建设工程竣工财务决算审计精选(九篇)

第1篇：建设工程竣工财务决算审计范文

关键词：高校；基建项目；财务决算；编制

基建项目竣工财务决算是基建财务工作中的重要环节，是综合反映建设项目资金来源、投资使用和投资效果的总结性文件，是办理固定资产交付使用手续的重要依据，对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和建设计划的执行情况等都具有重要作用。

一、高校基建项目竣工财务决算工作中存在的问题

高校基建管理比较重视项目建设环节，竣工时的财务决算工作则相对薄弱，主要表现在以下几个方面。

（一）财务决算编制不及时

近年来，高校基建任务十分繁重，项目当年完工后立即准备下一年的基建任务，时间紧、任务重，无暇顾及基建项目竣工财务决算的编制，因此有的项目投入使用一年，甚至几年尚未办理竣工财务决算和资产移交手续，已完工程未纳入学校资产的核算管理，出现了资产管理的“真空”现象。学校的建设资金来源不能及时核销，使财务报表中在建工程数额偏大，会计信息失真。

（二）财务决算编制内容不完整、数据不准确

工程项目建设周期较长，平时疏于工程资料的收集和管理，到编制竣工财务决算时，部分工程资料已经丢失，导致决算数据无法填列，竣工财务决算编制内容不完整。

竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务情况的文件，建设成本不仅包括建筑安装工程投资支出，设备、工具、器具、家具等设备投资支出，待摊投资支出及其他投资支出等。而有些高校在进行项目成本核算时，不注重已批准概算的内容，将一些非概算、超概算的内容纳入建设项目成本中核算；还有一些高校账务系统设置不完善，财务人员业务水平不高，会计科目使用混乱，资产价值归集不合理，导致编制竣工财务决算不准确。

二、高校基建项目竣工财务决算中存在问题的原因分析

（一）对财务决算重要性认识不足

高校高度重视项目的前期准备工作、项目的建设过程及项目的竣工交付使用，积极督办项目论证、立项报告、规划报批、施工管理、竣工验收等工作，认为基本建设管理主要就是争取项目、争取资金、抓好建设工程的质量和进度，而对项目竣工财务决算工作重视不够，认为工程项目已经交付使用，办理项目竣工财务决算只是手续而已，对学校工作没有多大影响，甚至有部分高校认为编制竣工财务决算不但不能给学校带来任何收益，审核竣工财务决算时还要支付一笔审核费，得不偿失。

（二）工程项目财务资料不完整

高校许多工程都是“8.31工程”，为了赶在新生入学前使用，来不及按照有关规定在政府部门办理相关手续就仓促上马，造成工程资料先天性不足；在建设过程中，没有指定专人保管资料，通常由工程管理人员兼管，没有制定明确的岗位职责，工程管理人员档案管理意识淡漠，责任心不强，导致建设过程中资料的遗失；基建档案管理人员工作调动后，没有做好资料移交工作，造成工程资料不全。

（三）工程结算审核速度过慢

1.高校为了节省投资，在与施工单位签订合同时，都约定工程竣工后，工程结算必须先经过工程监理初审、学校工程甲方代表和审计处复审，再委托有相应资质的独立的社会中介机构终审，大型项目还有可能再次委托另一家社会中介机构审核后作为竣工财务结算的依据。在审核过程中没有约定各个阶段的审核期限，工程结算审核一拖再拖。

2.合同签订时不够严密，对工程价款约定不明，部分合同条款内容含糊，由于甲乙双方所处位置和利益角度不同，不可避免地产生一些认识上的偏差和纠纷，常常在工程结算审核过程中为了工程量的计算、定额的套用、费用的计取等产生争执，导致工程结算审核搁浅。

3.建设施工过程中，许多工程变更签证和材料核价时只有口头承诺，没有及时办理有关手续，等到项目竣工施工单位编制工程结算时，再后补手续，存在写回忆录的现象，难免不产生扯皮，影响了工程结算的及时审核。

4.目前建筑市场鱼龙混杂，挂靠现象严重，项目经理只要交纳部分管理费用就可以借用建筑企业资质参加招投标，中标后建筑企业不关心工程项目管理，由项目经理临时聘用管理人员，这部分管理人员流动性大，工程竣工后各奔东西，无法保证工程结算的及时提报。

（四）缺乏编制基建项目竣工财务决算的经验

在新校区建设前，高校每年只有一两个单项工程，资金来源单一，会计核算简单，面对建设资金多元化、数十个基建项目、投资上亿元的新校区建设项目的竣工财务决算编制工作，基建财务管理人员感觉到力不从心；再者部分基建财务管理人员没有经过相关的业务培训，对基建项目竣工财务决算较生疏，再加上新校区建设周期长，常常出现基建财务人员及工程管理人员轮岗、工作调整调动，影响了财务管理的连续性和稳定性，更增加了编制竣工财务决算的难度。

（五）基建财务人员专业性不强，会计核算不准确

在建设成本核算过程中，基建财务人员不能熟练掌握《国有建设单位会计制度》，导致竣工财务决算数据不准确：

1.基建项目财政拨款一般都能按照单项工程项目下达，而单位自筹拨款和银行贷款资金由事业财务按照整个新校区建设下拨，在单项工程之间分配这些资金时往往带有主观性和随意性。

2.直接将征地费用作为固定资产或无形资产以单项资产形式移交，没有将征地成本分摊到新建项目中。

3.将设备购买成本和安装费直接计入设备投资科目，而不是按照会计制度规定将设备购买成本计入设备投资科目，将安装费计入建筑安装工程投资科目。

4.将基建部门购买的办公用家具直接计入设备投资而不是计入其他投资。

5.借款利息支出没有严格界定建设期，而是将所有基建财务支付的银行借款利息计入建设成本；将财政贴息资金作为基建拨款处理，而不是冲减利息支出，虚增了建设成本。

6.待摊投资分摊方法带有随意性，没有保持一贯性，导致单项固定资产的入账价值不准确。

7.将应计入转出投资科目，产权不属于学校的专用设施投资支出作为本单位的资产移交，虚增本单位资产。

8.将应计入待核销基建支出的取消项目的可行性研究费列支在项目建设成本中，作为本单位的资产移交，虚增本单位资产。

9.项目竣工后没有及时办理验收移交手续，后续发生的维修费和设备配件更换费用在项目中列支，加大项目建设成本。

10.将不属于项目概算内容的教学用房配套教学设备、学生公寓家具搭车支付，纳入项目成本列支。

三、完善基建项目竣工财务决算的建议

（一）提高对财务决算重要性的认识

高校基建财务要加大宣传力度，使校领导和基建管理人员都认识到编制竣工财务决算的重要意义，提高编制竣工财务决算的思想认识。编制竣工财务决算是一项专业性、知识性、技术性很强的工作，涉及基建、财务、资产等部门，高校要加强组织领导，制定竣工财务决算编制办法和规程，对编制竣工财务决算工作进行绩效考核，成立以分管校领导为组长的编制竣工财务决算的工作小组，精心挑选知识结构、能力结构、理论水平与编制决算相适应的人员参加编制竣工财务决算，明确任务和责任，推进竣工财务决算工作的进程。

