竣工结算审计精选(九篇)

第1篇：竣工结算审计范文

关键词：审计 重要性 矛盾

各地工程建设工作由于国民经济的飞速发展都在如火如荼地展开，财务决算审计方面由于复杂的工程多种多样化的部门会呈现审计需要的资料不完全、会计核算不够规范等一系列的问题，在这种情况下财务结算审计难以满足所遇到的诸多问题，工作进度缓慢，效率低下等种种问题使得竣工财务决算审计停滞。因此。建设项目结算审计的进一步强化显得至关重要。竣工建设项目财务情况的必要性综合体现在工程竣工的财务决算审计的科学性，客户依据其来办理固定资产的交付手续， 政策性、经济性和专业性的财务结算审计；涉及到各方主体的利益。

一、建筑工程项目竣工结算审计的重要性

（一）什么叫项目审计

作为整个项目管理系统的一个分支；项目审计是指对项目的全部或部分建设活动， 涉及到国家或企业的审计机构， 其必须符合国家的法令和财务制度以及企业的管理标准， ， 项目审计在发现并弊端、防止违法乱纪、管理的改善等众多方面尤为地重要， 是一种确保投资目标顺利实现的活动。

（二）工程项目竣工结算审计的重要性

竣工结算审计是对基本建设项目竣工结算编制的评估活动。涉及到经济活动的真实性、合法性、效益性的审计监督和检查， 工程造价的高低及建设单位和施工单位的切身利益都与其结果密切相关，大多数人都依据竣工结算审计办理竣工决算并固定资产投资效益评价。项目审计工作不受项目管理人员的限制， 是一项具有很高自主性的行为。审计人员必要条件之一就是与项目无行政或经济关系。国家或企业授予审计人员权力进行项目审计， 因此其具有高度的权威性，在对项目建设实施检查及评估过程中审计人员代表国家或企业肩负着一定的经济和社会责任， 向国家或企业报告审计结果必须是客观、科学的。项目建设审计制度可以监督不符合法规、标准的行为执行，以便项目活动有效地进行；可以科学评估项目的计划、计算实施工作进度，更好提高工作效率；可以鉴定项目有关资料的真实性和正确性，以便项目经济效益的提高；审计工作不但要真实的反映项目的收人、支出及盈亏，还要客观和合理的审计项目和企业的会计报表， 资产、负债及所有者权益， 又要呈现出项目和企业的内部控制的关键之处

二、建设工程项目竣工结算审计的主要矛盾

（一）不完全的竣工结算文件，以片面的编报为基础

在工程竣工验收后竣工结算审计依据承包合同是对实际工程造价结果的进行的审查，同时也计是承包方和发包方结算项目工程造价时的重要依据。因此，做出科学核算的条件之一就是完整的、详实的实际资料，我们对依据材料有非常严格的条件；不仅要涉及到工程竣工验收报告和验收单、施工图预算和施工合同、设计变更通知单等一些列文件，还应注意到人们容易忽视的变更合同及变更施工图、现行预算定额标准和费用标准、材料预算资料、工程竣工图和隐蔽工程记录、现场签证记录、承包方和发包方供料手续或有关规定、其他有关资料及现场记录等。某些资料的片面性或科学性；在竣工结算审计过程中，对竣工结算审计的真实性和可靠性往往有很大的影响。

（二）不遵守定额规定，编制竣工结算文件

竣工结算设计过程中，施工单位编制结算时经常会自行调整高于定额标准的材料单价、扩大材料消耗量、增加工程材料调整量、加大工程量，编制虚假竣工结算文件行为违反定额规定，参差不齐的同类分项工程的定额标准；工作内容和工作量的重复计算；选取高额度定额标准；是施工单位在各种活动中频繁出现的问题。

（三）忽视取费规定和标准，任意取费

施工单位在竣工结算设计过程中往往随意套用取费基数；忽略实际情况任意计算材料差价，某些不应计入和应计入费用的界限划分不明确。在会编制结算时；相同工程的不同专业取费标准的统一化有意地违反了取费的规定和标准。

（四）违反工程量计算规则，工程量的重算、多算或少算

施工单位在竣工结算设计过程中往往会混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量，结算时漏算工程量扣除施工过程中减少的工作量，重复计算合并项目是违反规定要求量的；然而施工单位却对不同规格的工程量计采用不同标准或者合并计算相同的规格工程量，这是工程量计算规则的一种蔑视。在编制结算时；重算、多算或少算工程量是施工单位经常出现的问题。

（五）在现场签证时遇到很多问题

在造价管理、预结算知识和有关规定掌握不够的情况下，监理人员和对方代表盲目签证不合理的项目。不严谨的监理人员和甲方代表甚至让施工单位自己填写的签证，施工单位蒙哄欺骗监督人员签字盖章、巧立名目、 以少报多、赚取利益。

总的来说；工程竣工结算审计在工程造价学科领域拥有显著的地位，竣工结算审计过程中必须对关键环节进一步强化控制。审计人员在建筑工程造价控制和管理中有很重要的作用，因此其需要有较强的社会责任感和法律意识，才能够充分发挥控制和监督作用。 真实客观的竣工结算审计能够有效鉴定施工企业经济活动的合法性，为了提供可靠的数据支持工程竣工决算和固定资产投资效益评价必须重视工程竣工结算审计工作，适当的审计方法、明晰工作重点和主要矛盾确保了审计工作的顺利开展。

参考文献：

[1]蒋攀.工程项目竣工结算审计问题及对策研究[D].昆明：云南大学，2015

[2]任欢.工程项目竣工结算审计问题研究[D].重庆：重庆交通大学，2010

第2篇：竣工结算审计范文

关键词:竣工结算;审计;工程量;清单计价;定额套用

中图分类号:F239

文献标识码:A

文章编号:1009-2374(2009)18-0117-02

竣工结算是建设单位与施工单位履行合同和结束经济关系的最后一步,是确定工程造价的依据,它能反映建筑安装工程量与实际完成工程量的对比情况。笔者在近几年所进行的建筑工程结算审计中发现,施工单位在编制竣工结算中依然存在若干不合理的问题,如工程量计算规则混乱,虚报现场签证费用,多算、重算工程量;不能正确按照工程量清单计价进行竣工结算计算;不遵守定额和合同规定,乱套定额,多计工程直接费等。为杜绝此类问题,使结算报告能较为真实地反映工程造价及实际工程量,竣工结算审计中就要采取多种控制方法,本文结合实践情况,对竣工结算审计方法展开论述,供借鉴参考。

一、收集竣工结算审计资料

竣工结算资料的完备性、有效性是开展审计工作的前提,是得出真实可信的审计报告的保证。建筑工程的竣工结算审计中一般需要如下审计资料:(1)工程预、结算书、甲供材料清单;(2)建设工程施工合同及各种补充协议;(3)工程设计及竣工图纸、图纸会审纪要、设计变更联系单、施工签证单、地勘报告;(4)招投标项目还要求提供中标通知书、招标、 投标文件、招标答疑、询标纪要等相关资料;(5)工程项目批准建设、开竣工报告、竣工质量验收报告、隐蔽工程验收记录等有关文件;(6)工程施工组织设计等技术资料。

