小企业会计规章制度精选(九篇)

第1篇：小企业会计规章制度范文

【关键词】中小型企业；会计电算化

一、我国中小型企业会计电算化应用现状分析

我国中小企业占中国企业总数的99%以上，2011年我国中小企业的数量将达到4660万。虽然会计电算化在我国取得很大的进步，然而中小型企业会计电算化应用依然偏低，仅处在利用电脑代替手工会计核算阶段，业务不规范，阻碍了企业会计电算化向更深层次发展。

二、我国中小型企业会计电算化应用中的问题

（1）员工领导重视不够。对于中小型企业的会计人员，甚至领导认为会计电算化只不过是利用计算机代替手工记账的辅助工具，他们没有利用会计电算化的信息优势来提高经营效率，以致会计信息的不及时传递及处理，就不能很好地为财务决策及管理服务。（2）电算化业务不规范。目前，虽然不少中小型企业使用的会计电算化软件代替手工记账，但出现了电算化会计流程与手工会计流程相矛盾等问题，会计电算化系统不能很好地发挥作用，甚至出现不规范的操作行为，以致财务数据丢失或会计信息失真，导致决策失误，甚至导致管理上的漏洞，严重制约着会计电算化水平的提高。（3）财务管理功能弱化。目前中小型企业使用的会计电算化软件只是对于经济活动的会计核算功能的应用和账务处理，且仅限于对软件规定性的比如录入、输入、报账等操作而已，而对于财务预测、统计分析及管理功能压根未使用。（4）专业复合人才缺乏。会计电算化的应用需要会计、统计、法律、营销、管理等多种人才，既懂计算机又熟悉会计操作的复合人才十分匮乏。（5）保密安全意识薄弱。现行的各种会计电算化软件所谓的加密只是防盗版加密，而对数据的保密性与完整性没有实现加密，加之采用简单口令进行身份认证与权限管理，缺少安全防护措施及手段，内控制度不健全，以及软件本身的缺陷，导致财务数据就有可能被人为修改、篡改或破坏。（6）电子规章制度欠缺。中小型企业在会计电算化应用过程中，依然适用的是传统的会计法规及制度，而没有制定适应电算化环境的电子规章制度，这些法规制度的欠缺，必然给素质不高的财务人员，不法分子、非法攻击者等可乘之机，盗取、窃取、篡改财务数据，甚至非法转走企业大量资金，造成巨大损失。

三、提高我国中小型企业会计电算化应用效果的对策

（1）不断提高领导员工对会计电算化的认识。一方面通过宣传教育，使领导与与员工转变观念，提高对会计电算化的认识，使其乐于接受会计电算化应用；另一方面对单位企业内部人员进行会计电算化和网络会计操作培训。（2）认真规范财会人员的操作水平及职业道德。针对企业财务人员的情况，科学合理地确定培训内容及期限，通过培训，达到统一财务人员操作，跟《会计电算化规范操作》做法相一致。（3）充分利用适合的会计电算化软件及全部功能。过小的企业，可以采用ASP模式的电算化软件，这样软件功能不仅适合企业的情形，费用较低，而且能得到ASP专业的技术支持与维护托管服务。对于中型企业不能仅限于电算化软件的核算功能，要善于挖掘和合理利用其财务预测、统计分析等功能，利用财务数据及时有效做到事前预测、事中控制、事后分析三位一体，很好地控制经营成本与各项支出，提高经营效益与竞争力，推动企业的大力发展。（4）大力培养会计电算化复合专业人才。对于中小型企业，一方面可以接纳高校优秀会计电算化毕业生或社会有经验的会计师到企业担任财务工作；另一方面，选派现有的财会骨干到高效进修学习，使其尽快成为“会计—计算机—管理”的复合人才，提高其财务管理能力，促进会计电算化的更深层次发展。（5）大力加强会计电算化系统安全防范能力。保证电算化数据的安全传输及会计电算化系统的畅通运行和财务机密不外泄或被盗，实施会计电算化的中小型企业必须加强组织与管理的控制，做好安全防范工作。（6）完善电子规章制度建设。加快建立健全一套完整的电算化模式下及网络环境下的规章制度及配套法规。中小型企业应根据《会计电算化工作规范》的要求，从用户权限、人员管理、分级授权、规范操作、存储备份、数据安全、监督审核、管理维护、档案管理、设备管理等制定适合自己实行企业会计电算化的各种规章制度及会计电算化的配套法规，使会计电算化工作有章可循、依法办事，走上规范化发展道路。

参 考 文 献

[1]王春萍.试论中小企业会计电算化存在的问题与对策[J].商场现代化.2007（8）

第2篇：小企业会计规章制度范文

关键词：中小企业，内部会计控制

 

内部会计控制的热点话题已经过去1年多了，业内人士称2006年是企业内部会计控制年。经过一年多的不断探索和实践，目前国有大公司已经充分的认识到内部控制的重要性，在公司高层领导的重视下企业内部控制管理已经开展并已初见成效。或者说，大公司的内控会计管理已经步入了健康、稳定的发展轨道。但笔者发现中小企业的内部会计控制管理依然存在很多问题，并且急需改进。在此提一下本人的看法，希望能引起我们中小企业管理层的重视，加强中小企业的内部会计控制，提高企业的管理效益和经济效益。

一、目前中小企业内部会计控制中存在的问题。

1、企业管理层领导不够重视，思想认识不足，内控会计管理薄弱。

由于长期以来，人们对内部会计控制认识不足或不全面，对内部会计控制日常管理比较薄弱，在中小企业中还存在着：一是由于企业负责人对财务会计的日常要求满足于“算清账，能报报表”，而对内部会计控制制度的执行与监管不重视，抓得不力，忽视各个生产经营环节中经济业务的会计控制。如；通过财务会计核算，降低成本费用，来避免或减少坏账损失，控制和防范潜在风险方面的相互制衡不够，形成了内部控制的“盲区”。二是企业会计主管及会计人员对内部会计控制缺乏应有的认识，认为会计工作只要做到“账平表对”，听从领导安排就可以了；认为内部会计控制是领导的事，只将企业已订立的内部控制、管理办法、规章制度、工作职责印在纸上，挂在墙上，主要是用来应付上级的考核验收，内部则缺乏实施、监督、检查、考核，仅有的内控制度落实也很不到位，在会计工作中未能较好地行使《会计法》赋予企业负责人和会计人员的监督职能和内部会计控制的规范要求。

2、中小企业内部会计控制不健全，监督不到位。

目前，财政部了《内部会计控制规范－―基本规范（试行）、货币资金（试行）、采购与付款（试行）、销售与收款（试行）》等六个规范，并从之日起执行。但是，由于宣传不足，加之，各中小企业对内部会计控制制度的管理薄弱，还存在着内部会计制度不健全，职责不清，责任不明，监督不到位，执法不严，内部会计控制存在着许多漏洞和不足，主要有：一是有的企业对内部会计控制的内容理解简单。认为内部会计控制就是对会计工作岗位职责和岗位考核。企业内部没有按照财政部的内部会计控制规范制订适合自己的有效的内部会计控制制度，对内部会计控制内容缺乏全面了解。二是有的企业内部会计控制方法单一。内部会计控制方法仅是满足于企业领导是否签字同意报销，会计与出纳是否给予付款或入账；形成“一把手”、“一支笔”控制，缺乏民主监督与管理，缺乏全面的全过程的内部控制。内部会计控制方法没有落实到采购、生产、经营、销售过程之中。三是有的企业内部控制管理职责不清。工作中个别企业对决策、管理、执行、监督与检查人员职责不清，分工不明，工作混杂，手续混乱，缺乏相互制约。加之，计算机核算与管理不足，有的尚在实行手工操作和控制，围绕企业负责人的管理核算，形成潜在风险，极易引发经济案件。四是有的企业对内部会计控制落实检查不足。有的企业重制定规章制度建设，轻执行管理检查，使行之有效的内部控制制度流于形式，有章不循，使内部规范的控制制度落实不到位。