（二）夯实编制财务决算的基础

做好基建项目财务核算是准确及时编制竣工财务决算的基础，高校基建财务人员要按照《国有建设单位会计制度》的要求，在考虑编制竣工财务决算与建设项目概算内容对接的基础上，科学设置账务系统，会计核算内容要遵循《基本建设财务管理规定》，为编制竣工财务决算奠定良好基础；高校基建财务人员要注重业务学习，不仅要加强基建财务理论学习，还要了解工程造价、合同管理、招投标、建筑法规等相关知识；高校主管部门要组织基建财务人员进行编制竣工财务决算培训，不断提高基建财务人员素质，提升编制人员的专业技能；高校基建管理人员还要走出去，学习兄弟高校编制竣工财务决算的经验和做法。高校基建财务人员在加强会计核算的同时，在建设初期，应设置各类台账，登记单项工程的主要指标，以减少在项目完建后编制竣工财务决算的工作量，为及时做好编制竣工财务决算打下扎实基础。在竣工财务决算编制前，各有关部门要认真配合，做好各项财产物资及债权债务清理工作，做到账账、账证、账实、账表相符。

（三）规范基建项目资料管理

要建立健全基建档案管理制度，强化高校基建管理人员基建档案意识，明确基建档案管理人员岗位职责，确保基建档案的完整性和连续性。考虑到基建项目建设周期长的特点，各类工程资料容易遗漏、散失，从项目建设开始，就指定既懂建设工程专业又懂档案专业的人员，按照单项工程对基建资料进行专门管理，逐份收集与工程有关的重要资料。

（四）严格工程项目招投标管理

高校要加强工程招投标工作，要优选经济实力强、企业科技文化含量高、作风扎实、管理有方的施工单位参加投标，要做好报名施工单位考察工作，对他们的资质、业绩、信誉等方面进行考核，对在本校发生过管理不善、配合不力的施工单位要列入“黑名单”，以提高工程结算审核速度，及时完成竣工财务决算的编制工作。

（五）切实发挥跟踪审计的作用

很多高校在基建管理中采用了跟踪审计的做法，要充分发挥跟踪审计的参谋作用，要求跟踪审计人员全过程参与学校建设，指导起草施工招标文件，审查招标文件的编制是否严密、周详，审查工程量清单是否准确，审查工程合同是否合法合规。通过跟踪审计对发生的变更签证及时审计，杜绝事后审计的互相扯皮，加快工程结算审核速度。高校审计部门要加强工程结算审核协调工作，对工程结算审核过程中发生的各类纠纷，要及时组织有关单位进行协商，及时解决问题，避免矛盾激化，推进工程结算审核工作。

四、结束语

基建项目竣工财务决算编制工作是一项复杂的工程，只有高校领导精心组织、严格管理，基建财务人员、工程管理人员、档案管理人员等有关人员通力合作、密切配合，才能保质保量及时完成此项工作。

参考文献：

[1]李艳.编制基建项目竣工财务决算探析[J].企业研究，2012（16）.

第2篇：建设工程竣工财务决算审计范文

【关键词】水电站；建设项目；竣工财务决算；编制

一、提高对竣工财务决算工作的认识

水利设施基本建设项的目竣工财务决算，可以综合反映竣工项目财务情况和建设成果，属于总结性的文件，是对新增资产价值和及时办理资产交付使用正确核算的依据，也成为了水利工程竣工验收重要因素之一，还是项目管理的重要组成部分和重要环节，所以，把水电站建设项目竣工决算进行编制的必要性是项目建设的重要组成部分，应该认真对待。

二、掌握竣工财务决算的编制依据

项目竣工财务决算是一项专业性、政策性、综合性很强的工作，工作涉及到合同、建账及结算等基本建设财务管理整个过程，与计划合同、资产管理、工程建设等都有着密切的关系，涉及项目建设各个阶段和多个部门，所以必须在相关政策规范的前提下进行。编制的主要依据包括：国家的法律法规、政策制度；初步设计、招投标文件书；预算调整及其批准文件；经财政部门审核批准的项目支出预算；历年投资计划；承包合同及工程结算等资料，还就是相关的财务核算办法及制度等。

三、财务部门做好竣工财务决算的编制的资料收集

由于竣工财务决算的编制属于一项综合性工作，关系到统计核算、会计核算、业务管理等各个方面内容，因此要求财务人员要从建设期开始就注意手记与整理和竣工财务决算相关的项目资料，按照要求进行分门别类，当然除此之外还要收集以下方面的资料：设计文件，主要包括项目的建议书及施工图设计，以及各阶段的设计文件及审批文件，尤其是初步设计文件与重大变更文件的收集；投资计划与预算，包含各年度的投资基本建设的计划、基本预算的编制、上报及审批等情况；招投标文件；合同资料；工程验收资料；征地及拆迁安置资料等。

四、竣工财务决算前的准备工作

首先是对计划、资金的核实与核对工作。要在项目竣工时，对投资计划进行逐项、逐年的核对，检查资金的到位情况及资金的利用情况及资金利用是否超标。其次是已完工程及财产物资的清查工作。对完工的工程进行清理核算，这就对整体工程决算的顺利完成是十分有利的。再就是对合同的价款的结算、债权债务清理及竣工结余资金的分配。

五、撰写竣工财务决算分析报告

竣工财务决算需要一份书面性的说明，也就是竣工财务决算分析报告，它是基建项目竣工财务决算的主要内容之一。分析报告主要有以下几方面内容：基建项目整体概况，投资预算、计划及预算的执行情况，债权债务的清偿及财产物资清理情况，财务制度的执行情况，基建结余资金的分配等情况。分析和计算主要经济技术指标，找出基建项目管理与决算中存在的差距和问题，分析概算与决算的差异，找出解决问题的方法。此外，对项目建设中的重大经济纠纷及经济责任都要加以说明，经过对以上因素的分析说明，基建项目在竣工财务决算中才能够比较客观完整的对项目的情况反映出来，为以后的决策提供参考。

六、编制基本建设项目竣工财务决算报表

财务报表应该按照水利部颁发的编制规程所规定的内容进行报表编制，主要包括：封面、水利基本建设项目竣工财务决算表、水利基本建设竣工项目概况表、水利基本建设竣工项目成本表、水利基本建设竣工项目投资分析表、水利基本建设竣工项目待核销基建支出表、水利基本建设项目成本表、水利基本建设竣工项目转出投资表、水利基本建设项目预计未完工程及预留费用表、水利基本建设竣工项目交付使用财产表。以上各表格的要按照大、中、小型项目分别进行填写，各项内容的填写都要完整，表与表要核对无误，并与账簿内容反映那出的情况及数据要保持一致。

