出口企业财务做账流程精选(九篇)

第1篇：出口企业财务做账流程范文

关键词：港口企业；财务管理；精细化；措施

近年来，随着科学化、精细化管理指导思想的普及，为适应改革发展的要求，我们转变观念，积极探索，不断推动财务工作实现质的飞跃，港口企业内部管理必须积极推进科学化、精细化，逐步实现了从“事务型”向“管理型”的转变，形成了依法理财、科学管理的良好局面。

一、当前港口企业财务管理的问题

不少港口企业市场主体意识不强。港口行业竞争日益激烈，不少企业仍未转变理念，没有意识到市场需求已经发生变化。企业财务部门未能把自己真正投入到市场中，压缩成本、减少不必要开支的观念淡薄；同时，一些财务人员面对信息不对称带来的变化，未能及时发现财务预算的目标和范围已经产生很大不确定性。

不少港口企业财务管理手段单一。很多港口企业仍然沿用陈旧的财务分析方法，显得过于简单，并且存在许多不合理之处。不少港口企业仍然没有采取当今主流的一些科学管理方式，全面预算、全面质量管理等方法未能有效开展。对于港口企业最重要的成本控制方面，如企业成本核算方法不够科学，进一步造成无法从财务角度找到解决方案。

不少港口企业会计信息化进程缓慢。港口企业往往规模大，管理幅度长，大量的资产和经营活动集中在子公司及其它相关企业。中间的管理空缺、财务空缺，是造成财务管理效率低下，财务数据偏离实际的重要原因。有的企业虽然引入财务软件，但限于财务人员的电算化水平不高，仅仅将其作为手工帐的替代品，未能进一步开发利用软件的增值服务。

二、精细化财务管理的主要特征

核心转变方面，“企业的任何一项经济活动都有其财务意义”，精细化财务管理的核心就是通过实现“三个转变”促进财务管理水平的提高。即财务工作职能从记账核算型向经营管理型转变；财务工作领域从事后的静态核算向全过程、全方位的动态控制转变；财务工作作风从机关型向服务型转变。

细化财务管理内容，拓宽财务管理领域方面，通过对内容的细化、分解和整合，不断提高财务管理水平和财务工作质量。通过对财务管理领域的拓展，在企业内实施“大财务”战略，形成以财务预算为指导的“计划―决策―实施―控制―调整―优化”的工作程序，使财务管理与生产经营管理融合在一起，各部门围绕企业的效益目标协同作战，提高企业经营的灵活性和战斗力。

科学的管理手段和制度建设方面，通过建立严格细致、切实可行的工作规范和督察机制，细化岗位职责和健全内部管理制度，实现从人治向法治过渡。

管理的目标方面，精细化财务管理的目标是通过不断拓展财务工作的广度和深度，挖掘生产经营活动的潜在价值，追求财务活动的高附加值，最大限度地为企业创造经济效益。

三、加强港口企业财务精细化管理的重点

重点之一，制度管理。要实现财务管理的精细化,只有将“制度管理、纪律约束、目标考核”作为企业财务管理的纲领,使财务制度管理覆盖集团资源变财富的全过程,才能达到精细化管理的目的。就笔者工作的港口集团而言,其财务管理制度覆盖范围应包括:以业务人员货源揽取,到装卸一线提供劳务完毕；从货物的发出及劳务的提供,到应收账款收回；从设备物资采购计划到货款支付完毕,从财务核算到内部控制的各环节,实现全过程精细化管理。

重点之二，管理理念。要实现财务管理的精细化,只有全集团上下从领导层到全体职工都有精细化管理、精细化操作的意识,才能达到集团财务管理的精细化。如没有企业领导的财务精细化管理意识,最终结果只能是财务人员事后核算与事后分析。企业的经营活动在某种程度上是企业家的思维在控制,尤其是高度集中统一的集团企业,企业家的管理理念决定了企业的经营方式。

重点之三，财务管理人员。针对企业集团的特点,培养熟悉企业业务流程的优秀财务管理人才,掌握企业增收节支的节点,才能制定出合适的财务管理制度,才能针对经营管理的各环节调整财务管理重点,才能达到财务管理贯穿于企业生产经营的全过程。

重点之四，全员、全部门、全过程管理。要实现企业财务管理精细化,要将财务管理的全过程贯穿于企业经营管理的全过程,以预控为前提,以挖掘企业最大潜能为目的,从而达到企业管理全面精细化。

四、加强港口企业财务精细化管理的具体措施

凭证方面。财务报账前，事前审核会计要根据国家财经法规和公司财务管理制度的相关规定，继续严格审查报账原始凭证的合法性、合理性和业务的真实性、以及各项手续是否齐全。电算化微机凭证录制会计，以经审核后的原始凭证为依据，继续坚持按日及时填制微机会计记账凭证，做到摘要“简明、科学、合理”，月、年差错率均控制在1%。凭证审核方面，稽核会计继续坚持随时对每笔记账凭证进行审核，力争审核差错率为零。对发现的记账凭证差错必须有明确记录，告之录入会计进行记账前及时更正。

现金管理和微机记账方面。继续坚持每日由现金会计自行盘点，并填写每日现金盘点表，做到一分不差，发现差错要立即查找，分析原因，月、年差错率均控制在1%以内，且最大差错额在10元以内，出现差错，必须及时向财务处处长报告。有效利用好每一张票据，减少不必要的浪费，严禁丢失票据。微机记账会计在确认记账前，继续坚持对记账凭证的合法性、合理性、业务的真实性、手续的完备性、会计科目的正确性进行审核，力争记账差错率为零。

报表编制方面。主管会计继续坚持按月编制“资产负债表”、“利润表”、“产品销售利润明细表”、“应上交及应弥补款项情况表”、“成本明细表”、“物耗明细表”、“非物耗明细表”和年度“所有者权益（或股东权益）变动表”、“现金流量表”及其“附注”。每月财务报表编制前，要对各项账务进行认真审核，特别要注意会计核算前后期的一致性、各单位、各项成本费用变动的差异原因分析，确定其是否合理，并在财务报表说明中，对变化产生的原因做出合理的解释说明，对结转会计业务事项按相关会计制度，及时进行结转完毕，力争结转差错率和报表差错率为零。

纳税业务、银行对账方面。纳税会计继续坚持在收入、成本费用和相关税率确认无误的基础上，及时足额完成税款的计算和上缴任务，遇有特殊情况，及时向财务处处长报告，不得自行处理。稽核会计继续坚持按月进行银行账务核对，对发生的末达账项要及时查清原因，并督促相关业务人员和银行给予及时办理，除十年前遗留的个别历史问题外，不应再出现一年以上的未达业务事项。认真管好各种印章，严格控制各种印章的使用，不得随意放置印章，严尽丢失印章。

固定资产管理、监督物资管理方面。固定资产管理会计，在继续管好现有固定资产账务记录的基础上，注重固定资产的动态管理，对本年新增和本年退役的固定资产，要做好及时入账和及时清理工作，做到账、卡、物相一致。在监督物资管理方面，积极配合设备计量处，继续搞好日常核算工作，坚持按月对账，做到账、卡、物相符，每季末指派会计人员到库房进行现场抽查10%的库存物资，以合理确认账、卡、物相符的准确性。年底指派会计人员到库房进行现场监盘库存物资，并填写监盘记录。

