现金收支管理精选(九篇)

第1篇：现金收支管理范文

一、企业“收支两条线”的特点

由于企业与政府的价值取向不同,“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”主要出于两个目的:(l)对企业范围内的现金进行集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率;(2)以实施收支两条线为切入点;构建企业添财务管理体系动内部控制系统,通过高效的价值化管理来提高企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼,更重要的在于能有效消除滋生腐败的温床,为加强廉政建设服务。

由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同,企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比,存在以下特点:

1.企业实施收支两条线,要在考虑投入产出比、实现利润的前提下统筹协调各单位的收入与支出。而行政事业单位的收入和支出并没有必然的联系。

2.企业“收支两条线”管理具有较强的“发散性”;在收入环节除了对已到帐的现金进行管理,还要对企业的应收帐款进行管理;在支出环节则要与企业的支出体系相关,要“量力而行”,合理控制企业的费用支出;收支又

都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言,其收支相对比较固定和简单,两条线管理的“发散性”较弱。

3.由于企业“收支两条线”“发散性”较强,加之现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位,企业有可能以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。而行政事业单位,只要“收支两条线”相关工作实施到位,就可以有效地达到严肃财经纪律和规范财政秩序的目的。

二、“收去两条线”资金管理模式的构建

收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有:(1)明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;(2)确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;(3)围绕企业利润目标的实现。根据预算合理安排支出,并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。(4)建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下,企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手:

1.资金的流向方面:企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户(收入户和支出户),并规定所有收入的现金都必须进入收入户(外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部),收入户资金由企业资金管理部门(内部银行或财务结算中心)统一管理,而所有的货币性支出都必须从支出户里支付,支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,严禁现金坐支。

2.资金的流量方面:在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。另外,还要加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出产,支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼,各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

3.资金的流程方面:资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分,主要包括以下几个部分。(1)关于帐户管理、货币资金安全性等规定;(2)收入资金管理与控制;(3)支出资金管理与控制;(4)资金内部结算与信贷管理与控制;(5)收支两条线的组织保障等。

需要说明的是,收支两条线是一种企业的内部资金管理模式,它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此,企业在构建收支两条线管理模式时,一定要注意与自己的实际相结合,以管理有效性为

导向。比如、把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择:一是总公司统一划拨,便于集中控制;二是经营单位就地划拨,便于灵活控制;三是经营单位的上一级单位划拨、便于平衡控制。选择哪一种划拨方式必须结合企业的实际情况而定。

三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

1.加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

2.强调结算纪律。严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支。企业还应采取措施进一步强调结算纪律,如当回收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付,以及不难白条抵库等。

3.以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控,才能加速资金的周转,提高资金的使用效益;在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。因此,企业应有意识地围绕现金流转这一核心,借助于收支两条线这一平台,结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。

第2篇：现金收支管理范文

关键词：收支两条线 资金管理模式

一、管窥收支两条线管理模式

（一）原理层面的宏观认识

“收支两条线”是将经济主体的收支划分为泾渭分明的不同流向，杜绝坐支坐收，抑制收支混杂，严防违规操作。收支两条线的资金管理模式可以保障资金流向的监管有效性，堵塞预算外资金漏洞，降低资金运行成本，管控资金交易风险，提升资金使用效益，实现资金运用的健康有序。此种做法普遍适用于政府以及各类企事业单位。

（二）特征层面的微观认识

一般而言，学校财务实行收支两条线的目的在于建立健全学校财务内控机制，通过资金内部控制体系实现学校财务资金的集中管理，防止出现资金闲置或现金持有，从本质上提高资金使用效率，促进资金管理过程的效益最大化。学校内部财务资金的收支两条线具备如下特征：第一，收支两条线更大程度实现了资金量入为出，促进学校资金在其内部经济体之间进行分配时，更全面的考虑学校财务整体经济指标，有理有据的合理划分。第二，收支两条线有利于学校财务内部预算的全方位、全过程、全范围的彻底展开。学校财务可以将其内部组成单位的资金预算作为切入点，以预算来制约和控制资金支出和资金流向，确保资金周转的物尽其用。第三，收支两条线可以帮助学校财务主管部门为学校财务量入为出、量力而行，保障学校财务费用控制的有效性。第四，收支两条线可以促进学校财务更明晰的掌握其收入环节的具体状况，帮助学校财务主管部门有效管理资金账目，防止出现资金运行过程的呆账坏账。

二、收支两条线资金管理模式的建立构想

“资金收支两条线管理以总分账户作为收支分离的管理手段，以资金计划作为资金收支额度控制的办法，实质是集中管理资金，强化预算管理。”[1]收支两条线更适合于学校内部财务具备多重隶属关系的业务部门之间的资金管控。收支两条线的资金管理模式益处良多，具言之：收支两条线使收支一目了然，防止任何环节和层面的坐支坐收，确保学校财务资金回笼的及时足额，减少中间环节的资金闲置，促进学校财务费用支出的量入为出，帮助学校财务建立健全内控体系。因此，以学校为例的事业单位的财务主管部门建立收支两条线的资金管理模式具有可行性。具体构想如下：第一，学校可以通过“总分账户”和“收支账户”形式，监控其内部业务部门的资金流向。学校的内部业务部门与学校财务主管部门之间必须通过总分账户的方式实现资金流动和管控；学校的内部业务部门的各项收入和支出款项必须分户进行。对于学校内部业务部门而言，收入账户内的资金只允许存入，不允许取出。换言之，支出账户只能用于支取该业务部门各项预算范围内的支出款项。而这些支出款项必须以校级财务主管部门的审批为前提，并通过划拨方式将资金落实到支出账户；而收入账户只能用于其收入各类现金收益。第二，学校财务主管部门可以通过建立资金流量监控统计分析系统，督导学校内部业务部门的收入资金及时进入账，扼杀各部门私分截留或暗中建立小金库，杜绝现金坐支坐收行为，严防腐败滋生。此外，学校财务主管部门还可以在结算、调度和支出三个环节上严控资金流量。在结算环节，学校应当以最优的结算速度和方式严控资金结余和闲置；在调度环节，学校应根据资金预算和列支计划，实现资金流量的精确调用；在支出环节，学校应当严格的量入为出、以收定支。总之，资金流量的动态监控可以帮助学校财务主管部门从动态过程控制一切违规操作行为的出现和泛滥。第三，学校财务应该从收支两条线方向进行严密、科学、合理的资金使用流程规定，并确保流程不被束之高阁。收支两条线的资金内控体系强调资金运行的程序化和规范化。在收支两条线的资金管理模式当中，资金流程是其核心内容，是资金收支有效管理的制度保障。具言之，资金流程应当涵盖资金账户管理流程、资金货币安全管理流程、资金收入管控流程、资金支出管控流程、资金结算流程、资金信贷管控流程、收支保障流程等。