七、加强对竣工财务决算的审核工作

完成竣工财务决算后，项目建设单位应及时报送财务部门审核，审核后才可进行竣工验收。报送主管财务部门需要报送基建项目竣工决算报表，并提交书面请示，同时准备好相关资料，等待审查通过。

总之，竣工财务决算是建设单位实施项目建设管理的一项重要职责，应该由建设单位组织各相关部门共同配合才能完成。

参 考 文 献

第3篇：建设工程竣工财务决算审计范文

关键词：电力基建工程；竣工决算管理；改进控制措施

中图分类号：[TM622] 文献标识码：A

工程竣工决算虽发生在工程完工后，为准确编制，应当从工程开工时就渗入到工程管理当中去。具体的改进与控制措施有：决算流程优化、工程开工前的措施、工程中注意的问题、工程竣工前的必要工作、竣工决算编制中的改进措施与分析后续管理工作等。

一、决算流程优化

工程开工阶段：施工单位提出开工报告后，经监理单位工程管理部门审核开工报告，财务部门根据开工报告了解工程情况并据此进行必要帐务处理。

工程施工阶段：施工等费用发生单位发生领料等工程支出，监理单位和工程管理部门根据工程量审核，财务部门参与设备的招投标工作作根据审核后的原始凭证一记录工程支出；同时对照预算分析执行情况。

工程竣工决算：工程竣工时，由相关生产及财务部门参与竣工验收，其中财务部门主要进行资产清点移交工作;施工单位将材料费的发生情况经监理单位与工程管理部门审核后与材料供应部门核对材料供应及耗用情况无误后，与财务部门进行对帐，财务部门认可后，进行退库等处理;施工单位根据核对后的材料耗用表及经三方认可的工程量编制工程结算书报监理部门及工程管理部门审批后报审计部门审计，审计部门根据工作量等情况对结算书进行审计，财务部门根据审核后的结算书扣除甲方供材后确定施工费金额，核对往来款项进行帐务处理，同时扣留5%一10%的质保金;对于设备费及其他费用参照施工费的审核程序审核付款;财务部门根据结算书等资料编制工程竣工决算书，确定工程造价;并作详细的分析。

二、工程开工前采取措施

从工程开工前就编制竣工决算。财务人员应在工程开工前主动与工程管理部门联系，及时收集新建或扩建工程的初步设计批准书和省公司的批准概算。设置合理的工程账务体系。基建工程账务体系的设置对于以后工程竣工决算的编制相当关键，除应符合会计制度规定外，还应满足编制竣工决算报告及基建管理的要求。

财务管理必须渗透到工程的全过程管理当中去，只有这样才能了解工程造价的各种真实情况，为工程决算的准确性打下基础。对工程项目应实行全过程控制。从控制工程资金和成本的角度，要重点抓好“四算”，即概算、预算、结算和决算。工程开工前就要掌握工程相关的概预算等情况，并且在工程的建设过程中随时了解预算执行情况，以便能够及时对超概或节约资金的原因做详细调查及分析。建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察设计、施工，设备、大宗材料的采购和工程监理都要依法订立合同。

三、工程施工中注意的问题

财务人员应与工程管理部门积极配合，明确所有的工程资金支付与设备材料领用必须由工程管理部门签证同意。财务人员参加每月工程例会，工程管理部、财务部、计划部、营销部和物资等部门都要对基建工程的施工进度、财务入账、工程资金到位情况和工程管理中出现的问题等进行沟通和协调，改变过去工程施工管理和财务入账互不沟通的情况。强化合同管理。财务人员会签合同时登记合同台账，将留存合同按照基建工程的项目分类保管。加强工程款支付的控制。为保证资金安全和提高资金使用效益，完善项目资金支付程序，明确支付工程款审核环节及其经办人员，在保证资金安全的前提下，努力提高审核支付效率。

四、工程竣工前所作的必要工作

工程竣工决算前要进行必要的审查，审点：审查投标文件、合同约定的条款，施工组织设计的内容审查，审查工作量，审查分部、分项、子目，审查单价套用是否正确，审查材料与审查工程取费。财务部门在编制决算时，要认真做好各项清理工作。收齐整理装订工程建设过程中的有关资料：工程准备阶段的资料、工程建设阶段的资料与工程竣工验收阶段的资料。

五、竣工决算编制中的改进措施

在竣工决算编制过程中，应在以下方面加以改进：竣工决算时对其他费用的分摊要具体分析，若可以直接确定分摊主体，可不统一进行比例分摊，而是采取个别认定法计入个别资产，准确确认资产的入账价值，可以真实的反映资产的造价，也为今后折旧的计提及资产的清理提供准确的计算依据；参与工程的竣工验收工作，比照资产交付表一一核对清点资产的数量、种类、坐落地点等信息，经相关部门认可后作为重要的工程结算资料以及编制决算的重要依据，并同其他资料一起存档保存；准确区分及核算形成各类资产的原值，如容易产生混淆的建筑物与房屋，房屋中大型厂房的附属设备，如横吊等，采用出让方式取得的土地使用权等等，准确计算资产的价值，一方面可为将来发生的修理及改扩建的资产提供准确原值，另一方面可以减少房产税的发生，降低纳税成本；大中型以上的工程项目应组织相关人员共同编制小组编制基建项目竣工财务决算；充分发挥审计部门的审计职能，加强工程管理控制工作，每个审核项目必须现场勘察、审核过程紧扣项目概算不放松，工程费用的审核不能大意，加强审核交付使用资产的真实性和完整性等。

此外，还有分析及后续管理工作。要根据设备及工程的情况留取质保金，以便于工程及设备出现问题时可以降低部分修理成本。经审计及相关程序后清算，按合同规定预留工程质量保证金。质量保证期满，支付工程尾款时，需填写工程尾款结零支付证明，相关部门签字验收后，随同施工单位与财务的对账单一并交与财务处方可支付尾款。工程决算编制完成后，由工程管理部门、资金管理部门及财务部门等对各项情况做详细的全面分析，尤其财务部门对概算执行情况、资金到位情况等都要详细说明。合理运用工程项目投资效果分析的各项指标，全面、真时、准确地反映工程项目建设成果。综合运用各项分析指标分析反映工程项目整个建设过程，是竣工财务决算的重要内容，也是除现场实物反映建设成果以外的又一重要方面，因此应加以很好地运用。

参考文献：

第4篇：建设工程竣工财务决算审计范文

关键词：建设单位；工程项目；竣工；财务决算；编制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01

一、建设单位工程项目竣工财务决算编制的依据

工程项目竣工财务决算的编制必须有齐全、可靠的资料作为依据。为了竣工保证决算编制的结果具有高度的全面性和准确性，要求作为依据的资料必须有一定的数量且涉及面广泛，编制资料一般包括：经批准的可行性研究报告及其投资估算书；经批准的施工图设计及其施工图预算书；经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算书或修正概算书；设计交底或图纸会审会议纪要；施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；竣工图及各种竣工验收资料；招投标的标底、承包合同、工程结算资料；设备、材料等调价文件和调价记录；有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件；历年基建资料、财务决算及批复文件等。在进行项目竣工财务决算编制前，必须先把以上资料准备好，以便竣工决算编制工作的高效进行。

