跟踪审计建议书精选(九篇)
第1篇：跟踪审计建议书范文
内部审计首席审计执行官在决定公路工程建设跟踪审计计划安排的时候通常要考虑影响审计目标实现的风险程度和困难程度，这些因素主要体现在以下四个方面：
1.重要性影响
内部审计发现和审计建议的重要性是决定跟踪审计进行与否的首要因素。所谓的重要发现是首席审计执行官根据判断认定会影响公路工程建设组织实现其目标的消极因素，包括与违法、违规、错误、低效率、损失浪费、无效果、利益冲突、控制缺陷等有关的情况。对重大事项必须考虑开展跟踪审计，以核实审计风险发生的概率及风险损失的大小，这也是审计重要性优先原则在跟踪审计中的具体应用体现。
2.审计成本量利分析影响
通过分析审计发现提出的风险及漏洞产生的概率与机会成本的大小，并将展开纠正风险所需的工作量、跟踪审计工作成本与风险改进后带来的收益进行比较，从而按照效益优先原则确定出跟踪审计执行与否的决策意见，保证审计决策的科学性与适当性，为提高跟踪审计的效益提供保障。
3.纠正失败所产生的影响
内部审计发现能给公路工程建设组织带来重要风险的问题，因而公路工程建设组织管理层要按照内部审计要求及时予以有效的回应。如果公路工程建设组织首席审计执行官确信管理层没有对发现的风险作出回应或者作出的回应不适当，而且不愿意控制风险，那么从专业的角度出发，首席审计执行官必须将管理层这种针对审计建议的反应让最高管理层知晓和关注。对未作出反应的审计发现考虑跟踪审计的必要性，是审计风险上移的必然要求。
4.时效性影响
内部审计之父劳伦斯索耶在《现代内部审计实务》（又名《索耶内部审计》）一书中建议，首席审计执行官应该对不同管理层对内部审计发现的回应时间做出科学安排，排列出不同时间表，强调跟踪审计的时效性影响。依此原理，对公路工程建设内部审计中发现的重要风险必须立即获得公路工程建设组织管理层的反馈意见，以确定出下一步跟踪审计的安排计划；对不太重要建议的跟踪活动通常列入下次公路工程常规业务审计计划。
二、跟踪审计的步骤
在实施公路工程建设跟踪审计的过程中，内部审计师通过收集相关审计数据，证实内部审计向管理层提出建议的处理情况。公路工程建设跟踪审计工作内容主要包括收集和分析公路工程建设投资相关数据、检查公路工程建设相关文件、观察公路工程建设工作业绩、与公路工程建设管理人员和相关人员面谈等。公路工程跟踪审计主要按以下几个步骤进行：
1.阅读书面回复
公路工程建设组织内部被审计部门的书面回复十分重要，它可以使内部审计师了解审计业务客户是否对审计报告中提出的问题做出了仔细周全的考虑，因此，内部审计师以审计报告为依据，阅读回复将有效地帮助其决定与审计业务客户进行沟通和探讨的方式和方法。
2.沟通和探讨
该阶段是内部审计师进行公路工程建设跟踪审计的主要步骤。内部审计师在掌握审计业务客户书面回复内容的基础上，与审计业务客户进行协商，决定是否、何时、怎样按照内部审计师的建议采取纠正行动。内部审计师应与审计业务客户通过面谈或电话方式探讨回复中不清楚或未作出回复的部分，并且还要澄清有误解或有异议的审计发现或建议。
3.审计业务客户按照决定采取行动
这是公路工程建设跟踪审计的实效性阶段。审计业务客户在与内部审计师沟通达成一致的基础上拟定出下一步行动计划，拟整改的，制定出具体整改措施及方案；拟不进行整改的，分析出不予整改的原因并向内部审计师予以备案。在行动计划指导下开展下一步工作。
4.复查阶段
在报送审计报告后，经过一段合理时间，内部审计师对公路工程建设内部审计业务客户进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理想的效果；如果不采取纠正行动，是否是公路工程建设组织高级管理层或董事会的责任。
5.适当的现场审计阶段
内部审计师要对公路工程建设中所采取的纠正行动和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，以保证纠正措施的真正落实和重大问题得到根本解决。公路工程建设跟踪审计的现场审计方法包括访问、直接观察、测试和检查纠正措施的有关文件。在公路工程跟踪审计过程中，内部审计师也需像进行正常的审计工作一样，将审查工作记入工作底稿并归档。
三、跟踪审计成效分析
通过在公路工程建设内审工作中开展适时的跟踪审计活动，使公路工程内审绩效得以大幅提升，2013年在对天津市自然村道路硬化工程内部审计工作中共提出审计建议15条，涉及招投标方式的选择及实施、设计变更手续的完善、用工薪酬制度的考核、项目管理模式的调整等各个方面，受到建设单位的高度重视；通过跟踪审计的推进，促进被审计部门按审计报告要求及时进行了整改，整改覆盖面达到审计建议覆盖面的100%，有力地提高了这一民心工程的内部控制管理水平，提高了工程建设管理效率，以优异的工程质量和良好清廉的行业行为赢得了百姓的一致赞誉，实现了跟踪审计“完善内审成果，提高内控水平”的工作目标。2014年在对蓟县公路质监站监督绩效内审过程中，内部审计人员对发现的“漏监、关键环节缺位、监督执法力度不强”等弱项问题及时通告交通局党委并提出合理化整改建议后，内部审计师对“漏监”环节进行了“监督项目人员设备全覆盖经费模型”测算和验证，并与降低的质量事故成本及养护维修节约成本进行了比较，做出了“在现有人员设备基础上微调监督计划及监督重心”的决策，避免了盲目投资的低效益性；对发现的“关键环节缺位、监督执法力度不强”等薄弱环节，通过采用跟踪审计的方法对监督站的整改措施及效果、整改态度进行了现场审计监察，敦促了监督执法方式、方法的改进提高，确立了“集中力量确保关键环节全覆盖”、“完善执法体系、提高执法能力”的整改工作思路，使监督效能显著提高，工程质量优良率较整改前提高了4.8个百分点，处理违规施工项目覆盖面增加了12%，违规实践处理诉访率下降了9%，较好地提升了公路质量监督执法的社会公信力。可见，跟踪审计对内审成果的高效应用和内审质量提高是有着潜移默化的推动作用的，是公路工程建设内控水平提高的根本保障。
四、结论
第2篇：跟踪审计建议书范文
传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容, 或把审计放在项目竣工以后进行审计, 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起, 使审计难以有效及时的施行, 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生, 但作为一种现代审计发展方向和方式, 人们正在不断研究和探索, 对高校建设项目, 尤其新校区建设投资项目, 建立跟踪审计的项目管理新模式, 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述, 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。
1. 跟踪审计与项目管理的内在关系
两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理, 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要, 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移, 及时有效地预防经济风险, 促进项目各方的管理, 提高工程质量, 降低建设成本。这种审计方法的使用, 始于 20 世纪 90 年代后期, 由于审计体制的不同, 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看, 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象, 跟踪审计不能独立于项目管理之外, 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计, 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看, 实质是对人的管理, 是人本原理的体现。
2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]
一是进行管理部门的整合, 从组织的原理和职能来看, 目标是组织存在的前提, 有分工有协作, 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标, 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一,通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) , 确定跟踪审计单位, 以合同的形式参与到项目管理中来, 从一开始其就作为项目管理体系的一部分, 跟踪到位, 组织到位, 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式, 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所, 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度, 参加工程项目例会, 并且作好会议记录, 及时了解、 掌握项目有关情况, 提出审计意见。二是管理职责的整合, 胡总书记曾说过, 失去监督的权力等于腐败, 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式, 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 是制度创新, 对项目管理进行整合, 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定,明晰各方责、 权、 利关系, 能使各管理方工作到位而不越位, 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况, 通过跟踪审计, 可及时、 及早发现问题, 以利堵塞漏洞, 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能, 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后, 可进行阶段性的结算审计, 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动, 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制, 工程进度款的控制, 同时对施工现场跟踪, 促进了施工方的质量、 安全管理, 加强了监理方责任意识, 促进了监理工作到位。 审计的介入, 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理, 优化了项目管理, 这种多重管理效益显著。