3、中小企业会计机构和会计人员设置不规范，内控管理混乱。

企业内部会计机构必须根据企业规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求来设置。中小企业还存在着企业会计机构和会计人员设置不规范的现象：一是有的企业只设会计、出纳，缺少监督、稽核岗位人员，加上会计人员更换频繁，形成业务素质参差不齐，政策法规不熟，工作缺乏责任心，内控建设无力。二是从事会计工作的人员文化水平低，不具备《会计从业资格证书》就上岗，严重违反《会计法》规定。三是有的企业不符合内部牵制制度和会计人员回避制度。有的企业负责人亲属兼企业会计，也没有稽核或审核人员；有的财物保管不清，出纳与财物保管由一人兼任，缺乏有效的牵制、控制与监督，内部会计控制较混乱，为徇私舞弊或贪污挪用等违法乱纪行为留下了可乘之机，隐患较大。笔者就曾经由于这一现象有了第一次跳槽的经历。

4、中小企业执法不严，内部会计控制执行缺少严肃性。

有效的内部会计控制必须有内容、有实施、有方法、有检查、有考核。但是，有的企业没有把内部会计控制纳入企业生产经营管理，没有把完成目标任务或提高经济效益方面管理上升到内部会计控制之中；有的企业虽然有内控的计划措施和规章制度，但是没有检查监督，执行效果差；有的企业在经营中，内部管理松驰，规章制度执行失之于宽，失之于软，形成一些经济案件的屡屡发生，有的甚至走上犯罪的道路。

鉴于中小企业内控会计控制所存在的以上种种问题，笔者认为加强中小企业内控会计制度建设已经迫在眉睫，下面就此提出笔者对此的改进建议。

二、加强中小企业内部会计控制制度的改进建议。

1、加大内部会计控制宣传力度，促进内控制度的全面实施。

内部会计控制制度是提高会计信息质量，加强内部会计监督的一项重要措施。工作中必须要做好：一是要做好《内部会计控制规范》的宣传与培训工作，提高企业负责人和会计人员对内部会计控制重要性的认识，促进企业负责人带头执行内部会计控制制度，并制定好本企业的内部控制制度。同时，企业负责人要把内部会计控制制度上升到企业生存和发展的战略高度来认识，牢固树立内控意识，增强执行内控的自觉性和责任心。二是要发挥“以人为本”的思想，推进内控建设。内控的实施必须执行者与被执行者上下一致，相互协调，齐抓共管才能把工作做好，才能规范人们的行为。通过提高会计人员素质，加强职业道德与法律法规的培训，使内部会计控制建立在内部建设的基础上，调动每一个人的积极性，共同来维护企业的集体利益，保持生产层、管理层到决策层的强有力的群体力量来落实好内部控制制度。同时，为内部会计控制制度的执行创造良好环境，来增强整体的约束能力，保证每个人都不得超越内部会计控制的权力，形成自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，内部控制制度，做到奉公守法，廉洁自律。财政部门要把各项内部控制制度的贯彻执行作为会计管理考核的内容，推动内控制度执行，扩大受控面，增强受控力度。

2、制定适合中小企业的内控会计管理机制，提高内控规范程度。

只有适合自己的管理机制的内控制度才是最好的。因些，中小企业要根据自身的实际情况，借鉴国内一些较为成熟的大中型企业的成功经验，制定出具体的实施办法或企业内部会计控制制度，促进企业内控的深入贯彻执行和企业自身目标利益的实现，确保各个岗位的内控操作流程、岗位责任的实施和内控落实情况的监督检查。通过各环节设置内控措施，相互制约职能岗位，来确定内控的关键控制点，从严执行内部会计控制制度。二是要建立相互制约机制。首先是按照《会计法》的规定，提高企业负责人与会计人员的内部监管责任，确保法律与规章制度的行使和执行《会计法》与内控的自觉性，促进经营活动中的有效监督。免费论文。三是设置合理的岗位和人员配备。要合理设置会计及相关工作岗位，有条件的设内部审计、监事会、财务总监等监督检查机构和人员；对一些重要岗位人员，要坚持定期或不定期的岗位轮换，做到合理设岗，合法授权，明确职责权限，内部牵制，相互制衡，来形成行为规范、内控有力的内部会计控制制度。

3、提高会计业务素质和管理能力，增强内部会计控制力度。免费论文。免费论文。

会计人员业务素质和管理能力的提高是加强企业内部会计控制的关键。一是中小企业领导要加强对会计工作的领导，重视单位会计人员的业务素质，通过多种渠道加强会计人员的后续教育，鼓励财务负责人通过多种途径去学习，为财务人员提供良好的学习平台，以提高会计人员的管理能力，真正发挥财务人员当家理财的价值管理能力。二是企业要建立内部会计管理体系，主要包括会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度。保证会计工作各个环节的规范管理，来提高会计信息质量。三是把内部会计控制贯穿于各个生产经营环节。内部控制是一个系统工程，必须融入生产经营的各个环节，实行全面控制。通过加强物资设备管理，来降低储备资金占用；加强对外投资管理，来降低投资风险；加强费用管理，来降低非生产性支出；加强资金营运管理，来降低资金使用成本；加强固定资产管理，来盘活资产。四是利用计算机进行控制与管理。首先是运用计算机进行会计核算、会计档案管理、会计原始资料确认、会计控制管理。通过编制相应的计算机控制程序，锁定会计机构的会计业务权限，实现由“人控”到“机控”的飞跃。其次是利用网络技术建立内部有效的信息交流与共享、反馈机制，通过风险预警、风险分析、风险报告、建立良好的信息沟通系统，提高内控力度。

4、强化跟踪和落实，不断健全中小企业的会计内控制度

内部会计控制质量如何关键在于落实。各企业应当重视内部会计控制的监督检查工作，并由专门机构或指定人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻执行。一是工作中要建立“防、堵、查”三位一体的监督内控体系，即：建立以“防”为主的各种内部控制制度，防止违纪问题的萌芽，把问题解决在萌芽之中，做好防范措施；“堵”就是各岗位、各项工作任务都要进行定期与不定期的检查，确保企业目标利益的实现，堵住执行中的各种漏洞，消除隐患，以保证企业各种资产的安全、完整；“查”就是利用监督部门和社会中介机构进行审计和监督检查，防止会计舞弊和各种违法乱纪的产生。二是强化对内部会计控制制度的实施情况进行考核，并建立“责、权、利”相结合的奖惩激励机制。为了保证内部控制制度有效地发挥作用，必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内控会计还存在什么问题，并进行整改，不断加以完善，以保证内部会计控制最适合本企业的内部管理。查看目前的内控会计是否得到有效执行，对执行好的给予奖励，违规的一定要进行严肃处罚、处理，做到奖罚分明，保证内控会计制度落到实处，逐步加强中小企业内部其他各项管理制度，提高中小企业的管理水平和经济效益。

第3篇：小企业会计规章制度范文

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，利用企业内部分工而产生的相互联系、相互制约的具有控制职能的方式、措施及程序。它是内部控制的重要组成部分, 对加强会计监督、提高会计信息质量, 提高管理效率具有重要作用, 也是衡量企业经营管理水平的重要标志。随着小企业的不断发展壮大，健全的内部会计控制对小企业尤为重要，是推动小企业长期稳定发展的重要措施。然而，在现实中，许多小企业内部会计控制问题较多，不仅影响了小企业的经济效益，也阻碍了小企业的发展。本文将对当前我国小企业内部会计控制的现状及改进对策进行分析，以推动小企业的内部会计控制建设，提升小企业的可持续发展能力。

一、小企业内部会计控制的现状

1.缺乏内部会计控制理念

当前，我国很多小企业领导注重生产经营、忽视内部控制管理，缺乏内部控制理念，造成对企业内部会计控制制度的认识不足，以财务制度来替代企业内部会计控制制度。也有些企业脱离企业实际，照搬其他企业的内部控制制度；还有些企业的内部会计控制制度仅做表面文章，并没有切实执行。这些都严重影响了小企业内部会计控制的建立和有效实施。

2.会计人员的综合素质普遍偏低

现今，出于成本费用方面的考虑，大部分小企业不设专门的会计机构和人员，会计人员基本上是多处兼职,其综合素质也不高，一个月只到企业一两次, 只是为企业做账而做账，根本无法思考企业的内控制度建设问题。还有一些会计人员为了个人利益或者迎合企业老板的意愿，丧失职业道德,无视会计法规，为了达到偷税、取得银行贷款的目的，在作假账上下功夫、做文章，造成财务会计信息失真，无法向财务报告使用者提供真实、完整、有用的信息。