其他费用方面。继续要求各水厂按月提供有关用电量、耗药量和维修项目发生情况统计表，并对异常现象和发生的重复维修情况，进行原因分析，从中找出问题所在，提出解决问题的办法，促进节能降耗工作的开展。对营业收费工作的考核方面，重点放在变化因素和新增因素的分析方面，确保真正实现多劳多得，创收奖励的分配原则的落实。

另外，要采取多种方式深入了解基层情况，掌握更多数据，使财务分析更加符合公司实际，从较为详细的数据中，找出具有规律性的东西。

第2篇：出口企业财务做账流程范文

关键词：应收账款 引航 风险管理

收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。

引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。

以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。

从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。

A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。

2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012―2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。

1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6―表7。

然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。

2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。

表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10―50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。

通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。

调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：

1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。

2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。

3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。

1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。

运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。

2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。

应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

五、结论

在航运市场日渐低迷的大背景下，引航站的应收账款日常管理在实际财务操作中显得越来越重要。针对引航站的行业特点，建立方便、快捷、严谨的应收账款管理体系，是降低财务风险，提高资金周转效率，为引航站经营提供不竭动力的体系保障。严格评测船代公司信用等级，以每条船舶动态信息为依据，依托船舶引航作业管理系统，联合多部门共同管理，创新应收账款管理流程，打造富有引航特色的应收账款管理体系，是引航站每一名财务人员的共同目标。J

参考文献：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。

2.张维迎.从现代企业理论看国有企业改革[M].上海：上海人民出版社，1995.

第3篇：出口企业财务做账流程范文

关键词：应收账款；预算

企业改革的不断推进对企业内部管理的科学化、精细化要求越来越高，应收账款作为企业资产的重要组成部分，其事前、事中、事后管理成为企业管理的重要内容，也是彰显企业管理水平的标尺。

一、应收账款管理现状

企业应收账款的形成主要包括三部分内容：一是因患者欠费形成的应收医疗款；二是因医疗统筹报销制度形成的应收统筹医疗款；三是因零星医疗业务形成的应收款项。由此可见，企业的赊销“产品”具有普遍性、社会性、强制性、不可控性等特质，即医疗卫生服务，“产品”的特殊性决定了“赊购方”的特殊性，即分别为患者、医疗社保机构及其它。目前，企业应收账款管理主要存在以下问题：

1.目标不明确

企业应收账款的管理仅限于事后管控，对已形成的欠款⑴定期核对：找出差异，进行调整；⑵定期分析：编制账龄分析表，对期限长、金额大的款项重点跟踪；⑶定期催讨：配合业务科室，进行催讨。以上日常管理环节，只能从企业整体考虑，在核对分析的基础上，仅限于降低坏账风险的可能性，因无明确的预算管理目标，应收账款的构成、比重细化程度不够，管理成效不具有可比性，预算编制依据不充分。

2.制度不健全

企业预算多是按财政预算管理办法编制，重点在政府采购项目和人员经费上，以大收大支为前提，简单的根据历史相对数或“两金”整体控制指标，推断、调整应收账款预算数，即使通过企业预算管委员的审查，也因制度不健全，无章可依，弱化了应收账款预算管理的意义。

3.考核不到位

因无法对应收账款预算目标进行分解，导致预算执行的奖惩执行与科室绩效考核脱钩，责任落实不到位，也是临床科室不重视应收账款催讨的主要原因。财务部门监管力度不够、效率低，与业务部门沟通、配合难度大，很多不能及时收回的款项惯性积压，对成因不明、期限较长、金额零散等款项在账面易成呆账，甚至基于上述原因，不能及时处理，预算执行评价更无从说起。

4.意识较被动

“产品”的特质及客户的特定，使企业在秉承“以救死扶伤为优先”的原则下，“赊销”或“垫支”很多医疗服务，往往忽略后续的补偿申请、统筹催讨，因不同于企业，无法将客户按信用评价划分ABC等级而考虑是否继续合作，因而，事前、事中管控意识薄弱，事后又处于较为被动的状态，长此以往，企业资金缺口膨大，出现周转困难。

二、建立应收账款预算管理制度

建立切实完善的应收账款预算管理制度至关重要，它不仅可以明确预算目标，并可以预测企业的现金流量，通过预算的编制、执行、考核，将企业的战略目标与经营绩效联系起来，以确保最终整体目标的实现。具体做法如下：

1.企业下达发展规划，科室据此制定相应的业务计划，此计划包括为达到目的开展的业务内容、需完成的业务量、投入的人力、物料、设备等资源，并将计划分解到各个年度，使每年度的计划逐步向目标任务接近，最终达到目标任务的实现。

2.根据年度业务计划，制定相应业务预算，包括细化的收入预算，上报归口管理部门。3.归口管理部门将各科室上报的数据进行分析、平衡、审查后上报财务部门。

4.财务部门根据各归口科室上报的业务预算，包括应收账款预算，结合企业发展规划，汇总编制企业的财务预算。5.科室根据应收账款预算目标，跟踪应收账款的产生是否与预算目标相背离，重点分析异常情况，明确管控目标与风险点，及时发现问题并加以解决，通过预算管理，降低发生应收账款的可能性。

三、应收账款的预算编制

由于企业应收账款发生的可控性较弱，从形成原因分类考虑，将预算编制分解为不同预算点，考虑以不同的科室进行编制，提高其准确性，具体做法如下：

1.企业财务部门先根据构成应收账款的项目进行分类，区分形成的原因，再进行分解，下达源头科室，如：⑴患者医疗欠费：医疗科室以年度业务预算为依据，参考历史数据，分析构成预算收入的病种种类、临床路径等，将可能发生患者医疗欠费的业务进行筛选后，报归口管理部门审查；⑵医疗统筹垫支款：企业医保合疗办根据各医疗科室的业务预算，按照医疗社保机构的统筹报销政策（含新政策调整内容），对每例病种的统筹报销款进行测算（定额与非定额），包括暂扣的保证金、次均费用超标暂扣款等，同时，结合历年参保患者占全院患者比重乘以测算汇总数，得出该项预算数上报财务部门；⑶其它：主要指手持合同产生的债权，如企业体检中心的医疗体检服务、“三产”提供的劳务服务等，并上报财务部门。

2.归口管理部门根据科室上报的患者医疗欠费预算，通过量化的汇总预算，以金额大小降序排序，考虑最易产生“三无、危重、紧急”患者、且金额大及拖欠频繁的病例、催讨效率低（期限长）等，进行信用等级划分，全院平衡后报财务部门审核。

3.财务部门根据上报的业务预算，汇总归口管理部门的应收患者医疗欠费、医保合疗办的医疗统筹垫支款、其它部门的应收账款等预算，考虑所占预算总收入的比重、应收账款预算管控目标、财务分析指标（应收账款周转率、应收账款占主营业务收入比率等）、医疗指标（每床日平均收费水平、出院者平均医药费用等），进行平衡、调整。4.预算编制应遵循“二上二下”的报告方式，将企业预算委员会审查通过的各项结果反馈业务科室，作为预算年度的执行、控制、考核的目标。

四、应收账款预算管理的评价

企业应收账款的预算一经确定，就是控制企业日常经济活动的依据和衡量其合理性的标准，应贯彻其“刚性原则”，树立“用数字说话、用流程办事、用制度管人”的预算管理理念，这是确保应收账款持续压降、减少呆账坏账的基本保障。