三、收支两条线资金管理模式的保障措施探讨

确保收支两条线的资金管理模式的优质高效运行，需要如下方面的保障措施和配套机制的建立健全：第一，银行账户的集中管理是收支两条线资金模式有效运行的保障机制。学校财务主管部门只有通过银行协力搭建的资金远程操控平台，才能使其对收支两条线过程中收入和支出资金的实时监控成为现实。第二，资金预算的全方位、全过程、全范围的彻底实行是收支两条线资金模式有效运行的内部控制机制。学校财务主管部门只有将其内部各业务部门的一切费用支出款项进行预算手段控制，才能确保学校内部财务资金量入为出、以收定支、收支合理。第三，建立健全的学校财务内部规章制度和资金流程是收支两条线资金模式有效运行的根本保证。规章制度是财务主管部门立足学校整体利益，从整体大局和宏观领域确保学校财务资金正常运行的制度性方圆尺度；资金流程由于其涵盖资金账户管理、资金安全管理、资金收支管控、资金结算管理、资金信贷管控、收支保障管理等不同领域，属于确保学校财务资金安全有序运行的微观领域的物质载体。总之，“无规矩不成方圆”述尽其中哲理！

第3篇：现金收支管理范文

摘 要 本文主要是对中国邮政储蓄银行成立后，从成立初期的财务收支差额管理模式向财务收支两条线管理模式转变，通过财务收支两条线的管理，加快资金回笼，优化资源配置，实行全面预算管理等，从而实现集中管理的现代化财务收支管理。

关键词 邮储银行 收支两条线管理

一、邮储银行成立初期的财务收支现状

中国邮政储蓄银行（以下简称：邮储银行）成立于2007年，是邮政集团公司属下全资子公司，是我国第五大国有商业银行。新组建的邮储银行负责所有的邮政金融服务，同时又具有所有商业银行的承办业务的经营范围。成立初期，财务收支管理采用收支差额包干的管理模式。

（一）计划预算管理。以现有各种费用项目的实际开支数为基础，适当考虑预算期业务的变化，相应增减或调整后编制和确定预算。邮储银行自上而下采取收支差额计划包干管理，只要按照下达的收入和收支差任务完成，并上交上级行收支差额。

（二）收入自主支配。在各年度收支差额预算范围内，自主支配收入。各分支行取得的业务收入资金除了每月按规定以及计划进度上交收支差额金额外，其余都停留在各自银行账户中。

（三）成本、费用管理在保证完成收支差额计划完成的基础上自主支配。

二、邮储银行收支差额包干管理存在的弊端

（一）不利于资金的集中运用。各地市分支行实行收支差额包干管理，资金都停留在各地市分行甚至县市一级的支行，每个地市分行停留资金至少超千万，拿广东省来说，20个地市分行各地市停留的资金达到2个亿以上，一个亿的资金运用剔除付息成本，年利差率达到2.8%，那么两个亿的资金一年将产生收益560万元，可见以前的收支差额包干管理，资金运用效益没有得到最大化。

（二）财务预算监控力度不够。收支差额的预算管理，各地可以在年度收支差额预算范围内自主使用、自主监控生产经营过程中发生的各项成本费用支出，上级行只能在事后对各地市分行预算情况进行分析了解，无法发挥资金的调控制职能，造成全省财务资金分散，使整个企业资金分布不均匀，容易引起资金紧缺，尤其是建设资金短缺。

（三）银行账户管理不统一，多头账户现象严重。邮储银行成立初期，尚未开办公司业务，各机构的银行账户开在各自业务办理的商业银行，公司业务开立后，虽然账户开回自家银行，但是每个机构两个账户，一个收入户，一个支出户，每个机构账户资金留存都很大，各个机构根据各自需要进行资金转账，有些分支行甚至为了方便，开设几个账户，使账户管理不统一。

三、财务收支两条线的实施

邮储银行“财务收支两条线”管理是为了加强适应现代化企业制度资金集中管理，加强储蓄银行财务管理、资金管理和整顿财务秩序采取的一种财务集中管理管理模式。

（一）银行账户集中管理。实行收支两条线的管理，省行负责全省银行账户的统一管理，各地市分支机构的银行账户开立、变更和注销均须报省行审批并实行严格的集中管理。各地市分支机构原则上在本行系统开设两个账户，一个为：“营业收入存款专户”，用于营业收入存款和转账上缴上级行；另一个为 “支出账户”，用于核算上级行下拨付现成本费用开支、营业税金及附加和其他营运资金。

（二）编制科学完善的资金计划。科学编制资金计划是实施收支两条线的基础和关键。要保证资金计划的有效性、可操作性，必须遵循的原则是：1、以收定支原则。以经营目标为核心，以年度预算为出发点，积极回收资金，严格控制付现成本，量入为出，以收定支。

2、及时性原则。必须在规定时限内上报资金计划，避免因超过时限上报资金计划扰乱全行的计划安排，对未按时上报资金计划将作为无资金需求，不予考虑。3、客观性原则。银行各分支机构在充分考虑内外部情况，综合生产经营等方面的情况，合理预测资金流，确保资金计划的准确性。