3.缺乏科学、有效的内部会计控制制度

相当多的小企业以财务制度来替代企业内部会计控制制度，没有与本企业实际相结合的内部会计控制体系。有些小企业即使有内部会计控制制度，也仅仅是为了满足业务的需要，缺乏前瞻性，不能对生产经营活动与实现控制目标中相关的风险进行评估，会计控制制度缺乏科学性和有效性。如由于小企业人员少，分工有限，单位的记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员职责不清，重要岗位没有实行分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，这样，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为。这些问题的存在，不仅削弱了内部会计控制工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能的有效发挥，也在一定程度上对企业的经营管理产生了消极影响。

4.会计基础工作薄弱

小企业普遍存在会计基础工作薄弱，会计核算工作不规范的现象，如资产长期帐实不符等，尤其是在小企业做兼职的会计人员，在不知企业实际业务来龙去脉的情况下，只是按照企业提供的会计凭证进行账务处理，造成会计核算账目混乱不清。由于小企业的会计人员数量不足、素质不高，造成了记账随意、手续不清，会计核算中复核工作不到位，差错频繁，并不能得到及时纠正。还有些小企业不能严格按照资产清查的要求进行资产盘点，盘点中也只注重资产的数量而忽视资产的金额，如笔者所在公司，在2010年底材料盘点核对中，材料保管帐与会计账簿中记载的期末轮胎数量相同，但会计账簿中记载的金额却与实际不符。经查找，差错发生在2009年12月，时隔一年之久才发现。会计核算不能如实反映企业的经营状况。

5.内部会计控制的内部监督弱化

由于小企业自身固有的缺陷，会计基础工作和内部控制很不完善，会计岗位与人员的设置、安排不当，财务管理人员的职责划分不清，对会计事项缺乏事前审核、事中复查及事后监督，内部审计没有形成制度化，经营活动中违规违纪现象时有发生，导致内部会计控制的内部监督弱化，失去效力。

二、小企业内部会计控制的对策

企业内部控制的基础是企业内部分工，核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。所以，小企业可参照2010年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合的《企业内部控制配套指引》以及此前的《企业内部控制基本规范》要求，从以下几方面做好内部会计控制工作：

1.树立内控理念，营造良好的内控环境

内部控制建设是一项系统工程，需要企业管理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责，企业主要负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。因此，企业管理人员在内部会计控制中起着重要作用。这就需要高层管理人员提高思想认识，树立科学的内部会计控制理念，积极建立与实施内部会计控制制度，清晰了解企业内部会计控制范围，及时知悉内部会计控制的最大风险，并对内部会计控制进行督导和检查，确保内部会计控制信息自上而下、自下而上的及时、准确、顺畅的传递，真正做到人人、事事、时时都能遵循内部会计控制制度开展工作，在企业内部形成良好的内部会计控制环境。

2.提高内控人员的综合素质

为使内部会计控制的功能按预定的目标正常发挥，小企业应当配备与承担的职务相适应的高素质人才。因此，提高会计人员素质至关重要。有条件的小企业要通过会计执业资格考试、会计专业技术资格考试、会计人员接受继续教育、会计职业道德教育等提高会计人员的综合素质。会计人员要敢于坚持原则，严格执行国家的会计法规，发挥会计的参谋助手作用，以适应内部会计控制规范化的要求。同时要加强对企业高层管理人员的财务知识培训，不断提高对财务工作的管理水平。

在实际工作中，内部会计控制制度的执行人员除会计人员外，还涉及其他与实施内部会计控制制度相关的部门和人员，他们也都不同程度地担负着确保内部会计控制制度贯彻落实的直接或间接的责任。为此，要使单位内部每个人、每个环节的工作符合内部会计控制制度的要求，并自觉地按制度的要求修正自己的行为，实现内部会计控制的全过程、全员控制。

3.建立完善的内部会计控制制度

内部会计控制制度是内部控制制度的重要组成部分。小企业应当根据内部控制目标，结合本企业的实际情况与未来发展需要，充分考虑内部会计控制管理中的关键环节和主要风险，综合运用控制措施，建立科学的内部会计控制制度体系，对保护资产的安全性、 会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法和合规性，实施有效控制。

3.1建立严格的岗位职责权限,实行不相容岗位分离控制制度

不相容职务的核心是“内部牵制”。因此，小企业在设计内部会计控制系统时，首先，应根据小企业人员少、分工不细的实际情况，按照重要性和成本效益原则，确定不相容岗位，如会计职务与出纳职务应分离；出纳不得兼任稽核、收入、支出、债权债务账目的登记等;采购与付款、销售与收款相分离等；其次，要规定各部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

3.2实行授权审批控制制度

企业必须建立授权审批体系，规范授权的范围、权限、程序和责任，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。重点检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。对于重大业务和事项、大额资金支付，应当实行集体决策或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

3.3实行严格、规范的会计系统控制制度

会计信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息，因此，严格、规范的会计系统控制是内部控制的重要措施。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。首先，小企业应当按照科学、精简、高效、制衡的原则，依法设置会计机构，配备会计从业人员，合理设置会计机构和会计岗位的职责权限，在确定职权和岗位分工的过程中，体现不相容职务相互分离的要求，避免职能缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制；其次，严格执行《会计法》和国家统一的会计准则和制度，按照会计信息质量要求，加强业务记录控制，建立严格的凭证管理制度、会计稽复核制度及定期核对与盘点制度，做到帐证、帐帐、帐表、帐实相符。对每项业务活动按照授权、主办、核准、执行、记录和复核等程序进行处理，实现事前、事中和事后的控制。确保财务报告合法合规、真实完整，向使用者提供更为有用的信息。

3.4资产管理保护控制制度

保障资产安全，是内部控制的重要目标之一。小企业要从资产的出入库手续、财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对、限制未经授权人员接触资产等方面做好财产保护工作，建立一套完整的实物资产的内部控制制度。特别是对固定资产要防范使用效能低下、维护不当、产能过剩等导致的资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费的风险，明确固定资产的责任单位和责任人、使用、维护等职责权限，强化对关键设备和重要设备的运转监控，确保企业资产的安全完整。

4.加强内部会计控制的监督和评估

企业会计内部控制应当与企业生产经营实际相适应，并随着情况的变化加以调整，应当贯穿决策、执行和监督的全过程，适时地对会计内部控制的有效性进行自我评价，可以及时发现和改进没有达到预期控制效果的内控环节，逐步完善会计内部控制制度,减少因内控会计制度失控带来的风险。

小企业应指派专门机构或指定的专门人员，围绕内控要素，对内部会计控制的落实情况进行监督管理，做到对财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性的客观评价。针对出现的新情况、新问题及内部控制中的缺陷和执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制措施，以保障内部会计控制制度的有效实施，做到有章可循，违章必纠，充分发挥内部监督的作用，不断提高小企业的经营管理水平，促进小企业的稳定健康发展。

参考文献：

[1]刘思阅：内部会计控制基本理论探析 [J].财会通讯，2010 ，第1期，第33-34页.

[2]张娜; 李冬辉. 浅谈完善企业内部会计控制[J]. 北方经贸,2011,第1期,第100-101页.