1.建立企业应收账款预算管理制度与编制程序，明确了应收账款管控目标，在它发生前做到“心中有数”，发生中能“有效跟踪”，发生后能“及时收回”，减少应收账款产生的盲目性、被动型及不可控性，减少预算目标与实际执行间的差距，让应收账款在掌握中稳步控制，增强了财务指标会计年度纵向对比的可行性。

2.当预算执行结果差生偏差时，可以及时分析差异原因，进行有效的评价与考核，并提出切实可行的解决方案，将责任落实到人。如患者医疗欠费在预算范围内，但期限较长时，我们可以与相关政府沟通，递交申请，追讨款项的回拨，反之，超出预算范围时，将情况向主管部门报告，并寻求更有利于保障企业利益的办法。通过分析研究，调整偏差，使预算能更有效、更科学地执行。

作者:王乐 单位:西安航天总医院财务部

第4篇：出口企业财务做账流程范文

[关键词]应收账款；存在问题；管理企业；资金

[中图分类号]F2751[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）37-0132-02

1应收账款的含义

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款有以下功能：增加销售量，提高企业市场竞争力，减少企业库存量，降低存货风险和管理开支。但应收账款也存在一定风险，主要体现在：应收账款占用大量流动资金，极易导致企业周转资金不足，降低资金使用效率，不利于企业的正常运营。同时可加速企业的现金流出，延长营业周期，增加企业的总成本，导致企业经营成果失真。

2出版企业应收账款管理中存在的问题

（1）信用销售前资信评估薄弱，执行力度不够。企业在信用销售前应先评估客户的信用等级和资信程度，而目前我国大多数企业并未贯彻执行，事前资信评估薄弱且不规范，信用考察基本上建立在主观决策和判断层面上，科学性和规范性不强。

（2）应收账款管理不规范，无明确的权责分工，应收账款账龄不断增长，导致大量呆账、坏账的产生。我国大多数企业内部未设立专职部门或人员对应收账款进行风险管理，应收账款辅助管理工作不到位，日常控制不规范，没有针对性的确定相应的结算方式，导致应收账款大量增加，资金外流状况突出。

（3）经营活动的资金紧张，财务风险增加。因物价上涨，出版企业外购的原材料、产品的外包加工、制作及生产投入所需的资金量大幅增加。为防范货币贬值和纸张涨价，定期大量采购纸张需要占用资金。同时，新华书店等经销商也面临资金紧张，往往采用延期付款等方式以获得货币的时间价值，使出版企业的应收账款增加，货币资金的回笼速度减缓，造成经营活动的资金紧张。在付款和收款的期限上，中小出版企业由于自身在供应链中的影响力不强，上游的供应商通常为6个月，而下游的经销商一般为9～15个月，存在收款和付款的资金缺口，加之通货膨胀下经营活动逐步扩大的资金缺口，使中小出版企业的财务风险增加。

（4）融资困难，资金供应渠道有限。中小出版企业由于注册资本不大，融资渠道一般为自我积累、银行贷款、吸收社会资本和证券市场直接融资。受资产规模、管理水平、编辑资源和产品品牌支撑等条件所限，中小出版企业的其他融资渠道如引进风险投资等社会资本比较有限。现阶段我国证券市场主要为大型国企上市提供融资服务，虽然国家政策鼓励符合条件的出版传媒企业上市融资，但对于中小出版企业而言，在体制机制、业绩约束和资本要求等方面尚不具备上市条件，存在上市成本高、上市时间长等不确定的风险，资本市场直接融资几乎为零。

（5）体制、机制需要创新。转企改制对中小出版企业来说，意味着由国家有关部门、社会团体所属的事业单位转变为独立自主、自负盈亏的企业，企业的目标是实现利润最大化。体制的转变，客观上要求中小出版企业围绕企业的架构和目标建立相应的治理结构、经营机制、管理机制和用人机制等，在经营管理和人才资源方面要加大资本投入，并在体制、机制方面不断创新。

（6）企业自身缺乏风险意识，监管薄弱。财务人员缺乏对应收账款的重视度，定期清查制度未得到有效落实，应收账款的定期定向清欠工作被长期忽视。另外，财务部门内部未建立有效的监管措施，内部监督力度不够。

（7）应收账款跟踪控制存在问题。主要表现为：①财务与业务部门不能及时核对，销售与核算脱节，应收账款增加，且账龄不断老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都可能出现差错。

3加强应收账款管理的对策和措施

31加强应收账款的基础性工作

一是建立客户信用档案。企业应收集客户信用信息，全面调查分析其信用状况；二是根据客户不同的信用状况，采取不同的收账政策和结算方式。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者有效整合，最大限度的降低应收账款的风险，提高企业利润。

32健全规范应收账款核算办法和管理制度

为加强应收账款的管理，企业应严格规定应收账款核算方法和管理制度，笔者认为应从以下几个方面着手：①加强应收账款监管力度，按内部牵制原则，财务部设立财监察小组，对营销往来的每一笔应收账款进行核算和监控，保证账账相符，促进财务管理的规范化。②改进内部核算办法。针对不同的销售业务和客户信用情况，采取不同的核算方法和结算方式，加强管理。③建立应收账款清收责任制，将应收账款回收指标作为业绩考评的依据，调动员工对应收账款催收的积极性和主动性。④建立健全内部监控制度。加强对应收账款在赊销业务中每一个环节的监督力度，可定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成原因具体综合分析，并提出相应的解决措施。

33加强财务风险管理，防范资金链断裂

（1）建立现金流预算，合理控制净现金流出现象的发生概率。按照出版行业产品的出版周期和销售回款的季节特点，根据现金流入情况，分别建立日常经营现金流预算和临时大宗采购现金流预算。中小出版企业由于资金实力有限，每周应编制日常经营现金流预算，及时、动态地反映现金流入和流出情况。合理安排日常经营结算的资金量，量入为出，使净现金流入成为资金管理的常态。同时，每年应编制临时大宗采购现金流预算，即在产品销售回款旺季时，做好资金储备工作，以备大宗采购纸张等原材料资金流出的需要。

（2）加快资金周转，提高资金的使用效率和效益。企业一方面要积极清理应收款项，最大化地回笼资金，缩短应收账款的周期，降低在外资金的占用时间。另一方面要提高出版效率，缩短资金在编辑、出版和仓储物流等环节的占用时间，使产品尽快推向市场，加快资金周转，创造更多的现金流量。

（3）加强资金使用的全过程控制，降低财务风险。做好资金使用的全过程控制，审核资金支出的合法性和有效性，减少资金使用过程中的“跑、冒、滴、漏”现象，保证资金投入获得良好的回报。同时，加快资金循环，降低财务风险。

（4）做好投资理财，创造货币价值。通货膨胀时期，为应对物价上涨，国家会不断出台紧缩的货币政策，如加息和提高银行存款准备金率等，商业银行的资金紧张势必成为常态。为吸引资金，银行会根据金融市场的资金情况，不断推出投资收益预期较高的短期理财产品或外汇结构产品等。企业可关注国家的金融货币政策动向，多方建立良好的银企合作关系，在保持合理的经营资金需求结构的框架下，做好投资理财，创造更多的货币价值。

