大学科技园管理会计核算模式探讨

摘要：随着高等学校国家大学科技园的快速发展和运行，高校产学研相结合、服务地方经济发展的优势进一步得到发扬，但两者间各类管理问题也凸显出来，较显著的就有高校与科技园管理公司间会计核算模式的选择运用。本文就高校与科技园管理公司间的会计核算模式进行探讨研究，以期解决高校和科技园管理公司间会计核算衔接匹配的问题。

关键词：高等学校；大学科技园；会计核算模式

一、高校与科技园管理公司间会计核算依附的管理架构和业务背景

高校是国有资产使用权的拥有者和国有资产出租出借的主体，其所占有使用的国有资产产权清晰，已取得财政部门同意对国有资产进行出租出借的批复。高校资产管理部门代表学校管理国有资产，高校财务部门对国有资产出租出借业务进行财务核算和监督。高校设立大学科技园管理办公室，管理大学科技园相关事务。高校出资成立大学科技园管理公司或选择一家管理较为规范的校办企业用以运营大学科技园及国有资产出租出借时的招租招借权。学校以出资额为限对管理公司承担有限责任。高校和大学科技园之间的主要业务往来为经费划拨、收益上缴等。

二、高等学校与大学科技园管理公司会计科目体系设置

高校主要通过管理公司进行国有资产的出租出借，两者业务往来频繁且具有高度的对称性，故高校与管理公司会计科目应对称设置并体现双方的业务特点。高校相关会计科目设置。在资产类科目设置方面：增设“长期投资”二级明细科目“大学科技园管理公司”；将“应收股利”科目按照大学科技园投资主体设置明细科目。在负债类科目设置方面：启用“应付政府补贴款”科目，核算应付给管理公司的政府补贴款；在管理费用中增设“划拨科技园管理费用”科目，核算高校应付给管理公司的经费。管理公司相关会计科目设置。在资产类科目设置方面：增设“应收账款”二级明细科目“应收运行经费拨款”和“应收政府补贴款”，核算应由高校拨付给管理公司的运行经费和政府拨款；在收入类科目中，增设“主营业务收入”二级科目“大学科技园管理收入”，核算因管理大学科技园而自高校获得的收入。

三、高等学校与大学科技园间业务的会计核算方式

（1）高校委托管理公司开展国有资产出租出借权的运营以及进行大学科技园入驻企业管理，出资设立大学科技园管理公司。管理公司以市场化的方式向社会招租需使用国有资产的企业和符合科技园入驻标准的企业。本阶段为前期业务准备阶段，会计核算主要以确认高校对管理公司的股权以及基础财务信息的收集为主。注资时，高校应借记“长期投资-大学科技园管理公司”，贷记“银行存款”，管理公司应借记“银行存款”，贷记“实收资本”。（2）管理公司招租完成后，学校和承租、入驻企业之间进行租借资金往来。本业务阶段主要为高校与承租、入驻企业签订租赁合同并向其收取设备、房屋租金，管理公司核算应向高校收取的科技园管理费用。依据国家国有资产出租出借和非税收入相关规定,高校在收取到固定资产出租出借收入和大学科技园入驻企业的场地租金收入后，应借记“银行存款”，贷记“应缴财政款”。在将租金收入全额上缴财政时，借记“应缴财政款”，贷记“银行存款”。待财政将上述非税收入下拨后作为学校国有资产出租出借收入入账，借记“银行存款”，贷记“国有资产出租出借收入”。（3）高校与管理公司之间进行结算。高校依据出租出借收入核算一定的招租招借佣金和管理费用给管理公司，用以弥补其招租招借和管理大学科技园时发生的各项支出。在确认相应管理费后，管理公司应借记：“应收账款-应收运行经费拨款”，贷记“主营业务收入-大学科技园管理收入”，贷记“应交增值税”。高校收到增值税发票应借记“管理费用-划拨科技园管理费用”，贷记“应付账款”，如涉及增值税，还需进行相应的税务处理。（4）每年年度终了，如管理公司有盈余，依据高等学校和管理公司相关协议或经管理公司相应决策机构决策后，应向高校上缴税后收益。次年管理公司所得税汇算清缴结束后，将税后利润进行分配，归属高校的部分需及时上缴学校。税后利润分配至高校时，管理公司需借记“应付股利-高等学校”，贷“银行存款”。高校在收到上述资金时，应借记“银行存款”，贷记“应缴财政款”，上缴时做相反分录。同时借记“应收股利-管理公司”，贷记“投资收益”。在收到财政返还本部分收入时，高校应借记“银行存款”，贷记“应收股利-管理公司”。

四、结语

大学科技园与高等学校之间的业务关系较为复杂多样，如何从财务的角度来反映和监督以及如何清晰准确地用财务语言描述出他们之间发生的经济业务是值得仔细探讨和研究的。实现规范、有效的财务核算是一个渐进和缓慢的过程，但在核算领域逐步的探索和实践却能不断地提升高等学校和大学科技园的财务管理能力，进而有效促进高校教育事业健康发展和提升大学科技园服务地方、转化科研成果的能力。

参考文献

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［2］潘恒飞.国家大学科技园财务会计核算中应注意的几个问题及解决办法［J］.商业会计,2015（11）.

［3］周亮.基于政府管理视角下我国大学科技园的可持续发展策略［J］.当代教育科学,2014（23）.

作者：吴金华 单位：宁夏大学