二、建设单位工程项目竣工财务决算编制的准备工作

（一）对建设单位财产和物资进行全面清点，包括盘点核实已使用的材料和库存剩下的物资。（二）将项目的所有档案记录资料按类别进行整理，包括项目预算、财务管理资料，相关部门的批准文件和标底等资料，这样对资料进行整理可以给竣工财务决算的编制提供依据，又可以为验收、移交工作做好准备。（三）对债务进行清理，要做到按时收取应收款项，及时清还欠款，然后将债务处理记录好。将工程项目收入、工程剩余资金按规定分配，并如实入账。

三、建设单位工程项目竣工财务决算的关键

（一）按概算项目设置会计明细项目与账户。建设单位在会计账户的设置上，为了使工程项目投资支出的概算与会计核算的内容在口径上达到一致，同时便于检查概算的执行情况，也为建设单位项目竣工财务决算的编制上提供重要的财务信息支持，因此，应以项目概算中单项工程和各项投资支出为基础进行项目成本核算。

（二）明细项目设置要科学、适用。为了避免会计人员在项目竣工财务决算的编制时，出现编制内容与实际需要脱节的情况。首先，会计人员应连同各部门的管理者对单位总资产架构分类作详细分析。其中，建设项目投资可按单项工程来分；装饰项目投资可按装饰部位或使用上的差异来分；设备上的投入应先按预算或作用来分，然后再进行细化分类，尽可能使分类细化到每一台设备。除此之外，在与上述交付使用资产体系尽可能一致的前提下，可在“在建工程———建安投资”或“建筑安装工程投资———建筑工程投资” 和 “建筑安装工程投资———安装工程投资”科目下按细化的具体工程项目，设置“某某工程项目”的核算项目。如果同一工程项目由几个施工单位施工的，可再设置“施工单位”。

（三）合理分摊待摊投资。待摊投资是指在项目投资中费用性质的支出，这类支出对形成交付使用资产有一定帮助，尽管其本身不直接构成交付使用资产。会计人员要掌握好待摊投资的分摊原则和分摊方法，在项目竣工后及时进行待摊投资的分摊，使项目竣工财务决算的编制结果更加合理、客观。要做到待摊投资的合理分摊，首先要划清核算工作中的具体费用项目，将可以直接算进交付使用资产和算进交付使用资产前必须通过合理分摊的费用项目分清楚。

四、建设单位工程项目竣工财务决算现今存在的问题

（一）建设单位对竣工决算的重视程度不够。大多数建设单位的考虑的重点怎样尽快完成工程项目投入使用，如何取得更好的经济效益和社会效益。虽然注重工程质量和效率是工程项目建设必须做到的，但工程项目竣工财务决算同样是不可忽视，很多人认为竣工决算的编制只是一个循例的工序，就算推迟编制时间或者编制不完善也不会对建设单位的效益产生影响。

（二）竣工决算的工作小组内部权利责任设置不清。很多建设单位都没有专人负责工程项目竣工的财务决算，都是从企业各部门中抽出合适的人员来组成一个临时竣工决算工作小组。这种不稳定的临时组织通常没有健全的内部权利责任设置，因此往往出现岗位职责不清、工作效率低下、互相推卸责任等问题。

（三）施工企业对待竣工资料收集整理的积极性差。工程项目竣工决算所需的资料文件主要由施工单位提供。而施工单位收集整理资料的人员不足和流动频繁等特点往往导致资料文件整理提交的速度慢，从而拖慢了整个编制进程。由于工程项目竣工决算是建设单位的工作，因此施工单位在竣工资料收集整理的普遍积极性不高，若再加上建设单位拖欠施工单位债务的话，施工单位也会相应拖延提交竣工资料的时间。如果工程存在转包或分包，情况就更为严重。

五、建设单位工程项目竣工财务决算未来的改进措施

（一）在编制大中型基本建设单位工程项目竣工财务决算时，为了加强决算的全面性和真实性，编制小组应该由财务人员、现场施工管理人员、预决处审核人员等相关人员组成，编制基建项目工程竣工财务决算。因为工程项目工程竣工财务决算的编制除了需要财务会计技术外，还不能缺少施工管理、工程评审人员的经验和技术。另外，在竣工决算完成之前，组内人员都要遵守编制小组的规定，不得擅自调动岗位。

（二）建设单位应及时偿还拖欠施工单位，处理好建设单位和施工单位的关系，加强两者的合作。并将竣工资料收集整理列入施工单位的工作流程中，提高施工单位对于竣工资料收集整理的积极性。

（三）加强审计部门的职能发挥力度，改进核算效果：1.加强对交付转移使用资产的审核，保证其完整性和真实性；2.要注重做好工程项目费用的审核工作；3.审计部门在每个工程项目施工时必须到现场勘察。

参考文献：

[1]叶以波.基本建设项目竣工财务决算的编制与分析[J].事业财会，2006.1：69-70.

第5篇：建设工程竣工财务决算审计范文

关键词：基建项目；财务决算；竣工

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

一、引言

基本建设项目竣工财务决算，是一种企业正确核定建设成果、投资效益及财务状况的总结性文件。它为检查竣工项目设计概算、总结基本建设过程财务管理工作及考核投资效果等提供基础，从而有利于企业正确判断其未来的收益情况，直接影响企业的进一步发展计划。因此，通过认真做好基本建设项目竣工财务决算，可在一定程度上提高企业的经济效益。

二、企业基建项目竣工财务决算存在的问题

企业大部分的基建项目都是一种具有生产经营性质的项目，追求利润的最大化，因此，往往为了尽快开展生产活动，企业更多地将注意力放在了工程项目的前期工作及施工阶段，以提高工程项目的进度，却忽视了项目竣工的后期工作，主要存在以下两方面的问题：

1.基建项目竣工财务决算滞后，未能按期提交

根据《基本建设财务管理若干规定》的要求，凡是已经完成的几件项目，应该在一个月后提交竣工财务决算，如有困难情况，可适当延期至三个月。但是，根据调查，有很大一部分企业未能按照规定提交财务决算，滞后时间有的为期半年，有的甚至逾期一年都为办理财务决算。

2.竣工财务决算编制不准确，内容不完整

由前面分析可知，项目竣工财务决算是一种能够反映企业项目建设成果的一种总结性文件，因此，它涵盖的内容十分广泛，包括建筑安装投资、房屋配套仪器及设备、建设过程中涉及到的管理及借款利息等各方面。很多企业的竣工财务决算涵盖的内容不够全面。同时，由于项目竣工后为及时编制竣工财务决算，使得关于固定资产的移交使用手续、固定资产的折旧等核算不准确，影响了竣工财务决算编制的准确性。