（5）利用国家的扶持政策，实现体制、机制的转型。为扶持企业转企改制，国家出台了一系列的扶持政策，如扩大企业投资、融资渠道，继续给予财政补贴和一定期限的税收减免等，缓解应收账款压力，并建立国家出版基金和文化产业基金，对国家重点的出版项目给予资金支持和向重点的出版资源实施政策倾斜等。在行业改革的大环境下，中小出版企业要积极利用国家的各项扶持政策，主动转变体制、机制，尽快适应市场条件下的商业运行模式，建立持续、稳定的赢利模式。

（6）建立应收账款台账管理制度，重点做好应收账款的账龄分析。针对不同客户，企业应建立应收账款台账管理制度，详细记录企业内部各业务部门和客户应收账款的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息，为应收账款管理提供科学的决策依据。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，有效防范坏账。财务部门应该重点做好应收账款的账龄分析工作，定期对应收账款的结构、账龄、拒付状况、坏账损失率等进行综合分析，根据分析结果，及时采取措施，调整企业信用对策，督促客户付款。另外，应对应收账款周转率和平均收账期进行分析，以确定流动资金是否处于正常水平。企业通过以上指标，综合评价应收账款管理工作实施状况，总结经验，吸取教训，在不断的实践中探索应收账款管理的科学方法。

（7）加强会计基础工作，严格规范对账制度，转化应收账款形式，减少呆坏账损失财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作的同时，根据本企业的具体情况，严格执行往来款项的对账制度：总账与明细账的核对，明细账与有关客户单位往来账的核对。同时可通过应收账款改为应收票据、应收账款抵押与让售、建立应收账款保险制度，参加商业保险等方式转化应收账款形式，减少呆账、坏账的发生率，减低应收账款风险。

综上所述，应收账款的管理直接影响企业的正常运营，企业应努力预防和控制应收账款的增加，对于逾期应收账款加大催收力度，积极有效地加强应收账款管理，规避应收账款分析，保证企业的正常周转资金。这是增强企业竞争力和规范企业财务管理的重要手段，有利于提高企业管理水平和经营效益，确保企业的健康可持续发展。

参考文献：

[1]焦艳，杨思中.加强应收账款管理促进货币资金回笼[J].中国管理信息化，2011（10）.

[2]寇红玉.做好企业应收账款风险管理措施[J].中国新技术新产品，2011（14）.

[3]葛苏剑.浅析应收账款管理中内部控制的流程[J].中国市场，2011（1）.

[4]张永成.浅论企业应收账款的风险控制[J].中国市场，2011（9）.

第5篇：出口企业财务做账流程范文

关键词：港口企业；应收账款；管理

随着我国经济的快速发展，港口企业间的竞争越来越激烈。在买方市场逐渐形成的条件下，港口企业不得不采取各种手段吸引货源，除了依靠质量、效率、价格等竞争因素外，延期付款也成了竞争的重要手段。港口竞争导致应收账款数目不断上升，余额不断增加，使企业资金周转不畅，对成本费用支出以及盈利水平产生了重大影响。另外，港口作为投资回收期较长的行业，其发展需要稳定的资金流，而为了取得、维持或扩大竞争优势港口还必须不断完善功能、扩大产能，这也需要大量的资金支持。如果港口企业的应收账款管理不善，会使企业陷入一方面需要贷款进行重点工程项目的投资建设，另一方面却让客户无偿使用自有流动资金的尴尬境地。如何加强对应收账款的信用管理，提高资金使用效率，防范坏账风险，已成为各港口企业当前不容忽视的重要课题。

一、港口企业应收帐款的成因

1　缺乏风险意识、责任不明确

(1)企业风险意识不强。为了抢占货(客)源，在未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，为吸引客户，扩大市场，盲目追求吞吐量。有的企业怕得罪付款人，怕失去客户，所以经常采取忍让态度，造成了恶性循环，有的企业缺乏法律意识，在签订合同时忽视一些重要的条款，造成合同上的漏洞。

(2)应收账款及坏账责任不明确。这主要体现在客户信用政策的给予以及应收账款的追收两个方面。一方面，由于企业对客户制定的信用政策不合实际，或者过高，或者没有及时调整，导致本不应产生大量赊销的客户获得了大量的赊销业务。另一方面，港口企业规模都比较大，在制度执行效率等方面都容易出现一些形式主义或者的现象。对于产生超标应收账款，或者未及时收回的应收账款，超期形成的坏账，都没有落实到相关的责任人，更不用说兑现奖惩了。

2　应收账款管理制度不健全

应收账款的管理规章制度不健全，或有章不循。主要体现为：

(1)对账制度不健全，对账结果并未作为催收行为的依据。比如财务部门不及时与业务部门核对、经营与核算脱节，造成问题不能及时暴露，出现应收账款账龄老化等等。

(2)业务过程缺乏严格的约束机制。比如没有完全按照与货主签订的经济合同进行全额预收，出现款项未到位就进行装卸或疏运，形成收款不足，尾款较多，从而出现了干活容易收款难的现象。

(3)与应收账款相关的考核制度不健全。由于片面追求销售额，而忽略了回款状况，导致企业的资产流动性不佳。此外，企业为鼓励业务人员开拓市场的积极性，在考核指标上过于强调销售指标，而在回款指标上弱化考核，人为造成应收帐款等。

(4)收账制度和坏账的后续追踪不健全。主要表现在企业没有严格按照合同或者债务协议的时间催收款项，产生坏账后，也没有人定期对备查账簿进行管理、复核。导致坏账收回后，可能出现资产流失。

3　片面追求销售额，忽视现金的流动性

一方面，由于市场竞争的日益激烈，企业过度追求市场占有率，为了抢占市场，扩大其市场份额，把主要精力放在了如何占有市场，如何揽取更多的货源，采取了盲目赊销的方式，期望充足的货源带来较大的经济效益，而忽视了企业自身风险控制能力。产品销售前，缺少事先对客户资信情况全面深入的调查，不顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力等问题，加大了客户欠款风险。再加之考核方面往往向销售额而非回款额倾斜，从而导致企业销售情况火爆，企业却陷入无钱可用，甚至出现偿债风险的境地。

二、加强港口企业应收账款全程管理的对策能力

1　完善基础工作，建立健全规章制度

为进一步加强应收账款管理工作，制定详细的规范应收账款的业务流程和结算程序，使应收账款从形成、结算到清欠做到分工明确，责任分明。尤其是对业务部门更应严格要求，加强业务部门对应收账款的预控能力及防范风险的意识。具体可以在业务部门增设合帐，改变以往只有财务部门建立台账的局面：对于具有船舶的港口企业，业务部门也建立单船台账，这种单船台账包括船舶及货类基本资料、应收账款情况、集(疏)港情况和资金结算及清欠款情况四个部分。要求业务部门从船舶到港开始，按上述四个部分对每一船进行逐项登记直至船舶作业结束，然后与财务部门逐项核对，达到双方数字统一。既可以与货主及时对账、数字准确，解决了以往双方数字对不起来的情况；也可以对未解决的商务问题以及欠收款项的货主采取措施，杜绝因收不回款而出现的资金漏洞，避免了坏账、死账的产生。对于没有船舶的港口企业，业务部门需要根据实际情况，针对容易出现坏账的关键控制点制定内部控制制度并加以实施。