（三）严格结算纪律。按照收支管理两条线的要求，收入和支出专户进行专项管理，属于邮储银行范围内的资金收入不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是上级下拨的付现成本。为了杜绝坐支现金，邮储银行还采取相应的措施进一步严格结算纪律，所有账户的权属归省行，各地市分行只拥有相关账户的使用权，设立的银行账户专户使用，不得窜户使用，营收专户只收不支、定时定额上划，支出户依预算拨付、总额控制。

（四）加强制度建设。建立较完善的“收支两条线管理办法”，并通过一定的激励机制和监督机制保证落实到位。日常经营中，首先借助邮储银行资金核算系统对各地市分支机构资金状况进行实时监控；其次，银行内部审计工作中，“把收支两条线”制度执行情况作为内部审计工作重点；第三，把严格执行“收支两条线”纳入一把手以及财务人员的经济责任考核范围。

（五）与全面预算管理有机结合。把“收支两条线”与全面预算管理有机结合，通过全面预算管理，提前规划邮储银行的各项经营活动，所有的开支都控制在预算范围内，严禁预算外开支，从而加速资金的周转，提高资金的运用效益。

四、财务收支两条线的作用

（一）实行财务收支两条线，有利于银行账户的统一。实行财务收支两条线，资金的上下缴拔，统一在邮储银行各分支机构实行。这样，更有利于省行与各地市分行间往来结算。银行账户的统一，全省从成立之初的1700多个账户缩减到目前600个。

第4篇：现金收支管理范文

[关键词]资金；收支；两条线

“收支两条线”是政府加强对预算外资金管理，实施财政监督的一种有效管理模式，主要指具有收费职能的部门或单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业费(基金)按规定由执收机构(代收银行或有关单位)收取并全额上缴预算外资金财政专户，部门和单位的人员经费、共用经费和所属的特殊经费等由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。目前，许多企业特别是集团性企业大多采用“收支两条线”原理实施对企业资金的集中管理，矿区服务事业部便是其中之一。

一、资金收支两条线的优点

通过实施资金收支两条线管理，有利于建立高效的企业财务管理体系和内部控制系统，可以使企业财务管理水平明显提高，是实现资金集中管理，加强内部控制的有效手段。

(一)实施资金收支两条线管理，可以在资金管理与矿区服务系统的长期和短期战略目标相适应的前提下统筹兼顾

实施资金收发两条线管理，可以协调好矿区服务系统各单位的收入与支出、筹资、投资等各项经济活动，加速资金周转，降低资金成本，有利于整体经济效益的提高。

(二)实施资金收支两条线管理，可为实施全面预算管理铺平道路

由于资金集中管理、统一支付。各单位的所有收支活动都由事业部根据预算进行严格的审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥。从而保证了企业整体经营目标的实现。

(三)实施资金收支两条线管理，有利于建立新型的财务管理体系和内部控制体系

目前，现代企业管理理论都认为企业管理以财务管理为核心，而现金管理又在财务管理中处于核心地位。因此，矿区服务系统可以资金收支两条线管理为平台和切入点，构建科学、有效的财务管理体系和内部控制系统，提升财务管理水平。

(四)实施资金收支两条线管理，可以有效规避财务风险

通过分设收入和支出账户以及对与收入现金对应的应收账款进行动态管理，将资产运行和资本运营有效结合，可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。

因此，越来越多的企业都引入资金收支两条线这一新的科学的资金管理模式，并在实践中不断探索其实现的方式。

二、矿区服务系统资金收支两条线的实施情况

矿区服务系统结合矿区业务的实际情况，通过建立健全制度、规范流程、优化账户、科学规范运作，使资金收支两条线管理取得了显著成效。

(一)资金收支两条线管理模式

矿区服务系统目前的资金管理模式是集团公司层面的“资金收支两条线”管理，收入、支出分别开设一个银行总账户，即收入总账户和支出总账户。收入总账户下设收入分账户；支出总账户下设支出分账户。收入账户采取零余额管理模式；支出账户采取透支与预算拨款相结合的管理模式。

1　收入账户采取零余额管理模式

开户银行周一至周五16:00将各单位的收入分账户资金全部上划到事业部收入总账户，16:30将事业部收入总账户的资金全部上划到集团公司矿区服务总账户。上划后事业部及各单位的收入账户余额为零。

2　支出账户采取透支与预算拨款相结合的管理模式

事业部支出总账户实行透支管理模式。事业部每周四向集团公司上报次周的资金计划，集团公司每周五将事业部上报的资金计划提交给指定银行，指定银行以此额度控制事业部次周支出总账户的透支额度。每个营业日，支出总账户的对外支付由银行在额度之内保证对外支付。每个营业日终了，由银行根据支出总账户当日的发生额补平支出，清算后支出总账户余额为零。在透支管理模式下，每个营业日开始和终了时，支出总账户资金余额均为零。

3　拓展网上银行功能

为确保资金安全，事业部与开户行签订了网上银行协议，将事业部银行账户全部纳入网上银行监管。事业部对所有账户拥有查询、转账权限，并对银行账户实行动态监控，有效控制资金风险。

(二)资金计划管理

资金计划是否准确关系到资金结算业务能否顺利开展。事业部资金计划包括年度资金计划、月度资金计划、周资金计划和紧急用款申请。各单位按年、月、周编报资金计划，按日管理、按周控制额度。当出现突发事件、需要紧急用款但资金计划又不足时，可以通过紧急用款申请来增补计划，以确保款项的及时支付。

各单位上报的年度资金计划、月度资金计划和周资金计划，经事业部审核后上报集团公司审批方可执行。集团公司依据事业部上报的资金计划，对事业部的支出总账户进行透支补平。事业部依据各单位上报的资金计划对各单位支出分账户进行预算拨款。

1　资金计划编制

在编制资金计划时，要与财务预算相结合，参照年度财务预算收支金额，考虑跨年应收应付款项、非付现费用、税费流入流出差额等因素，科学、合理地编制年度资金计划。按照矿区服务业务开展情况，将年度资金计划进一步分解为月、周资金计划，分期进行资金流入流出控制。