3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合
跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体, 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的, 平行作业。审计随时发现一些问题, 随时纠正问题, 随时作出审计意见和决定, 以增加审计工作的时效性, 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力, 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程, 从技术管理路线上进行整合, 如设立的跟踪审计点, 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动, 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中, 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响, 事后又无法对其审计取证的, 在跟踪审计时, 把其确定为跟踪点, 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下, 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言, 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合, 相互作用、 相互影响, 通过计划、 控制、 分析等技术手段, 进行纠偏, 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新, 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ,“坚持以人为本和科学发展观, 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。
4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合
传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式, 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出, 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制, 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段, 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。 实践证明, 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。具体来讲, 在建设程序中, 审计人员及时参与, 如审计组可根据跟踪审计实施方案, 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成, 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题, 及时下达审计意见, 通过整改, 优化管理流程。
5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合
5.1 跟踪审计, 不局限于 “量” 的跟踪, 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动, 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外, 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计, 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能, 充分体现了审计咨询、 鉴证职能,扩充了审计的功能, 寓监督于审计服务之中, 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计, 减少了结算审计时的许多矛盾, 审计结果更真实更合理, 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读, 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法, 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据, 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式, 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合,审计参与管理, 坚持审计相对独立性原则, 在现实中, 对建筑 “物” 的认识和跟踪, 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪, 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理, 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念, 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。传统审计中, 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计, 都是事后进行的, 是 “秋后算帐” , 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点, 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非, 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能, 有利于和谐社会、 和谐校园的建立, 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证, 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值, 跟踪审计作为一种制度创新, 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景, 符合科学发展观的指导思想,由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点, 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题, 从而加快了工程进度, 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果, 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见, 使各相关部门的配合更加紧密, 更加协调, 管理更加和谐, 促进了相关部门工作的规范化, 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展, 可类似工程项目监理制度的形成一样, 有一个发生发展的过程, 从社会发展的趋势看, 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能, 满足工程项目管理的需要, 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性, 需要有关部门理解、 配合。 因此, 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合, 有利于建设项目审计模式的创新, 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新, 使跟踪审计能健康发展, 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此, 要从制度着手, 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法, 科学合理地选择审计跟踪单位, 准确掌握审计参与管理的程度, 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导,与高校建设项目进行整合, 使两者相互配合, 协调运转, 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道, 进而优化高校的建设项目管理。