2　强化信用风险管理

制定合理的信用政策是信用风险管理的重要手段。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用条件主要包括信用期限和现金折扣。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。企业在规定信用期限的同时往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大拖欠金额。降低信用标准、延长信用期限、加大信用额度，可以吸引货源，刺激吞吐量增长，但势必使平均收款期延长，从而引起资金成本的增加，同时加大坏账损失的风险；反之，会使企业遭受坏账损失的可能性减小，减少机会成本和管理成本，但会不利于吸引货源。从客户的角度看，选择港口的关键是总成本因素，虽然港口竞争日趋激烈，但相对于地理位置、质量、价格、效率等更为重要的条件而言，信用政策并不能帮助企业形成更多的竞争优势，只有在其他条件相当或相差不大的情况下，信用政策才可能成为影响客户选择，形成竞争优势的因素。港口企业在制定信用政策时，要结合本企业的特点，在考虑竞争和企业长期稳定发展的前提下进行，所以说，企业没有应收账款的存在不代表企业的管理水平一定比其他企业要高，把应收账款的额度、期限置于企业可控的范围内才是应收账款管理的最佳效果。组可根据客户的历史信用状况，结合港口的自身条件、竞争实力和现金流状况，在增加的成本与收益之间做出权衡，形成分阶段的年度应收账款预算，根据预算制定当年的信用政策，并根据信用政策的执行，对应收账款的总量进行监督控制。

3　实行应收账款的动态跟踪管理

主要是准确核算应收账款余额，加强应收账款的监控，加大催收力度，尽快回笼货币资金。财务部门首先要准确核算应收账款的余额，定期与业务稽核部门和客户对账，对应收账款进行账龄分析，检查客户的每笔业务是否有超过信用期限的记录，欠款总额是否突破了信用额度，是否存在以新的欠款抵顶旧欠款问题；对于超出信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与其联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收帐期，观察流动资金是否处于正常水平，并通过该项指标与以前实际情况，当期计划及同行业相应指标相比，以此评价应收账款管理的成绩和不足，并检查信用政策是否得当。财务部门要将相关信息迅速反馈到业务部门，上报信用风险管理小组。对于客户付款迟缓，超过规定期限，经提示催告不还的或突破信用额度的，信用风险管理小组要及时取消其信用额度。如经协商同意继续作业，可采取多种手段防范进一步的风险，如要求对方提供担保、或集港货物质押等。

第6篇：出口企业财务做账流程范文

1记账

1.1记账的概念记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。

1.2记账的好处采用记账服务，较之企业聘用会计人员记账，有以下几个优点：

1.2.1会计工作的连接有序。记账机构作为一个企业为客户提供服务，即使相关服务人员变动，也不会产生业务中断，避免由于企业内部人员流动造成工作中断和交接失误；而且记账正规、持续，要符合《中华人民共和国会计法》规定，规范会计核算，为企业经营决策提供真实、完整的会计信息，促进企业持续、健康发展。

1.2.2借力更能提高服务质量。善于借助外脑参于管理这种理念目前已被越来越多的中、小企业认同和接受。既可以提高管理效率，又可以减少支出，更关键的是它可以使企业摆脱杂务干扰，专心经营和营造独特竞争优势。

1.2.3业务人员能力更强。找机构，会减少为寻找可信的会计人员而带来的烦恼，记账机构的会计人员专业化程度更高，帐务处理的工作难度比一个企业内部的财务人员更大，接触面更广，因而业务水平会更高；同时由经验丰富的会计人员为企业量身定做一套合适的账务体系，由专业团队把关审核，确保账目准确无误。

1.2.4降低各种费用支出。使用记账服务，企业无需考虑会计人员的住房、医疗、社会保险以及迁户、招调等问题，减少了会计人员薪金及劳动保障等用工成本支出，简化了劳动用工管理手续；无需化大成本培养专业人才，也不必担心人才流失，而且就工资来说，记帐与聘请一名专职会计所需费用相比较要低廉得多。企业不需要配备专职会计人员对企业进行会计核算，企业只要支付一个或不到一个会计人员的费用，即可享受专业化团队的服务，同时获得专业的咨询支持。照样可以享受高质量的管理服务。

1.2.5纳税申报快捷准确。记账机构拥有专业团队，有良好的资源，解决税收争议、税收处罚、税收稽查等疑难，解除企业的后顾之忧；能较好地理解和贯彻各种政策，确保企业账务处理、纳税申报的准确性、规范性和及时性。记账机构由于专业化程度更高，对各种涉税事务更清晰明了，比企业内部的财务人员更能够及时准确地进行精准地操作各项相关事情，避免逾期报税所造成的不必要损失。随时在线查询该企业财务状况，纳税申报情况等，专业的高级财税顾问，还会针对该企业帐务问题的隐患给予准确评估及意见。

1.2.6安全可靠，保密性好。单位自己找会计，如果发生漏交税行为，会计本人不承担任何责任，损失都要公司负担，包括延期报税的罚款等，而找记帐公司，就可以在合同中作出相应的规定，如某记帐公司因对新办企业的报税期不了解，延期报税的罚款，就全部由记帐单位负担。有些单位经常发生因违反财务和税务规定而被罚款的情况。而这些情况在记帐公司一般是不会发生的，记帐单位一般都是能独立承担法律责任的法人单位，如双方发生纠纷，协商解决不了还可通过其上级业务主管部门或法律途径予以解决，可减少单位的经济损失。记账单位还负有为单位保密的责任，如发生问题可追究其法律责任。

2记账商品软件的使用

会计电算化是会计人员记账的必然趋势。适用于中小企业的记账也不例外。用友软件多年来致力于为中国中小企业发展提供信息化动力保障，这次推出首款移动型财务管理软件，是企业信息化进程的又一次突破，实现了财务管理软件的移动办公，极大的提高了中小企业的管理效率，必将引领中小企业信息化发展的新趋势，也为记账提供了很好的工具。

2.1记账宝定义用友推出的记帐宝是一款可移动的财务软件，是放在U盘上的财务软件，是面向小企业财务人员的工具，由于其独有的特点，完全可以帮助小企业会计人员做到轻松记账、财务随行。它同时符合手工操作的习惯。

2.2与手工记账的区别一般手工记账基本流程是制作凭证——记明细帐——登入总账——出报表。二者区别：①用友（或其他财务软件）自动统计终端数据，生成各项财务报表，时间上不是任何手工统计和做帐可以比的。特别是比较复杂的财务数据，手工要几天，软件只需要几秒。②用友（或其他财务软件）对数据计算的准确性不是手工能比的，手工的出错了，经常得从头再算一次，软件基本上不存在这个问题。③用友（或其他财务软件）对会使用电脑的财务人员来说是好事，可使工作效率事半功倍。

2.3功能介绍记账宝，浓缩用友二十年引领财务软件的设计精华，专门为小企业和兼职会计记账、代账设计的迷你型财务软件，具有简单易用、方便携带、即插即用、价格实惠等特点。

2.3.1账簿随行记账宝包含总账、现金银行、财务报表功能，系统可直接汇总凭证生成总账、明细账、余额表、多栏账、序时账、资产负债表、利润表等，并以爱国者“智慧棒”为载体，超薄设计，精致小巧，方便您抛开传统账簿，随身携带，凸显时尚靓丽。

2.3.2即插即用，快捷方便记账宝改变传统财务软件的繁琐安装后才能使用的旧模式，以目前最先进的快闪内存作为储存媒介，具有存储速度快，数据保存期长等特点，不需安装驱动程序，真正做到了即插即用，使用非常方便。