二、资料整理阶段

审计人员对收集到资料进行整理、分类。经整理后的各类资料要认真阅读,仔细分析,通过对资料的分析并结合工程实际情况,确定可行的审核方法。在采用有关资料时,审核人员除遵循实事求是的原则外,还应本着既要公平合理,又要切实可行,尽最大可能再现和反映工程事实和造价的合理。一般情况下施工竣工图多为施工单位绘制,他们为了在结算时多算账,往往没有施工的也画上去了。审计人员应根据竣工图结合隐蔽签证、现场签证和设计变更进行内容的核对,审查是否按图纸及合同规定全部完成工作,认真核实每一项工程变更是否真正实施,该增的增,该减的减,实事求是。作为业主委托的审计代表,还要严格审查控制竣工图的质量,竣工图不但要监理工程师审图、签字、盖章,而且业主项目经理也要严审竣工图,并签字盖章,确保竣工结算资料的完备性和有效性。

三、如何加强竣工结算审计的控制

(一)加强施工合同的审计

工程结算审计第一步就是要对施工合同进行审核分析。施工合同按签订的形式可以分为有固定价格合同、可调价格合同及双方约定的其它合同形式。施工承包合同的审计是是指审查合同约定的施工范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、合同工期、工程的质量要求、有关违约责任的约定,包括工期考核、质量考核、施工人员到位情况考核等。另外审核人员还需对工程招投标文件、招标答疑、询标纪要等资料进行审核, 对工程前期准备和承包过程做一些全面的了解,为实质性审计阶段做好准备。

(二)认真做好工程量审计

工程量审计阶段,审计人员要按照竣工图,结合现场签证及预算定额中规定的计算规则, 抽查或逐项计算后与原结算工程量进行比较,查找出多算或少算的问题。工程量审计阶段耗时长,内容繁琐,但也是工程结算审计的重点。既要缩短审计时间,又要保证审计质量,提高审计效率,可以采用联合审计、兵团作战的方法。即是把专业审计人员、兼职审计人员、项目所在单位的内部审计统一组织起来, 发挥各专业人才的优势及内部审计人员的现场优势, 在短时间内解决大量的计算问题,避免久拖不决,造成工作人员疲劳。审核工程量必须严格依据竣工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范, 按照各专业清单计价、定额规定的规则,防止重复计算。例如在计算建筑工程量时, 综合子目已包括的内容就不再单独计算, 在计算安装工程量时工艺管道中卷板管的计算长度与其他钢管的计算长度在管件的扣除上有区别,水、暖、卫设备安装定额中包含了设备本身所带的阀门、管道部分。计算工程量时严格按照清单计价或定额计价规则,这样才能保证结算审计质量。

(三)加强工程现场签证的审查

工程现场签证是由建设单位甲方代表、监理单位、现场的监理工程师、施工单位负责人共同签署的以证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。工程结算审计时,发现工程现场签证存在的问题往往是签证不规范、签证内容不实、签证数量虚高、同一工作内容前后重复签证。针对这种情况,审计人员应采用认真踏勘现场搜集证据、请相关人员说明情况、刨根问底等方法核实具体工程量,工程现场签证的审查时应重点对隐蔽工程签证进行审查。

(四)核实材料用量和单价

一项工程中材料费用约占60%～70% ,由于占造价的比重较大,是影响成本的关键因素,是结算审计的重点监控内容。对于材料用量的审计,首先调整好工程量,在此基础上主要根据定额进行分析,对于钢材等可按竣工图等实际用量进行调整的,还应当有针对性的对照定额进行抽查,以确定调整的准确性。由于目前市场材料价格波动较大,如钢材、水泥、砼、砂石等,材料差价就必须重点关注,施工合同对材料价格调整是否有约定,没有约定如何调整。一般情况下合同施工期内材料价格风险应由业主、施工单位合理分担,通常材料价格涨幅10%内由施工单位承担。另外对于信息价上未的价格我们称为无价材料,对于这类材料价格审核人员就要做好市场询价工作,会同建设单位、施工单位协商确定。

(五)做好工程量清单计价或定额套用的审计

项目单价是工程审计重点。结算项目单价的取定:对于招投标项目,投标书有的项目单价按投标价计算,投标书没有的项目单价按合同约定方式计算单价,一般情况下投标书没有的项目单价计算按现行定额计算,下面主要对按定额重新组价的价格计算作详细说明。

1.审查结算中所列工程名称、规格、计量单位是否与所套用的定额相符,是否存在错套现象。实际工作中,由于部分编制人员缺乏现场施工经验,或对定额套用说明理解模糊,或为了自身经济利益,在套用定额时,常常出现高套,如将基础梁按单梁子目套算、地下室楼板按楼板子目套算等。也有重套。如套算风管管道制作安装后,又重套支架制作安装和管件制作安装如水表组安装,已包含闸阀、止回阀、法兰的安装,但经常出现又重复套闸阀、止回阀、法兰的安装子目现象所以要重点核实价高或量大对应的定额单价及定额子目容易混淆的单价,如梁、板、柱部分及构件断面、单体体积。

2.审核砌筑、混凝土标号的换算,抹灰砂浆的标号和配合比,如设计要求除柱用C30外,其余用C25,施工亦如此,但结算书中,梁、板、柱均以C30计算套定额的例子却不少见。

3.审核自编的单价,由于此类单价无定额依据,审核难度较大,施工单位往往也钻了这个空子,报价偏高。笔者建议平时要注意市场新动向,多收集这方面的资料,经常深入了解新工艺的具体工作过程,参改定额子目的某一工艺数据来测定新工艺所需数据。

4.审核时还要注意由于定额缺项或定额适用条件不符而发生高估冒算或弄虚作假的间题。如某建筑工程结算审计,工程结算审计已接近尾声,利用造价指数审计其平方米造价,发现其高于同期造价指数,查找原因,发现木门制作、安装工程量4000多平方米,此工程共有房间两百多个,木门制作、安装工程量应为400多平方米,为什么会差如此大呢? 原来是计算单位弄错了,定额单位为10,工程单位为1,施工单位预算人员忽视定额单位、工程单位的不同,工程结算人员审计时也未引起注意,造成数量相差10倍,金额相差10倍。校正定额套用后,避免了建设单位30多万元的资金损失。

四、结语

综上所述,工程竣工结算审计是一项技术性、经济性和实践性极强的工作,在竣工结算审计中必须加强对关键环节的控制。审计人员必须主动承担责任和义务,要在建筑工程造价控制和管理中充分发挥控制和监督作用,确保竣工结算审计报告的真实性和客观性。另外,在充分保证审计质量的前提下,尽可能降低审计成本,提高审计效率,真正扎实地做好审计工作。

参考文献

[1]宫瀚飙.浅谈跟踪审计在基本建设项目管理中的作用[J]. 工程与建设,2006,20(4).

[2]经涛.如何进行建筑工程竣工决算审计[J].中州审计, 2004,(11).

[3]黄菊.工程结算审计中应注意的问题[J].工程与建设,2007,21(5).

[4]袁平.如何做好建筑工程竣工结算审计[J].长沙铁道学院学报(社会科学版),2006,(3).