参考文献:
[ 1] 韩同银, 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ m] , 北京: 中国铁道出版社, 2000: 14- 15.
[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ m] .中国计划出版社.2006.4 203- 204, 220- 221
第3篇：跟踪审计建议书范文
前言
建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供项目实施单位及时纠正存在的问题，改进完善建设管理工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。
南京市某区综合办公楼项目，总建筑面积84061.04 M2，一个整体一层地下室(局部二层)，地下部分连通，供地下停车和设备用房，地上部分独立分为三栋，分别由2栋14层办公楼和1栋5层图书档案馆组成，为框架-剪力墙结构体系，通过南京市招投标交易中心确定施工承包单位。本人通过在该项目跟踪审计工作阐述对建设项目跟踪审计的的方法和体会。
1 建设项目全过程跟踪审计的特点
首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。
其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。
再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目建设单位的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。
2 建设项目跟踪审计的方法
2.1 在实施全过程跟踪审计过程中，审计人员应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计人员的职责是履行监督、服务职能，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法，跟踪审计过程中，审计人员应严格按职责分工行使职权。通过跟踪审计，协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，达到加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金。
2.2 审计人员应做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。
2.3 要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使建设单位及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。
2.4 审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、相关专题会议等，做好工程例会记录和跟踪审计现场日记;以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。
2.5 审计人员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，并且作好相关拍照、记录，编制跟踪审计现场计量单。
2.6 工程款(进度款)支付审核，按合同约定的进度款支付方式进行审核，对工程进度款是否超付予以审计，根据建设单位提供的工程款支付证书及施工单位提出的工程款支付申请表，依据投标文件和对阶段性实际完成情况进行审核，并编制跟踪审计建议单，严格控制进度款超付现象。
2.7 对甲供钢材价格进行核实，确保工程的顺利进行。
2.8 工程变更审计包括设计变更、合同价款外增加工程量及工程量清单中的漏项等，对设计变更、现场签证、暂定价及无价材料定价等进行适时跟踪审计，审查其是否真实、合理;根据项目招标文件及合同，以及建设单位提供的工程签证，依据工程项目招、投标文件、施工合同，对签证进行审核。
(1)主要审查工程量计算，对工程变更涉及工程量变化及时与项目建设、施工、监理、四方人员共同对需记录的事项现场进行记录、计算并编制跟踪审计现场计量单;审查套用定额或采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料价格核实是否合理，工程费用计取是否合规，招、投标文件中约定的人工、机械、材料、工期等是否按履约承诺完成;管理费、利润、措施项目费及规费的计取标准是否符合合同及投标文件约定;
(2)对主材、暂定价材料及无价格材料主要审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况，审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致;重点审核主要材料的单价是否合理，并采取市场询价法、综合比价法、测算法等方法进行审核。
2.9 跟踪审计过程中要根据不同情况，恰当选择表达审计意见的方式。一般可采取两种形式：即口头提出审计意见、书面提出审计意见。对一般性问题，发现后有关单位可以立即整改的，审计人员可用口头的形式向建设单位和相关单位发表审计意见，并视其重要程度在事后做好审计记录。对重要的需要建设单位和相关单位改进的管理问题，应在与建设单位和相关单位充分交换意见的基础上，通过书面审计意见书的形式表达审计意见。对发现的重大问题，经查证证实后，应及时通过书面审计意见书的形式表达审计意见，同时要求建设单位、相关单位予以处理。
3 建设项目跟踪审计中应注意的问题
在目前的建设项目跟踪审计实践中，审计人员经常面临审计程序不规范，审计的独立性受到挑战，审计介入时间难以把握，审计风险大等问题，在开展跟踪审计时，应注意以下问题：
3.1 要明确审计的目标
根据近几年实践经验，建设项目跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行等，划分为若干关键阶段或环节，分别有重点地进行审计，以便及时发现问题和督促整改，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。
3.2 要突出重点，量力而行
近几年来，跟踪审计在重大项目建设中发挥的作用越来越明显，越来越得到各级政府的重视。随着国家投资的重大建设项目逐年增加，政府和社会公众对这些建设项目的要求越来越高，很多地方不仅要求审计部门全过程参与政府投资项目管理，而且要求对所有政府投资项目开展跟踪审计。对此，审计部门应该保持清醒头脑，一定要坚持审计工作政策法规，突出审计部门工作重点，贯彻实事求是量力而行的原则，把跟踪审计工作做得更有实效。首先要突出重点，审计部门在确定跟踪审计项目时，要按照要求对关系国计民生的特大型投资项目，实施全过程跟踪审计;其次要量力而行，目前，建设项目跟踪审计在实践中还存在着诸多“瓶颈”，包括审计工作量大、专业审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，这还要求我们在跟踪审计的过程中，一定要结合各级审计部门的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展跟踪审计工作。
3.3 要注意防范风险，提高审计水平
在开展建设项目跟踪审计过程中，主要存在两类风险，一是审计责任方面的风险，审计部门开展建设项目跟踪审计时，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。审计部门开展建设项目跟踪审计与开展其他审计一样，保持审计的独立性，不参与决策和管理，在法定的职权范围内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险，由于审计人员技术、水平和能力的限制，审计人员在跟踪审计中，对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题不能做出正确的评价，提出审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险，审计部门除应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业技术能力外，还可以聘请外部专家参加跟踪审计组，统一指导审计工作专业化规范化，同时要加强审计部门质量内控管理，提高建设项目跟踪审计水平，降低审计质量方面的风险。
4 结语
第4篇：跟踪审计建议书范文
一、创亮点、求突破，各项审计工作呈现新特点
——财政同级审创新审计组织模式，追踪问效取得新成效。以规范预算管理和资金分配、提高财政资金绩效为目标，以财政预算执行审计为主线，以其他财政收支审计为补充，以专项资金管理使用为重点，进一步抓好财政同级审计。2012年财政同级审，突出“预算执行效果”和“审计整改落实”主题，关注财政资金的综合绩效。在项目组织上推行“1+N”审计模式，对社会保障资金、人才建设资金、校安工程建设情况进行专项审计和审计调查，并将政府投资项目跟踪审计情况纳入工作报告。区人大常委会在听取审计工作报告后，对我局的工作给予充分肯定和高度评价，区政府高度重视审计建议整改，区财政等部门积极采取措施，落实整改意见。