第4篇：小企业会计规章制度范文

关键词：小微企业；财务管理；问题与措施

问题的提出

伴随着国家针对小微企业优惠政策的实施和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展得到了前所未有的关注。据统计我国目前小微企业已近5000万家，为国家解决了众多的就业人口和上缴了近三分之二的所得税，在国民经济稳定发展中作用越来越大。然而，由于受到思想、制度、人才等方面的影响，小微企业财务管理水平普遍较低，仍然面临财务管理不规范、规章制度不健全、人员素质较差、信息技术落后等问题，严重影响并制约了小微企业发展。

1小微企业的财务管理概述

小微企业是家庭作坊式或个体工商户式的小型企业和微型企业的统称，最早由中国著名经济学家郎咸平教授提出的。怎样的企业是小微企业具体要根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，同时考虑行业特点才好确定。可小微企业又有自身的缺陷，需要加强管理，尤其是企业的财务管理。企业的财务管理一般是企业根据财经法规制度，按照相应的财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，它在企业管理中扮演着重要的作用，对于小微企业的管理来说是至关重要的。

2小微企业财务管理存在的问题

2.1思想上，财务管理意识淡薄，对财务管理的地位认识不够

小微企业的管理者往往只重视厂区的生产与产品的销售，对公司的财务管理重视不够，经常会出现财务会议老总不参加，或者很多重要的业务事先财务不知晓，以至于事后财务上发生问题不能解决；小微企业很多是民营企业，大多存在所有权和管理权集中的管理模式，认为自己企业的销售额、利润额不是很大，财务管理就是记账、报账、算账之类的，自己充当主角，找个公司亲密人员兼任；同时法制观念比较差，完全按照领导的个人意愿行事，经常通过隐瞒收入、虚列支出、偷逃税款等来增加收入，财务账目设置比较混乱，很多会计数据不够真实，有时甚至是应付工商、税务、银行等的检查，另外做账。

2.2制度上，规章不健全，工作落不到实处，监督检查形式化

目前许多小微企业财务管理规章制度不健全导致财务管理工作无章可依，管理人员也缺乏相应的约束。主要表现在财务管理报表制度不完善，认为财务管理仅是现金流量的登记，有就登，没有就算了，有空就做，没空改天，没有形成日、周、月、季、年等形式的数据统计，不可能系统地揭示一定时期的财务状况、经营成果；同时，管理人员制度也不完善，往往存在企业款项、财务支出、结算等工作是由一人担任，出现“管钱又管账”，以致很多财务管理工作落不到实处，此外会计控制制度不健全，有周台账没有日记账，有现金登记没有实物登记，经常出现会计控制不到位，导致会计人员对很多凭证审核不力，对财务收支监督不严，出现虚开发票甚至开假发票等违规活动；同时财务部门和审计部门不是相互独立的，财务部门的人兼做审计部门的事，使得检查监督职能形式化。

2.3业务上，现金管理比较混乱，应收账款控制不够，容易导致财务结构失衡

业务上，小微企业对现金管理缺乏系统性、统筹性，经常出现现金闲置或者短缺的情况，在材料采购、产品销售时常用现金交易，财务管理人员或主要领导现金的支取更是随意性，收入和支出经常出现结账滞后甚至不结账，财务结构失衡，严重降低了资金流动速度；随着市场经济的建立，各种企业之间竞争日益激烈，很多小微企业为扩大市场份额，往往采取赊销的方式销售产品，这样导致应收账款猛增，坏账风险随之上升，以致财务风险十分突出。

3小微企业财务管理的应对措施

3.1强化财务管理的意识，树立正确的财务管理理念

管理思想的变化是强化小微企业财务管理的前提。一是要在思想上充分认识市场经济条件下财务管理工作的重要性和必要性，更好地把握财务管理在现代企业中的重要地位；二是还要树立正确的财务管理理念：首先是财务理念，要掌握自身的企业财务情况，加强资金投放、筹措、应用和分配等管理，提高资金运作效率；其次是效益理念，在认真考虑经济活动的可行性、合理性、有效性后，定期检查、监督并考核企业的所有经济活动成果。

3.2完善财务管理的各项制度，将各项工作落到实处

针对财务报表制度、人员管理制度以及控制制度等的不完善，企业一定要规范健全起来，因为规范健全规章制度是加强小微企业财务管理的依据，只有这样才能做到有章可循和按章办事；同时要将各项工作落到实处。为了财务制度的完善，要从以下几方面着手：一是完善企业内部牵制制度。即将财务收支、结算、企业款项等由多个人分担，互相制约，这样能有力地保证核算资料的真实、完整、合法等，有利于检查监督；二是财务与审计分开，完善企业内部的审计制度，防止作弊行为，有利于检查监督；三是形成财务审批权限与签字制度，有利于检查监督。

3.3加强财务管理人员的培训，学会现代财务管理的知识

小微企业出现现金管理混乱、应收账款控制不力等现象，究其原因主要是财务人员素质比较低，财务管理知识缺乏且比较落后。

4结束语

财务管理作为现代企业管理的重点和要点，小微企业管理者要在激烈的市场竞争中立于不败之地，应该要提高对其重视的程度。小微企业的经营者必须认真面对并认识自身存在的各种问题，勇敢地进行改革创新，面对自身的问题采取行之有效的应对措施，如此小微企业才能在激烈竞争的市场经济中生存下去并不断壮大。（作者单位：南昌大学科学技术学院）

参考文献：

[1]贾文清：浅析中小企业财务管理存在的问题[J]，会计实务，2012（05）：68—69.

[2]窦静：中小企业财务管理问题研究[J]，企业研究，2011（20）：97—98.

第5篇：小企业会计规章制度范文

论文关键词：会计继续教育 时机性 专业知识体系 管理环境 会计实务 管理理论 会计理论 经验管理

一、会计法规变革的周期性与业务系统化的时机性

1．会计法规变革的周期性。会计法律、法规、规章制度的颁布和修订通常是陆续的、不集中的，这是处于稳定期的规章制度变革特点。只有经过若干年的相对稳定之后才有一次较大规模的规章制度变革。因为当会计规章制度经过一定时期的相对稳定以后，管理环境、管理对象和管理目标都会发生变化．为了适应发展的形势，就需要进行较大规模的规章制度系统性变革。规章制度的大变革具有周期性特征，这种周期性表现为：从相对稳定状态到系统变革状态，再到新的相对稳定状态，进行会计规章制度变革的周期性发展。

2．会计人员知识系统化的时机性。在会计规章制度相对稳定期陆续颁布和修订的单项会计规章制度．学习和理解中缺乏规章制度体系结构的系统性认识．对于从事会计工作时间短的会计人员来说，难以对会计规章制度体系进行系统性把握．难以收到好的学习、理解和运用效果。在会计规章制度变革周期中，当系统性变革的时机到来之际，就是会计人员进行会计知识系统化的好时机。会计规章制度大变革颁布的新规章制度体系，就是会计人员继续教育的系统化教材．这一时期是会计专业人员系统学习业务知识的黄金时期。会计教学和会计实务工作者要善于把握业务知识系统化的时机，抓好会计继续教育和业务知识更新．把握了继续教育时机就会收到事半功倍的效果。

3．及时补充与系统更新相结合。对于会计规章制度处于相对稳定期陆续颁布的单项规章制度，学习要把握及时性，做到及时学习、及时补充，以便对业务知识结构起到系统“补丁”的作用。“补丁”式的培训学习，具有简便易行、成本低廉的特点，关键在于把握及时性．如果丧失了及时学习的机会，也就未必还能简便易行、节省成本：对于会计规章制度系统性变革时期集中颁布的会计规章制度体系。学习的关键在于把握系统性．以对会计业务知识结构起到系统“升级”的作用。进行系统“升级”式的培训学习，内容多，难度大，费时费力，需要一定的毅力和较高的培训学习成本，但收效显著．功利长远。

二、新《企业会计准则》体系的颁布为业务系统化创造了契机

2006年财政部陆续颁布了企业会计规章制度体系。2006年2月财政部颁布了新的《企业会计准则》体系，体系包括1项基本准则，38项具体准则：2006年10月颁布了32项与大部分具体会计准则相对应的具体会计准则应用指南和具有指南性质的《会计科目和主要账务处理》规范。这些企业会计规章制度基本上涵盖了各类企业和各类业务．为企业进行会计确认、计量、报告提供了统一规范的法规制度依据。

新的《企业会计准则)45系改革跨度大。普适性和系统性强。1992年颁布(1993年7月1日施行)的企业财务会计“两则两制”，使我国开始了向市场经济的企业财务会计规范体系迈进的步伐。“两则两制”包括《企业财务通则》、《企业会计准则》以及10项分行业的财务制度和13项分行业的会计制度，但仍属准则与制度结合，以制度为主，实行分行业规范。此后十几年时间里陆续出台了16项《企业会计准则》(属具体会计准则层面)和一些完善性制度，开始了向准则规范模式的改革，开始探索不分行业、不分所有制的统一规范模式。但为适应市场经济深入发展、加人世贸组织、全球经济一体化趋势加快的新形势，必须进行系统性变革。2006年集中出台了如此大规模的，覆盖所有行业和不同业务的《企业会计准则》体系，开创了准则规范的新局面，与国际接轨的程度空前，达到国际公认的基本“趋同”，实现了会计规章制度适应市场经济发展的历史性跨越，是我国市场经济发展史上的一次创举。

