中小企业财务内控管理制度完善

摘要：在现代企业管理中，内部控制是重要手段，内部控制不仅对确保会计信息真实且完整地呈现，保障企业资产安全具有重要意义，还可以保障企业合法合规地运营、助推企业的稳健发展。在推动科技创新、优化经济结构等方面起着积极作用的中小企业由于经营管理方面的问题制约了自身发展，财务内控管理制度缺失或不够完备更是制约中小企业发展最为突出的问题。本文结合中小企业发展现状和特点，对中小企业财务内控管理制度存在的问题进行简要分析，并基于此提出完善中小企业内控管理制度的具体策略。

关键词：中小企业；财务内控管理制度；完善

对于群体庞大的中小企业而言，加速构建起相对完善的财务内控管理制度不仅可以让企业经营管理水平迈上一个新台阶，还可以有效提升中小企业风险防范能力，助力企业的健康、稳健发展。但当前大多数中小企业在财务内控管理制度建设方面存在诸多问题，内部控制基本上形同虚设，只有在正式内控管理制度建设存在问题的基础上制定出切合自身实际的有效措施，才能借助健全的财务内控管理制度确保中小企业的高效运营及稳健发展。中小企业发展现状和特点在注册企业总数中占比高达90%多的我国中小企业自改革开放以来就步入发展的快车道，对助推国民经济快速发展起着不可替代的作用。中小企业不仅在拉动经济增长方面具有重要作用，还对扩大就业、维持社会稳定具有重要意义。在群体庞大的中小企业当中，蓬勃发展的科技型企业更是为社会进步提供了不竭动力。当前我国中小企业呈现出投资主体多元化、非国有企业占比大的特点。

中小企业财务内控管理制度存在的问题

1.领导层管理意识薄弱当前中小企业当中，领导层管理意识薄弱是影响财务内控管理制度建设的关键因素。多数中小企业管理层对内控制度建设的重要性缺乏明确认知，他们认为将有限的资金及人力资源放在产品研发等一系列与生产经营相关的方面更靠谱，大型企业才有精力且有必要建设内控制度。领导层的管理意识都如此薄弱，都认为内控管理制度可有可无。一方面导致中小企业很少将精力投入到内部控制制度建设上，另一方面更导致中小企业自上而下忽视内部控制，中小企业不仅缺乏良好的内部控制环境，更缺失对提升企业凝聚力起着重要作用的内控文化。在日常工作中，由于领导层管理意识薄弱导致的营私舞弊现象甚至违规违法行为极容易导致企业面临极大的经营风险。

2.内部审计制度不完善，无法有效发挥作用当前绝大多数中小企业设置有内部审计部门，但缺乏完善的内部审计制度，内部审计的作用根本无法有效发挥。第一，包括企业领导及内部审计人员在内的人员都对内部审计的重要性缺乏科学认知，这与内部审计并非企业生产经营必备步骤有一定关系，并且对于企业领导而言内部审计很容易影响自身利益，上述因素都导致中小企业实施内部审计工作积极性不高。第二，由于多数中小企业领导者对内部审计的性质、含义缺乏充分认知，他们认为查账即内部审计，且将内部审计与财务部门“财审合一”，因而导致内审工作范围小，且内部审计对财务部门的监督职责形同虚设。第三，由于中小企业“财审合一”，内审工作的权威性大大降低。由政府推动实施的内部审计行政性极强，但对中小企业而言，财审合一削弱了内审机构的独立性，内部审计人员自身行政待遇有赖企业提供，纠缠不清的利益关系使内审工作受到严重不良影响，内审工作的权威性自然大幅降低。

3.资产管控力度不强，容易发生风险当前，私营企业在中小企业中占比较大，家族性质的私营企业占有一定比例，在这些集权管理现象严重的中小企业当中，绝大部分企业经营者对资产管控的重要性缺乏正确认知。第一，大部分中小企业缺乏规范、适用性强的资产管理制度，业务流程也极为混乱。当前我国多数的中小企业仍旧沿用传统的集权式财务管理方式，中小企业包括原料采购、财务管理等在内的所有生产经营活动的决策权都集中在中小企业经营者身上。而绝大多数中小企业的经营者对资产管控制度的重要性缺乏必要、科学、深刻的认知，他们认为企业员工、不同部门正常运作，企业就会获得较高的运营效率。第二，资金使用随意性强，欠缺必要分析、科学计划及科学合理的安排。第三，对企业重要资产的管理模式落后，风险风控意识差。重要资产如固定资产、应收账款等缺乏先进管理手段、健全的管理制度以及严格的监督；存货占用过多资金导致资金流转不畅。第四，多数中小企业不重视纳税筹划，纳税筹划成效低下。