在编制资金计划的过程中，还要做好三个方面的沟通工作。与领导的沟通，避免由于领导出差等原因造成资金计划的浪费；与部门的沟通，让其确定本部门当期的付款金额；与相关业务单位的沟通，确定与其当期的资金流量，作为编制资金计划的基础。

2　资金计划执行情况

事业部每月仔细分析资金的流入、流出情况，召开资金计划执行情况交流会，倾听基层单位的意见，查找资金计划执行结果偏离资金计划的原因，进行内部讨论后制定相应的改进措施。将各单位资金计划执行情况予以通报。督促各单位重视资金计划的编制及执行，合理预计本单位资金流量，提高资金计划的符合度。

3　未达款项管理

资金收支两条线运行之初，事业部的未达款项非常多。开出的支票如果不能及时划走，就要占用下周的资金计划，因此未达款项的存在大大降低了资金计划的执行符合度。针对这种情况，事业部通过采取上报未达款项统计表、与开户银行进行周对账、缩短办理付款业务时间、将支票返存、专人监控网银等方式来减少未达款项。

(三)资金结算管理

事业部根据实际工作和付款性质的重要性，将结算业务分为内部结算和外部结算。内部结算是指矿区内部单位相互提供劳务而发生的款项结算。外部结算是指对矿区以外单位发生的结算业务。

1　内部结算

对于矿区服务系统内部发生的劳务结算，通过签认“内部劳务(产品)资金转移签认单”，由提供劳务方持此单据到事业部办理款项划转。

2　外部结算

从资金安全和工作效率两方面考虑后，将外部支出结算分为委托付款和非委托付款。委托付款统一在事业部办理，非委

托付款由各单位自行办理。

矿区服务系统实施资金收支两条线以来，资金高度集中管理，合理优化配置，在确保资金安全的基础上，大大提高了资金的运行效率。

三、资金收支两条线管理存在的问题

矿区服务系统资金收支两条线经过一年多的运行，比较平稳，但是也存在一些问题。

(一)事业部层面资金结算工作量过大

由于事业部负责整个系统的资金结算，工作量较大，特别是在结算高峰期，人满为患。

(二)表外资金没有纳入收支两条线管理

目前保险基金等大额资金都单独开立银行账户进行核算，没有纳入收支两条线管理，事业部对这部分资金的监管存在空白。

(三)部分多种经营单位资金没有纳入收支两条线管理

目前，只有一家多种经营单位资金纳入收支两条线管理，其他多种经营单位仍独立进行资金运转。事业部对这些单位资金流转情况不掌握，不利于监管。

(四)对资金收支两条线实施情况的考核力度不够

由于考核机制不完善，导致部分单位对资金计划编制的重视程度不高，在编制过程中没有充分与相关单位和部门进行沟通，资金计划执行时符合度较低。需要经常通过增加紧急用款申请来满足日常的生产经营，且对资金计划执行情况的分析不够深入，就事论事，没有挖掘深层次的原因。

四、对改进资金收支两条线管理的建议

针对以上存在的问题，笔者提出如下的改进建议，以期优化资金收支两条线，确保资金收支两条线管理的各项制度及措施落实到位。

(一)设立资金结算分理处，以提高工作效率

可以在下属单位设立隶属于事业部的资金结算分理处，负责部分地理位置相对集中单位的资金结算业务，以分流事业部层面的资金结算业务量，提高工作效率，同时也方便下属单位办理结算。

(二)将表外资金纳入收支两条线管理，确保资金安全

在制订表外资金管理办法的基础上，积极探索对表外资金的管理模式。待时机成熟后，将表外资金纳入收支两条线管理，从而规范表外资金运作，确保表外资金安全。

(三)将多种经营单位资金纳入收支两条线管理，以加强对其监管

将下属所有多种经营单位资金纳入收支两条线，通过实行集中管理，按期编制资金计划，实时进行网上银行监控，在有效规避资金风险的同时，进一步加速资金周转，提高资金使用效率，降低资金管理成本。

第5篇：现金收支管理范文

【关键词】企业；现金；管理方法；基本理论；概述

企业的现金流量是现代企业理财学当中的重要概念，指企业营业活动当中，发生在一定会计期间现金收付，具体来讲包括经营现金活动、投资现金活动、筹资现金活动和非经常性现金项目而产生的现金流入、现金流出及其总量情况。即企业在一定时期发生的现金和现金等价物的流入和流出的金额。企业在销售商品、提供劳务、或是出售固定资产、向银行借款的时候都会取得现金，形成现金的流入。而企业为了生存、发展、扩大需要购买原材料、支付工资、构建固定资产、对外投资、偿还债务等，这些活动都会导致企业现金流的流出。

企业手上必须有足够的现金流来应付如此多的项目，否则结果不堪设想。从企业整体发展来看，利润恰恰不是最重要的，最重要其实是现金流。现金流涉及到了企业中的方方面面。我们不难找到这样的例子：有些企业的账面利润十分好看，却濒于破产或者已经破产；有些企业拥有非常充足而且管理非常好的现金流，也能在持续的亏损之下站稳脚跟。所以企业的持续性发展经营，并不是依赖好看的高利润、而是依赖稳定的、充足的现金来维持的。

一、现金管理的概念

过去现金管理主要包括企业现金的流入量和流出量。广义的现金管理包括的范围要广，具体包括企业银行存款账户及现金交易管理、流动性资产管理、投资活动管理、融资活动管理等。企业管理现金主要是从规划现金流入量和控制现金流量出发。

规划现金流量主要是通过编制现金预算的手段来进行的，同时考虑企业过去的经验，来具体确定未来期间合理的现金预算额度，从而确定最佳的现金持有量。假定企业能够准确的预测未来的现金流量，就可以确保企业的合理现金流。对于企业未来现金流量预测，根据时间长短可以划分为短期预测、中期预测和长期预测，但是现金流量预测的准确性与期限的长短成反比。企业可以根据实际发展和战略目标的需要来选择相关的预测方式。企业最合适的现金存量可以通过对现金流入和流出的实际情况来进行现金流预测。对企业现金流的控制便是企业内部对现金流控制的方式，而企业对于现金流控制的手段包括了对现金流集中控制和对现金款项收入和支出的控制。企业现金集中管理有利于企业管理者对企业资金情况的了解和把握，更好地控制和使用企业现金流，有利于企业现金流的充分运用。