目前，我国在实现会计规章制度国际趋同后，正下大力抓新会计规章制度的贯彻落实，确保新会计规章制度的正确实施，促进按我国会计规章制度产生的财务报告文件能够实现国际等效，以降低企业信息成本，促进与国际经济融合和资本市场一体化进程。从这种意义上讲，抓住新的会计准则体系颁布实施的时机．搞好会计继续教育具有特殊意义。

三、狠抓《企业会计准则》体系的学习培训和贯彻落实

如此大规模的会计规章制度变革，不及时进行学习掌握，就不能胜任岗位工作，不能完成业务管理工作任务。在业务知识系统化的契机面前．会计教学和实务工作者、企业组织、各类继续教育培训机构、会计培训教学工作者以及政府部门要统一认识．形成共识，为学习培训和贯彻实施创造有利的环境和氛围。一是政府职能部门要承担战略规划和高端培训的职责。制定学习培训、督导检查的规划，促进规章制度实施；加大对新《企业会计准则》体系的宣传力度，抓好师资队伍的培训和大中型骨干企业管理层的学习培训，引导市场培训，保证继续教育质量。

二是企业要将会计继续教育纳入发展规划。要把落实新的《企业会计准则》体系作为提高企业竞争能力，适应市场竞争环境，提升企业形象的系统工程，进行统筹安排。营造支持学习培训氛围，支持会计丁作者抢抓机遇，落实学习内容，保证学习效果．切实增强会计信息服务意识，进一步规范企业会计行为。三是培训教学机构要提高效率。以效率和质量为导向，为参培人员提供优质服务．创造一流的培训业绩．确保通过学习培训能够把握《企业会计准则》体系的新内容、新理念、新特点，为提高会计信息质量打下良好的基础四是广大会计专业人员要真学实用。利用各种手段进行学习，理论联系实际，把新的《计准则体系》体系精神融人生产经营核算管理过程，正确分析判断和处理业务。要切实转变观念，恪守会计职业道德，为会计信息使用者提供高水准的财务报告。

四、把握《企业会计准则》体系的一些新理念新特点

1．关于企业价值最大化的理念。企业经营传统目标是经营利润最大化追求，随着我国市场经济体制的进一步完善，市场主体的经营管理活动更趋于理性，新的准则体系对实现企业价值最大化的理念更加明确．更加关注资产减值测试结果和公允价值变动，以促进会计信息更加可靠。提升经营业绩是资本保值增值的重要手段和因素，但不是唯一的手段和因素，衡量企业公允的实际价值，不仅要从利润表的角度衡量企业某一时期的收入和费用对利润的影响，还要从企业资产负债表的角度衡量各项资产和负债的状况以及对净资产价值的影响。纵观企业占有的全部资产状况及营运效果，会得到更为全面和客观的评价信息，能全面反映受托管理者的决策效果。所以价值最大化理念比利润最大化理念更为科学．对于反映受托者责任和满足信息使用者要求更有意义。

2．关于资产负债表债务法核算的所得税会计。新会计准则体现企业价值最大化理念对所得税不会产生大的影响，新会计准则体系在体现企业价值最大化理念的基础上．采用资产负债表债务法进行所得税会计核算．思考问题的视角站在税务机关．用计税基础去衡量企业资产和负债的变化，确定对税务机关形成的企业所得税负债或企业未来所得税利益，换言之，经营所得和市场价值变化产生的利得(损失)都会对所得税产生影响。企业要根据市场变化和运营情况，在资产负债表日对资产和负债的账面价值进行所得税测试调整，形成账面价值和计税基础之间的暂时性差异。如果资产的账面价值大于计税基础或者负债的账面价值小于计税基础．产生企业应纳税暂时性差异．企业作为递延所得税负债，待以后补交所得税：如果资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础产生企业可抵扣暂时性差异，企业作为递延所得税资产，待以后抵减应纳所得税。递延所得税资产和递延所得税负债的净额，实际上是对应纳所得税的调整。为了正确反映企业的资产状况而对账面价值进行所得税调整，由此产生的账面价值与计税基础之间的差异，暂时以计税基础为准．但要以递延所得税资产或负债反映，并留待以后清结。因此，所得税会计不仅要核算收入与成本费用．还要核算资产和负债，资产负债表债务法核算的所得税会计，是与企业价值最大化理念相联系的．是更加全面、客观的会计理念。

3．关于企业会计准则体系的目标性。对会计准则目标性规范可从五个方面进行理解：一是会计准则的目标性规定定位在会计服务过程的最终产品上．即财务会计报告要达到的目标，而实现这样的目标又要按照会计准则体系规范企业会计行为的全过程。二是企业财务会计报告所提供的信息必须是与财务状况、经营成果和现金流量相关的信息。财务会计报告提供的信息不仅要全面、完整、真实可靠，而且还应是与企业决策相关的和有用的信息，这就要求不仅要编制规范的会计报表，还要注重附注的编制，只要交易或事项对企业财务状况、经营成果和现金流量产生现时的或未来的影响就是有用信息，就一定要进行报表披露或附注说明，特别是未来产生影响的内容不能不预披露，做到表内披露与表外披露相结合。

三是通过会计报告信息能反映企业管理层的受托责任。要求会计人员要对会计报告信息进行动态的分析比较，包括会计期间的对比分析、不同年度的同比分析等，为报表使用者提供可以分析评价的信息以资评价。四是有利于信息使用者做出正确的经济决策。影响正确决策的重点是提供虚假信息，从一定意义上说，让会计信息使用者做出正确的经济决策，是会计准则体系目标在职业道德层面上的要求。会计工作者必须做到“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。五是将服务对象定位于企业的外部相关者和关注者，而不是以企业内部信息使用者为对象。如投资者和意向投资者、政府相关部门、以往的交易或事项形成的债权人等。

第6篇：小企业会计规章制度范文

然而，在国有企业规章制度效率的跟踪调研中，笔者发现，因规章制度执行效率低下造成的经济损失数额较为巨大，且有递增趋势，因此采取有力措施提升规章制度的执行效率，对于国有企业来说变得十分紧迫，迫在眉睫。本文分析了规章制度在执行和落实方面存在的问题，探寻了一种提高规章制度执行力的有效途径，实现了规章制度“可视化”管理，对企业管理水平的提升有积极的促进作用。

存在的问题及其原因分析

以国有某企业为例，经过问卷、考试、数理统计、分析和比对等方法后，我们发现国有企业在制度执行方面主要存在以下问题：

制度分类查找烦琐。因国有企业都有着较为悠久的历史，企业规章制度繁多，种类多样，涉及面广，如某国有企业规章制度近500件（套），涉及战略管理、安全生产、质量、技术研究、财务会计、人力资源、党建及综合管理等单位科研生产和经营管理的各个方面，制度文字数80万以上，这么多信息量分类查找比较麻烦，要精确找出及使用规定条文耗时费力，即便利用计算机信息化系统，在文件柜中查找翻阅也是效率低下的。

信息量大难于掌握。规章制度制定出来，首先要进行制度内容宣贯和学习，充分掌握规章制度的主要内容，使员工尽快将制度的各项内容和工作流程熟悉和掌握，以便更好地指导员工参与企业各项管理活动。怎么让员工掌握，企业中进入单位久一些的员工，可能掌握规章制度会多一点，培训学习制度相对容易，但也很难对每一条规章制度都了解清楚，尤其是新入职的员工仅通过简单的培训，短期内很难掌握，不能很好地掌握制度的内容要求，对制度的执行力度就大打折扣。

检查监督易出现疏漏。提高规章制度的执行力，企业要做好规章制度执行情况的监督检查。主管业务部门对制定的制度做好执行情况的监督检查，说起来容易，做起来也有一定的麻烦，首先检查人员要对规章制度内容非常了解，明白要检查哪些内容，如果检查人员在检查过程中有疏漏，督促效果就会减弱；另一方面，诸多的管理条文，哪些执行到位，哪些没有执行到位，很难迅速知晓并做出管理决策。

提升规章制度执行力的有效途径

为了提升制度的执行力，解决以上这些问题，我们创新采用一种新办法――制作规章制度流程卡，提升规章制度管理的可视化，进而从根本上提升规章制度的执行效率。根据运行正常有效的规章制度，结合企业本身实际，制订出涉及企业管理活动的重要方面的业务流程，明确流程管理责任，并用Microsoft Visio软件统一表达出来，浓缩在名片大小的卡片上。