第3篇：竣工结算审计范文

关键词：工程竣工；结算；审计方法；全面审计法

引言

现在社会上许多审计部门片面地追求审计数量，一味追求经济效益，而忽略了审计质量及审计质量引起的后果和风险；影响审计质量的原因很多，其中审计方法不当是影响审计质量的重要原因之一；不当的审计方法也有许多种，如增减审计法、抽项审计法、重点审计法等，且社会上还有一些杂志介绍并推广这些不当的审计方法，给审计人员一种误导。本文针对这些不当的审计方法进行一一分析，指出其弊病，提出并倡导正确的审计方法。

一、工程竣工结算的概念

从许多审计杂志发表的文章来看，我觉得有必要谈一下工程竣工结算的概念，因为发表的文章中题目大多数是关于预决算审计的，但文章却不谈预、决算审计，而只谈工程竣工结算审计，我想他们是不是对于工程预算、结算、决算的概念不理解。工程(施工图)预算是指在施工图设计阶段，当工程设计完成后，工程开工前，施工单位根据施工图纸计算的工程量、施工组织设计和国家、地方规定的现行有关定额、取费标准、材料预算价格、建设地区的自然和技术经济条件等资料，预先计算和确定工程建设费用的经济文件。工程(竣工)结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程(竣工)决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。因此，只有弄清楚工程竣工结算的概念及竣工结算与工程(施工图)预算、工程(竣工)决算的区别，才能谈工程竣工结算审计，才能进一步谈工程竣工结算审计方法。

二、工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法有很多种，从审计人员实际操作的和一些报刊杂志介绍来看，大约有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法。正如一些文章介绍的那样，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定，对此做法和看法本人不敢同想。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，就是说审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，这两年来，由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素很多，有工程量计算，定额子目的套用和换算，材料数量及价格的确定，规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，我认为审计工程竣工结算的最好方法就是全面审计法，其他审计方法都不容易做到这一点。

1　全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算。对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，如拿时间和审计结果的准确性相比，时间的长短，就显得微不足道了，就目前的社会状况来看，我认为，全面审计法应当是现阶段的主要审计方法和最好方法，社会应广泛采用。

2　抽项审计法

抽项审计法顾名思义，就是从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的便同意送审价，错误的将其更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价；由于未抽审的部分不能保证其正确，因此，审计出来的结果也就不可能确保其正确性，尽管是节省了时间；显然，这种审计方法是不可取的。

3　增减审计法

增减审计法就是先以送审结算为基础，即以送审总价、工程量、定额子目套用、材料数量、材料价格、间接费计取等先默认其正确，然后对其结算书进行全面审查，将审查有出入的工程量差、材料价格差等取出来进行计算和套用，得出一个造价，称为补充价，将补充价与原送审价相加，得出一个审定价，审定价=原送审价+补充价。此方法看起来很严谨，计算速度又快，节省时间，且结果又相对准确。因此社会有一大部分人在使用此方法。但仔细分析，也不难发现其弊端所在。首先，审定价不是直接得出来的，而是间接得出来的，补充价是审计人员亲手算出来的，可以相信其准确性，但送审价就不能保证其准确性了，如果原送审价在材料数量上作弊的话，用这种方法根本审查不出来，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二处笔误或故意将小数点移位，这样进行材料汇总时，材料数量就不是原来的材料数量了，其目的就是让材料差价增加，这样总价也就增加了；即使是计算机分析材料，也一样可以作弊，即打印一份与原结算不配套的材料汇总表即可。其次，即使原送审结算书中材料分析是正确的，如果其工程量、定额子目套用大多数都有偏差，计算起来也不一定快，反而会更浪费时间，因此，选用增减审计法进行审计时，因具备两个要件，一是保证送审结算中材料分析的材料数量是正确的；二是送审结算是工程量、定额子目套用误差数量较少。尤其是第一条件必须具备。

其他审计法如重点审计法、指标对比审计法等都有其不同的缺点，本文就不一一分析了。总之，要想得到相对比较准确的、科学的审计结果，要选审计方法的话，应该选择直接得出审定价的方法，而不应该选择间接得出审定价的方法。我认为，目前最好的审计方法就是全面审计法。

三、例证

某教学楼工程，审计人员采用的是全面审计法，他们根据竣工图纸、签证及招标文件等，对工程量、定额子目套用、材料数量及价格、间接费计取等进行全面审计，都未发现问题，后来审计人员到现场发现，楼梯防滑条未做，但套楼梯定额子目已包含，铝合金窗，图纸上要求铝材壁厚达1.2MM，而实做壁厚才达1.0MM；屋面保温层图纸上要求的是沥青珍珠岩，审计人员打开屋面一看，是水泥珍珠岩。仅此三项在原来基础上核减23万元，最后相关部门和个人也得到了相应的处罚和批评。我想这次审计人员用的是全面审计法。如果是重点审计法或者其他方法，不知还能发现这些问题吗?

四、建议

第4篇：竣工结算审计范文

Abstract： The college project completion settlement audit has a very important significance for the project cost control， reducing the cost and saving the limited funding. In this paper， combining with practical work and taking the paint and maintenance project of X university residential building indoor public part as an example， it describes the process and method of audit， analyzes the problems of the bidding and settlement data found in the settlement audit， and proposes basic audit opinions to solve these problems.

关键词： 高校；工程；竣工结算；审计

Key words： colleges and universities；project；completion settlement；audit

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）18-0018-03

0 引言

高校工程项目竣工结算审计是高校内部审计部门一项常规而又非常重要的工作，对控制工程造价，为学校节约有限的资金具有重要作用，也是体现高校内部审计的显性增值价值的突出方面。本人结合工作实际，详细阐述工程竣工结算审计典型案例，梳理审计中发现的各类突出问题，从中提出具有实际操作价值的审计意见。虽然竣工结算存在很多问题，但是谈及具体问题的解决方法和意见比较少，因此，本文通过对具体案例的工程竣工结算审计问题的分析，总结做好工程结算审计方法，具有十分重要的意义。

1 案例背景

近年，X高校对各校区住宅楼进行整体节能保温改造，而楼内各单元公共部分未粉刷，污黑灰暗，内、外观不协调。为了改善教职工校园内居住环境，经获批房屋维修资金，对各校区近90栋住宅楼内260多个单元楼内公共部分（门厅、走道、楼梯间等）进行粉刷等维修工作。

X高校将该工程分为4个标段，委托招标机构进行公开招标，分别由4家施工单位中标，招标中标后签订施工合同，施工单位按照招标要求进行施工，工程竣工验收合格后报X高校内部审计部门进行结算审计。

招标工作内容：住宅楼室内公共部分的内墙面刷815涂料，墙裙刷油漆，踢脚线刷油漆，部分破损墙面零星抹灰，破损楼梯扶手，地面，楼梯踏步修补，破损照明灯具更换等维修工程。

2 审计过程及方法

2.1 审前资料预审工作

X高校内部审计部门转变思想观念，转换思维方式，正确把握工程结算发展中出现的新情况新问题。由于审计任务重，人员少，加之前期发现上报的工程结算资料存在诸多问题，X高校内部审计部门不断更新审计方法，来进一步提高审计工作的效率。改变原来送审结算即刻接收的审计模式，将工程结算审计关口前移，做好审前资料预审工作。