三、项目竣工财务决算滞后及内容不准确的原因分析

1.主管部门和建设单位不够重视项目竣工财务决算工作

主管部门和建设单位不够重视项目竣工财务决算工作，是我国基建项目建设过程中普遍存在的一个问题。一直以来，主管部门和建设单位都习惯于重点关注工程施工、工期进展情况以及工程质量问题，忽视管理工作。一旦现场完工，就基本上认为已完成了工程项目。在他们看来，竣工决算不会影响工程项目的交付使用，因此，往往就促使管理人员未及时编制竣工财务决算，仅在基建财务上挂账而不及时办理资产交付使用手续。这种现象严重影响了基建项目竣工财务决算工作的进行。

2.日常核算工作不到位

一般来说，一个工程项目建设，往往需要采购大量而繁多的施工设备及建材。因此，一般与建设单位建立业务关系的供应商是很多的，建设单位需要应对这些复杂的财务信息，做好日常核算信息，以便于为以后的工程结算提供资料。而往往建设单位往往不重视日常核算工作，只提供少量人员进行工地现场的核算工作，并且经常变更核算管理人员，同时，管理人员也未及时将当日发生的经济业务入账，到时会计处理滞后，从而不能将日常核算工作做到位。当需要进行项目竣工财务决算时，往往很难汇总这些财务信息，就不可避免地使得项目竣工财务决算滞后。

3.施工单位未按规定及时编制竣工财务决算

有的施工单位完成工程项目，竣工验收后，就直接交付使用了，而相关的竣工财务决算则放置下来，迟迟不提报工程财务决算。几年之后，当重新进行工程项目竣工财务决算时，往往无法收集相关的审核及工程价款的结算信息，从而使得企业无法完成竣工财务决算。

四、对基建项目财务决算的改进建议

1.提高企业对竣工财务决算的重视，建立健全的审核制度

企业及施工单位的管理层的态度，能够很大程度影响竣工财务决算的实施环境。因此，应该充分提高他们对竣工财务决算的重视，使他们认清竣工财务决算的重要经济意义。为了更好地提高管理人员对竣工财务决算的意识，可将竣工决算的进行情况纳入相关负责人员的考核内容，督促他们的行为。

2.做好竣工验收工作

根据国家规定，凡是符合或基本符合竣工验收标准的基建项目，都应该在三个月内办理好投产验收和资产交付的手续，并且完成竣工决算和报告。但是，实际上很多企业基建项目进展的情况各不相同，不好安排竣工验收工作。针对这些情况，应该具体情况具体分析，及时安排好竣工验收工作。

3.合理管理基建工程的收支情况，加快结算审核进度

企业的大型基建项目，往往具有很长的工期，涉及到大量债权、债务及财产物资清理。如果一直到工程完工才开始进行结算审核，那么将会需要大量的工作量，并且往往由于信息量过于繁杂，不好跟踪管理，使得竣工财务决算滞后。因此，企业管理人员应该在财务结算工作进行之前，就充分重视各收支情况的管理。在日常核算过程中，就应该对各项往来款项、财产物资、收入项目及货币资金进行全面的清理结算，务必做到不支付过头款、不拖欠工程款；同时，还应该建立一种由三方（建设单位、监理单位和社会中审核机构）共同构成的联动协调审核机制，减少竣工财务核算过程中不必要的重复工作，确保审核工作的可靠性，提高结算审核的进度。

五、结语

针对基建项目竣工财务决算存在的滞后问题，从造成滞后现象的几点原因出发，可通过以下措施改善决算滞后问题：提高企业管理层、治理层对财务决算的重视程度；建立严格的审核制度，严格要求工程项目相关负责人积极主动进行项目管理；建设单位充分重视日常审核工作，管理好日常收支记录，为项目完工的决算提供完整、真实的资料。同时，为了确保财务决算的真实性，审核人员应重视现场勘测。

参考文献：

[1]於静.浅谈基建项目的财务管理[J].职业技术，2009（08）.

[2]马龙.浅谈当前基本建设单位的财务管理问题[J].中国集体经济，2010（27）.

第6篇：建设工程竣工财务决算审计范文

关键词：行政事业单位基本建设项目；财务管理

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

一、基本建设在国民经济中的地位

基本建设是国民经济的重要组成部分，是对整个社会经济发展具有举足轻重影响作用的重要领域，是促进社会生产发展和提高人民生活水平的重要手段。它为国民经济各部门新增固定资产和生产能力，对有计划地建立新兴产业部门，调整原有经济结构，合理分布生产力，采用先进技术改造国民经济，加速生产发展速度，以及为社会提供住宅和科研、文教卫生设施以及城市基础设施，改善人民物质文化生活等方面，都具有重要意义。

它在国民经济中的地位和作用，是由它所建造的固定资产的重要性所决定的。衡量一个国家经济实力是否雄厚，社会生产力发展水平的高低，重要的一点，就是看它拥有固定资产的数量多少和质量如何。

二、基本建设财务管理中存在的问题

随着社会经济的发展和政府财力的不断增强，近年来，国家不断加大基础设施建设投资力度，越来越多的行政事业单位在履行部门职责的同时，还承担起基本建设单位的角色，如何有效使用建设资金，控制和降低基建成本，提高投资效益，是行政事业单位基本建设财务管理所面临的重要课题。由于受诸多主客观因素影响，一些行政事业单位基建项目管理中存在许多需要改进和规范的问题，主要表现在：

（一）重争项目、轻建项目

部分单位从自身利益出发，在申报项目时，只重视项目资金的争取，项目论证脱离实际，勘察、设计存在缺陷等，不适应项目实际建设需要，使得实际情况与计划脱离，“三超”（超投资、概算、标准）现象普遍存在；项目立项时间较长，个别建设项目工期失控，一拖再拖，成为“马拉松”工程，项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更，随意调整建设内容。

（二）建设资金管理不严，财务管理不规范

财政部《基本建设财务管理规定》第六条“建设单位应设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理”。部分建设单位领导和财务人员不熟悉基建项目财务管理制度，会计核算过程中不能严格按照基建会计核算制度进行，不重视项目资金管理，部分资金不能专款专用，改变资金用途，将基建资金与单位的其他经费混在一起使用，工程直接费用核算不准确，间接费用归集不正确，如将工程可行性研究费、工程设计费等待摊投资支出列入行政经费或挤占其他专项资金，从而影响工程造价的真实性。项目资金管理不规范，财务人员的职能仅限于会计核算，不参与项目前期工作，项目实施过程中无法根据财务管理的需要主动参与监督，造成被动应付，弱化了项目财务管理的职能。