——经济责任审计关口前移，评价有突破，效果更明显。年初，根据区委冯书记对我局经济责任审计工作提出的“加大对部门工作性支出合理性和财政性资金使用绩效评价”的新要求，在施局长等市局领导的关心支持下，在业务处室的具体指导下，我局重新梳理经济责任审计工作思路。一是关口前移，把控审计过程，实行项目集体审议制度。每个项目在审计报告征求意见前均召开至少2次以上的业务分析会，由局长、分管局长及相关人员参加，会上项目主审介绍情况，集体审议，集思广益，之后审计组按审议意见进一步完善审计报告，再由分管局长、局长先后审阅把关，以控制风险，提高质量。二是一份报告突出一个亮点。将账面审计和相关调查充分结合，抓住被审单位的工作特点，寻求查证重点，反映单位特色，对财政性资金特别是专项资金使用绩效进行评价，突出报告特色和亮点。三是深化报告提炼。对审计发现的普遍性、倾向性问题进行综合分析和提炼，注重发挥审计宏观性效应，提出建设性的审计意见和建议，为领导决策和规范部门管理服务。四是强化成果运用。强化跟踪监督，加强追踪问效，确保审计结果可用、好用、管用。全年完成经济责任审计17项，查出管理规范金额亿元，提出审计建议47条。
——政府投资审计力度不断加大，跟踪范围有新拓展。今年以来政府投资审计力度不断加大，审计项目数量、审计范围和审计效果均有新突破。一是竣工决算审计深入推进，审计成果进一步显现。全年实施竣工决算审计26项，送审金额1.17亿，核减投资额1710.60万元。二是重点项目跟踪审计范围不断扩大，跟踪项目成倍增加，跟踪程序更加规范，跟踪过程涉及项目招投标、合同签订、大宗材料采购等十二个重要环节。目前已实施跟踪审计项目21项，其中年内新开项目12项，已完成项目1项，共审核招标文件、合同文件16份，监督询价活动43次，提出审计建议26条，跟踪审计项目涉及投资额124亿元，年内送审金额6.46亿元，核减金额5336.66万元。三是全程参与拆迁项目跟踪审核，年内全局抽调30人次参与5个拆迁项目审核工作，审核内容包括入户调查、补偿测算、事项变更、协议签订和资金支付等各个重要环节，审核率达到100%，审核拆迁资金51亿元。
——专项资金审计调查把握民生，突出绩效。专项资金使用的效益及效果，直接关系到国计民生，关系到社会的发展与稳定。一方面，严密组织开展“一条鞭”审计项目，对全区社会保障资金、中小学校舍安全工程进行专项审计调查，我局出具的审计调查报告受到市局社保处和区人大常委会肯定。另一方面，对社会关注度较高的全区城市模块化综合管理平台建设、老旧小区物业管理投入运行绩效等情况进行专题审计调查，评价效益，分析原因，点面结合提出意见及建议，发挥审计建设性作用。
二、严管理、勇创新，审计监督水平不断提升
——强化审计管理，促进审计程序不断规范。一是强化审计计划管理。实行审计目标任务分管局领导和项目主审责任制，按规定时间节点实行考核。二是强化审计程序管理。结合区情，先后对经济责任审计、工程决算和跟踪审计、拆迁跟踪审核等制定操作规程，实行网上复核，试点审计项目审理。三是强化审计项目质量管理。认真落实《国家审计准则》，把好审计计划、审前调查、方案制定、审计实施、审计报告等关键环节。
——推动审计创新，促进审计工作转型升级。一是积极推进审计信息化建设。上半年投入5万元对联网审计系统进行升级，联网审计网络可实现对区财政总预算执行系统、区财政结算中心系统79账套及区财政非税收入等8个专户进行数据采集，并可适时进行联网核查、跟踪。今年计划编报AO审计案例5篇，计算机审计方法3篇，开展信息系统审计1项，确保百分百审计人员在审计项目中运用AO，百分百审计项目运用AO并实现AO、OA交互。二是积极开展绩效审计。今年安排“独立型”绩效审计专项调查2项，由1名副局长担任助审；“结合型”绩效审计5项，由分管科室的局长带项目。三是加强审计理论研究。今年我局与审计学院联合开设对招投标标书审计研究课题，以理论研究促创新、提高水平。
——致力审计服务，促进区域经济健康发展。一是强化服务意识，树立“大审计”观念，紧紧围绕区委、区政府的中心工作开展审计，做到在监督中服务，在服务中监督。二是坚持“审、帮、促”并重，发挥审计预防、揭示、抵御功能作用，在揭露问题中促进整改，促进完善制度，力求标本兼治。三是发挥好决策参谋作用，今年1至8月出具3期审计专报，均得到区主要领导的专门批示，其中“生态科技岛一期经济适用住房项目征地拆迁审计情况亟需关注”审计专报更得到区委冯书记的重视，召开专题会议对我局提出的土地成本审核及资金结算等问题予以研究，并落实分管区长牵头拿出我区的整改意见。
三、明年的工作思路及打算
一是要继续认真学习，不断提高依法行政的能力和水平。我们将认真学法律、学业务，不断充实履行职务所需的专业知识，提高履行职责的能力和水平。
二是要按规章办事。要按照《区审计局六大制度汇编》中的规定，处理日常事务，用制度管理人约束人，向责任机制要效率，向严格的管理要行风。
第5篇：跟踪审计建议书范文
基建工程传统上广泛运用的竣工结算审计是一种事后审计，它无法处理施工过程中造价管理的一些漏洞。跟踪审计则将审计监督、工程量的核实贯穿于基建项目的全过程，及时处理施工过程中出现的问题，如工程变更、隐蔽工程、材料设备价格等事后求证难的问题，由于跟踪审计的及时介入而得到有效的解决，避免了事后审计的被动局面，这就是当前跟踪审计广泛应用的原因。
(一)跟踪审计与结算审计的区别
1．审计介入时间不同。结算审计是基建项目竣工后审计部门对施工单位项目结算进行的事后监督;跟踪审计是审计部门对基本建设项目进行的事前、事中、事后的咨询、签证、监督活动，是全过程的成本控制。
2．审计实施方式不同。结算审计一般采取的是送达审计的方式，即由施工方送达竣工结算资料后在审计部门办公室进行审计核算，为了获取部分证据才去施工现场进行核实;跟踪审计除此之外，还要对施工现场进行全过程跟踪，对询价内容进行市场核实，对隐蔽工程验收在施工现场实时进行计量等方式。
3．审计实施的对象不同。结算审计是审计部门依据相关法规、施工合同对施工方报送的竣工结算书进行审计;跟踪审计是审计部门不仅要对施工单位结算书进行审计，还要对立项、设计、概算、施工预算、投标文件、施工合同、工程变更签证、材料设备价格、隐蔽工程等环节进行全程跟踪审计。
4．审计职责不同。工程结算审计体现的是审计监督职能，跟踪审计不仅具有监督职能，还具有审计咨询、鉴证、服务职能。因此，跟踪审计包含结算审计，寓监督于审计服务之中，体现了现代审计以人为本的理念。
(二)跟踪审计的优越性
1．能更有效地控制基建工程建设成本，提高资金的使用效益。目前较为普遍的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到工程竣工。经过近几年的工程实践，笔者发现如果跟踪审计从设计阶段开始介入，则基建工程跟踪审计的效果会更好。如果从施工图的设计阶段开始介入，即对施工图设计、工程概预算、施工队伍招标、施工合同等环节的把关就会更加严密。根据资料显示，在满足相同功能的前提下，合理的设计可降低工程总造价的10%左右。因此，要尽可能促使优化设计，尤其要杜绝边设计边施工;对施工合同严格把关，防止进行结算审计时才发现所签合同的漏洞，增加投资风险。
2．有利于加强对工程质量的监控。目前，我国高校基建项目存在着施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过全过程跟踪审计，可及时发现问题，促进各方加强管理，降低质量风险。
3．有利于加强高校基建管理队伍的廉政建设。武汉某高校“工程腐败”案件的发生，已引起社会广泛关注。我国招投标法颁布后，建筑招投标市场逐步走向正规，但是在实践过程中仍然存在着招投标暗箱操作、私下评标、随意更改评标办法、围标、串标等不规范的现象。通过跟踪审计，从源头上进行控制和监督，有效地减少工程建设中不良行为。由于跟踪审计具有竣工结算审计不可替代的优势，近几年全国高校应用较多，但在实践过程中也出现了一些问题亟待解决。
目前国内高校基建工程跟踪审计存在的问题
(一)相关法规不健全，评价标准不统一
1．相关法规不健全，审计依据不足。基建工程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着一定的责任和风险，这就需要相关的法律法规作为支撑和规范。但是目前针对跟踪审计的法规相对滞后，没有可操作的具体审计准则，如果有关部门不理解、不配合，跟踪审计就不能很好地实施。2．质量标准体系缺乏，审计风险加大。跟踪审计作为一种全新的审计方式，还处于摸索阶段，还没有形成一套统一的法律规范体系，评价体系也没有一个完整的定量标准，各个高校审计部门都是根据自己的实际情况制定相应的规章制度。由于跟踪审计的内容、范围、审计取证、程序、审计报告等都缺乏统一标准，给跟踪审计工作带来很大的随意性和主观性，严重影响了审计质量。例如在工程款的拨付金额、工程变更签证的确认、工程用的建筑材料及设备的询价等方面，评价标准不统一，而对设计的合理性、经济性，监理的有效性等方面也缺乏行之有效的评价手段。
(二)高校审计专业人员素质良莠不齐
随着高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的专业人员数量较少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。目前一些高校甚至还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是专业出身，严重影响了工程审计的效果。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要有较好的协调沟通能力，以适应跟踪审计的需要。
(三)审计定位不准，跟踪审计风险增加
实行基建工程跟踪审计、实时审计成为建设过程中的一个主要控制环节。在基建项目跟踪审计过程中，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，审计人员需要频繁地介入建设现场进行审计。但这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而介入到项目管理者的职责范围内，审计人员越位参与项目管理，打破了基建工程管理模式的运行机制，使审计方与工程建设其他方之间发生冲突和摩擦，加大审计风险。