X高校内部审计部门对维修招标工程报审资料清单要求如下：

①审计申请书；

②项目施工申请报告或基本建设与维修改造项目申报书；

③基本建设与维修改造项目变更（或追加预算）申报书；

④招标文件（含工程量清单、招标补遗）；

⑤招标答疑及承诺；

⑥招标控制价；

⑦投标文件（商务标、经济标）；

⑧中标通知书；

⑨工程施工合同（含补充合同及补充协议）及有关会议纪要；

⑩施工变更签证、经济技术签证；

{11}隐蔽工程验收记录（含影像资料）；

{12}竣工图纸（如无图纸可以提供简图）；

{13}竣工验收意见表或竣工验收报告；

{14}工程结算书、工程量计算书（含投标和结算）；

{15}承诺书。

另外，对报审资料也做了详细要求：

①以上所有资料各要素必须齐全，全部需要原件；

②招标控制价、经济标、结算书、隐蔽工程影像资料需另提供电子光盘；

③招标前期如有设计施工图纸的需提供设计施工图；

④施工过程中若发生设计变更需提供设计变更通知单；

⑤除以上资料外，审计需要提供的其他资料另行要求。

2.2 审计实施过程

X高校内部审计部门安排4个审计组分别对每个标段结算实施审计，并且每组安排2名人员，1名主审和1名辅助审计。审计组详细审阅招标文件、合同、施工单位上报的结算书、签证等资料，审计人员、施工单位、甲方代表对工程进行现场踏勘，详细记录工程量情况，由三方签字确认。

随后，审计人员对工程内容进行详细审计，依据国家有关法律法规，对结算进行审计。最后与施工单位达成一致意见签字同意审定价后，出具审计意见书，作为该工程的最终结算价格。

3 审计发现的问题及意见

3.1 招标文件对工程量前后约定不一致，造成工程造价失控

该工程招标文件对工程量计算依据：要求招标人一定要到现场勘查详细情况，根据工程内容，认真核实工程量。如在报价过程中有遗漏或少算工程量，结算时不做任何调整（经甲方认可变更的除外）。而招标文件对各标段工程量均提供了暂定量，并指出提供的工程量均为暂定量，工程竣工后按实际发生量进行结算并报校审计处审计。上述内容造成前期工程造价失控。

审计意见：由甲方解释出现上述不一致的原因，并给出解决办法，避免前期造价失控的问题。

3.2 招标中的暂列金不符合要求

招标文件要求，每个标段有30000元的暂列金。

暂列金：属于工程量清单计价中其他项目费的组成部分。它是指包括在合同中，工程任何部分的施工，或提供货物、材料、设备、或服务，或提供不可预料事件之费用的一项金额。暂列金额是业主方的备用金，这是由业主的咨询工程师事先确定并填入招标文件中的金额。

招标文件要求的投标报价分为土建工程、安装工程和装饰装修工程，分别执行全国统一的建筑、安装和装饰装修定额。

暂列金属于在工程量清单计价中的组成部分，而与招标要求定额计价不符。

审计意见：将暂列金在报审总价中予以扣除，属于变更的做相应的变更手续。

3.3 评标专家审阅资料不细致，导致个别中标单位主材价格偏高

经比较分析，4家施工单位报价和结算资料，其中3家墙面调和漆和815涂料价格维持在12元/公斤、1元/公斤以内，1家施工单位两个主材价格为15元/公斤、5.5元/公斤。涂料价格高出其他中标单位450%而中标。

审计意见：由招标办提供有关招标答疑资料，若无该问题答复，按照审计一致原则，上述主材价格均按12元/公斤、1元/公斤进行结算。

3.4 施工单位利用漏项的投标技巧而低价中标

招标对粉刷的墙面处理要求提到：先将原饰面铲除。该工程3家施工单位在招标报价和结算资料中均有墙面抹灰面铲除，且套用相应定额子目，而其中1家中标单位投标报价无该项内容而中标，同时在无铲除原墙皮的施工内容基础上，增加抹灰面刮腻子二遍，刷815涂料。

审计意见：该施工单位未铲除墙面抹灰面，且消耗量定额中对刷涂料工作内容的要求：基础清扫、配浆、刮腻子、磨砂纸、刷涂料等全部操作过程。因此，审计对增加抹灰面刮腻子二遍不予认可。

3.5 施工单位上报结算资料不严肃，造成审计缺少依据

3家施工单位在上报结算资料时均对工程量进行了认真复核，在甲方认可的情况下对工程量进行了增减调整后上报资料，而1家施工单位仅仅将原投标报价预算表复印后上报作为最终结算审计。投标资料显示，2013年7月，人工单价均为68元/定额工日；2015年10月其上报结算资料显示，人工单价均为68元/定额工日。该施工单位这种上报结算资料的做法直接导致审计部门在结算审计时无法核实其结算资料何时完毕，其人工价差调整无依据。

审计意见：审计认为，该施工单位中标价中的人工单价信息是对X高校该工程的优惠，且在送审结算资料时也未做调整。如果按照竣工时人工单价信息进行调整，直接导致增加工程造价1.58万元，增加总造价11.82%。为了规避审计风险，审计要求招标办、甲方提供有关资料，同时向当地造价站咨询类似问题的解决办法。

4 思考和启示

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作，审计部门要做好该项工作，应从以下几方面着手：

4.1 审计关口前移，提前介入招投标工作

通过对上述案例竣工结算审计问题分析，不难发现造成结算审计工作难以推进的原因大部分是前期招投标工作不规范、不细致等造成的。因此，笔者提出如下解决思路：①应将审计关口前移，尝试提前介入招投标工作，避免结算时出现种种问题。②做好与招标管理和甲方沟通工作，明确指出其在工程管理中存在的问题，提高各部门的管理水平。

4.2 规范送审资料预审工作，督促施工单位提高资料的完整性、清晰度和谨慎性

①对不具备审计条件或不合规、不全面的送审资料均拒绝接收，并建立一次告知制度，将不符合要求、缺失的资料均告知高校的送审部门，并督促其和施工单位尽快完善资料。

②对预审工程资料建立台账，对发现的问题进行详细的梳理，避免前后不一致，防止送审单位对资料不完善、不补充又进行送审的漏洞。

③要求施工单位做出承诺，对报审的全部资料的真实性、完整性、合规性负责；因漏报、少报及不规范编制结算资料所造成的经济损失，自己承担；工程项目送审后，施工单位、相应管理部门不再向审计提交任何补充资料，审计也不再接收任何补充的资料，保证审计的严肃性。这样大大提高竣工结算审计准确性，提高审计效率。

4.3 提高审计人员综合工作能力，加强队伍建设

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作，要求审计人员具有很强的综合分析的能力，审计人员既要懂经济、工程造价等方面知识，还要求有较强的沟通和谈判能力。

①审计人员要关注工程建筑行业形势，主动学习各类法律法规知识，平时注意研究定额、清单计价规范，了解工程量计算规则及有关定额组价内容。

②工作中，审计人员要做个有心人，平时多积累，这样遇到问题才能不慌张，与施工单位沟通时，才能有底气。

③审计人员具备较强的业务能力，还要有很强的职业道德水平，工作中要顶得住压力和诱惑，坚持职业操守，恪守审计准则，据理力争，不要因贪图小利而做出违背原则的事情。

④审计部门要重视人员培训，有针对性地组织人员系统地学习有关工程等方面的业务培训，不断充实各类知识，提高综合工作能力，提高审计效率。

4.4 做好工程结算审计工作，提高审计质量

①全面了解工程概貌。审计人员接受审计任务后，不要急于踏勘工程现场，而应首先熟悉工程报审资料，审查招投标文件、合同、工程结算书等资料，关注取费、定额子目等的套用。对签证资料、隐蔽工程记录与工程结算书进行逐条比对，做好记录。

②仔细做好现场踏勘工作。一般应要求施工单位和甲方负责、熟悉工程情况的人员与审计人员一同对工程现场进行踏勘。现场踏勘工作很重要的一项是对实际工程量进行现场测量，根据施工现场痕迹、影像资料，及现场人员的描述，由审计人员一一做好记录。由于工程结算审计属于事后审计，施工原貌已无法还原，因此，踏勘记录要由三方人员签字认可，作为结算审计依据。

③做好工程结算审计工作。审计部门一般都有工程计价软件，X高校拥有广联达计价软件，审计人员借助该软件对工程进行套价、套量定案，同时施工单位也比较认可该软件的结果。审计人员在对工程进行定案时，要依法依规进行审计，区别定额计价（工料机法）和清单计价，套用正确的工程类别、取费文件、费率等，定额子目套用与施工实际基本相符；人材机调整时，依据主管部门下发的调差文件、招标文件以及合同进行相应调整。

④建立审计复核制度。由于竣工结算价格是工程项目的最终定价，因此审计部门要建立三级复核制度，由主审、辅助审计和主管领导分别对结算进行复核，保证结算审计的准确性。

参考文献：

[1]建设部标准定额研究所.全国统一建筑装饰装修工程消耗量定额GYD-901-2002[M].中国计划出版社.