（三）基建报表虚报或少报投资完成额

为了不影响下年度拨款，同时也便于年终决算报表的顺利通过，部分单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整，或者决算数据只按财政拨款数额列报，自筹、基建借款部分不列报，不能真实、客观的反映基建项目的投资建设情况。

（四）竣工验收手续办理不及时

有的基建项目在具备竣工验收条件超过3个月后，仍不办理竣工验收和固定资产交付使用手续，也未编制竣工财务决算，项目竣工后，由于未办理验收手续，期间所发生的费用都在基建投资中列支，虚列了基本建设支出。有的项目虽已办理竣工验收手续甚至交付使用，但仍未编制竣工财务决算，期间所发生的维修费及其他费用都在基建投资中列支，这样不仅扩大了基本建设支出，而且影响了新增固定资产价值的计量。甚至有的工程已交付使用多年，仍没有进行工程决算，导致财务不能及时进行决算结转。

三、加强管理的措施

针对基本建设特点和存在的问题，重点从提高管理人员素质、加强内部控制、竣工决算等几个方面加强和完善基本建设财务管理。

（一）加强学习，提高基建项目财务管理人员的素质

由于基建财务核算涉及面广、情况复杂、专业性强，工程核算连续性强、时间跨度大。因此，基建财务人员不仅要熟练掌握国有建设单位会计制度及补充规定，基本建设财务管理规定及解释，了解国家规定的基本建设程序，基本建设管理制度以及相关的工程知识等，还应当认真学习招投标法、合同法等其他相关法律法规，为项目会计核算和财务管理打下坚实的基础。

（二）建立和完善内部控制制度，加强建设项目财务管理

行政事业单位应当建立和完善工程项目内部控制制度。一是强化概预算控制，实行概算控制，预算管理，分年度据实列支，严格控制超概算现象发生；二是实行招投标和合同审查控制，对建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与基建工程有关的重要设备采购等环节进行招标，将招投标、合同签订环节纳入财务管理，进行事前事中控制，是有效防范财务风险，实现资金安全运行的重要手段；三是审查工程造价，把好降低工程成本的第一关；四是加强工程款支付审核程序，保证按合同及进度付款；五是规范费用的报销审批，保证各项费用支出真实、合法。

（三）加强项目竣工财务决算审核管理

建设项目完工后，在编制基建项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项财产清查及审核工作，包括项目合同清理、固定资产和流动资产清理以及账目清理等；审核项目是否按规定程序和权限进行立项、可研和初步设计报批工作；项目建设超标准、超规模、超概算投资；项目竣工财务决算金额的正确性、财务决算资料的完整性审核；项目建设过程中存在主要问题的整改情况审核等。

建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算表和竣工财务决算说明编制工作，应加强对建设项目竣工财务决算的组织领导，设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作，在竣工财务决算未经批准之前，基建项目实施机构不能撤消；财务人员应认真执行有关的财务核算办法，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。待竣工财务决算批复后，应及时调整有关账务，办理资产移交手续，进行资产产权登记；竣工结算后的基本建设项目按规定应上交国库的结余财政性资金，由各部门一级预算单位统一上交国库。

参考文献：

[1]财政部.《企业内部控制应用指引》第11号-工程项目，2010，5.

第7篇：建设工程竣工财务决算审计范文

关键词：基本建设项目；财务管理；合规性

一、基本建设项目财务管理合规性内涵解析

基本建设项目财务管理的合规性，意味着基本建设项目财务管理工作与国家法律法规保持一致。我国基本建设项目财务管理的主要法规包括《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）《企业内部控制工程应用指引第11号———工程项目》（财会[2010]11号）。以上四项国家层面的法律法规，构成了基本建设项目财务管理合规性的基本框架。

二、基本建设项目财务管理合规性的关键薄弱点

在对基本建设项目的财务管理和审计实践中发现，以下三个方面往往成为违反财务管理合规性的关键薄弱点。

（一）会计核算

按照《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）的规定，同一个建设项目，不论建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算。单独建账，即一个项目一本账。而单独核算，又意味着设置单独的总账及会计核算体系，单独编制财务报表，制定单独的财务管理办法等。但在实践中，很多建设单位根本不按要求对每个项目单独建账，而是通过“在建工程”这个科目下设辅助账来进行项目核算。如此一来，严重引发了资金管理、成本控制等一系列的问题，特别是多个项目混在一起使用资金、核算成本，整个项目都属于失控状态。

（二）资金管理

按照《基本建设财务管理规定》的规定，基本建设财务管理的基本任务包括：依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。在实践中，财务部门往往既不参与编制基本建设资金的筹集计划，也不参与基本建设资金的预算编制，而仅仅是个“记账部门”。那么一系列的问题就出现了，第一，财务部门不对基本建设资金编制计划进行预算，就无法具体估算整个项目需要多少自有资金，需要多少外部资金。外部资金的使用成本是多少，此项目成本中将受到多大影响，如何控制，这全部都是未知数。第二，在资金使用过程中，哪些属于预算内支出，哪些属于追加投资，也就出现了超付工程款、脱离职能部门监管擅自支付工程款、擅自改变资金用途、随意变更工程设计，扩大投资规模等违规、违纪现象。

（三）竣工决算

按照《基本建设财务管理规定》的规定，基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。在审计中我们发现，建设单位在项目竣工后3个月内不完成竣工财务决算的编制是几方面原因造成的。第一，建设单位不按基本建设程序开展工作，例如在立项阶段没有可行性研究报告，没有做投资估算、初步设计等工作而是直接编制工程预算，等等，导致缺乏编制竣工决算的依据。第二，会计核算初始没有单独建账、单独核算，多个项目混在一起建账，且建设周期长、建设内容多，无法编制单项工程竣工决算。第三，建设单位在项目竣工后3个月内没有完成竣工财务决算的编制工作，而项目负责人和财务主管已经调离，后续工作无法开展，更加无法编制竣工决算。可见，基本建设项目财务管理合规性的意义在于，一步错则步步错，一步乱则步步乱。由于基本建设项目是一项庞大的系统工程，很多建设单位认为在一些“小”问题上违反规定、不遵守程序并不足以影响全局，殊不知，正是这些财务管理工作的“基础”没有打好，决定了整个基本建设项目存在越来越多难以解决、不可调和的问题。其实，基本建设项目财务管理的四项法规，是对所有基本建设项目财务管理工作的一个归纳和总结，具有普适性的意义，是财务管理工作中的共性，只有按照法律、程序执行工作，才能把工作顺利地做下去。这也是为什么把合理保证企业经营管理合法合规看做是企业内部控制首要目标的根本原因之一。

三、基本建设项目财务管理合规性的风险控制点

随着经济社会的发展，基建项目投资变得多样化，而现行合规性基本框架只能从宏观上、原则上对财务管理进行规范，事实上，在具体的财务管理实践中存在很多制度上的“真空”，表现为合规性的风险点，又表现在以下几个方面：