(四)跟踪审计何时介入难以把握
跟踪审计是对基建项目的全过程跟踪审计，应从项目立项开始就参与，而相关法规没有对跟踪审计的时间介入点有一个明确的规定，很多高校把工程审计的重点放在工程竣工后的结算审计上，审减金额的大小作为衡量审计效果的标准，忽视事前、事中审计的重要性，而事后审计是一种静态的、被动审计，本身带有一定的局限性。首先，没有相关法律支持对事后发现的问题进行处罚。施工方按照法律法规签订的承包合同，在工程竣工后进行结算审计时审计人员发现合同条款中存在约定不明确，造成工程结算价款争议。审计人员很难对中标并经合同固定总价的内容进行审核，也很难对已经签字盖章的合同以外的工程变更签证进行审核，造成审计非常被动。另外，事后审计存在一定的审计风险。对虚报工程量，隐蔽工程签证不实等问题，审计人员只能根据工作经验进行推测，无法查实，甚至把相关的签证变更单、验收记录等本无法核实真实性的材料作为审计依据，事后审计越过了本该接受监督的主要环节，许多违规行为逃避了处罚，产生了潜在的审计风险。因此事后审计就无法确认过程中发生的变化，审计人员无事实依据审计，很容易与被审计方在隐蔽项目上产生争议，无从考究。
有效实施跟踪审计的对策
(一)建立健全审计规章制度，确保跟踪审计工作有效实施
学校领导高度重视和大力支持是做好基建跟踪审计工作的前提，高校基建跟踪审计工作走向正规，领导必须高度重视，基建跟踪审计工作才能有序展开。在跟踪审计工作实施过程中，建立健全符合高校实际的、切实有效的一整套跟踪审计的规章制度，制定基建工程跟踪审计实施办法，完善审计流程和规范，职责权限通过制度加以界定，克服审计工作的随意性和盲目性，切实维护审计工作的严肃性，要通过规章制度规范基建工程跟踪审计行为，确保跟踪审计的有效实施，使跟踪审计工作有法可依，有章可循，逐步实现基建工程跟踪审计的规范化、程序化、制度化。
(二)加强审计队伍建设，提高内审人员素质
要达到良好的审计效果，必须有一支专业化的审计队伍，必须对现有的基建工程跟踪审计人员加强业务学习，督促他们向复合型人才转变，不断提高他们的专业技术水平和处理业务的能力;另外，要让一些懂管理和施工技术的人员充实到跟踪审计队伍中，要求跟踪审计人员要勤下工地、深入一线，掌握现场第一手资料，积累工作经验。高校基建工程跟踪审计是一项专业性强、业务量大、涉及面广的工作，客观上要求高校审计部门必须建立一支政治过硬、作风优良、业务精通的高素质审计人员队伍。所以，要重视高校内部基建工程审计队伍建设，不断提高高校审计人员素质，以确保基建工程跟踪审计工作顺利进行和审计效果的实现。
(三)积极利用社会审计力量
应根据招投标法学校有关招投标的规定，通过公开招标优选社会上具有甲级资质、信誉高、审计力量好、具有较好跟踪审计业绩的审计中介机构。要求中标单位拿出详细可行的审计规划，常驻工地现场的工程师应具备相应的从业资格证书，一个项目至少配备一名注册会计师和一名专职注册造价工程师，专岗专人，不能冒名顶替。审计部门应对外聘造价咨询机构的具体要求和规定体现在合同中。聘用外审机构不是否认内审，而是使审计多了一层把关使监督更加有力，审计部门始终是审计的主体，外审机构和内审人员共同介入。
(四)准确定位跟踪审计，明确各司其责
在实施跟踪审计前期，学校审计部门应本着既参与监督又不越位的原则，根据有关规定并结合跟踪项目实际情况，召开跟踪审计工作协调会，明确各个单位在建设项目中的职责，并形成会议纪要记录在册。基建工程跟踪审计的特点是实时动态审计，审计人员要全过程的参与工程建设内容，随时提出自己的审计建议，若把握不好，极易越位使自己变成工程管理者，使审计偏离监督者的定位。审计人员一定要恪守《审计法》规定的监督职能，做到到位而不越位，不替代相关职能部门的职责。同时，审计人员要秉承独立审计原则，这不仅是保持审计独立性的要求，也是廉政建设的需要。
(五)实行委托跟踪审计方式，更要加强高校审计部门的作用
实行委托审计后，校审计部门不再具体参与工程审核过程，但作为工程审计的组织者，应从管理上严格要求，在协调、组织、监督、规范上下功夫，组织包括从社会上优选审计公司，签订工程审计合同，确定审计方案和流程，组织审计项目部进入工地开展工作等;然后根据确定的审计方案对跟踪审计过程、审计报告和审计项目部的工作情况进行实时监督;规范就是在新的跟踪审计环境下进一步规范流程，完善审计程序，由原来校内审计形式转变为委托审计形式，建立定期报告制度，使校领导及时掌握跟踪审计进度情况，对审计报告进行研究分析，由审计部门出审计建议书，对审计出现的问题，及时组织校基建部门领导、监理、受委托的审计人员和审计处工作人员统一思想、统一认识，拿出解决问题的办法，再与施工方进行沟通。
(六)高校基建工程跟踪审计的方式选择
按照跟踪审计介入时间点的不同，跟踪审计一般可分为三类:重点阶段介入、关键点介入和全过程介入。重点阶段介入方式是选择基建工程重点施工阶段进行实时跟踪审计。在进行跟踪审计时选择竣工后不能审计或者工程量核实难度较大以及对工程质量、进度、投资、影响较大的阶段进行跟踪审计。
其他施工阶段可根据实际情况进行抽审。重点阶段介入跟踪审计是一种分散的审计方式，关键在于审计之前已充分了解项目情况，找出跟踪审计的关注点，一般会把基建工程中的隐蔽工程、变更工程的施工作为重点。关键点介入方式是选择基建工程中的关键时段介入审计。跟踪审计作为工程审计的一种，应综合考虑基建工程的建设周期、质量要求、审计目标等因素再确定介入时间，目前基建工程跟踪审计多以项目开工建设为介入点。全过程介入跟踪审计方式是对基建工程从立项起至竣工交付使用的全过程实施跟踪审计。目前这种方式应用较多，全过程介入方式涉及工程立项、施工图的设计、工程施工、施工图预算、工程财务等各方面知识，综合性较强。以上可见，重点阶段介入跟踪审计能将基建工程中审计所关注的所有重点阶段纳入跟踪审计对象，相对于关键点介入跟踪审计方式扩大了审计范围，提高了审计效益，相对于全过程介入跟踪审计方式降低了审计成本、提高了审计效率;关键点介入跟踪审计方式若选对时机，就能抓住基建工程的主要过程，但也容易忽视其他主要阶段;全过程介入跟踪审计方式可以充分发挥审计人员的作用，对降低工程成本、提高投资效益、减少决策失误起到良好效果，但它有要求审计人员常驻工地、跟踪审计工作量偏大以及审计重点难突出等不足。
综上所述，全过程介入跟踪审计的方式优势明显突出，但它更适用于造价成本比较高的基建项目;关键点介入跟踪审计方式适用于造价成本适中的基建项目;重点阶段介入跟踪审计方式适用于改扩建项目和零星维修等造价较低的项目;关键点介入方式和重点阶段介入方式相结合，采用关键点介入方式从基建工程开工介入，在施工期间确定若干个跟踪审计关注的阶段作为重点阶段介入审计，能达到更好的审计效果。
(七)要加强材料、设备单价的审核
工程建设中使用新材料、新工艺、新技术较为普遍，工程使用的材料来源渠道多，产品质量和价格差距较大，加强核实材料价格对降低工程造价有重要作用。审计时要坚持以招投标文件为基本准绳、以市场行情为重要补充的原则，尤其对未经招标材料单价进一步核实，在项目负责部门提供单价认可材料的基础上，协助外审单位对施工单位所报工程结算中材料单价进行询价、核实，最大限度地提高资金的使用效益。例如某校新校区高压电缆架空改入地工程，由当地供电局所属公司负责施工，工程竣工后施工单位所报结算为85．03万元，在审查材料单价时发现主材电缆单价为636．8元/米，经询价该型号电缆报价明显高于市场价格，因为电力工程属于特殊行业，该项目施工未经招标，如何核实材料单价困难较大，在项目负责部门的积极配合下，审计人员了解到校园以外区域的电缆入地工程由当地政府投资建设，经该校领导积极协调，施工单位给审计提供了该型号电缆的政府招标单价为536．8元/米的书面证明材料，比结算所报单价便宜100元/米，属于优惠价格，经过与该供电部门沟通，对方最终认可了按此单价进行审计，该项目总长度1030米，仅审核单价一项，审减金额为10．3万元，约占所报结算值的12%。
(八)要寓服务于审计与监督之中
第6篇：跟踪审计建议书范文
关键词: 风险导向;建设项目;跟踪审计; 模式
Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.
Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode
中图分类号：TU71文献标识码：A 文章编号：
审计风险贯穿于审计过程的始终，有什么样的审计活动就会有与其相适应的审计风险。建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，审计风险的存在也就不可避免。风险导向审计作为当今世界审计工作发展的一个主流方向，其与传统审计的区别在于是否把审计风险贯穿于审计工作的始终。因此，如何运用风险导向审计，更好地防范跟踪审计风险，是目前建设项目跟踪审计亟待解决的问题。
一、建设项目跟踪审计风险的含义
建设项目跟踪审计是指以建设项目为审计对象的跟踪审计。审计过程中将审计对象（项目）建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题。建设项目的跟踪审计与其他类型的审计之间存在着巨大的差异，以财务报表审计或财政、财务收支审计为基础的风险评估方法，以固有风险、控制风险和检查风险构成的风险评估数学模型，在建设项目跟踪审计风险评估中的运用存在极大的局限性，但就审计机关而言，跟踪审计仍然是审计机关的一种审计监督行为，传统的审计风险的定义至少提供了基本的对于跟踪审计风险的探讨和研究思路。
笔者认为，建设项目跟踪审计风险可以表述为：审计机关在跟踪审计过程中由于采用了不适当的审计程序和方法，发表了与事实不相符的审计意见或审计结论，造成审计机关或审计人员承担相关责任和声誉损害的可能性。
二、建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计模式