第5篇：竣工结算审计范文

关键词：严谨细致；竣工结算；审计质量

国家基建项目竣工结算是指施工企业按照与代表国家建设的建设单位签订的合同规定的内容，全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向建设单位进行的最终工程价款结算。它是国家基建项目成本的重要组成部分，也是施工企业经营成果的主要体现。它的真实性与合理性，直接关系到国家与企业各自的经济利益，因而竣工结算审计质量的提高，对于促进双方共同趋于良性发展发展所起的作用是不容忽视的。

由于竣工结算办理的程序规定，项目竣工结算书是由施工企业编制的，因而他们在竣工结算办理的过程中更具有主动性，这也就使一些诚信度不高的企业，会使用一些手段来高估冒算结算价。如果审计人员在审计过程中，缺少了必备的专业技术，缺少了严谨细致的工作作风，就不能对这些手段进行有效的揭露，那么就会让施工企业阴谋得逞，借机混水摸鱼，从中牟取暴利。因而审价人员，特别是审计部门的造价审计人员就要针对这种现象，落实严谨细致的工作作风与求真务实的工作态度。认真审核，不断提高自身的技术水平，以提高工程竣工结算审计的质量，切切实实的把好国家建设资金的最后一关。

本人通过对自己近几年审计过的几个工程的竣工结算审计的结果进行归纳总结，发现目前造成施工企业高估冒算项目竣工结算价的主要手段，就是在所签认的工程量变更联系单(以下称联系单)中瞒减虚增工程量。因此如何有效的对联系单进行审核，就成了提高工程竣工结算审计质量的重中之重。而且有些施工企业在联系单中瞒减虚增工程量的方法还十分隐蔽，因此要想对其进行有效的审核，就必须要有严谨细致的工作作风。

下面，我们就如何对经常出现在工程量变更联系单中，瞒减虚增工程量比较隐蔽的几种形式进行解析，并就如何对其进行有效的审计。来共同探讨一下。

一、对工程量项目清单内取消得项目或清单内价高置换价低的项目瞒而不报。

产生这种情况的主要原因是建设单位没有通过设计单位，直接更改了一些对建筑结构影响不大的项目，如装修工程或门窗工程等。由于，在更改前没有设计变更联系单，而更改后建设单位管理人员或监理人员也没有要求施工单位签认工程量变更联系单，因而有些施工单位在上报竣工结算书时也会对这些变更避而不提，从而达到了虚增竣工结算价的目的。

在这种情况下。送审的竣工结算书根本无法真实的反映全部的施工内容，因此我们在对其进行审计时，就不能照本宣科，这样会给我们的工作带来很大的风险。在审计这些结算书时，我们把施工图与现场有机的结合起来。既要对施工图进行认真的审核，又要经常深入现场。对一些有疑问的工程量一定要进行实地测量。只有如此。我们才能有效的揭露施工企业的伎俩。提高工程竣工结算审计的质量。

二、利用联系单与联系单之间工程童曲搭接来达到瞒减得目的

看到这个标题，有些人可能会迷惑，现在我举个例子来说明一下：某工程需施工排水沟270多米，原设计沟底采用8CM厚C10混凝土垫层与15CN厚块石垫层。在沟底进行开挖时发现土质较差，于是建设单位要求加厚基础，把原设计改为13CM厚C10混凝土垫层与25CM厚块石垫层。在施工到某一段时，发现该段基底都是淤泥，长约60米，因此为了安全设计单位就把这60米改为了30厚的C20钢筋混凝土结构。最后，施工单位在上报竣工结算书时就对这两次变更进行了索赔，计算归纳如下：按第一张联系单，增加了270多米的5CM厚CIO混凝土垫层与10CM厚块石垫层，按第二张联系单，增加了60米的30厚C20钢筋混凝土，同时扣除60米的8CM厚CIO混凝土垫层与15CM厚块石垫层。有无错漏呢?很明显，施工单位在计算第二张联系单时，第一张联系单中所增加的5CM厚CIO混凝土垫层与IOCM厚块石垫层却未扣减，造成了工程量多计。而且如果在这两张联系单中间还间隔了十几张、甚至几十张的联系单，我们还能不能这么容易就发现问题呢?

虽然我所举的例子工程量不是很大，但是针对这种情况，我认为我们在审核工程量变更联系单时，对相同部位出现的多次变更的联系单。应该在自己的审核记录中摘录下它们的编号，结合在一起重新对其进行分析、计算，这样才能有效的扼制施工企业在编制工程竣工结算时少扣多计。

、联系单中签议的工程包涵了不镀计算的损耗率或乘了不应乘的系数

例如在某工程中，有一份关于屋面SBS增加228M2的工程量变更联系单，但审计人员在对施工图进行审核时，发现实际应增加的屋面SBS只有190M2。为何会相差38M2?经过对现场管理人员的询问才知道，原来施工单位在签证工程量时，要求在实际施工的面积上乘一个1.2的系数，说是屋面SBS在铺设过程中有一部分要被搭接覆盖，没得算，但实际在定额中已包涵了这部分消耗。

假如单独从联系单本身看屋面SBS增加228M2的工程量，并没有什么不妥之处，但是如果我们结合了施工图或现场，就会发现其中的“奥妙”。因而在审核这些联系单时，只要我们能够充分的结合施工图、结合现场，认真地分析，就一定能够从中找出蛛丝马迹。

三、同一项工作，重复上报工程量

有时在我们审计的一个项目中，可能有两个、甚至多个工程。有些施工单位可能就会利用这一点，采用“狡兔三窟”的报价方法，分别在多个工程中重复签证同一项工程量。

因而在审计这样的项目时，审计人员就不应把该项目中各个工程的竣工结算孤立起来审计，而是应该把它们的联系单合在一起进行认真分析，找出其中增加的工程量相同或相近，而且工作内容也相同或相近的联系单，再结合现场测量结果，来审核其是否存在重复签证的问题。

四、联系单中所签议的工程量与招标文件，投标书或合同等相违背，属于无敌的联系单

在施工过程中，经常会发生一些突发事件，而且施工企业可能在处理这些事件上也花费了不少的人力、物力，因此在工程竣工结算书中也经常会出现关于突发事件索赔的工程量变更联系单。那么如何分析、处理这些联系单呢?我认为应该把这些联系单与招标文件、投标书或合同等结合起来分析。因为如果单独看这些联系单，它们都是合理的，有现场管理人员的签字。也有监理人员的签字，但是只要把它们与招标文件、投标书或合同结合起来分析，我们就会发现其中有些费用，本来就应该是由施工企业承担。因而在审核联系单时，我们还应对招标文件、投标书或合同等资料的条款进行严谨细致的分析。新晨