2.3.3操作直观，简单易用记账宝界面简单，操作采用流程导航，会计科目和报表直接预制*，单击一下按钮即可生成小企业报税所需报表，无需培训便可轻松上手使用。

2.3.4轻松记账，记账宝能快速完成日常账务处理，软件符合手工操作习惯。它以向导式操作，可实现轻松记账、转账、结账，自动登记账簿，生成报表；财务凭证、账册、报表一目了然，可实时动态联查；未记账数据可模拟反映账簿情况，及时提供最新账务信息。记账宝可以快速填制凭证，凭证制单后无需记账便可直接生成各种财务账簿，账簿和凭证实时动态联查，减少核算工作量和差错率，大大提高了工作效率。企业不可少的账簿要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账；辅助账主要有：仓库台账及其他备查账等。

第7篇：出口企业财务做账流程范文

Abstract:China's accounting standards defines cash flow as cash and cash equivalents of the inflow and outflow. Cash flow can be divided into operating cash flow, investment cash flow and financing cash flow. In general, the operating cash flow could better reflect the company's ability to create value, it is thereflects of company's own capacity to create cash flow, coping with financial crisis and improving operating cash flow position needs the enterpriseto implement sound financial strategies and establish operating cash flow budgeting, implement the operating cash flow of early warning and control and reduce accounts receivable and inventory, lower production costs and use deferred payment means, to carry out external financingactively.

关键词:金融危机;经营性现金流;对策

Key words:financial crisis;operating cash flow;measures

中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)09-0008-01

1实施稳健的财务策略

一是控制生产经营规模,避免过度扩张。一般来说,当经营环境恶化或者行业景气度持续低迷,企业应该贯彻“稳字当头”的策略,本着先做强再做大的宗旨,适度控制生产经营规模,精炼主业,尽量回避高风险领域,避免过度扩张,以确保企业财务和经营性现金流健康稳定。

二是坚持“量入为出”的财务原则,促进经营性现金流良性循环。企业经营性资金周而复始的循环形成企业经营性现金的流入和流出,由于经营性现金的流入和流出存在时间上的先后和数量上的多寡,一旦流入不能满足流出的需要,经营性现金就会产生缺口,乃至产生经营性现金流危机。可以说,形成经营性现金流缺口的主要原因是现金流在时间上和数量上入不敷出,因而避免缺口生成的有效方法就是遵循“量入为出”的原则来调配经营性现金。企业应先衡量经营性现金流入的时间和数量,然后在合适的时间安排合适数量的经营性现金流出,以保持现金流的平衡。

三是适度持有现金余额,增强财务弹性。弹性是相对刚性而言的,财务弹性是指企业对资金特别是现金的安排留有余地,手持适度的现金余额。

2建立经营性现金流预算制度

开展预算的好处在于企业可以在经济活动发生前就对经济活动全过程所需资源进行筹划和部署,以促进经济活动按计划、有序地开展,进而控制经营风险。与筹资性现金流和投资性现金流相比,经营性现金流主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费和推销费用、缴纳各项税款等方面,内容涉及生产经营的全过程。现金的流入和流出情况最复杂、最频繁,处理不当则容易造成经营性现金在时间上和数量上的失衡,形成现金缺口,产生财务危机。鉴于经营性现金流的复杂性和重要性,企业确有必要建立经营性现金流的预算制度。

3开展经营性现金流预警及控制

建立和执行经营性现金流预算制度只能最大限度地规避财务风险,而不能确保完全杜绝财务风险的发生。由于现金流预算方案是事前确定的,实际经营情况和资金需求受诸多因素影响又与预算方案存在差异,因此企业不能因为事前制定了预算方案就一劳永逸,仅靠执行预算并不能确保经营性现金流万无一失。

对企业来说,应事先设定现金流偏差预警界限,在执行现金流预算过程中时常关注各项预算指标的实际执行情况,一旦现金流数据越过预警界限,应及时采取有效措施在时间上或数量上调节现金的流入与流出,使其趋于平衡。如果预计将会出现现金缺口,则要及时寻找弥补缺口的现金来源。对于当期现金缺口,可以通过上期盈余现金或者新筹措现金来填补。

4控制应收账款使用规模和使用时点

由于受到国际金融危机的冲击,国内经济环境持续恶化,减产、停产甚至关闭破产的企业不在少数,导致产品社会需求明显下降,直接造成企业产品销售困难。出于促销的需要,企业被迫给予产品的下游买家更多、更长的采购账期,形成企业应收账款。然而赊销是一把双刃剑,虽然可以促进销售量的上升,但由此占用企业原有的生产经营资金,并带来货款回收风险,直接减少企业的经营性现金流入量,企业有必要在赊销和维护经营性现金流良性循环之间作出合理抉择。

控制赊销,适度使用应收账款规模,就是要将应收账款额度和经营性现金流预算结合起来,将应收账款额度和使用应收账款的时点纳入预算体系,在维持经营性现金的流入与流出平衡之间确定应收账款使用额度和使用时点。在国际金融危机的背景下,出于防范风险和稳健财务策略的需要,企业在实行赊销策略时应量力而行,不应该仅仅为了多销产品而放任赊销泛滥,造成应收账款过度膨胀,致使企业经营性现金流入不敷出,以致产生财务危机,陷入经营困境。

5坚持以销定产、以产定供原则,控制企业存货水平

众所周知,存货与经营性现金流净额之间呈反比关系,存货增加就意味着经营性现金流净额减少,因此控制存货对维护和改善企业经营性现金流很重要。

存货可分为原料、辅料和产成品。为了维持企业生产经营的正常运转,企业需要保持一定数量的存货。但鉴于存货与经营性现金流净额的反比关系,为了维护健康的现金流,有必要对企业的存货水平进行适度控制。设定原料、辅料、产成品的存货额度要坚持以销定产、以产定供原则,即根据预计销售量或销售订单倒推确定产品生产量,然后按照产品生产量倒推确定原辅料的采购量。供、产、销环节的计划衔接,可以有效平抑过多的存货,减少企业经营性资金的积压,有利于达成经营性现金流的良性循环。

6采用延期支付手段,调节经营性现金流出量

经营性现金缺口的生成是由于经营性现金的流入和流出在时间上和数量上出现失衡所致,减少经营性现金的流出量可以调节和弥补现金缺口。而延期支付是调节(减少)经营性现金流出量的重要方法。

第8篇：出口企业财务做账流程范文

在美国发生次贷危机后，伴随着次贷危机的蔓延，国外企业拖欠甚至是恶意拖欠货款的现象迅速增加，我国出口企业应收外汇账款风险愈来愈大，海外坏账迅速上升，已经成为我国众多出口企业的难以承受之痛。统计资料显示，目前我国企业应收账款总量占企业总资产已达30%左右，远高于发达国家20%的水平。除了上市公司，我国企业的应收账款回收期平均为90-120天，是欧美企业的3-4倍。大额的海外应收账款使本来就缺乏流动资金的中小企业“雪上加霜”。除了应收账款周转期长外，我国出口企业的坏账率也一直居高不下。据我国商务部研究院对500家外贸企业的抽样调查表明，我国出口业务的坏账率高达5%，是发达国家平均水平的10-20倍。据海关统计数据显示，2006年广东省出口企业对外贸易总值达到5272.1亿美元，其中出口3019.5亿美元，而该省2006年的出口业务坏账额高达150亿美元，占出口额的4.97%。按照当时的汇率折算，坏账额已经超过了1000亿人民币。随着次贷危机的恶化，事实上除了坏账风险，我国出口企业还要承受由美元贬值带来的应收账款汇率风险。美国为了转嫁次贷危机，让全世界为美国的房地产买单，唯一的选择是施行弱势美元政策，加剧美元的贬值。我国企业对外出口80%以上采用赊账的形式，导致大量的应收外汇账款产生，汇率的波动直接影响应收外汇账款的价值，由于人民币不断升值，美元贬值，应收外汇账款的汇率风险加大，使得不少外贸企业盈利受到很大影响。