（一）建设项目管理费

管理费是基本建设项目审计项目中应重点关注的内容，也是非常高的风险点。管理费的核算是从项目筹建之日起办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。风险点在于业务招待费、印花税、管理人员工资津贴等方面，风险控制点在于：1.业务招待费不得超过建设单位管理费总额的10%；2.会计账簿、勘察、设计、施工等经济合同应及时足额缴纳印花税；3.外聘或借用的工作人员在工地现场期间应按施工现场津贴标准予以发放，出差期间则要相应核减现场津贴；4.管理人员的福利费和工会经费按比例提取后，不得再在建设单位管理费中列支，而是应通过提取的福利费和工会经费中开支。

（二）工程价款结算管理

工程价款的结算程序包括：施工单位申报；监理单位审核；建设单位的工程管理部门和财务部门审核；单位负责人审批；提供发票；信息反馈。以上的程序步骤在工程价款结算清单中都要通过相应的签证来反映，而每一次的审核就意味着一次风险控制，而每一次的风险控制也就意味着避免工程价款结算时多计工程量或提高结算单价，避免造成多付工程款的风险。风险控制点在于：1.施工单位申报时应附有本次结算工程量的证明材料，作为其申报的依据，也是各环节审核的依据。2.监理单位按照合同约定及工程完成情况进行审核，审核主要内容为本期完成工程量是否属实，单价是否为合同约定。若无问题，编制月进度支付报表，签发计量支付凭证，报现场管理机构。3.现场管理机构负责工程价款结算的部门或人员，对建立审核上报结算进一步核实，核实主要内容为单价及有无合同外结算的项目，特别是合同外结算项目的单价。并重点审核工程量计算是否正确。若无问题，提出结算建议数，并报上级部门审核。4.财务部门审核重点是累计结算款、预付工程款的扣回数、质量保证金累计数是否账面一致，本期支付数计算是否正确等。若无问题报单位负责人审批后办理价款支付手续。通常施工单位在按本期结算数开具发票后才能支付本期工程款。

（三）往来款项管理

在对往来款项的风险控制方面，风险点主要在“预付工程款”“其他应付款”“其他应收款”三个科目。“预付工程款”是建设单位向施工方预先支付的工程款项，它的支付和扣回都要严格依照合同的规定。预付工程款这一风险点的控制点在于，满足以下四个方面条件才允许预付工程款：1.建设工程或设备、材料采购合同已经签订；2.施工或供货单位提交了经建设单位财务部门认可的银行履约保函或担保书、履约保证金；3.合同中有支付预付款的条款并详细注明了预付款的支付金额、支付方式、抵扣方式、抵扣时间；4.工程已经批准开工，未开工不得支付预付款。“其他应付款”在核算中主要反映了质量保证金的内容，应该按照合同项目和往来单位管理，做到一一对应。对于科目核算的非质量保证金的内容，控制点在于关注是否为合理的款项，有无占用其他专项资金。“其他应收款”，在审计中经常发现在该科目中反映出有些个人或单位的大额借款，且长期不还，或者将工程款出借给别的单位或项目，这都造成了工程资金的挤占挪用。有些单位在支付工程款时，先将款项以个人名义挂“其他应收款”，收到发票后再转入成本，当款项挂账时间过长，容易形成资金风险，这也是风险非常大的处理方式。因此，工程资金挤占挪用的风险控制点，则在于对其他应收款的管理。而刑法规定，国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。《中国共产党纪律处分条例》第95条规定，利用职权或者职务上的影响，违反有关规定占用公物归个人使用，时间超过六个月，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。这些都是关于公款管理的合规性要求，也是对“其他应收款”实施风险控制的依据所在。

（四）预提费用

例如未完工程及竣工验收费用的管理是通过预提费用这一科目核算的，而此项费用的内容主要是建设项目符合国家规定的竣工验收条件，但尚有部分尾工未完成，为及时办理竣工财务决算，将该费用通过预提的方式计入成本，纳入竣工财务决算。在具体管理管理过程中，应在三个方面进行风险控制：一是按比例控制，大中型项目须控制在总概算3%以内，小型项目须控制在5%以内；二是项目竣工验收时，建设单位应将未完工程及费用的详细情况提交竣工验收委员会确认，防止在预列时高估冒算；三是对此项工程及费用在完成时要及时进行验收和清算。

四、结语

第8篇：建设工程竣工财务决算审计范文

1.1财务管理机构设置和人员配备不合理。

一是由于项目法人对财务管理的重视不够，没有按照《基本建设财务管理规定》（财建﹝2002﹞394号）设置独立的财务管理机构和配备具有从业资格的财务人员；二是项目法人一般为临时机构，存在的时间周期短，财务人员大多是临时借调或者兼职，专业知识不足，财务人员岗位职责不明确，内控制度不健全。

1.2会计核算不规范。

项目法人或者财政部门的会计核算中心不按照《国有建设单位会计制度》进行核算，甚至只登记项目资金的收支流水账；一个项目法人管理多个项目时，将多个项目在一个帐套核算；一个项目因资金支付方式的不同，被分割到不同的帐套核算。这里既有会计人员对《基本建设会计制度》、《基本建设财务管理规定》及相关解释不熟悉、不专业的问题，也有管理方面的问题。如：有些地方，项目资金不是由项目法人核算，而是由财政部门的会计核算中心按照《事业单位会计制度》核算，或者实行报账制，把工程价款结算原始资料留在财政部门登记收支，项目法人只核算建设单位管理费用，影响了会计信息质量和工程成本核算的真实性。

1.3工程预付款和价款结算问题。

在施工单位没有出具合法的履约保函（履约保证金）和预付款保函（预付款保证金）的情况下，项目法人向施工单位支付工程预付款和结算工程进度款。工程价款结算程序复杂，周期长，工程价款支付进度明显落后于工程形象进度。

1.4竣工决算编制和资产移交问题。

竣工决算编制不规范、不及时，形成的新资产长期挂项目法人账上，不能及时移交给项目管理单位，新形成资产不能得到规范管理，造成会计信息严重失实。主要原因是项目法人不重视这些工作，内设部门之间协作不力，重工程建设，轻竣工决算编制。

1.5投资评审问题。

近年来，财政部门为加强对政府投资项目资金的监管，专门设立了投资评审机构，对基建项目项目概（预）算、竣工结（决）算和招投标控制价等进行评审，评审结论作为调整项目预算、办理工程价款结算和审批竣工财务决算等事项的依据。但是由于评审机构人员力量不足，不专业，需要评审的项目多等原因，致使评审机构不能按时出具投资评审结论。一些项目投资评审时限过长，严重影响工程开工和完工。此外，还存在评审时不执行公路定额，不考虑公路项目的独有的本质属性，随意压缩核减工程预算和二类费用，甚至为了达到减少地方配套资金的目的，按比例审减等问题。