这里所说的流程是从企业战略出发，从满足客户需求出发，从业务出发，进行流程规划与建设，具体做法与过程如下：

明确流程 明晰权责。首先，确定业务流程卡的组织机构和管理部门，制订工作方案，明确具体工作计划和任务；其次，引导组织业务管理部门进一步完善和修订规章制度，确保制度符合单位实际，并现行有效；再次，组织各梳理规章制度中的关键流程，遵照原则是五部委《企业内部控制配套指引》中的指引项目要求，选出涉及企业管理活动的重要方面的业务流程，制订流程计划并由组织评审组进行评审，确保流程计划覆盖单位重要方面；接下来，再由各部门按照流程计划，根据上级要求和规章制度，按照Visio的统一格式编写流程图，经过部门和单位二级评审和审定，以此确保业务流程图符合单位实际且科学合理；最后，从方便携带和使用的角度出发，我们将完成的业务流程图缩印在只有名片大小的流程图卡中，用可以拆卸的铆钉连接在一起。这样做的好处是易于员工拆卸下来单独使用，最重要的一点是因为企业会根据未来发展形势的变化而不断优化和完善自身的业务流程，方便我们及时更新业务流程卡，保持业务流程卡的流程信息与企业规章制度要求一致。

完成的业务流程卡

图表直观 方便使用。我们选取流程中《对外学术交流管理流程图》，员工通过查阅流程图，可以获得以下信息：熟悉和了解该业务流程的整个处理过程；该业务涉及主管部门（科技委）、保密部、财务部及所级领导；该业务流程包括征文布置、论文审查、论文复审等的五个阶段；流程进行过程中所形成一些中间见证材料等。

清晰明了 提升效率。业务流程卡的编制和使用，对国有企业管理效率的提高发挥了重要作用。一方面，流程卡上的流程信息是简单以图表的方式展示了关键的业务流程，无论是老员工还是新员工都很容易明白该业务是哪个部门归口管理，整个工作流程需要怎么做，审核审批需要找哪些部门和单位领导，这要比查阅规章制度要更方便快捷，也能尽快掌握规章制度的主要内容，大大提升单位经营管理工作效率。另一方面，业务归口管理部门通过查阅流程中关键流程，较为容易地确定流程中关键控制点，对参与该业务工作的各个部门进行监控，对未按照流程要求的人员依照制度处罚依据进行处罚，进而对规章制度的落实情况进行更为有效的监督。

实行规章制度可视化的效果

通过制作业务流程卡，使得企业规章制度中的关键内容跃然纸上，实现了管理的可视化效果。目前，我们将业务流程卡发放给每一位管理人员，通过查阅业务流程卡，员工可以在实际工作中用更短的时间查询到需要的业务流程，高效掌握单位的重要业务程序。

实行规章制度可视化的后续建议

从严格意义上说，没有一项制度是完美的，业务流程卡虽然经过两年的时间编写和审定，但也不是很完善的，业务流程要根据企业内外部情况的客观变化进行调整和优化。今后我们在制订新的规章制度的同时，也要梳理出关键的业务流程，充实到企业的业务流程卡当中，完善这本流程卡。通过梳理业务流程，运行业务流程，不断发现业务流程中的不足，不断优化业务流程，使之运行更顺畅、更有效，在企业管理中发挥出正确的指导作用。

第7篇：小企业会计规章制度范文

关键词：会计核算；问题；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-02

一、中小企业会计核算存在的问题

（一）会计主体界限不清

在我国，中小企业以独资企业和合伙企业的形式为主，受这两种分配方式的影响，难以避免的出现企业财产与个人财产界定不清，较难分离的问题，为会计核算带来了会计主体无法清晰界定、财产管理流于形式的困难。主要原因是由于相关法制不够完善与健全，没有形成一个有效的法制环境，承担无限连带责任的中小企业资产如何界定没有法制上的依据。

（二）会计人员素质较低

在大部分中小企业，核算组织基础差，管理方式落后，会计机构设置不合理。我国中小企业会计人员普遍存在年龄大、学历低的问题，据统计，全国中小企业会计人员中，本科以上学历人员占比仅为26%，大专及大专以下学历人员占比为64%。对新的核算技术和会计准则要求不能准确掌握，影响了企业会计核算工作的准确性。在会计核算工作由普通事务型向管理型转变，会计人员在企业管理中充当着重要角色的发展趋势中，会计人员的素质制约着中小企业的发展。

（三）会计操作不规范

据统计，我国小企业存在两套账的比率高达75%，会计操作不规范，核算信息失真的问题较为普遍。主要体现在会计账簿的建立不规范、会计凭证的填制较随意、会计科目的设置不符合会计准则规定等方面。因为受到管理者的主观影响和会计人员自身素质的局限性，部分中小企业的会计核算工作服务于企业的既得利益，利用虚假交易、变造原始凭证、虚减收入、虚增成本等方式逃缴或少缴税款。企业负责人对会计法规意识淡薄，缺少社会责任，对会计核算工作涉及的相关法规不重视，对财务制度和财经纪律没有红线意识，有的已触及财务制度和财经纪律的底线。为了企业自身的利益，高层管理者和会计人员甚至共同违反财经纪律，逃脱财政和税务部门的监管，会计信息不能有效发挥反映作用，会计核算在中小企业中难以发挥良好的管理职能。

（四）会计内部控制制度缺失

大部分中小企业对会计准则的执行不够准确，会计核算的发展受到了制约，规章和制度的建立不购健全和完善，没有形成合理的会计内部控制制度。在中小企业内部，因受到规模和人员素质的限制，未能成立专门的监督与审计部门负责监督会计核算相关制度和法律法规的执行情况，缺乏有效的监督。

（五）电算会计进展缓慢，会计档案管理不完善

目前，我国正以很快的速度进入中国制造2025和大数据时代，大型企业引入ERP管理模式，有效的利用了信息时代的优势。但是，与之形成鲜明对比的是中小企业对现代化管理手段运用的匮乏。有的中小企业出于控制成本的考虑，不愿意引入电子化的会计核算；有的中小企业只在复杂的成本核算环节使用计算机，会计核算管理不具备全面性；有的中小企业为了，用计算机记虚假账务，用手工的方式记账外账。在中小企业中，会计电算化的进程发展缓慢，会计电算的应用不能大范围推开。此外，由于中小企业办公场所条件所限，不能很好的管理会计核算电子档案，没有专人对会计核算电子档案负责，会计核算电子档案因人为和自然灾害损毁的情况时有发生。

二、中小企业会计核算存在问题的原因

（一）相关法制不够完善与健全，没有形成一个有效的法制环境

尽管相关法规对中小企业的产权界定做了许多规定与限制，但正式出台的只有《中华人民共和国企业国有资产法》（主席令第五号）对国有资产的界线做出了严格的规定，承担无限连带责任的中小企业资产如何界定没有法制上的依据，对资金的管理、盈余分配情况的监督不够严格，促使中小企业产权难以界定。

（二）对会计机构及会计人员管理方式欠缺、内部监督不力

从中小企业的全面管理角度出发，高层管理人员没有经过系统化和职业化的培训，对企业管理的掌控程度较弱，体现在形式上的集权和实质上的杂乱无章。一是会计部门负责人不能及时更新观念，对会计人员的任用不能以才取人，常常以个人关系的远近选人；二是中小企业会计核算在管理的形式上太过集中，会计人员没有发挥主观能动性的机会，找不到发展空间.