二、现金管理模式

1.企业现金收支两条线的管理模式

企业本质属性是的营利组织，目标是追求价值最大化，之所以实施“收支两条线”主要原因是：第一，对企业全部范围内的现金集中统一进行管理，从而减少现金持有的管理成本，加速资金的周转速度，确保资金高效使用。第二，实施收支两条线作为工作的切入点，通过有效的价值化管理来提高未来的企业效益。构建企业“收支两条线”资金管理模式，可从规范资金的流向、流量和流程3个方面入手。企业如果实行收支两条线资金管理模式，收入的现金和银行收入户的现金不能直接用于支出，由于收支是两条线，所有的支出都只能通过指出户来进行。为了避免现金坐支的情况发生，企业应设置完善现金管理制度，强调纪律。避免出现回收入的现金未及时缴存收入户，或者超过规定限额的现金未通过银行支付，白条抵库等情况的发生。

2.集团企业资金集中管理模式

资金集中管理模式的概念资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其它信息技术手段，将分散在下属企业的资金全部集中到企业总部，由总部集中进行统一调度、管理和运用，这也符合集权管理的模式。但一般都包括以下主要内容：资金归集、内部支付结算、融资管理、外汇集中管理、统一支付管理等。其中资金集中是基础。集团企业资金集中管理的模式大致可以分为统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式。

三、现金管理的方法

1.制度管理

首先要遵守国家关于现金的管理规定。国家关于现金的管理制度主要包括：现金的使用范围、库存现金的限额、现金的存取规定等。其次要建立企业内部的关于现金管理的制度，其中包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。制度管理是现金管理方法一个重要的组成部分，企业实行科学合理且符合实际的规章制度是企业健康发展的重要前提。

2.预算管理

以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算管理能够提高企业的整体管理水平。企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

第6篇：现金收支管理范文

关键词:收支两条线;管理模式;通信企业

收支两条线本是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前,许多大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式,通信企业也不例外。收支两条线管理模式最突出的特点就是对企业范围内的资金进行集中管理,减少资金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率。

企业构建“收支两条线”的资金管理模式有几个基本原则:其一是明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;其二是确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;其三是围绕企业利润目标的实现,制定合理的预算安排,保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。根据以上原则,通信企业“收支两条线”要求实行收、支分户管理,在当地银行分别设立收入账户及支出账户,相互之间不得进行资金调拨。收入账户包括收入归集账户及一般收入账户:收入归集账户用于对外收款,定期对内归集收入及向上级公司上缴资金;一般收入账户用于对外收款及定期对收入归集账户划拨资金。支出账户包括运营性支出账户、资本性支出账户及其他必须设立的支出专户。省通信公司对各市分公司实行收支两条线管理,即收入资金全额上缴,支出资金按预算核拨。市分公司对下属县分公司实行报账制管理。

为确保资金运转的有序、高效,省通信公司拟最终实现“自动型零余额”的收支两条线管理模式,即收入账户资金自动清零上划,支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。由省公司统一与银行签定零余额帐户协定,对每个分公司规定支出限额。每天分公司起始余额为零,可在支出限额的基础上要求银行支付,银行办理支付后,分公司银行帐户为负数,银行对每天的支出总额进行合计,每天与省公司进行核销,省公司拨付相应的资金到开户银行指定帐户,分公司银行帐户保持零余额。而且各个银行对于当天清算的资金不按贷款处理,省公司不够资金进行清算时银行才计贷款利息。实行零余额帐户管理可以实现两个目的:最大限度地将资金保留在省公司帐户上,可保障省公司有最大量的资金沉淀,实现资金的良性周转。“自动型零余额”收支两条线管理模式规定:1、收入归集专户设置:省、地市及县三级公司分别开设收入归集专户,各级分公司可以选择在中、农、工、建中的一家或多家开设收入归集专户,但一级公司在一家银行仅限开设一个收入归集专户。如下一级公司在中、农、工、建开立了收入归集专户,上级公司须在同行开立收入归集专户。2、出透支专户设置:省公司经营性支出透支户已在某行开立,相应地,为实现资金透支功能,各市公司经营性支出透支户必须在同行开立,支出透支账户必须专户使用,严禁串用。县分公司原则上仅限保留一个支出账户,不设透支功能,由地市公司直接拨款。收入账户资金的归集要求各级公司的中、农、工、建所有收入账户的资金均在每个工作日自动定时归集至本级公司的同行收入归集专户,再自动归集至上一级公司的同行收入归集专户;其他银行的收入账户根据资金的存量和划拨资金的成本等因素考虑划拨频次,原则上其他收入户最少一周向本级公司收入归集账户划拨一次收入。支出账户资金的透支管理要求省公司定期核定下级公司的支出账户透支限额,各支出透支专户只支不收,日间零余额透支,日终逐级自动清算。

通信企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

1、加强银行帐户的管理。省公司对各分公司的银行账户进行管理和监督,各分级公司所有银行账户的开立、变更、撤销均需省公司审批后上报集团公司审批,集团公司批准后方可办理,未经集团公司审批开立的账户,视同“小金库”;各分公司所有银行账户信息需纳入资金管理系统进行统一管理。账户开立、变更、撤消等信息的变动应及时在资金管理系统中更新;省公司对所有银行账户实行统一编码制度:个银行账户对应唯一编码,以此作为银行账户内部管理的重要依据;所有银行账户应严格按照指定用途办理资金的收、付业务,严禁超范围使用。

2、强调结算纪律。严禁现金坐支:在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支,每次收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付。不准白条抵库,要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。

3、利用网上银行在线操作加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的时间,保证业务处理的及时性。

