收筹划应遵循时效性的原则。在企业内部实际运用税收筹划来开展相关业务的时候，最根本的目标就是使企业的盈利得到提升，同时应不断的对税收筹划计划进行时实的优化和完善，其目标就是最大程度的节省企业在纳税方面的经济支出；目前市场经济的竞争是非常残酷的，企业的经营管理人员仅有运用税收筹划的理念完全不够的，还应重点关注企业自身资本筹集和资金流动及投放的各个过程；另外企业所运用的税收筹划计划应和企业提高经济效益的根本目的相一致，所运用的税收筹划不应该以达到自身的目的来筹划而是要和企业总体发展目标为最终目标，进而使企业获得更高的经济利益。

3.企业运用税收筹划应遵循节省投入成本的基本。在企业的财务管理工作当中税收筹划的作用是非常关键的也是其中主要的构成部分，现代化企业在管理当中慢慢的认识到了税收筹划的重要作用，企业内部的财务管理人员在实践工作当中也不断的增加了对税收筹划的使用；由于现阶段市场经济竞争越来越残酷，想要在这样的经济环境背景之下占据一席之地得到长久的发展，在价格上没有办法在进行竞争所以企业就要在节约资金成本上多动脑筋，通过合理的运用税收筹划就能够实现节约企业成本的目的，税务筹划的目标是企业财务管理工作目标来决定的，能够使企业将经济成本进行最大化的利用提升企业的经济利益。

四、企业具体运用税收筹划的相应策略

1.企业在实际运用税收筹划时应以企业总体利益为基本出发点，企业进行税收筹划的根本目标就是利用合理的税收筹划企业的减少企业投资成本，进而使企业获得更高的经济利益，将企业在获得收益纳税之后的经济利益最大化，最大程度的降低税收成本，使企业总体经济利益得到有效的提高，可以利用两个途径来实现：一种为通过降低税收费用的税收筹划方案，就是在企业内部制定出合理的纳税计划达到降低纳税成本的目的，使企业获得更多的现有资金用于正常的生产运营，进而获得更高的经济效益；另一种就是通过延缓纳税的方法使企业现有资金获得时间上的空余，使这些资金在生产运行当中得到充分的利用和发挥为企业带来更高的经济收益。

2.应对税收筹划的收益及成本进行科学的考虑和分析。企业运用税收筹划的根本目标就是有效的提高企业的经济利益，所以企业进行税收筹划时就应从战略性长远发展的角度来对各种外部和内部因素进行充分的开率和分析，以免这些因素对税收筹划产生不良的影响，使税收筹划具备有效性、长久性及全面性的特点；企业在实际运用税收筹划的时候在分析税收降低程度的同时也应重视非税收资金成本的提高问题，由于非税收的资金成本对企业将来的经济效益有着重要的影响，所以在运用税收筹划时要对非税收的资金成本施行合理的控制，进而降低非税收成本部分对税收筹划的不良影响。

3.在企业的财务决策当中应充分的体现出税收筹划。税收筹划的作用在企业的生产运行、资本投入和理财等过程当中都有所体现，企业在实际运用税收筹划的过程中往往容易忽视财务决策对其的影响，如果不加以重视就会致使税收筹划在实际运用当中缺乏可行性和执行力度，最后致使企业决策失败。

参考文献：

[1]翟向军.《浅谈我国税收筹划》.J.会记之家.2014.05.[2]常颖.《企业投资决策中税收筹划探析》.J.商业文化.2012.08.

作者：刘桂芳 单位：新疆中泰（集团）有限责任公司

第五篇：会展企业增值税税收筹划

摘要：近十年来，国内会展业逐步走向成熟。不过其发展也存在问题，例如成本费用偏高、税负较重等。由于国内税收政策不断完善，以及会展企业具有涉及税种多样、有一定税收优惠政策等特点，其税收筹划具有很强的操作性。本文结合会展企业特点和最新税收政策对其涉税情况进行分析，为制定会展企业增值税税收筹划方案提供理论基础。

关键词：税收筹划；会展业；“营改增”；增值税

“营改增”给企业带来新契机的同时，也使部分企业陷入了困境，会展企业就是其中之一。在此背景下，税收筹划［1］显得尤其重要。从社会角度分析，税收筹划有利于提高会展企业纳税意识，减少偷税、漏稅等违法现象产生。从企业角度分析，税收筹划有利于增加利润、提高企业经营管理水平等。