二、新经济形势下外企欠账原因分析

（一）拖欠账款是外资企业在金融危机中转嫁损失的一种办法 次贷危机进而导致金融危机使国外企业大的经济环境变差，国外中小企业甚至使某些大企业都面临对产品需求量减少、利润空间变小、资金链紧张甚至破产的困境，为了缓解金融危机带来的压力，国外许多与我国有贸易关系往来的企业，都通过拖欠账款甚至恶意赖账的方法，向我国转嫁因次贷危机所受到的损失，借以盘活自己企业的资金流。我国出口企业的利润本来就非常低，一旦拖欠货款现象发生，一些企业就可能被拖垮。

（二）法律不完善 与国内贸易相比，国际贸易中的纠纷具有国际性、多样性、复杂性等特征，繁多的公约、条约和惯例约束着企业的贸易行为，甚至需要适用某个国家的法律规定处理争议，如果贸易国之间的法律不被互相认可的话，更会大大增加贸易风险。而我国出口企业尤其是中小企业，对国际贸易中的法律风险防范意识不强，使坏账风险不能得到有效的控制，当遭遇坏账时，就不得不选择专业机构，利用法律手段到海外追账，这大大加大了追账的难度和成本。一些外国企业也正是利用了这一点，故意拖欠我国出口企业的货款，欠账不还，从而实现自己企业利益最大化。

（三）我国出口企业销售及收款模式存在问题 由于内需不振，国内出口企业对外商高度依赖，企业间竞争激烈，许多企业采取先发货、后收款的赊销方式与外商贸易，这本身就埋下了违约风险。有的外国公司先下小订单并及时付款获取我国企业的信任，然后再下大订单骗取我国企业先发货、后收款，骗取我国企业的货物。另外，在我国一些出口企业中，开拓市场与收取货款由两个部门完成，前者负责订单和工厂，后者负责追账，这种销售及收款模式引发了一定的问题：一是使赊销决策者不承担其赊销决策的责任；二是货款脱节的现象为海外赖账提供了机会。

（四）我国出口企业缺乏应收账款融资体系支持 后危机时代，我国出口企业面临越来越严峻的贸易条件。在买方市场条件下，企业不得不越来越多地选择赊销（OA）方式结算，面临日益增大的流动资金压力。由于信用评价体系和法律法规的不完善，使出口企业应收账款不能获得有效的融资支持，资金沉淀在应收账款上。目前，国内银行业出于风险控制和操作成本考虑，对于贸易金额小的单笔应收账款进行非担保融资大多予以推让，给中小出口企业的融资加设了一道高高的门槛。

三、新经济形势下我国出口企业应收账款管理策略

（一）做好国外客户的资信调查与风险担保 在后金融危机时代，出口企业在发展国外客户的时候必须保持清醒的戒备头脑，凡是首次赊销的客户，都应该对其建立客户档案，记录客户的有关资料。对赊销金额较大的客户，必须实施专项的资信调查，包括其注册资本、实有资本、资产负债比重、经营成果、现金流量及相关财务状况。以上客户信息的取得，可以直接对客户调查，也可以采用如下间接方式。一是参阅客户的财务报表。财务报表是企业财务信息的综合反映，通过对客户财务报表的分析，就可以基本上掌握一个企业的财务状况和盈利情况。二是通过信用评估机构。在美国、日本等国家，一般都设有专门的信用评估机构。它们能够定期的企业的信用等级报告。美国的邓恩·布雷斯特公司就是一家著名的信用评估机构，它能够提供全美许多工商企业的信用资料，如企业的信用等级、信用报告等。美国是我国出口企业最大的贸易伙伴，通过美国信用评估机构对美国客户进行资信调查，对不同信用等级的客户实施不同的信用政策，将会大大降低我国出口企业的坏账风险。在目前的经济坏境下，我国出口企业应建立严格的信用保证制度。对一些达不到我国出口企业所要求标准的国外赊销客户，在提供赊销前，争取得到保证函。赊销企业在签订了合法的保证函后，一旦出现不力局面，可凭此文件来维护自己的正当权益。

（二）严格客户评级政策、严格赊销信用政策 在后危机时代，出口企业在确定信用标准时更应经常对海外客户进行信用评估和信用等级分析，及时修正其信用标准的宽严程度。同时对于有一定坏账风险的客户选择适当的信用期限、现金折扣条件和信用额度，树立“现金为王”的财务管理理念，尽可能地减少赊销风险，及时收回资金，减少资金占用成本，有效防止坏账损失的发生。

（三）选择妥善的结算方式 出口企业除了调查客户资信外，还需按照国际贸易惯例考虑选择结算方式，在当前金融危机冲击下，更应重视确定妥当的货款结算方式，尽量减少应收账款坏账损失。目前国际上最流行的贸易结算方式是信用证（L/C），它是由银行应客户要求，开具给供应方的正式文件。由于信用证具有双重保证，不仅显示了客户的商业信用，还有银行信用作为后盾，所以企业可以不必为因信息、资料缺乏而无法确定客户信用而烦恼，还可以减少资信调查成本，建议我国出口企业在目前的国际贸易大环境下使用。在国际贸易中，除了信用证结算方式外，常用的结算方式还有付款交单（D/P）、承兑交单（D/A）等依赖商业信用的方式。这些方式相对信用证来说其避免风险的功能要弱一些，在目前的国际贸易大环境下尤其要谨慎使用。

（四）加强赊销管理 应做好以下几点：一是需要赊销的商品，应由信用管理部门按照客户信用等级审核，并经具有相应权限的人审批；二是赊销商品应取得客户的书面确认，必要时要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续；三是企业应加强应收账款管理，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；四是建立赊销——回款一条龙责任制。针对一些企业赊销收款由不同部门完成造成的应收账款难以收回的问题，在企业建立赊销——回款一条龙责任制是赊销管理的有效措施。具体做法是：企业销售部门不仅承担赊销工作，也承担督促回款的工作。如果赊销出去的产品收不回来货款或拖延了回款期，就要追究当事人的责任。另外，对赊销回款的考核与监督不只是重视回款的完成总额，还必须注意欠款天数的控制，防止一些“死户”的形成。

（五）购买出口信用保险 目前，全球贸易额的12%-15%是在出口信用保险的支持下实现的，有的国家出口信用保险机构提供的各种出口信用保险保额甚至超过其本国当年出口总额的三分之一。在后金融危机时代，我国出口企业受金融危机影响，面临着更大的应收账款回收的风险。企业购买出口信用保险，降低坏账风险，成为企业必然的选择。出口信用保险承保企业应收账款来自国外进口商的风险，从而变应收账款为安全性和流动性都比较高的资产，同时借助专业的信用保险机构防范风险，可以获得单个企业无法实现的风险识别、判断能力，规避了应收账款风险。