（三）会计观念陈旧，管理模式僵化导致会计制度不健全

在大部分中小企业中，高层决策者的管理方式单一，主要采取家长式的管理，决策者个人整体素质和管理能力不高，做出决定时随意性较大，在管理方式上不能形成规范的体系，缺乏科学性和统一性，由此引起会计核算管理体系建设的不完善。同时，为了隐匿收入，少缴漏缴税款，中小企业的管理者甚至会支持会计人员违反法律法规，主观故意不执行企业会计准则和会计制度的规定。

（四）企业负责人对会计法规意识淡薄，缺少社会责任

企业的社会责任对于经济社会的发展起着举足轻重的作用，目前，我国的大部分中小企业在遵纪守法的自觉性上存在着一定的问题，同时，承担应属于企业的社会责任缺乏主动性。

（五）中小企业高素质会计人才相对匮乏，制约企业现代化建设

在信息化时代，会计队伍正面临着关键的转型，要从普通的事务型向管理型发展，这就对会计人员的整体素质提出了较高的要求，需要会计人员具有一定的分析问题和解决问题的能力。在中小企业，由于受到企业规模和发展空间的限制，高素质会计人员处于紧缺状态。

三、解决中小企业会计核算问题的对策

（一）完善和健全国家制定的会计法规制度，确保中小企业产权明晰

目前，我国已出台了《小企业会计准则》来指导小企业的会计核算工作，建议进一步完善针对中小企业的政策法规，研究制定出适合中小企业执行的法律和法规。同时，成立专门的中小企业管理办公室，负责组织制定和实施中小企业法律法规，针对中小企业制定的法律法规，要有较强的现实操作性和实用性，并及时完善监督和审计制度，注重相关法律和法规之间的衔接，避免执行中遇到困难。中小企业应在财政部门的领导下及时建立健全会计核算体系，确保各项会计核算工作有法可依，有法必依。

（二）建立健全会计机构管理，提高会计人员的素质

根据我国《会计法》规定，财政部门是会计工作的管理者，中小企业应在财政部门的指导和督促下依《会计基础工作规范》的要求建立健全规章制度，根据有关规定，在规定的时间内建立起较为完整的会计核算管理体系。中小企业应督促会计人员及时参加继续教育学习，准确掌握会计准则和会计政策的新规定，同时要加强会计人员的管理，对于不能胜任会计工作的人员，及时调到其他合适的岗位。财政部门对发现不符合会计基础工作规范要求的中小企业，应及时严肃处理。同时，加强工作指导，帮助中小企业依法合规管理，加强对中小企业会计人员的继续教育。

（三）规范会计基础工作，提高会计工作水平

在新的经济形势下，中小企业的管理者更加应该重视会计核算基础工作以及会计信息质量的新要求。会计核算信息要首先满足投资者、债权人及外部监管等的要求。企业的会计工作不仅影响到企业与投资者和债权人的分配关系，也影响到社会各方面的利益关系，因而企业的管理者要协调好内部会计核算，重视会计核算基础工作，重视会计人才，确保会计信息能够真实公允地反映企业资金的运转情况和企业的盈利能力，以更好地运用会计核算提供的信息做好决策。中小企业会计部门应按照会计制度、法律的要求进行操作，进一步规范会计核算的基础工作，提高会计工作水平，实现中小企业自身的长远发展。

（四）完善企业内部控制制度，加强外部监管

《企业内部控制规范――基本规范》在2006年，由财政部、证监会、国资委等来自监管部门、实务界、理论界的专家和学者组成的企业内部控制标准委员会制定；2013年，《行政事业单位内部控制规范》正式，我国在内部控制规范方面的工作逐渐成熟。中小企业也应逐步建立健全内部控制规范，科学设置会计岗位，实行有效的监督机制，切实贯彻内部控制目标。中小企业应对自身的会计核算工作实施恰当的控制，内部控制的范围应涉及企业中从事会计工作的所有人员和岗位，杜绝超越内部控制的范围行使特权情况的发生。

（五）加快会计电算化等高级人才培养步伐

中小企业首先要增强电算化意识，才能够加快会计电算化普及的步伐。中小企业的管理者在管理活动中应该意识到规范的会计核算工作能够为决策提供高效准确的信息，而且还应该看到实现企业会计核算电算化管理的重要性。全面实现会计电算化，是我国产业经济转型的必经之路；实现会计电算化，可以提高企业运行的效率与效益。

总之，在市场经济的今天，全球化给中小企业企业提出了许多新的要求，更给中小企业会计核算带来了许多新的挑战。传统的会计工作方式已不再适应市场的需要，会计核算工作必须按照市场的要求进行改变和完善，才能给企业提供合理、有效的会计信息，为企业的决策提供科学的依据。目前，我国中小企业的会计核算工作还存在许多问题，只有健全会计核算体系，充分运用现代化的会计手段提高会计工作效率，加强会计监督和会计管理，提高会计工作人员素质，才能使会计核算工作适应现代中小企业的发展，推动中小企业的现代化进程，才能在市场经济竞争的今天获得生存和发展，才能在全球化的浪潮中获得自己的一席之地。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.会计基础工作规范.北京，1996-6-17.

[2]全国人大常委会.中华人民共和国会计法.北京，1999-10-31.

[3]姚廷方.企业会计工作中存在的问题与解决途径[J].中国经贸，2013，06/

[4]王津丽.中小企业会计核算存在的问题及对策研究.2011.4

第8篇：小企业会计规章制度范文

一、企业会计内部控制的概念及其现状

企业内部会计控制指企业根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。是为了确保企业经济活动的有效实施，保证企业资产的安全、可靠，整改企业经营管理方面的错误行为，为企业管理提供完整的会计资料而制定的一种管理程序。企业会计内部控制在企业管理中的地位越来越重要，能否拥有一个良好的内部会计控制制度是现代企业健康、稳定、有序发展的关键因素之一，也是未来企业发展的必然趋势。目前，虽然部分企业表面上已经建立了企业会计内部控制制度，由于管理层的素质不高，对内部会计控制的重视程度还不够，大多数都把重心都放在了经营管理上，会计内部控制制度流于形式，没有严格执行下去，其应有的监督和控制的作用未能有效的发挥。可见，加强企业会计内部控制、完善相关制度等问题亟待解决。

二、现代企业会计内部控制存在的主要问题

1.管理人员意识薄弱、素质偏低

目前，部分企业的管理者还未认识到内部会计控制和风险管理的深刻内涵，对其参与和重视的程度较低。甚至有些管理者还存在很多误解，仅把其当成上级对下属的管理手段，消极地实行内部控制。另外，会计人员综合素质偏低，会计队伍的不断壮大发展与对其思想教育及业务培训相互脱节，缺乏主动性，不能适应企业发展的需要。

2.各项内部控制制度不健全，缺乏有效约束机制

我国的内部控制制度起步相对较晚，还未形成一套完整的控制体系。在法律层次方面注重制度和规定方面，相应缺少具体的风险解释和防范措施。目前，我国用于指导内部控制的规范和指引主要有，《内部会计控制规范》、《内部控制人员职业道德规范》、《内部控制基本准则》、《内部控制实务指南》等。这些制度和规定中并未明确指出风险如何处置和防范，现实中可能会造成有些问题无章可循、无法可依。另外，控制制度的不健全使得管理层在内部会计控制制度的认识和定位方面有些偏差，内部会计控制制度的建立和健全顺理成章的让位于业务的发展与拓展，会计内部控制相关内容在企业各项制度、规章中不能形成一套系统性的会计内部控制体系，一些风险控制活动未能顺利地开展下去。甚至，还有的企业因内部控制制度未建立起规范化的操作程序，使制度成为一纸空，更谈不上控制效果。

3.对会计内部控制制度执行力不到位

目前，企业内部控制制度虽已设立，但在很大程度上内部控制制度形同虚设，并未起到其应有的作用。由于企业管理层对其认识的偏差，会计内部控制的执行力度并不能到位，其相应的控制监督职能也不能有效的发挥。究其原因我们可以看出，由于企业自身的执行部门都不是相互联系的，大多数企业制定的内部会计控制制度操作的可行性较低、会计内控环节不连贯，缺乏针对性；若控制环节不连续相互脱节，其监督管理作用就会丧失。此外，有些部门在制定控制制度时并没有根据企业的性质和发展模式去认真的制定，制定出来的会计控制制度脱离了实际，再加上部分执行部门不能严格、认真的执行企业内部会计控制制度，使得企业内部会计控制制度的职能就大大的削弱。

4.企业信息沟通不畅，信息失真

企业信息系统是记录、处理各项经济业务，确保企业资产完整的并保证企业信息记录完整的载体。信息系统不仅能够使企业管理决策层了解一个企业经济状况、财务成果，还可以掌握市场经济发展趋势。企业应准确无误的向社会提供必要的会计信息，会计信息是企业相关机构人员完善管理、评价企业财务状况和其经营成果、做出合理有效的决策的重要依据之一。由于企业内部控制不完善，导致企业内部控制信息沟通不畅通，造成信息失真，甚至存在虚假信息，导致受贿贪污等违法犯罪现象的发生。