2解决问题的措施

2.1项目法人要重视公路工程财务管理机构的职能作用。

财务管理是公路建设管理的重要组成部分，建立财务管理机构和配备合格的财务人员，是做好基建财务管理工作的基础。项目法人必须按照《会计法》《会计基础工作规范》《会计从业资格管理办法》等规定，选择有专业知识、责任心强的基建财务人员，合理设置财务岗位，明确职责分工，建立健全内部控制制度。项目法人要充分发挥财务管理机构和财务人员在基建项目管理中的职能作用，从工程招标到竣工资产移交的项目建设全过程都要有财务人员参与。

2.2项目法人要规范会计核算，正确归集建设成本。

项目法人应严格按照《国有建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》和《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）进行会计核算，按工程项目单独建账，并将该工程项目的所有资金来源和建设成本完整反映。项目资金在县（市）财政会计核算中心代为核算的，会计核算中心也要严格执行有关制度正确核算，并且应该尽快将会计核算职能返还给项目法人。一些地方财政部门对基本项目资金支出实行报账制的，也不得将资金结算支付的原始单据留存在财政部门，而应审核后，交给项目法人进行会计核算。

2.3项目法人要强化风险意识，规范工程价款结算和支付程序。

工程合同履约保证金的首要作用是保证中标的承包商按合同约定的质量、标准和工期条款履行合同，减少项目法人因承包商违约而受到的损失。因此，项目法人在合同签订之前必须要求承包商提供保证金或者由商业银行、保险公司、担保公司提供的履约保函。工程价款实行国库集中支付的，项目法人还要协调督促财政部门明确每个环节的审批时限，及时支付工程款项，保证工程建设的顺利实施。

2.4及时编报竣工财务决算，办理资产移交手续。

竣工财务决算是正确核定新增资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。项目法人要按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）和公路部《公路建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2014）的要求，做到大中型项目竣工财务决算在完工后3个月内编制完成，小型项目在完工后1个月内完成。同时要做到数字准确、真实，内容完整，程序合规。为避免资产流失，及时发挥新建成资产效益，项目法人应按照规定程序将竣工财务决算上报同级水行政主管部门和同级财政部门审批，并在收到水行政主管部门批复的竣工财务决算15日与资产管理单位办理完资产移交手续。

2.5规范财政投资评审，提高评审效率。

第9篇：建设工程竣工财务决算审计范文

【关键词】产能建设项目；竣工决算；审计

竣工决算审计是诸多建设项目审计的种类之一，内容包括了建设项目建设期审计在内的所有管理活动，具有管理审计、造价审计、财务审计以及效益审计等诸多特征。因此，油气田产能建设项目竣工决算审计可以追溯到项目立项、延伸至财务决算及效益评价，是将项目管理的各个环节串联起来，用一个“合规、真实、准确”的准绳来衡量项目管理水平的确认、评价活动。

一、合理确定人员组成

审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，人员组成体现在两个方面：一是审计组所选人员必须精炼，业务素质整体水平相对较高，这样可以高效完成审计任务，避免因无序、忙乱和审计期间过长而引起被审计单位的反感；二是把握好工程人员和财务人员的相对比例，按照竣工决算审计的目的来看，成本的归集、费用的核算、投资的控制、资产的真实等结论性数据均出自财务人员，但是建设规模的控制、实物工程量的完成、工程费用的核算等基础性数据和项目管理过程中的问题等又出自工程人员。因此，一个审计组内部工程人员应相对多于财务人员，一般10亿投资左右的油气田产能建设项目，竣工决算审计组的工程与财务人员的配备应达到6：4较为适宜。

二、着力加强审计调查

竣工决算审计的审前调查尤为重要，其质量的高低对竣工决算审计方案的编制有着较大的影响，并对竣工决算审计的方向有着一定的引导作用，因此，竣工决算审计项目开展之前实施审前调查是一项必不可少的程序性工作，该项工作属于审计主审的职责范围，其主要内容包括：竣工决算的基础性工作开展情况。如决算报表的编制、相关资料的收集等；项目竣工决算相关费用的清理情况。如设备及工器具购置费、土地征用费、建筑安装工程费、管理费等；实物工作量的清理情况。如钻井工程与地面建设的建设规模、单项工程明细等。

三、科学编制审计方案

审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地联系起来的一座桥梁。审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件。

审计方案的编制是建立在审前调查的基础上，由项目主审在审计规范确定的总体框架内运用综合分析和判断，制定出有重点、有目标的审计实施步骤。编制审计方案的核心是确定审计重点，保证重点的措施是逐步推进的实施步骤和严密的组织分工。因此，项目主审应依据审前调查的结论结合一定的职业判断，按照清晰的思路，将保证审计目标实现的措施和方法详细地体现在审计方案之中，并将其在进点前的审计组准备会上集体讨论完善。

四、发挥项目主审负责制作用

审计项目主审负责制是保证审计项目质量、效果，提高审计效率而采取的内部管理措施之一。其目的是在确认项目主审权威性的前提下，保证审计查证方向和重点与审计方案的一致性，同时保证审计查证业务的质量。项目主审选定的合适与否在一定程度上影响着项目的审计质量。竣工决算审计的项目主审首先要具有统筹安排的组织协调能力，主审要有为达到审计方案确定的审计目标，熟练运用不同方式、不同技巧的驾驭能力和合理组织现有的审计资源的管理能力。其次要具有相对较高的业务技能水平，竣工决算审计的项目主审最好是由财务人员或通晓工程、财务知识的人员担任。

五、尽力保证既定审计目标的实现

审计目标是通过审计方案确定下来的，确保审计目标的实现是审计过程目标控制水平的体现。首先，审计目标同样需要分解，但在操作的过程中宜采用“逆向分解法”，并在分解的过程中伴随着分工责任制的实施。其次，在子目标完成的过程中，在数据统计的口径上应与财务人员保持一致，或保证信息的及时沟通。如在查证单项工程设备材料费的准确性时，财务帐面反映的是设备费的明细费用，材料费用是一笔总费用，工程人员就应该查证到单项工程设备材料费的明细上，而不能简单的出具一笔设备材料费的总费用，这样就形成工程与财务查证口径不一致，给财务人员确认设备材料费差异带来困难。

六、把握好审计深度和审计面问题

竣工决算审计的深度和范围虽然在审计方案中有所体现，但审计方案毕竟是一种事前行为，在接触到被审计事项的具体形态后必然会因不同项目的不同特点有所调整，因此在把握审计项目的深度和广度上应遵循“深度随问题走、广度随目的走”的方法。而审计面是否需要得到扩大完全取决于审计目的的范围。如果依据竣工决算审计规范确定的九大要素制定审计目标，那么审计面就没有扩大的必要。

以上几点是本人在工作当中的一些体会，在此提出仅希望起到与大家共同交流的目的，欢迎批评指正。

参考文献：

[1]理查德.L莱特利夫.内部审计原理与技术.中国审计出版社，2006年6月