深化收支两条线管理对通信企业具有积极意义。首先,它实现了真正的财务集中管理,将全部营业收入纳入全面预算管理。它实现预算内外收支的统一核算、统一管理,增强企业宏观调控能力,提高资金集中使用效率。分公司开设收入专户,收入一旦进入专户,资金权属省公司,各级分公司均无权借用,在最大限度内保障了资金的集中。它实现了财务经营的规模效益,避免整个企业在资金筹措、资金运营等方面的低效率;同时可以将分散的资金集中起来,实现最大的经济效益。通信企业通过集中收入,将全部的资金先集中在省公司,再通过全面预算的实施将分公司的运行成本拨付下去,除了正常的运行成本外,分公司只有依照总公司的统一部署开展生产经营活动,企业的集权性得到加强。其次,收支两条线使收入的真实性得到了保障,最大限度内减少虚报收入:长期以来,基层企业报喜不报忧,企业领导为政绩,在业务收入为基础的考核体制下,千方百计提高收入,甚至不惜采取做假账、利用核算漏洞增加收入。收支两条线对这种做法在制度上和根本上进行了约束,收入只要进入收入户就会向省公司归集划转,不会存在虚假收入。而从前实行收支差额管理时,分公司只用上缴差额,在存在大量资金进行周转的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差额不受影响,水分将持续性地增长并被隐瞒,直到下一任领导上任后,才有可能暴露,给上级部门的收入、支出预算都带来巨大的影响。再次,实行收支两条线,省总公司集中了资金,就可以由省公司统一支付大宗物品采购资金和适合集中支付的其他资金。市县分公司在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务,但款项由省公司来支付,资金直接支付给商品和劳务供应者而不再通过任何中间环节,这样可以掌握每笔资金的最终去向,从根本上杜绝了克扣、截留、挪用资金的腐败现象。总之“收支两条线”的资金集中管理办法使通信企业财务管理更加先进,大大提高了企业的竞争力。

参考文献

[1]李巧梅.论企业应用“收支两条线”的资金管理模式[J].太原科技,2006,(7).

[2]曹选刚.集团企业资金管控模式探讨[J].科技创新导报,2009,(17).

第7篇：现金收支管理范文

一、从预算外资金到非税收入

1.概念的变化

预算外收入是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。其范围主要包括:法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等;国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政事业性收费;国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等;主管部门从所属单位集中的上缴资金;用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金;其他未纳入预算管理的财政性资金。也就是说,预算外收入主要是指行政事业性收费和政府性基金。

政府非税收入是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金,是政府财政收入的重要组成部分,是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。政府非税收入管理范围包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。

2.范围的变化

根据现行的预算管理有关规定,目前,预算外资金被划分为以下几个部分:一是纳入预算管理的行政事业性收费;二是预算外收入(包括行政事业性收费、纳入预算外管理的基金、主管部门集中的收入等);三是事业收入(不含上述预算外收入);四是事业单位经营收入;五是纳入预算管理的政府性基金等。

非税收入与预算外收入既有区别又有联系。与预算外收入相比,非税收入是一个更为广泛的概念,它是指除了政府以税收形式获得的财政收入以外的所有收入,二者最主要的差别是将各种机构和组织利用国家信誉、国家资源、国有资产等获取的收入纳入进来,并与税收收入共同构成了完整的国家财政收入体系;预算外收入则是非税收入的重要组成部分。

3.含义的变化

第一,非税收入的提出,体现了政府对收入机制认识深化。

预算外收入是伴随着国家财政管理体制的调整和改革而不断膨胀起来的。1953年,我国预算外资金只有8.91亿元,相当于预算内收入的4.2%。“一五”时期,为了调动地方的积极性,开始把原来预算内的一部分收入,放到预算外管理,国家财政资金开始分为预算内和预算外两部分,也才形成预算外资金这个特殊范畴。1978年,全国预算外资金为347亿元,相当于预算内收入的30.6%。在体制转轨和财政分权改革的过程中,我国预算外资金迅速膨胀。1992年,预算外资金为3855亿元,相当于当年预算内收入的97.7%。1993年,调整口径后,预算外资金收缩到相当于预算内1/3左右,但增长仍然迅速。1996年,预算外资金3893亿元,相当于财政收入的一半。

预算外资金本来是属于财政性资金,其所有权归国家、调控权归政府、管理权归财政,资金的收支应体现政府行为,体现国家意志。而多年来谁收费归谁所有、同时归谁使用的自主性观念相延成规,自收自支,自行管理,过分强调预算外资金的自主性,使预算外资金管理出现了恶性循环势头。有些单位从少收到多收、由乱收到随意收,把预算外资金完全当成了单位的“小金库”。

非税收入的提出,淡化了资金属性的问题,从税与非税两个方面划分了财政资金,既避免了资金所有权的争论,又完善了政府取得财政收入的机制,是对政府收入机制认识的深化。

第二,非税收入的提出,体现了政府管理方式的变化。

非税收入概念的提出,说明政府对于过去重资金管理方式转变到重资金来源渠道。“预算外收入”是对政府收入按照资金管理方式进行的分类,是相对于财政预算内资金而言的,是计划经济体制的产物。非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类,是相对于税收收入而言的,是市场经济的产物。

在管理方法上,政府非税收入对基金、国有资源(资产)使用收入、国有资本经营收入、公益金等不同类别的非税收入实行分类管理;在收缴模式上,政府非税收入从提高效率、降低征收成本的原则出发,可以由财政部门直接征收、也可以由财政部门委托的部门和单位征收。

第三,非税收入的提出,是部门预算改革不断深化的结果。

随着部门预算改革的不断深入,各预算单位都要编制综合财政预算,根据核定的预算支出标准,统筹安排财政拨款与预算外收入。但预算外收入的含义已不能包括部门预算中各单位全部的资金来源,由于一部分的行政事业性收费和政府性基金已经纳入了预算管理,因此,部门预算中的“预算外收入”仅仅包括未纳入预算管理的行政事业性收费、纳入预算外管理的基金、主管部门集中的收入等内容,失去了原有的含义。为了准确全面地反映财政拨款以外的其他收入来源,适应部门预算改革的需要,必须逐渐淡化预算外收入的概念,并用非税收入的概念来表述各种来源的收入。目前非税收入的主体还是预算外资金,但有的部门和行业仍可以利用自己的行业优势或者本身所拥有的各类国有资产(资源),取得大量其他形式的非财政拨款收入。非税收入的提出,可以完整地反映这些部门和行业的收支预算安排。

