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企业税务管理的防范风险

一、关于引发企业税务风险的潜在因素分析

导致企业出现税务风险,具有很多方面的原因,但归纳起来,不外乎就是来自企业内部的原因和来自企业外部的原因;以下就这两方面进行分析:

1.来自企业内部的原因分析。

1.1交易风险——来自对外经营活动的。对经济业务活动进行记载的法定原始凭证就是发票,故发票不仅可为会计核算起到法定收支凭证的作用,而且还可为税务机关起到计税凭证的作用;此外,发票还可起到维护消费者权益、生产经营者及经济秩序的作用。由于当前我国发票在有关信息化应用及防伪技术方面的水平还比较低,这给那些不法纳税户提供了伪造普通发票的机会,致使有关发票问题一再出现;例如,有关假发票的购买使用、对发票进行虚开以及不规范使用发票等等。正是这些不规范发票的管理,才使得偷税漏税等违规违纪问题一再产生;此外,在日常经营活动过程中,因企业未能取得有效发票或所获取发票无效,致使企业只能对那些无法抵扣的进项税额进行额外承担,从而带来企业经营成本的提高。

1.2涉税人员业务素质水平还比较低。首先,在进行日常经营活动过程中,企业的办税人员,因受制于其自身的业务水平,致使无法透彻理解和准确把握相关税收法规精神,加上尚未与相关税务部门做好有效沟通,即使他们在主观上不具备偷税的意识,但他们在进行纳税过程中,并为基于相关税收规定来操作,或者虽在局部、表面与相关规定相符合,但其实质并为根据相关税收规定来进行操作,致使偷税、漏税在客观上的产生,从而把税务风险带给企业。

1.3经营者还缺乏较为完善的管理理念。企业管理层因不具备纳税意识以及相关税法知识,致使对经济利益的片面追求而给企业带来税务风险;例如,某些企业管理层错误地估计,对于税收负担的减轻,财务人员一定有能力做好,更有甚者指使财务人员应用非法手段促使企业税收负担的减轻,这无形之中就把极为严重的税务风险带给企业承担。

2.来自企业外部的原因分析。

2.1国家税收政策的变化。有关国家税收政策的变化,这是致使企业出现税务风险的一个极为重要原因。作为国家进行宏观调控的重要方式之一——税收政策,总是伴随着不断变化的经济环境而持续调装着,其时效性往往比较短。此外,在不同的国家经济发展阶段,对于不同地区和行业,国家所制定的税收政策也不同,因而不断改变的税收政策,极易给企业带来税务风险。

2.2执法机关具有不同的执法标准。我国幅员广阔,各地区发展极不平衡,对于各个不同地区而言,不管是税务制度、还是执法从业人员的执法能力或者水平,都具有极大的差异;故往往会出现这种情况,在某地是属于合法的执法行为,在另一个地区有可能就属于违法行为,这样就让各地企业在发展过程中极易产生各种税务风险。在日常税收工作过程中,税务机关往往就是围绕着其收入任务进行着,故往往政策就被收入任务所替代,为把特定指标完成而对企业实施干预,就成了最终的目的和结果,以至出现税收过头或者私自把国家政策进行修改,所有这些都极易把各种税务风险带给企业。

二、加强企业税务管理,制定税务风险防范和化解措施

1.构建企业纳税诚信文化氛围。任何企业都有其特定的一套企业文化,它极大地对企业风格和出示方法产生着影响。一个企业如果具备足够的诚信氛围及能够很好地遵守国家法律和社会公德,那么这个企业一定不会做出与国家所制定的各项法律相违背的可能性,而在税务管理态度方面,企业也极易受其自身这种诚信文化氛围的影响故出现税务风险风险的可能性就比较低。因此具有足够诚信文化氛围、能够很好遵守国家法律和社会公德的企业,其出现税务风险的机会就比较少、产生税务风险的概率也就比较低;此外,诚信的企业文化,对于企业广大员工严谨的工作态度、良好的工作风格的形成,都具有极其重要的促进作用。所以构建企业纳税的诚信文化氛围,对于有效防范和化解税务风险起着至关重要的作用,作为企业管理层,一定要重视企业纳税的诚信文化氛围的构建。

2.加大力度进行相互沟通,促进良好税企关系的建立。就政府来讲,税收不仅具备财政收入的职能,而且还具备经济方面的调控职能。政府为让纳税人以自己意愿办事,已把实施税收差别当作一种促进经济快速增长的手段,并把不同类型且具有极大弹性空间的税收政策制定出来,因各地具有不同的税收征管方式,税务执法机关的裁量权相对也较自由,同时也比较大。所以,是企业在详细了解税务机关工作程序基础上,应加大力度进行相互沟通,建立起良好的税企关系,以便在理解税法这一方面与税务机关具有相同的看法,从而最大限度地防范和化解企业税务风险。

三、结语

总之,伴随着我国经济的快速增长,税法体系也将得到持续完善,税务监管力度也将得到不断强化,在这种经济形势下,对企业经营管理产生重大影响的一个主要因素就是税务风险;因此,在实际当中,加大力度进行企业税务管理,并制定出防范和化解税务风险的有效措施,这对于确保企业外部监管与内部管理的有效统一、促使企业税务管理效能得到最大提高均具有重要意义。

作者:苏艳杰 单位:辽宁奥镁有限公司

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