风险导向审计也称“现代风险导向审计”，它是以战略观和系统观作为指导思想，以被审计事项的潜在风险作为导向，以风险的识别、评估、预警和应对程序为中心，侧重于评估审计事项重大错报风险的审计模式。风险导向审计模式在审计系统中大胆引用战略理论与系统理论，是一种全新的审计模式。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与报告被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险（谢荣、吴建友，2004）。随着建设项目跟踪审计的逐步深入开展，审计资源供需矛盾尤显突出，因此推行科学而高效的审计方法势在必行。
（一）风险导向审计在建设工程跟踪审计中应用的可行性
1．风险导向审计将审计风险模式运用于跟踪审计全过程。在工程建设过程中，审计人员预先确定一个可以接受的期望风险水平，以此作为风险管理的目标，在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标，来评价各阶段的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并在此基础上做出正确决策。风险导向审计将被审计事项置于大的经济环境之中，从建设项目所处的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平，把被审计单位的经营风险植入自身的风险评价中去，通过审计程序把自身审计风险降低到审计人员可以接受的水平。
2．风险导向审计能满足社会公众对审计人员日益增高的期望。审计担负着监管与服务的共同职能，只有不断地满足社会公众的需求，才能有生存和发展的空间。这促使审计人员必须以积极的态度，努力思考面临的各种风险。风险导向审计运用立体观察的理论来判断各种影响因素，全面动态地分析评估审计风险，能够适应这一需求。
3．风险导向审计可以降低跟踪审计成本，提高审计效率和效果。风险评估是风险导向审计的核心，审计风险的评估贯穿于审计这个过程。风险导向审计是在对被审计单位的整体风险评估的基础上，确定风险高低不同的审计领域，对一些风险大的环节多投入一些，而对于风险较小的环节缩减审计资源。通过风险评估分析，优化审计资源配置，合理制定审计计划，有效收集审计证据，从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率。
（二）风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用
在现代风险导向审计模式下，风险评估是一个持续的过程。全过程跟踪审计从立项开始，历经可行性研究、初步设计、概算批复、招投标、施工、财务决算等各个环节，是对建设项目详细的、具体的全面审计。风险导向审计针对建设工程周期长、投入资金多、舞弊可能性大、风险高的特点，在建设前期对工程项目进行全面风险评估，判断关键点和控制薄弱点，合理分配审计资源，对高风险点进行重点审计。建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计的审计模式，可以使二者有机结合起来，取长补短、相得益彰，既能解决审计资源不足的障碍，又能全面控制风险点，进一步确保审计质量。
1．跟踪审计点的确定形式
在风险导向审计模式下，慎重确定高风险点，也可以说是审计跟踪点，是关键步骤，它直接影响到审计项目的质量和效果。
第一种形式是重要的隐蔽工程。隐蔽工程是跟踪审计过程中的重点关注内容。在项目施工过程中，某些重要单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资、进度及施工安全有较大影响，而这些工程事后审计难度较大或无法进行审计取证，如大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等，因此应把其施工过程作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化，如公路建设项目中的路堤填方段的原地面标高可作为路堤填方工程的审计跟踪点。
第二种形式是重要施工管理活动。在跟踪审计过程中，应明确需要审计参加的施工管理活动。设置这类审计跟踪点的目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计，使审计工作更有主动性。此类审计跟踪点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更审查、工程建设例会、主要材料和设备的进场检验、材料试验的取样、工程款的拨付情况等，通过对上述跟踪点的控制，从而使跟踪审计人员能迅速了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量奠定基础。
第三种形式是专门为跟踪审计设定的独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。此类审计跟踪点设定后，不经审计确认一般不得逾越。设置此类跟踪点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。如在基础工程完成后，主体工程实施前，审计人员可以审查基础工程是否按规定的程序进行验收，施工单位有无自检，监理工程师有无按设计图纸和有关标准、规范进行验收，有无签字盖章等。
2．跟踪审计模式选择
跟踪审计的模式就是在进行跟踪审计时，根据被审计项目的具体情况，审计机关应采用何种模式组织审计资源，确定审计重点，进行审计实施。在实施基于风险导向审计的全过程跟踪审计时，可采用适时介入式和重点介入式审计相结合的审计模式。
（1）适时介入式跟踪审计，是选择工程建设活动的适当时段跟踪介入的一种审计模式。在当前跟踪审计的实践中，这种模式大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。适时介入式跟踪审计，若能根据项目的特点和规模选好介入时间，就能抓住审计对象的重点部位和关键环节，否则就可能影响审计质量。
（2）重点介入式跟踪审计，是选择重点环节实时审计的一种审计模式。采用这种方法，审计机关事先要充分了解、分析审计对象的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。一般情况下，应将施工中的隐蔽工程、变更工程作为重点。重点介入式跟踪审计，能将建设项目中审计所关注的所有重点环节纳入跟踪审计的对象，从而达到跟踪审计的目的，但由于这种审计过程有间断性，需要缜密的事前规划和组织，事中配合和协调，要求审计人员具备较高的素质，从而有效防范审计风险。
对于不同的审计对象，使用的模式不尽相同。总体而言，对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，安排每年几次或每季度一次的适时介入式跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行重点介入式跟踪审计。
3．审计整改意见的表达形式
施工过程跟踪审计必须就审计发现问题及时做出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改意见书、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改意见书的形式提出审计意见；对发现重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计机关应出具正式审计文书，包括审计建议函、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。对审计机关出具的审计整改意见书应及时登记台帐，做到管理规范。
三、实行基于风险导向审计的跟踪审计模式应具备的前提条件
（一）加强宣传，正确认识风险导向跟踪审计
在国家扩大内需增加基础设施投入的宏观环境下，为了有效地控制工程成本、预防和遏制工程建设过程中腐败行为，避免“竖一幢楼、倒一批人”的现象重现，各级政府把希望寄托在审计身上，希望通过审计的全程把关来预防这些问题。建设单位、其他管理部门也都对审计抱有一些不切实际的希望，这些都可以理解。投资审计应该通过创新和挖潜，在职责范围内为国家建设项目的顺利推进努力把好关、站好岗。但是，审计机关也应该做好宣传、搞好沟通，消除地方领导和其他单位（部门）对审计的一些不切实际的期望，强调审计的局限性以及审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。
（二）强化风险意识，提高审计人员的职业判断能力
质量是审计的生命线，风险导向审计要求审计人员必须具备风险分析、风险管理、数据统计等方面的知识，掌握分析宏观环境、行业状况以及建设项目经营战略的能力。在工程建设过程中，各种风险要素的评估，审计证据的收集分析，都需要依靠审计人员的职业判断能力。审计中的职业判断是运用相关知识和经验，根据审计准则、会计准则和职业行为守则的要求，在各种备选方案中作出决策。增强审计人员在审计风险评估和风险控制方面的职业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度开展风险导向审计，从而有效防范审计过程中的风险和审计人员的自身风险。审计机关要根据自己的能力合理确定跟踪审计的数量，强化跟踪审计的管理，提高跟踪审计的质量。要在实践中不断规范跟踪审计的操作，加强对跟踪审计从业人员的业务培训和廉政教育，使跟踪审计在国家建设项目的顺利推进中发挥更大的作用。
风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础，从工程建设过程中的高风险点入手，对风险高的项目和资金重点监控，加大审计力度，宏观把握审计重点，既能提高审计效率，降低审计成本，又能满足社会公众对审计人员日期增高的期望值。在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提，积极开展风险导向审计，可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段，为最终提高审计质量，防范审计风险提供了新的审计工作思路。