一、“营改增”对会展企业的影响

1．2013年“营改增”试点的影响。小规模纳税人和一般纳税人的税负变化存在差异。对于小规模纳税人而言，“营改增”试点之后，增值税征收率为3％。在试点前适用“文化体育业”的会展企业由于税率不变，原有含税收入变为不含税收入，税负略有降低；在试点前适用“服务业”的会展企业虽然税率由5％降为3％，但是税负几乎没有减轻。因为原本可以全额扣除的场馆租赁费、运输费用等在试点之后不能抵扣，只能按照3％的征收率缴纳增值税。总体而言，划分为小规模纳税人的会展企业税负持平或略微减轻。对于一般纳税人而言，试点之后其税负大幅上升，具体原因如下：（1）税率上升。由3％或5％的营业税上升至6％的增值税。（2）部分代扣费用无法再抵扣。场馆租金、差旅费、搭建费用在“营改增”试点之前被纳入代付费用，允许从营业收入总额中扣除后缴纳营业税，试点之后则无法扣除。（3）增值税抵扣链断裂。由于“营改增”改革不彻底，会展企业的上游企业大多数没有纳入“营改增”试点范围，许多业务都无法取得增值税专用发票，无法进行进项税额抵扣。综上所述，“营改增”试点会加重划分为一般纳税人的会展企业税负，增加经营成本，不利于大型会展企业发展［2］。

2．全面“营改增”的影响。2016年5月1日起，我国全面推进“营改增”［3］。通过统一税制，形成产业间的抵扣链条，消除传统营业税重复征税弊端，对会展企业产生深远影响。对会展企业中的一般纳税人而言，“营改增”之前税率为5％，“营改增”之后增值税税率6％，但是由于营业税是价内税，增值税是价外税，通过计算“营改增”之后会展企业税率为5．66％（见表）。表面上看，税负增加了0．66％，但其没有考虑增值税抵扣项目。这表明，如果进项税额抵扣率达到销售额的0．66％，则“营改增”对税负没有影响；如果超过0．66％，则会降低税负。全面“营改增”后，会展企业上游企业征收增值税，会展企业进项税额基本能够抵扣，有利于会展企业发展。对小规模纳税人而言，税负由原来的5％降低到2．9％，税负明显减轻。

二、我国会展企业税收筹划现状及筹划建议

1．我国会展企业税收筹划现状。税收筹划作为降低企业经营成本的一项重要措施，受到企业经营者重视。但是对会展企业而言，在探索如何做好税收筹划的过程并不理想。从企业层面来看，大部分企业存在对税收筹划风险认识不足、专业人员不足、税收筹划的目标具有局限性等问题。从社会层面来看，存在政策变更频繁、税收法规不清晰、理论研究落后于实务发展等问题。

2．我国会展企业税收筹划建议。随着两次“营改增”政策实施，消除了传统营业税重复征税的弊端，在减轻税负、支持中小企业发展方面起到积极作用，但对企业的税收筹划能力也提出更高要求。会展业———作为一个正处于发展阶段的行业，想在竞争激烈的环境下生存乃至不断发展，必须提高竞争力，税收筹划就是一个方法。企业可以从恰当选择供货单位、会展服务外包等角度制定税收筹划方案。（1）恰当选择供货单位。会展企业为一般纳税人时，若选择的供货单位为一般纳税人，企业可以抵扣货物不含税价格17％或13％的增值税进项税额；选择小规模纳税人为供货单位，企业在一般情况下无法抵扣进项税，除非取得小规模纳税人通过税务机关代开的3％税率的专用发票，可以抵扣不含税价格3％的进项税。另一方面，一般纳税人提供的货物价格往往比小规模纳税人提供的价格高。一般纳税人企业在进行纳税筹划时，需要综合考虑以上两个因素。会展企业为小规模纳税人时，无论选择从哪种企业购物货物，都无法抵扣进项税额。因此小规模纳税人选择供货单位时，应该选择货物价格最低的供货单位。（2）会展服务外包。会展企业为一般纳税人时，如果选择自行经营会展交通、场地搭建、广告宣传等业务，这些业务产生的费用不能取得增值税专用发票，也就不能抵扣进项税额。如果企业选择将上述服务外包，将会取得增值税专用发票，从而抵扣增值税进项税额，降低成本，提高企业的利润。会展企业为小规模纳税人时，无论选择哪种经营方式，均无法抵扣进项税额。因此小规模纳税人在选择经营方式时，着重考虑费用支出，选择费用支出最低的经营方式。

参考文献：

［1］王静思．浅议税收筹划的基本原理和方法［J］．税务研究，2007，（10）：236～237．

［2］嵇建功．会展业“营改增”试点政策及其应对［J］．财务与会计，2014，（03）：36．

［3］李玲．“营改增”政策对会展业的影响及应对［J］．经济发展研究，2016，166～167．

作者：刘文璐 谢利 单位：重庆理工大学会计学院