 

二、非税收入管理中存在的问题

1.规模偏大,二次分配问题仍然突出

虽然部门预算改革的成效非常显著,相当一部分的行政事业性收费和政府性基金都纳入了预算管理,而且对于非税收入的管理日趋规范,相当多的行政事业性收费项目和政府性基金也随着财政改革和行政许可法的推行逐步取消了,但是,非税收入仍然具有相当的规模,而且其增长的态势并没有受到显著的遏制。

更为严重的是,非税收入的分配使用中存在着严重的二次分配现象。已经纳入预算管理的非税收入基本是由各主管部门自行安排收支计划,经财政部门虽然履行了审核批准的程序,但是并没有对这些资金进行强有力的监管。非税收入更大的部分没有纳入预算管理,许多主管部门和预算单位在编制年度预算方案时只申报一个总体收入计划,对于其分配使用并不提出详细的方案,留待年中或是年末时进行分解,形成事实上的主管部门二次分配和整个年度预算的调整,削弱了预算的刚性和法定约束力。

2.重一般预算收支,轻非税收入管理

目前,各级政府每年向人民代表大会上提交的年度预算收支安排仍然只有一般预算收支的安排,没有非税收入的预算收支安排。在审核各部门的年度预算时,非税收入的审核基本上也是流于形式,非税收入的支出并没有刚性的约束。年初收入预算不足则进行追加,收入预算超过实际支出也不需要办理结转手续,收支项目调整随意性大,长期游离于财政预算管理之外。由于缺乏法定的支出监管程序、对预算外资金支出没有过硬的约束手段,难以实行严格意义上的监管。

造成这种非税收入监管乏力的主要原因在于思想认识上的偏颇。《财政部、国家发展改革委、监察部、审计署关于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”管理的通知》明确规定,广播电视的广告收入“70%上缴中央财政专户、30%留用”,按照非税收入管理的目标,应当最终全部上缴国库或财政专户,由财政统一安排收支计划。这就说明,即使是中央有关部委也都认可了广播电视广告收入的30%由单位自己安排使用,不接受有关部门监督。中央尚且如此,地方的重视程度就可想而知了。

在国库单一账户体系改革日渐深入和技术手段日益发达的现代社会,实现对非税收入的规范管理并非难事。但是在现在的财政管理实践中,无论是财政部门还是预算单位的工作人员,对非税收入的资金属性认识上仍然延续着过去的观念,导致非税收入预算不实或不准确,预算安排随意性大,预算调整频繁,财政监管形同虚设。

3.许多财政拨款进入财政专户后事实上形成了非税收入

目前我国还设有许多的专项资金专户或基金专户,比如粮食风险基金、社保基金、防汛抗旱、救灾资金等等,而且,国家还在根据需要,继续出台政策设立新的基金。专项资金账户有利于专款专用,防止挪用挤占,在一定程度上促进了专项事业的发展。但是,由于许多专项资金账户的资金都来源于财政预算拨款,专户资金一般根据进度拨付,这就造成资金在专户内的沉淀,不利于统筹调度财政资金,发挥财政资金量大、无偿使用的特点,特别是在面对各种突发事件和自然灾害时需要紧急调度资金解决燃眉之急的时候,专项资金专户的不利影响就更显突出。

三、政府收支分类改革对非税收入管理的影响

政府收支分类改革是预算收支管理理念的重大变革,对于现行的预算收支管理将产生根本性的影响,可以预见,政府收支分类改革将更为现实地对非税收入管理产生重大影响。

第8篇：现金收支管理范文

(一)资金管理是企业集团的生命线

对企业集团公司来说,资金作为连接母子公司最重要的纽带,发挥着极其重要的作用,控制管理好资金就等于把握住了企业的生命线。实现资金均衡、有效、顺畅的流动是企业集团生存和发展的基础。企业集团应重视资金的管理,以资金为链条,将企业内部各层次、各部门的管理对象和业务职能紧密地联系在一起,以系统科学的观点保证集团公司实现资金管理整体效果的最优化。

(二)企业集团实施资金监控的必要性

我国企业集团大多采用多级法人制,地域分布广、组织层次复杂,管理链条过长。在这种环境下难以有效地监控集团分公司的经营活动,尤其是资金运作。具体表现为因资金分散导致资金利润率降低,因资金管理失控影响公司信誉,因分公司长期占用资金导致应收账款难以收回,由于分公司拥有资金量较大造成其独立思想较强。其结果一方面会影响到集团公司的资金运用效率,造成资金周转速度降低,另一方面还会容易出现在资金使用上的舞弊和浪费现象。因此,如何实施对分公司的资金监控,是集团总公司财务管理的一个重要课题。