参考文献：
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〔6〕孔凡勤.风险导向审计在建设工程审计中的应用经济研究导刊[J]，经济研究导刊，2008年第18期 总37期。
第7篇：跟踪审计建议书范文
【关键词】 建设项目 跟踪审计 管理
近年来，建设项目全过程跟踪审计已成为我国建筑、审计及相关专业的热门话题，通过实践人们对跟踪审计已有初步的认识。但是，由于建设项目实施跟踪审计是由事后结算审计向全过程审计延伸的，还有很多问题亟待进一步探索。
一、建设项目跟踪审计的意义
建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。
实施建设项目全过程跟踪审计是建设工程审计风险管理的重要手段，它体现出了现代审计发展的新思路和新方向。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算实施全过程跟踪审计。
跟踪审计的最大优势在于它能够及时发现问题，并及时进行审计分析，不断与建设目标进行对比，以此为依据，向决策层提出建议，便于业主吸取教训，提高决策水平。从控制论的角度讲，跟踪审计成本较低，是一种有效的控制手段。
二、建设项目跟踪审计的主要内容
1、招标文件和施工合同审核
跟踪审计前期的重要工作是招标文件和合同审核，通过在工程招标之前确定跟踪审计服务单位，使跟踪审计从招标阶段开始介入。建设单位通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时识破施工单位在投标过程中的技巧和所设置的陷阱，最大限度的减少招标工作中的失误和施工单位在投标过程中的不确定因素并提出规避风险的办法。
2、工程变更和现场签证审核
这是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，就是看中了这个环节大有文章可做。在工程进行中凡是需要变更的部分，都必须要按照管理规定，及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价，并及时调整工程总造价。
3、设备、材料采购审核
这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为因素的影响较大，必须加以重视，要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求、检验的部门和费用、交接的手续，规范操作过程。
4、工程款进度款审核
这是容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早拿钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至给有关人员好处。因此在合同中就要明确工程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建设单位所供材料款；要留足足够的尾款；要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保资金安全。
5、工程竣工结算审核和财务决算审计
开展基建工程全过程审计，实施全过程监督，最重要的就是控制工程造价。通过工程竣工结算，在阅读和分析完所收集到的资料后，对施工单位编制的结算书进行审核，以确定工程造价，而工程竣工决算审计就是各施工环节审计的汇总。因此审计人员要汇总各有关资料，并和建设单位材料管理人员、财务人员、各施工单位、材料供应单位诸项进行复核，确定工程造价和所用材料数量、价格；对施工单位所领用的材料增减进行造价调整；对往来款项要定期清理和检查，并及时做好整个工程的财务决算。
三、跟踪审计中存在的问题及对策
1、存在的问题
（1）实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，对新工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多，费用过大；要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠，未能起到咨询服务的作用。
（2）实地取证、记录不够积极主动。一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经常要建设方多次通知，或者晚到后只记录到不全的内容，有的甚至需要重新开挖察看；当施工中采用定额以外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量，这既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费用时拿出相关准确数据。
（3）过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价，有些实际用量并不大，但审计人员却夸大购买数量，以获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位。当正式签订合同时，因实际需求量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚至重新询价，耽误了工期。供货方为了在建设单位站住脚，只好同意，但却以次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量问题，影响使用。
（4）定额使用有失灵活。现行定额对材料损耗的处理是给定一个平均损耗量或损耗系数。审计人员本着降低造价坚持按定额计算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况（在精装饰中较常见）应区别对待。类似这样的争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商解决的。
（5）现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师，若要拓展业务范围，还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，队伍建设有待加强。
第8篇：跟踪审计建议书范文
一、跟踪审计的特点
(一)跟踪审计的及时性特点是社会与经济发展的需求。刘家义审计长说“现代国家审计是国家政治制度的组成部分，既是民主法治的产物，也是推进民主法治的工具。”公众要求政府的经济活动事项要高度的公开和透明，尤其是对重大经济事项，要求有全过程的知情权和监督权。2008年以来，审计工作最大的亮点就是通过深入学习实践科学发展观，牢固树立科学的审计理念，提出了要充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。如汶川地震后的救灾资金审计就采用跟踪审计形式，向社会及时公开了救灾资金使用情况，赢得了国人和世界友好国家更多的信任和捐助。国家审计连续几年进行的对公共卫生、退耕还林、重大投资建设等资金的审计监督与反映，都体现了跟踪审计的及时性。任何一个经济事项从开始至结束有一个时间过程，特定的经济事项在这个过程结束后再进行审计，错误与危害已经形成，损失在相当程度上已经不可避免，而跟踪审计所发挥的阶段性预防功能正是审计监督与反映的及时性的显著特点。国际金融危机的影响下，为了经济的保证增长和结构调整政府计划投资四万亿元资金刺激经济。这个庞大投资的实施和效果，成为社会关注的重大焦点问题。这就需要审计把一次性的财务收支审计或竣工决算审计的项目划分成若干阶段或确定若干重点，及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计。
(二)跟踪审计的建设性特点是审计监督本质的反映。2010年审计署紧紧围绕保持经济平稳较快发展这条主线，把促进中央“保增长、保发展、保民生”政策的落实，保证四万亿投资不出大问题：揭露重大违法违规案件；揭示和反映体制、制度性缺陷和重大管理漏洞问题作为审计工作的重中之重。要求审计监督关口前移、对项目资金从宏观着眼，微观入手，依据资金运行的关键环节把一个经济事项分成几个阶段，通过对不同阶段经济事项的监督核查，及时发现和反映经济活动过程中的问题，进行分析、研究，提出处理意见和针对性的建设性整改建议，把一些问题消灭在萌芽状态，对确保项目资金的合规性、操作的规范性、资金的安全性、资金运行结果的完好性，促进各项规章制度有效落实，不断提升项目资金的总体效益性有着及其重要的现实意义。
(三)跟踪审计的效益性特点是绩效审计内涵的体现。审计绩效不仅是收回来多少钱、也不仅是节约了多少钱，更重要的是要发挥它最大的社会效益。所以严格来说跟踪审计的效益性源于审计的绩效审计。绩效审计主要是指对大型项目，如大型投资项目、公共事业项目、高科技项目的经济性、效率性和效果性进行的综合审计和评价。经济性审计是从各种经济活动的经济性目标着眼，审查评价资金使用单位对各项经济资源和利用是否节约合理，并审查不节约不合理的原因。效率性审计是审查资金使用单位各项经济活动效率性目标的实现情况，如生产能力是否得到充分使用等。效果性审计是审计资金使用单位资金各项计划和目标的执行结果，并与预期结果进行比较，分析其出现差异的原因，为下一步资金使用计划的编制和制定目标找出依据。
二、跟踪审计的应用
在跟踪审计的组织方式上，我们逐步形成了以国家审计机关为龙头，社会审计机构和内部审计部门共同参与的协同联合审计。在实施审计时，我们采取“三结合”：