第6篇：竣工结算审计范文

审计人员要找出施工单位上报的结算存在的问题，依问题寻找审计的思路。

1.1违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费

以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账，查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把Ф50热交换器安装费套用Ф500热交换器安装定额；施工方想利用一字（数）之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。

1.2违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量

如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。

1.3利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价

有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3～4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

1.4混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的

如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2（单位：米）。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板？”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。

2、竣工结算审计的具体方法

2.1要了解建设项目基本概况，合理安排审计组

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.2要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员

建设项目竣工结算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

2.3主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开透明

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

2.4要将跟踪审计贯穿项目审计全过程

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为结算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

2.5要合理确定材料价格

竣工结算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终结算价格。

第7篇：竣工结算审计范文

关键词：工程；竣工结算；审计

中图分类号：F239　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2010)11-0215-01

1　前言

竣工结算审计是基本建设项目审计的重要环节，具有政策性强、涉及面广、技术性高的特点。为此，必须做好审计实施工作，明确审计内容，突出审计重点，增强审计工作的针对性，以有效保证审计质量。

2　加强竣工结算工程跟踪审计的重要性

2.1　有利于完善监督体制，增加决策的透明度。防止滋生腐败行为

由于工程竣工后才开始进行工程结算，造价师在审计中所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于造价审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。

2.2　有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规

由于《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行的偏差。

2.3　有利于加强建设项目管理

采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。

2.4　有利于提高建设投资绩效

实施建设工程项目跟踪审计，就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，防微杜渐，整体上提高建设投资绩效。

3　工程竣工结算审计的特点

3.1　政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

3.2　涉殛面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

3.3　技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

4　建设工程项目审计存在的问题

4.1　管理体制不明确

建设工程实施一般由决策(可行性研究与论证、经济评价)、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成。而我国现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”，实际上存在着各自为政，互不配合。权责不清等问题，形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节，内在有机联系紊乱，严重违背工程建设的内在规律，致使一些项目出现随意增加建设内容，提高建设标准，扩大建设规模等问题。所有这些，反映了我国现行建设工程项目决策和管理体制缺乏“刚性”，存在着严重的制度性缺失。

4.2　暗箱操作。假招标

由于传统审计普遍把审计重点放在工程竣工结算审计上，是一种事后的审计监督，没有对建设工程实施全过程审计，因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标，而是私下搞“暗箱”操作，向投标单位索要回扣、好处费；还有的工程在招标前“设局”，招标中“演戏”，进行串标、陪标、买标、漏标等；有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式，实现由指定投标人中标的违法目的。

4.3　违反建设程序。导致“三边工程”

长期以来，不少部门跑项目、争资金比较积极，但对前期工作却不够重视。有的往往为了“搭车”上项目，只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设，然后再补做前期工作；有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下，仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设；有的则干脆先斩后奏，开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中，许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批，成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”，严重违反基本建设程序。

4.4　建筑市场不够规范

主要表现在：一是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。二是现场管理粗放，签证失范。三是工程设计变更增加，资金投入大。

4.5　承包合同条款不清。责任不明确

有的工程项目合同格式过于简化，条款不严密，不规范，不完整，存在着许多漏洞，如工程范围比较笼统；人工、材料、机械单价和费率不作详细约定；工期、质量、违约责任不清等。特别是在闭口包干合同中，往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定，结果是包干项目包不死，闭口合同形同虚设，最终还是按实结算，这样也就难以控制工程造价。

5　工程竣工结算审计重点审核的内容

5.1　审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.2　审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。三是要重点审核容易重复列项的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

5.3　审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。二是审核综合单价的正确性。三是审核计算的准确性。

5.4　审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

5.5　审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。

5.6　审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

5.7　审核工程合同

工程合同审计是投资审计-的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第8篇：竣工结算审计范文

【关键词】竣工结算审核;造价控制;对策

建设项目竣工结算审核是建筑工程经济活动中的一种重要监督形式之一，是运用现论、技术，对建筑工程项目经济活动情况进行客观总结和评价的过程，有效的竣工结算审核，能够严肃基建活动财经纪律，提升造价控制有效性，提升工程想项目投资收益，在建筑工程项目管理中占据着重要的地位。

1 竣工结算审核对造价控制的重要性分析

工程竣工结算是施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收合格，并符合合同要求后，向发包单位提出竣工结算报告，要求进行最终的工程价款结算。竣工结审核是竣工结算的重要环节之一，也是建筑工程项目造价控制的关键性环节。工程竣工价款结算对于承包商而言它是考核经济效益的重要指标，对于业主而言它是完成固定资产投资的依据，因此，工程甲乙双方均应对竣工结算审核给予高度重视。

施工阶段是由规划变为现实的阶段，由书面图纸变为实物的过程。现代建筑工程工艺复杂、施工规模普遍较大、施工工期较长，施工环境复杂，因此在施工过程中，实际条件往往与预期情况存在一定的偏差，如恶劣天气、主材料价格波动、自然灾害、认为因素等问题，均有可能影响工程造价，使其与施工合同中的预定价格产生偏差。建筑工程竣工结算审核，以建筑工程项目合同为主要依据，按照国家法律法规和行业标准等，对甲乙双方的实物交易情况进行审核，按照国家预定核算相关标准对工程中发生的经济活动进行审核，进而得出较符合工程实际情况的竣工结算价。可见，竣工结算审核对工程造价控制的最终成果影响显著。

2 竣工结算审核对策

要确保竣工结算审核的科学性和有效性，以保障建筑工程造价控制成效，应注意以下几点：

2.1 强化批复文件与合同条款审核

实际建设内容与建设规模，与批复文件是否一致，直接影响造价控制的有效性，随意扩大或虽小建设规模的行为都会对项目投资者乃至国家的利益造成损害。因此认真核对施工内容是否符合批复文件和合同条款是竣工结算审核的首要任务。除此之外，竣工结算审核还要结合合同条款对竣工验收的方法、结算情况、计价定额、对收费标准的执行情况等进行全面的审核，从而确保工程竣工验收活动符合国家法律法规要求。

2.2 落实工程设计变更签证

由于建设工程设计单位在设计过程中往往不能对实际施工情况实现全面、细致的了解，因此在工程施工过程中发生变更是在所难免的，为了在发生设计变更的情况下确保竣工结算、造价控制的有效性，应结合变更签证内容和变更实际情况，摸清引起变更的实际责任方，判定签证内容是否符合要求，变更内容是否符合项目建议书要求，同时对设计变更是否造成了投资浪费等问题进行分析判断。

2.3 强化隐蔽验收记录审核

工程的隐蔽部分往往是工程的基础或者是重要部分，由于其位置的特殊性，在施工用料和工程布置要求上容易出现问题。因此，为确保工程的安全性和防止虚报施工用料造成国家资金的流失，必须对隐蔽工程的验收记录进行核实。

2.4 核实单价

工程单价对工程造价的影响十分显著，单价不准确将直接导致工程造价不准，对相关管理控制工作造成不利的影响，因此在进行竣工结算审核时，应强化对工程单价的审核，确保其符合现行计价规则与计价方法。在此过程中，应由其注意施工主材料价格在施工过程中的变动情况，以及工程量在项目发生设计变更手的增大或减少的部分的价格，以及工程索赔中相关签证上标注的价格等等。通过对以上价格的核实，保障投资的合理性和造价控制的有效性，从而更好的保证建筑工程发包方和承包方的合法权益。