二、分公司资金管理的现状

(一)财务机构简单,财务人员少

很多分公司没有专门设立财会机构,即使设立也非常简单,配备的财会人员也比较少,一个会计岗位,一个出纳岗位。

(二)财会人员专业水平低,专业素质差

很多企业对分公司财会工作重视不够,对所配备的财会人员在素质上、业务水平上都降低了要求。

(三)财务审批手续简化,监督控制力度弱

在总公司,财务审批一般要经过多个审批环节。在分公司,往往简化为会计审核,分公司负责人审批这样两个环节。

(四)资金使用的计划性差,随意性强

多头开户的现象比较普遍,以致资金失控,沉淀严重。在资金使用上,往往没有计划,或者有计划也不严格执行,主要是由分公司负责人决定如何使用。

(五)销售货款回收后容易被滞留或挪用

分公司大多承担销售任务,很多分公司收到销售货款后要在分公司银行帐户上滞留一段时间,有的甚至被分公司坐支,挪做它用。

(六)虚报需求,少报收入

在申请拨款时虚报需求,在统计回收货款时,少报收入,以保证本单位有充裕的资金可用。

三、“收支两条线”的理论

“收支两条线”是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织,将按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或者财政专户,支出通过财政部门编制预算进行统筹安排,资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。“收支两条线”可以有效地避免对收入的截留和坐支,也可以有效地按预算控制支出,避免浪费。企业集团作为追求价值最大化的营利组织,实施“收支两条线”的目的是以此为切入点,构建企业财务管理体系中内部控制系统,对集团范围内的现金进行集中管理,要将全部收入上缴总公司,分公司所需资金由总公司按预先制定的资金计划拨付。减少现金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率,通过高效的价值化管理来提高企业效益。企业集团实行“收支两条线”,可以较好地克服分公司资金使用的随意性,通过集团公司财务部门对资金预算的制定和执行的控制,有效地实现对分公司资金的良好监控。

四、实施“收支两条线”的具体方法

(一)建立预算制度,加强资金预算管理

建立资金预算制度是实行“收支两条线”的重要内容。每个月的月末前企业要做好下个月的资金预算。分公司先行编制草案并向总公司财务部门申报,由总公司财务部门根据资金情况进行平衡,统一确定标准,最后报总公司审批。分公司要严格执行已批准资金预算,有特殊情况需要调整预算的,要通过预算变更的程序进行调整。总公司对资金预算要实行归口管理,提高预算编制的科学性和合理性。

(二)分公司开设两个银行帐户

在实行收支两条线过程中,及时、高效地划拨资金,在清理原有银行账户的基础上,确定各分公司的银行收款账户和支出账户,对银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。同时公司应就收入户和支出户的使用同银行签定协议,利用银行资源来维持收支两条线管理。银行收款账户用于专门回收货款的帐户,规定所有收入的现金都必须进入收款账户,收款账户资金由集团公司资金管理部门统一管理;另一个是用于分公司日常开支的帐户,所有的货币性支出都必须从支出账户里支付,支出账户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,由分公司按预算项目的进度掌握使用,严禁现金坐支。收款账户通常为在银行开设的一般结算帐户,只进行转帐结算,不提取现金。支出账户为分公司在银行开设的基本帐户,可以用于转帐结算,也可以用于提取现金。

(三)建立资金监督检查制度,实施资金的有效控制

建立对分公司资金状况的监督检查制度,通过总公司定期对分公司资金状况进行检查,对于在分公司滞留的退回保证金、押金、预付款以及各种项目节余资金等要及时清收,避免出现挪用。对于分公司不按规定执行“收支两条线”制度的情况要及时发现,及时上报处理。

(四)建立有关的审计、考核、奖惩制度

资金能否正常全额上缴是收支两条线的“支”能否按照预算实施的关键。总公司通过建立内部考核制度体系,加大对分公司的考核力度,以避免因亏损或应收账款等原因导致资金无法全额上缴情况的发生。同时作为内部审计的重点内容,将“收支两条线”制度的执行情况作为对分公司负责人、财务人员的重要的定期考核项目。对于严格执行“收支两条线”制度的分公司要予以表彰和奖励,反之则予以批评和处罚,对于有关责任人要按公司规章制度给予严肃的处理。这样才能保证制度真正起到控制的作用,保证资金的安全、完整和有效运用。

(五)实行 “收支两条线”全程的信息化管理

第9篇：现金收支管理范文

关键词：货币资金管理 现金 银行存款

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。第一、支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。用款人应当及时通知财务部付款用途和金额。 第二、支付预先复核。分管财务的公司领导应当对货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，由用款人交付最终审批人审批。第三、支付审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。第四、办理支付。出纳人员应当根据会计复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

1.现金管理

公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本制度的规定。财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理。会计、出纳人员应严格职责分工。现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。

现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内甚至个人手中。这一点非常重要。道德在诱惑或监管缺失的情况下极有可能出现风险。现金收入须由会计人员开出收据（必须是预先连续编号）或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账。

现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证和所有原始单据上加盖“现金付讫”章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。

单位应尽量缩小现金使用范围，充分利用银行转账方式付款。根据现行规定，现金的使用范围包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费用以及国家规定对个人的其它支付；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点1000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。有条件的单位可以申请银行办理商务卡，减少现金方式的支出。

对于违反规定的收支，财务人员有权拒绝办理。对于内容不详、手续不全、数字有误的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误；遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的，应及时向上级领导反映。

任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，需要填制手续齐备的借款单。借款人应在规定时间内及时报销并返还剩余现金。公司也需要定期清理个人借款。

公司设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。出纳人员与会计人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符。

公司财务部应按照库存现金限额（可以依据前一个月的平均每天支付的数额但不含每月平均工资数额）置存现金。在节假日、公休日期间，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。存、提取大额现金时，出纳应有至少一人以上同往，本单位车辆应保证财务部门存、提取现金使用车辆。

公司应当定期（每个工作日结束前）和不定期（预料不到的情况下）地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

2.银行存款管理

公司加强银行账户的管理，严格按照国家的规定开设和使用银行账户。第一、公司银行账户由财务部根据需要提出，报公司管理层复核，经有权机构批准后，方可开设和使用。第二、公司开设一个基本户，不得在同一银行的不同分支机构开设银行账户。第三、公司银行账户只供公司经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

公司财务印鉴由非出纳人员保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差或请假时由其委托他人（分管财务的负责人或综合管理部）代管。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

对外支付的大额款项，必须按照公司规定的付款程序，经各级负责人逐级审核同意后，方可办理。

出纳人员应该逐笔序时登记银行存款日记账，每日终了结出余额。会计人员应直接从银行取得银行存款对账单，定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，并报财务部经理处理。

银行存款发生收支业务时，对各项原始凭证必须由经办人签字和有关负责人审核批准，会计复核填制收付款凭证，财务部经理审核同意后，方可进行收付结算。