(一)与相关审计项目相结合，提高审计工作效率。在制定审计实施方案时要把审计目标与正在运行的经济事项内容全方位的考虑确定，选定正确的审计方法。比如我们在2009年度实施的农村卫生体系建设及经费管理使用情况专项审计调查时，我们深入研究审计方案的内容和要求，把正在进行的医疗卫生系统的灾后重建资金的跟踪审计与本次专项审计调查结合起来，对调查中涵盖的灾后重建资金在运行过程中出现的问题及时通报给主管局和资金使用单位查漏补缺，对救灾资金的安全运行起到了很好的预防作用。对农村卫生体系建设与灾后重建项目重复申报的问题提出了处理意见，避免了重复建设浪费问题。
(二)与财务收支审计相结合，节约审计成本。在行政事业单位的审计中我们运用最多的审计方法是财务收支审计，从实施审计的全过程来看，财务收支审计也是全面审计的模式、这与跟踪审计的项目的实施有着共同点。例如我市2007年度农村交通道路建设资源配置是否合理的问题是公众关注的重要事项。我们在制定对市交通局财政财务收支审计实施方案时，就把交通建设资金的流向、流量、资金增减变动大的工程项目纳入到初步制定的审计实施方案中来，把审计目的和目标结合起来。在抽查交通专项资金审计时，我们顺着资金流向追踪出道路勘察设计部门和建设单位为了回避重大责任事故弄虚作假的问题，及时揭示了我市在县乡道路建设中因内部管理漏洞造成的损失浪费问题，提出道路建设可行性论证报告的形成必须建立在勘察的真实性和结论的科学性基础上：项目立项审核必须经过严格的审批环节等建议。同时对这条道路建设的后期竣工验收审计奠定了基础，减少了审计介入次数，相对节约了审计成本。
(三)与日常监督相结合，突出跟踪审计重点。在制定年度审计项目计划时按照审计署提出的“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实。”的审计方针，紧紧围绕国家经济政策，对既有预算资金，又有国家投入的重大专项资金的使用单位，特别是城市建设资金、支农资金和公共卫生建设资金等纳入重点关注范围，对重大特殊事项实行跟踪审计，责任到业务科室：对财政预算资金安排较大的单位纳入必审范围，对一般常规性资金发挥内审力量，自审自查，对报账制核算单位及自收自支核算单位和工程开工前准备性经济事项的审计由社会审计机构承担，国家审计定期或不定期抽查，基本实现全面审计，重点突出审计目标。
三、跟踪审计必须注意的事项
(一)跟踪审计目标明确后，承担项目任务的审计组必须建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。台账要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的动态档案。
(二)规范跟踪审计项目的业务文书。对需要预防纠错的事项提出建议或意见的发表不能是口头的，审计部门应根据需要出具审计函、审计意见、审计决定、审计建议书等。同时要求被审计单位反馈整改结果报告。
第9篇：跟踪审计建议书范文
一、确保“五个到位”，力促政策跟踪审计开展
一是确保思想认识到位。稳增长政策跟踪审计工作要求高、政策性强，市政府高度重视，主要领导亲自抓。市县两级政府都相应成立了稳增长政策跟踪审计领导小组，制定下发《关于进一步加强稳增长促改革调结构惠民生政策措施跟踪审计工作的通知》，在全市审计工作会上市政府主要领导、分管领导对稳增长政策审计工作做了再动员、再部署，并先后3次召开全市范围内的座谈会和研讨会，深化了思想认识，增强了开展政策跟踪审计工作的紧迫感。
二是确保工作责任到位。从全市范围内抽调了即懂政策又懂审计的骨干96人组成审计组。针对开展政策跟踪审计过程发现的不作为、慢作为等问题，以市政府办印发了《关于加强政策审计和责任分工的通知》，理清了审计思路和县区政府及部门的职责，形成上下联动的工作机制。同时，建立了领导包部门、包单位和包科室的工作机制，极大的推动我市政策审计工作。强化县区局、部门考核，以量化指标打分，决定表彰名次，形成追赶超越的势头。
三是确保机构调整到位。为确保政策审计工作保持稳定性、专业性和连续性，便于政策审计工作的整体推进，在市政府的关心支持下，市审计局增设了政策审计科，各县区也仿效市上做法，专门成立政策审计机构，截止目前，11个县区基本成立政策审计科，选调配强专职审计39人。同时，整合资源，属于其他业务科室的行业审计的政策审计内容，政策审计科派员参加或共同组建审计组，明确各自重点，信息共享，成果共用，解决了政策审计人员少、审计内容不深化的矛盾。
四是确保督导检查到位。为将政策跟踪审计抓好抓实，抓出成效，由市政府督察室、市监察局、市编办组成联合督察组，分赴各县区和有关部门开展专项督察，有力促进了审计发现问题的及时整改落实。
二、突出“四个重点”，扎实履行新任务
一是突出对重大项目实施跟踪审计。紧盯国家专项规划和区域发展战略，按照国家新发展理念的“五大任务”和供给侧结构性改革任务，结合建设“真美汉中”要求，对汉中市全力打造追赶超越三大项目支撑体系，全面推进“十大工程”、倾力打造“一环、两城、三园、四极”重大项目，以及对城市基础设施、保障性住房、健康养老等重大民生建设项目开展审计。重点审查政策落实和简政放权，关注规划立项、投资审批、项目建设、资金保障、竣工验收、项目运营等各个环节任务完成情况，督促各方落实责任，提高行政审批效率和质量，促进128个重大项目加快建设。
二是突出对财政资金跟踪审计。各级审计机关主动作为，充分发挥“财政卫士”的监督作用，加大对市县（区）财政存量资金的审计力度，重点解决了财政资金应投未投、该用未用、效益低下、突击支出的问题，盘活存量资金10亿元。加强对民生改善、结构调整等重要领域专项资金的审计，深刻揭示专项资金多头管理、多头分配、交叉重复、拨付链条长、下达滞后等问题，推动同类别专项资金整合优化，促进完善专项资金管理办法和制度建设22项。
三是突出对重大政策落地跟踪审计。把财政、税收、金融、产业、民生、开放开发等政策措施制定和实施情况作为跟踪审计的重中之重。财政政策方面，重点关注了各县区是否优化财政支出结构，财政支出进度，在建项目资金保障是否及时到位。货币政策方面，重点关注各县区是否充分发挥金融支持实体经济。产业和民生政策方面，重点关注各县区是否加大对养老、健康、保险、科技等各类服务以及信息技术、新能源、装备制造等产业支持力度，是否采取有效措施促进产业转型升级。开发开放政策方面，重点关注“一带一路”等重大发展战略落实情况，关注各县区、市级各部门是否根据中省市部署及时制定区域发展规划、建立区域发展协调机制、落实分工任务、推进重点项目建设等。
四是突出对简政放权跟踪审计。重点监督检查各县区、各部门取消下放行政审批事项的进度和效果，密切关注政府职能转变，大众创业、万众创新局面推进情况，取消合并行政审批事项155项，确保政令畅通和各项政策措施落实到位。
五是突出对金融风险跟踪审计。重点对政府性债务风险、跟踪存量债务的潜在风险、金融机构资产质量变化进行审计评估，跟踪反映金融创新、互联网金融、民间金融发展情况和跨境资本流动趋势变化，推动各县区、各部门建立健全防范机制，促进全市经济安全、健康发展。
三、做到“五个结合”，着力提高审计效果
一是加强与政府投资审计相结合。着力检大项目落地、项目开工、工程进度、资金到位、资金拨付、资金使用效果，严厉查处违规使用专项资金和改变资金用途等问题，查错纠弊，督促整改，推进重大项目建设加快建设进度，促进经济持续快速发展。
二是加强与预算执行审计相结合。优化财政预算执行审计，全面推行公共资金、国有资产审计监督全覆盖，着力解决收入不在“预算笼子”、债务不在“账本笼子”、支出不在“科目笼子”等不合规制问题。加强对“八项制度”、“六条禁令”的跟踪审计，最大限度地降低行政成本，促使财政资金发挥最大效益。
三是加强与民生项目资金审计相结合。紧紧围绕事关群众切身利益的移民搬迁、保障性住房、精准扶贫、教育、医疗、养老、饮水安全、棚户区改造等重点领域加大审计力度，着力揭示和反映挤占挪用、损失浪费、效益不佳等问题，确保惠民政策落到实。
四是加与干部经济责任审计相结合。加大对领导干部任中经济责任审计力度，重点关注依法行政、依法理财，各项改革措施的有效贯彻落实，督促领导干部履职尽责，着力纠正不作为、慢作为和乱作为的现象，改变政治生态环境，促进干部作风的持续好转。
五是加强与绩效审计相结合。着力关注经济运行中存在的风险隐患，深刻揭示经济运行中存在的苗头性、倾向性问题，为党政决策提供可靠的决策依据，充分发挥审计在政策落实中的“督查员”作用。
四、抓好“五个环节”，确保政策跟踪审计落实到位
一是学政策。一方面，认真组织各级、各部门对稳增长政策跟踪审计形势任务的认真学习，统一思想，形成共识；另一方面，要求各级审计人员及时收集中省市县出台的相关政策制度、文件，采取集中培训学习和个人自学相结合方式，认真学习，深刻理解，精准把握，确保政策跟踪审计有的放矢、有序推进。今年，市局按照政策审计内容要点，开展政策审计文件汇编工作，形成指导政策审计工作的工具书。
二是严审计。我们普遍采取“听、查、看、走、评”等方法严格审计。“听”就是听取政策执行部门、重点单位、重点乡镇的汇报政策宣传落实情况，资金使用管理情况，项目实施进展情况、绩效情况及行政审批事项下放落实情况，索取书面资料；“查”就是查阅相关政策执行的资料和重点资金拨付使用的账薄及报表；“看”就是深入现场实地查看项目进度情况；“走”就是走访群众和社区、农户，了解政策宣传落实情况和群众的呼声；“评”就是评议被审计单位在贯彻落实中省市重大部署工作所取得的成绩和存在的不足及下一步工作努力的方向。着力揭示不作为、不到位、打折扣、放空炮等问题，力促政策措施得以有效落实。
三是善总结。一方面，将工作中形成动态消息、署名文章及时在中省市级媒体、网站刊登；另一方面，为了活跃审计文化，开展了政策审计论文研讨会，全市审计人员积极参与，共收到研讨文章100多篇。
四是勤报告。对审计中发现的重大问题精心梳理，认真研究分析，以审计专报、审计要情及审计建议书等形式及时送党政主要领导，并向有关部门反馈，为领导决策、指导工作提供可靠依据。2014年9月至今，实现领导批示的审计要情、审计报告、工作动态、审计建议书达256份。