中小企业财务内控管理制度的完善策略

1.加强对内部控制的重视力度对中小企业的财务内控管理制度进行完善，中小企业应该从管理层做起、自上而下提高对内部控制的重视力度。首先，中小企业管理层必须积极转变陈旧管理观念，对在企业内部实施内部控制、建立完善内部控制制度的必要性具有明确、充分、合理认知，提升对内部控制的认同感。有了企业管理层的认同，内部控制制度才能顺利构建起来，并在此基础上进一步完善，企业的内部控制环境才能进一步优化。管理层在积极推进内部控制制度构建、完善的基础上，应让内部控制制度建设理念渗透进整个企业当中，借助学习、培训等多样化的方式向不同层级员工灌输正确的内部控制制度建设理念以及经营理念，从而在中小企业内部树立起正确经营观、科学价值观，企业内部才能自上而下提升执行内控职能的自觉性，为企业运营营造良好内控环境、形成浓郁内控文化氛围，增强企业的凝聚力及合规经营意识。

2.内部审计制度，发挥积极作用为充分发挥内部审计制度的积极作用，中小企业必须对现行的内部审计制度进行进一步完善。第一，中小企业必须从管理层做起提升对内部审计工作必要性的科学、充分认知，通过建立独立的内部审计部门并为部门提供必要的人力物力支持、切实提升内审人员地位及行政待遇等举措提升内部审计地位、调动内部审计人员工作热情。内部审计部门也严格按照内审要求完成工作，并在积极履行自身职责的同时协调好本部门与其他部门、本部门与企业领导以及中小企业与政府有关部门的关系，从而获得来自其他部门、企业领导及政府的大力支持，形成与企业协作共赢的良好局面。第二，结合信息时代特征对传统审计方法进行改进、创新，合理扩大内审的工作范围。21世纪是一个信息时代，“互联网+会计（办公）”不仅促进工作方式的转变，还提升了工作效率。中小企业要积极引进办公信息系统以及会计电算化软件，在内部审计方法上进行创新，用电算化处理取代传统手工操作，将数字加工技术应用于包括统计抽样以及投资分析等在内的各个环节之中，实现内部审计的规范化、现代化、高效化。第三，基于提升内部审计独立性的目的对内审机构进行科学设置。内部审计机构的类型是多样化的，不同类型的内部审计模式各有利弊。中小企业应结合自身特点，选择既可以提升内审机构地位、同时可以确保内审机构独立性的理想模式，例如可以在中小企业内部设立董事会或监事会领导的内部审计机构类型。

3.强化资产管控，防控资金风险对于中小企业而言，强化资产管控、防控资金风险是对财务内控管理制度进行进一步完善的重要举措。强化资金管控、防控资金风险，中小企业需从以下四个方面着手：第一，结合企业实际建立起全面、科学、完善的资金管理制度、规范业务流程。中小企业的最终目的无非是追求资产保值增值，基于这一目的，中小企业必须建立、完善资产管理制度、并对业务流程进行进一步规范。例如针对那些在企业总资产之中占比较大的固定资产、应收账款以及存货等，必须在一一梳理的基础之上建立、健全相应的资产管理制度，并严格执行，让资产管控在精细化、有序化、制度化的基础上科学实施。第二，借助科学的、可行性强的资金收支管理制度、应收账款管理制度以及存货管理制度有效提升资金的使用效率。首先，中小企业必须将科学的、可操作性强的资金收支管理制度建立起来，并结合自身发展战略目标以及经营现状编制科学、合理的财务收支计划，大型投资项目必须首先对其可行性进行科学论证，并经过集体决策才能付诸实施，避免因资金链断裂给企业带来巨大财务风险。其次，中小企业必须借助应收账款管理制度促进财务部门和销售部门的合作与互相监督，通过尽快回收应收账款让资金迅速回笼。最后，通过对存货管理制度进行规范，尽可能减少存货在总资产中的占比，也是避免存货积压造成资金周转困难的高效举措。第三，包括存货、应收账款及固定资产等在内的重点资产必须加强管控。存货管理以严控存货平均资金占用水平、分析各种存货占比是否恰当、加速存货流转速度等为重点；应收账款管理应以构建并完善客户信用体系，强化事前、事中及事后控制为重点；固定资产管理以构建并完善固定资产购置、使用直至盘存等方面的制度、严控投资比重、强化固定资产购置的规范性、加强固定资产维护保养等为重点。第四，做好纳税筹划工作。具体而言，中小企业应充分了解相关政策，抓住近几年国家大力扶持中小企业的风口，从投资方式、经营过程以及固定资产折旧等方面做好纳税筹划工作。再如，中小企业可以从尊重法律且对自身有利的角度出发，合理选择加速折旧法为企业延迟纳税，有效提升资金的时间价值，从而有效控制企业资金成本。综上所述，伴随着改革开放获得迅猛发展契机的中小企业要想获得稳健发展的持续动力，就必须加强内部控制。中小企业应在自上而下提升对财务内控管理重要性深刻认知的基础上，结合自身财务内控管理制度存在的问题，构建起贴合自身经营、发展实际，相对完备的内控管理制度，借助高效的内部控制降低运营风险、提升经营管理水平、获得健康、稳健发展的不竭动力。

参考文献：

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作者：陈蓓丹 单位：丰隆高科液压股份有限公司