三、进一步完善企业会计内部控制的措施

1.强化制度，健全法律体系

根据公司的业务需要相应制定一套完整的规章制度和配套操作方法，根据国家法律法规进一步健全企业的各项财务管理制度。同时，还要加强各项财务管理制度的宣传力度，进一步建立和完善统一的会计制度，完善会计核算的法律体系，根本上提高会计核算监督的可操作性；满足企业多元化发展的各项需要；明确会计核算监督、审计监督的执法权责；加大法律法规的处罚力度、执行力度，使会计核算监督职能真正做到有章可循。

2.提高认识，严控风险点

风险管理不是一个人、一个部门就能够完成的，而是企业整体的事情。必须提高管理者对财务风险控制认识度，使之以身作则自觉带头遵守规定。内部会计控制要发挥其应有的整体作用，要求企业围绕会计部门将各个职能部门进行分类，按照每个人工作的性质和经验划分为不同的小组，各组找出该组的风险控制的关键点作为风险控制点。然后，把各个风险控制点汇总到内部控制领导小组，领导小组根据风险点进一步构建风险管理系统，通过风险预警、风险识别评估、风险分析、风险控制报告等措施，制定相应措施，并严格执行下去，将风险控制在可控范围之内。内部控制小组成员以发现重大风险为原则，根据制定的风险评估手册，对一般风险及时按照规定程序进行评估；对一些隐藏的控制风险，要求企业控制领导小组要从未知的风险中寻找潜在的风险，以便及时发现并降低风险，避免或减少了重大风险的发生概率。

3.加强控制、强化监督。

内部会计控制不但是对会计核算监督等业务流程进行简单的控制，而且还将其核算监督的流程与企业日常经营的业务流程结合起来，运用会计特有的职能实现对企业各项经济活动的有效控制，并确保管理当局指令得以实现的完整程序。会计控制不仅是针对会计部门的，他还牵涉到相关的各个层次的职能部门。企业内部应建立相对独立的内部审计机构，独立行使审计监督权，每项工作都有标准可执行。结合企业实际情况，制定内部审计控制办法，拓宽控制范围，尽可能覆盖所有业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性稽核，从而提高内部审计的独立性。与此同时强化外部监督与约束机制，按照有关法律法规，规范企业建立健全的内部会计控制制度，并使之有效实施。

4.树立风险导向控制理念

企业管理要从根本上转变会计内部控制理念，把财务控制划分为风险导向控制和财务监督控制。企业要以风险导向作为其监督控制的工作目标，逐一对相关风险所涉及有关流程进行测试，通过测试其控制环境和分析财务报告，然后给出一个合理的评价，有效的识别了重大错报风险并能够做到事前控制，将企业的风险评估控制在决策的时点上。同时，加强信息管理，完善企业信息披露制度特别是财务的信息披露制度，确保企业信息的完整性、真实性、可靠性，为决策使用者提供真实可靠的信息来源。

5.建立激励机制

企业应该提高会计人员的待遇水平，对其实施量化考评，使其薪酬与其绩效考核挂钩，充分发挥其积极性和创造性。对于违反会计内部控制制度规定的任何成员，无论原因是多么的堂皇，除按照规定处罚外，应按其过错对公司造成损失的大小和严重程度，相应的对会计人员进行经济处罚，涉及到刑事责任的移交司法机关。从根本上加大对内控人员的经济处罚力度，影响其切身经济利益和前途未来，这将有利于减少甚至杜绝违法违纪现象的发生。

参考文献：

[1]付彩霞.国有企业内部控制问题研究[D].河北农业大学，2013.

[2]赵栩巍.我国中小企业内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学，2014.

[3]张书珍.提高企业会计内部控制的对策之我见[J].城市建设理论研究，2011（8）

[4]企业内部控制制度存在的问题，会计文苑，2010/11/12，

[5]财政部，企业内部控制基本规范[Z].2009/07/01

[6]现代企业会计内部控制浅析[J].会计文苑，2010/09/13

第9篇：小企业会计规章制度范文

关键词：工商企业；会计；规范化

文章编号：1004-7026（2018）01-0087-01中国图书分类号：F275文献标志码：A

工商企业是我国经济建设中重要组成部分，对于推动国民经济的建设与发展发挥着重要作用。然而，现阶段工商企业会计规范化方面存在许多问题，给工程企业内部管理的质量带来不良影响。因此，加强对工商企业会计规范化的研究显得尤为重要。

1提升工商企业会计规范化重要意义

近些年，我国经济发展处于调整的重要时期，经济发展速度有所降低，其中，作为国民经济建设中重要组成部分，工商企业的经营管理水平是保证工商企业有序發展的重要基础，不仅有利于维护社会经济的稳定，又可以推进保障社会和谐发展。

2现阶段工商企业会计规范化存在的问题

2.1会计从业人员的整体素质偏低

在工商企业发展过程之中，会计是一项重要的工作，关系着工商企业的经济管理水平，而会计对从业人员专业水平与综合素质提出较高要求。随着社会经济建设快速发展，各项会计法律法规以及制度等处于不断调整之中，其中，继续教育是促进会计从业者综合素质提升的重要方式。目前，虽然工商企业经过多年发展已经初具规模，然而，在发展中依旧存在着会计核算规范性不足以及会计制度不健全等方面问题。此外，大多数中小规模会计主体面临着财会人员年轻化以及流动大等各种问题，许多会计工作人员将更多时间与精力投入于日常业务中，而忽视对政策法律以及经济动态的关注，造成业务处理严重脱节于政策法规。

2.2缺乏完善的会计规章制度

会计工作的主要特点是专业性与系统性较强，要求工作人员采用专业方式严格的按照程序进行。通常来说，会计工作质量是衡量企业经济管理水平的重要指标，然而，现阶段大多数工商企业普遍面临着会计规章制度不完善的问题，受到人为因素的影响无法保障会计核算工作质量，导致会计工作陷入至被动状态。此外，有些会计从业者在工作中时常受到各种因素干扰，导致无法实现对支出费用的控制，难以发挥出监督职能。此外，有些工商企业内部控制制度常常流于形式，导致不能够及时处理以及追缴债务与债权等，且票证管理状态混乱且审核不严格。

2.3会计档案管理过于混乱

会计工作的主要作用是核算以及监督企业的经济活动，而各种票据是保证各个环节会计工作顺利进行的基础，其中，会计档案作为会计工作的重要成果，是对工商企业的经济发展状况的反映。就会计档案内容来看，其主要包括：第一，原始凭证；第二，记账凭证；第三，总账；第四，明细账；第五，日记账；第六，财务报告等。会计档案具有多种类型，且不同类型在保管期限方面存在较大差异。由于会计规章制度不完善，使得会计规范化水平较低，且无法保障会计人员稳定性，这样一来，既难以有序的存放会计档案，又无法保障资料完整性，最终给会计工作质量与效果带来巨大影响。

3加强工商企业会计规范化的有效措施

3.1提升会计从业人员的综合素质

会计从业人员作为会计工作的主要执行者与实施者，其个人业务素质直接影响着会计工作的规范化水平。为此，工商企业要想促进经营管理水平的提升，最为关键是提高会计从业人员职业道德水平与业务素质。作为工商企业的重要部门，会计工作质量很大程度上取决于会计从业人员服务水平以及业务素质，只有提高会计从业人员的综合素质，才能够为会计工作的质量与效果提供重要保障，从而推进企业健康、快速的发展。

3.2完善会计规章制度

工商企业的发展状态是反映国民经济发展水平的重要指标，为此，面对愈加激烈的市场竞争形势，企业要重视会计工作，从而促进企业经济管理水平提升。为此，工商企业要立足于自身的发展情况，构建完善的企业内部会计规章制度，贯彻落实国家的相关法律法规，从而保障企业各项生产经营活动顺利进行。

3.3强化对会计档案资料的管理

会计人员要做归类与整理会计资料的工作，保障保存期限内档案完整与清晰，实现对档案的随时调阅，充分发挥出档案的作用。

结束语

作为国民经济建设的重要组成部分，工商企业发挥着巨大的作用。其中，会计工作关系着工商企业的健康发展，因此，工商企业要在全面的分析会计规范化现状基础上，提出有效的解决措施，从而促进会计规范化水平的提升，推动与促进工商企业的健康长远发展。

参考文献：