2.5 强化签证实效性审核

建筑工程施工是一个动态的过程中，在施工过程中产生的各种签证，均具有一定的时效性，是签证双方结合工程合同要求，对自身职责、义务、权利进行履行的重要见证，签证的内容与时效性直接影响着签证双方的经济效益。在建筑工程竣工结算审核中，为了避免通过签证、谋求私利的行为，应强化对签证实效性的审核，对发生时间与签证时间不符合的情况进行严肃审查，杜绝虚假签证的产生。

2.6 强化分项目工程的审核

分项目工程审核部严格，容易导致分项目工程清单发生错漏，进而对工程项目总造价控制造成不利的影响。因此竣工结算审核工程中应强化对分项工程的审核，具体可采取以下措施：

首先要对分项目审核内容进行系统性的分析，尤其要及时发现其中因涉及变更、招标漏项等问题造成的审核内容不全的问题，同时以此避免弄虚作假、的行为;其次要严格审核分项目工程的计算是否符合规定，对于出现重复计算的情况，应及时修正，以保障项目总造价的准确性;最后要对分项目工程量计算结果进行严格审核，确保其准确性，审核过程中应注意公式的运用是否合理，计算是否正确，对存在错误的地方要及时指出并修正。

3 总结

综上所述，做好竣工结算审核工作，对于提升工程造价控制成效有着重要的意义。在当前建筑市场竞争激烈、建筑工程项目施工环境和施工内容日趋复杂的环境下，强化对竣工结算审核工作的研究与改进有着重要的意义。对此，竣工结算审核人员应在充分认识竣工结算审核对工程造价控制重要性的基础上，从审核内容、审核理念与审核方法等各方面入手，不断提升竣工结算审核的全面性与准确性。

参考文献：

[1] 郭丽辉.清单计算模式下建设工程竣工结算审核研究[J].会计之友.2012（33）：121-122.

[2] 李霞.加强住房工程竣工结算审核中应注意的问题探析[J].城市建筑.2014（12）：387.

[3] 金婷.浅谈工程竣工结算审核与造价控制[J].建筑经济.2012（6）：42-44.

第9篇：竣工结算审计范文

【关键词】2013清单计价规范；结算审核

中图分类号：F830文献标识码： A

一、对送审竣工结算进行初步审查

1.1 应对送审资料完整性进行审查，完整的送审资料主要包括：

①工程立项批复及招标核准文件、招标文件（含招标答疑、工程量清单、招标控制价）、投标文件、工程施工合同及协议、已标价的工程量清单等；②经建设单位认可的竣工图、图纸会审记录、经批复的施工组织设计以及专项施工方案等；③设计变更通知单、技术核定单、现场签证单、材料设备价格核定单、计量支付资料等（均需有连续编号）；④经建设单位认可的送审结算书；⑤安全文明施工措施评价及费率测定表、企业规费取费证等；⑥工程岩土工程勘察报告、开竣工报告、工程竣工验收合格证明等相关资料；⑦施工过程中形成的重要的技术经济资料：如地基验槽检查记录、场地抄测记录、桩基施工记录、基础、钢筋等隐蔽资料、收方记录、相关各方往来函件等。

1.2 应对送审资料符合性进行审查，即是符合国家经济政策、法律法规规定，符合工程造价管理、符合结算管理的有关规定等。比如变更，发生变更事项原因、位置、时间、手续是否清楚、完整；竣工图绘制是否符合规定要求，是否加盖竣工图章，是否有建设单位签字认可；隐蔽验收记录是否注明深度、宽度、用料，验收签证手续是否齐全等。

1.3 应对送审结算书的范围及造价指标等进行初审。例如，核对送审结算书是否在合同约定的范围内，审查工程部位、界限划分是否重复，核对结算方式是否与合同约定的一致，审查主要分项工程的造价指标、实物工程量指标以及材料消耗量指标等是否异常，核对汇总表与明细表是否一致等。

二、对送审竣工结算进行全面详细审查

2.1工程竣工结算审核过程中,工程量计算耗用的工作量,约占全部工程竣工结算审核过程的70％以上, 审核工程量应重点审核有无重复计算和计算错误，使用电脑软件辅助计算能有效避免计算上的误差和单位换算上的差错；工作中应按照定额的计算规则，以工程竣工资料和施工现场为依据，执行工程量清单计价，合理解决工程量争议。为了及时准确地做好这项繁重的工作需要把握的原则如下：

①以施工合同和工程竣工图或施工图等为依据计算。工程量的计算依据、单位的取定、数字的取舍，应按工程量计算规则进行；②以施工图设计加现场变更签证为依据，必要时对工程量进行现场复核，以现场实测取得的数据为参考,并做到与勘察环节的成果相结合,确保工程量计算的真实性和正确性；③按照设计变更和隐蔽工程记录进行审查。要结合设计变更、隐蔽工程记录和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成，但不是所有的签证都能计算费用。由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够，或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。对隐蔽工程,必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证,必要时可以采用摄像的方式进行记录；④无论是施工图、竣工图、还是设计变更图，应有业主或监理人员确认已按图施工的意见。对于既无图纸，又无变更凭证的工程量，则不予认可。

2.2工程量审核的重点

①审查各分项工程的尺寸界限是否明确,是否重算工程量。例如，土方实际开挖高度小于设计室外高度，计算时仍按图计；梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算；施工单位把地梁、桩台等项目在基础部分计入,在主体工程部分又重复计入的情况；当项目组成比较复杂或由不同施工单位施工时，交接部位或跨接工种部位最容易发生重复计算；②审查是否违反工程量清单计算规则,应扣除的工程量不扣除。例如，楼地面孔洞、地沟所占面积未扣；墙体中的圈梁、过梁所占体积未扣；钢筋计算常常不扣保护层；③审查不同规格的分项工程是否混合计算；④审查按规定应合并计算的工程量是否分开计算；⑤审查清单或定额中已包括在一起的工作内容是否分开项目，另计工程量；⑥审查工程量实际未施工或质量不合格,结算时是否扣除；⑦审查由于计算疏忽是否漏算或重复计算工程量；⑧审查包工不包料的工程是否扣除材料、机械、运输费等；⑨审查是否更改预算软件自动计算的工作量，如高层建筑超高费等；⑩审查现场是否多算或偷工减料。

2.3清单综合单价的套用及调整

①对采用清单综合单价的审核：首先要注意采用的项目名称、项目特征与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级等。其次工程项目是否重复套用，如块料面层下找平层，沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油，预制构件的铁件等；②对于同一清单项目在多个单位工程中有不同综合单价的，应按照最低的综合单价执行；③对于施工单位采取的投标报价策略，如不平衡报价，在招标工程量清单范围内按照中标综合单价执行，超出招标范围外的项目，应采用合理的综合单价。

三、变更项目的审核

3.1工程变更可分为设计变更、范围变更、技术核定和经济签证四种类型。根据变更的分类，应核查变更审批流程以及权限是否违规。只要实际完成数量与原设计图纸或合同清单数量不一致，均需办理相应的变更手续。

3.2 变更引起的新增清单综合单价的确定

3.2.1已标价工程量清单中有适用于变更工程项目的，采用该项目的单价。但应注意的是：对于施工单位采取的不平衡报价，如中标综合单价与市场价偏差过大，不能直接套用而应采用合理的综合单价。