四、结论与建议

需要说明的是，海外企业的恶意赖账行为，与次贷危机给企业带来的困难交织在一起，加剧了我国出口企业的困难。我国政府应该体谅出口企业之痛，向企业尽可能提供包括法律援助在内的一切支持，维护我国出口企业的合法权益，全力帮助我国出口企业追债，最大限度地节约我国出口企业的讨债成本。

同时，银行等金融机构应建立应收账款融资体系，拓宽出口企业应收账款变现渠道，帮助出口企业度过危机。渠道主要有以下三种：其一，建立应收账款保理业务。应收账款的保理业务是指企业通过把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行、财务公司和其他金融机构，将应收账款所占用的资金变现，以增加流动性，并且金融机构负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，可以增加应收账款收回的可能性。这是最有效地方式之一，西方国家已经建立了完善的应收账款保理体系，充分证明其可行性。通过保理业务融资，可以帮助出口企业及时地收回账款，使占用的资金再次投入使用，加快资金周转速度，有效地改善企业财务结构。其二，为企业提供应收账款质押贷款和商业票据贴现等金融渠道。通过质押贷款和商业票据贴现，企业能以比到期时间早30-60天得到资金，帮出口企业解决应收账款占用资金的问题，增加出口企业的融资渠道。其三，推出应收账款融资创新产品。目前比较典型的是深发展推出的出口“应收账款池融资”。企业只要将日常分散、小额的应收账款集合起来，形成相对稳定的应收账款余额“池”并转让给深发展，银行就可以据此给予一定比例金额的融资，而无需额外提供抵押和担保。 该业务主要适合那些经常发生出口贸易并具有一定应收账款规模的企业，主要包括：融资难、无法提供担保或抵押的小企业；有融资需求、担保成本高的中小企业；已有授信支持、需盘活应收账款、扩大业务规模的中大型企业。

第9篇：出口企业财务做账流程范文

财务风险预警是根据财务管理学、风险管理和统计学的相关理论，以企业的财务报表、经营计划、相关经营资料为依据，通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，挖掘企业财务运营体系中所隐藏的问题，对企业可能或将要面临的财务风险进行及时的跟踪监控和预测预报。

二、后金融危机时代中小企业财务风险的识别

（一）投资风险

投资风险是指在投资过程中或投资完成后，投资者发生经济损失和不能收回投资、无法实现预期收益的可能性。金融危机严重的冲击了金融市场和资本市场，企业金融资产、房地产投资的公允价值波动幅度大，公允价值与账面价值的差额就会对应产生较大的投资盈亏。进入后金融危机时代，投资环境变化莫测，让资本市场的投资者变得更加谨慎小心。由于投资占用了大量的资金，使得企业背负了沉重的资金负担，投资风险也日益增大。

（二）资金营运风险

由于中小企业经营的无序和财务人员的能力相对有限，在日常经营中对购销情况没有做出合理的现金预算，再加上现金预算安排不当或执行不力，很容易导致资金链断裂。存货在流动资产中所占的比重较大，因此存货的流动性将直接影响着企业的流动比率。后金融危机时代金融市场仍然疲软，投资者投资信心的不足导致市场交易量下降，影响了中小企业原本是为了盈利而持有的金融资产的变现，企业难以实现投资收益甚至出现变现损失。

（三）偿债风险

后金融危机时代，国外企业的支付能力仍然很弱，国外客户的减少使得外贸型中小企业出口销售额明显减少，部分产品不得不由出口转为内销，而国内的消费能力有限，又使得企业面临激烈的国内市场竞争。企业销售收入的减少和原材料成本的上涨很可能会导致企业亏损，企业的亏损又会导致流动资金的减少，这样势必降低企业的偿债能力，加大偿债风险。而中小企业本来就面临筹资困境，使得中小企业的偿债风险进一步加大。

三、构建中小企业财务预警指标分析体系

企业的财务预警机制的指标分析体系具体有两大类型，分别为独立变量指标和综合变量指标，其具体内容如下:

（一）独立变量指标

独立变量指标是指利用单个财务比率进行财务危机预警的指标。常用的独立变量指标有下面几个:

1.现金债务总额比，它是经营活动现金流量总额与债务总额的比率。该指标旨在衡量企业承担债务的能力，是评估企业中长期偿债能力的重要指标。该比率越高，企业承担债务的能力越强。

2.流动比率，它是流动资产与流动负债之比，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。一般认为流动比率应该在2以上,但最低不应低于1。影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度。

3.资产负债率，表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以利用财务杠杆提高企业负债经营效应；若企业前景不佳，则应减少资产负债率以降低财务风险。

（二）综合变量指标

综合变量指标是指综合多个财务比率进行财务预警的指标。常用的综合变量指标有:

1.安全边际率。它是安全边际量与实际或预计的销售量的比例，也可以指安全边际额与实际或预计的销售额的比例。这个指标是反映效益风险大小的综合指标，用百分比表示,警戒值为10%。l0%以下为危险区，10%至20%为值得注意的区间，20%以上为安全区，比值越大，企业安全程度越高。

2.资金安全率。资金安全率=资产变现率—资产负债率；资产变现率=（资产变现值－负债额）/资产账面总额。可变现资产包括现金及其等价物、良性债权、适销存货和可变现无形资产等。该指标的警戒值为0，一般来说,指标值大于0，企业财务状况良好；指标值小于0，企业财务状况已陷于险境。

独立变量指标没有界定不同比率对企业整体风险影响的权重，不能很好地反映各比率交替变化的情况。而综合变量指标以分析多个财务比率为基础，强调盈利能力对企业的影响，同时综合变量指标界定了各个财务比率对企业整体风险影响的权重，能从总体角度检查企业财务运作，有利于不同时期财务状况的比较。

四、中小企业财务风险预警的防范策略

（一）树立全员全过程成本管理意识，有效加强成本核算管理

企业要建立成本控制中心和目标成本管理制度，完善成本控制和考核标准，明确各部门的成本目标和责任，并与职工个人利益挂钩，充分调动其参与成本管理的积极性。要建立成本报表和分析信息反馈系统，及时反馈企业成本管理中存在的问题，并逐步建立以财务为中心的成本考核体系，拓宽成本考核范围。通过研究市场变化，调整成本管理重点，不断降低成本，增加效益，用比较低廉的成本费用提供比较优质的企业服务。

（二）结合现金流量财务指标进行财务风险预警

结合以现金流量为基础计算的财务指标进行财务风险预警，可以防止财务信息失真导致的财务预警失效，而且更好地反映企业实际资金运用情况以及实际获现能力。现金流量计价方法统一地以现金制为基础，剔除了不同企业同样交易事项采用不同会计处理方法所造成的影响，从而在一定程度上提高了不同企业之间会计信息的可比性。

（三）增强应收账款的流动性

企业应尽量减少赊销的数量和金额，缩短信用期，积极提供现金折扣，尽可能采用预收款或预收部分定金的方式，争取在一定程度上从源头上减少坏账损失。外贸型的中小企业应选择安全的信用证结算方式，重视出口信用保险，资金允许的条件下加大保险投入，做到事先预防收账风险。对于已有海外应收账款，为了降低回收的难度，可采用应收账款抵押、国际保理业务来实现短期的融资，提前变现应收账款，减少事后的坏账损失。

参考文献：

[1]李小东.试论中小企业财务风险的防范与控制[J].生产力研究,2007,(15).