3.2.2已标价工程量清单中没有适用、但有类似于变更工程项目的，可在合理范围内参照类似项目的单价。比如新增C40砼，可以参照已标价工程量清单中的C30砼的综合单价加上两者之间的商品砼材料价差乘以定额规定的消耗量。

3.2.3已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的，由承包人根据合同约定的定额水平、基准期的人工及材料价格（招标工程以投标截止日前28天）、取费费率和承包人报价浮动率提出变更工程项目的单价，报发包人确认后调整。承包人报价浮动率可按下列公式计算：

招标工程：承包人报价浮动率 L=（1―中标价/招标控制价）×100%；非招标工程：承包人报价浮动率 L=（1―报价值/施工图预算）×100%。

3.3变更审核的要点

①遵照签证制度，重点审查签证项目内容不完备、先施工后补签、签证是否图纸化，减少和重复的部分是否扣除等情况，应严查变更审批流程以及审批权限，对于不合规的变更应重点审查；②应审查质量保证资料，并结合现场踏勘，核实变更的真实性；③应结合原施工设计图纸，进行对比审查，核实是否同一部位多次变更，是否为施工单位自身的原因导致的变更；④应重点分析变更的理由是否满足合同约定的成立条件，是否已包含在合同清单范围或已包含在承包人承担的风险范围内；⑤审查变更项目工程量计算是否满足工程量计算规则，工程量基础数据是否有依据等。

四、措施项目、其他项目的审核

4.1除安全文明施工费外，凡总价措施项目在招标范围内的一般是包干的。对于招标范围外的措施项目，审核时应根据合同文件以及工程实际区别对待：由于承包商自身原因改变技术或组织措施项目的，总价不调整。由于设计变更，建设单位要求改变原来技术或组织措施项目的，总价应调整。对于单价措施项目，综合单价保持不变，工程量按实计量。

4.2安全文明施工费以及规费作为不可竞争费用，应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率取费基础是否正确，是以定额人工费为基础还是以人工费或直接费等为基础。

①取费基数的审查：编制单位可能利用软件保持综合单价锁定的功能，修改对应定额项从而使取费基数调高，以达到安全文明施工费及规费报高价的目的。为此在审核取费基数的时候，应将送审文件与投标文件进行对比，发现问题后，应根据投标报价单上的取费基数进行调整。②取费费率的审查：应根据当地造价主管部门的相关文件执行，对于需要进行安全文明施工费及规费评价的项目，应根据当地造价主管部门出具的安全文明施工措施评价及费率测定表、企业规费取费证取费率。

五、主要合同价款的调整

5.1人工费的调整

人工费是可以竞争的费用，如果合同约定人工费政策性文件属于可调范围，应当根据工程进度进行调价。不同专业工程人工费调整值可能不一致，施工期间人工费也可能经历几次调整，故人工费调整应根据工程进度分段分专业分别调整后累加。

①若投标报价时的人工费低于或等于基准日期人工费政策性文件规定值，竣工结算时应分段记取施工当期与基准日期的政策性文件取值的差值。

②若投标报价时的人工费高于基准日期人工费政策性文件规定值，竣工结算时应分段记取施工当期与投标价中的人工费的差值。

③因发包人原因造成工期延误的，延误期间发生的人工费上涨可按上述原则调整；因承包人原因造成工期延误的，延误期间发生的人工费上涨差额由承包人承担。

5.2材料价格波动的调整

可调材料应在合同约定的范围内选择，超出该范围的材料不调价。可调材料价格变化的范围或幅度按合同约定，如合同无约定，材料单价变化超过5%时应调整。主要有价格指数调整和造价信息调整价格差额两种方法，下面主要举例谈谈造价信息调整的方法。

5.2.1可调材料施工期价格确定的一般原则：以施工当期的工程造价信息为准，若信息价为区间价的，则按区间价的算术平均值计取，信息价中没有的材料以当地市场价格执行，由发包人认质认价。可调价材料的采购时间以材料进场的时间为准。可调价材料的数量以定额消耗量为准。

5.2.2调整计算方法：

①投标报价中的材料价格低于基准单价，施工期间材料单价涨幅以基准单价为基础超过合同约定的风险幅度值，或材料单价跌幅以投标报价为基础超过合同约定的风险幅度值时，其超过部分按实调整。举例：某种可调材料的基准价为100元/单位。投标人在投标时报价为80元/单位。若在采购过程中该材料涨价，只有当价格高于基准价5%的部分才能按实调整，即只调整高于100×（1+5%）＝105元/单位的部分，如该材料当期信息价格为115元/单位，则调增（115－105）＝10元/单位。即该材料的结算价为（80+10）＝90元/单位。若在采购过程中该材料跌价，只有当价格低于投标报价5%部分才能按实调整，即只调整低于80×（1-5%）=76元/单位的部分，如该材料当期信息价格为70元/单位，即调整76-70＝6元/单位。

②投标报价中的材料价格高于基准单价，施工期间材料单价跌幅以基准单价为基础超过合同约定的风险幅度值，或材料单价涨幅以投标报价为基础超过合同约定的风险幅度值时，其超过部分按实调整。

③投标报价中的材料价格等于基准单价，施工期间材料单价跌幅或涨幅以基准单价为基础超过合同约定的风险幅度值，其超过部分按实调整。

④因发包人原因造成工期延误的，延误期间发生的材料价格上涨可按上述原则调整；因承包人原因造成工期延误的，延误期间发生的材料价格上涨差额由承包人承担。

5.3 工程量偏差的调整

工程变更引起的原清单工程数量发生了显著的变化，竣工结算时，可按照下列规定调整综合单价：如果工程变更项目出现承包人填报的综合单价与发包人招标控制价或施工图预算价对应的综合单价偏差超过 15%，如合同无约定调整方法，可按如下原则调整：当工程量增加 15%以上时，其增加部分的工程量的综合单价应予调低；当工程量减少 15%以上时，减少后剩余部分的工程量的综合单价应予调高。工程变更项目的综合单价可由发承包双方按照下列规定调整：

①当 P0＜P1×（1-L）×（1-15%）时，该类项目的综合单价按照 P1×（1-L）×（1-15%）调整。②当 P0＞P1×（1+15%）时，该类项目的综合单价按照 P1×（1+15%）调整。

式中：P0――承包人在工程量清单中填报的综合单价；P1――发包人招标控制价或施工预算相应清单项目的综合单价；L――承包人报价浮动率。

5.4专业工程暂估价的调整

发包人在工程量清单中给定的暂估价的专业工程不属于依法必须招标的，应该按照工程变更的规定确定专业工程价款。发包人在工程量清单中给定的暂估价的专业工程属于依法必须招标的，如果是经发包人批准并认可由承包人招标的专业分包项目，组织招标工作有关的费用由承包人承担，分包项目的工程结算价进入专业工程价款；如果是发包人招标，组织招标工作有关的费用由发报人承担，分包项目的工程结算价进入专业工程价款。

5.5甲供材料的审核

甲供材料应按基准价进入工程结算价格。承包商领用的甲供材料以定额耗量为限以基准价格在工程款中扣除，甲供材料的市场价与基准价的差额部分应由甲方承担，乙方可以记取甲供材料保管费；超过定额耗量部分应以市场价格扣除，乙方不得收取甲供材料保管费。