现代企业制度下内部审计浅谈

摘要：当下，市场经济快速发展，企业管理理论不断完善，现代企业制度也逐渐建立、更新。其中，内部审计便在审计监督管理系统处于不可替代的地位。对于企业来说，不断完善审计机构，提升财会预算等方面的管理水平，以使内部审计的作用得以明显发挥是一项需要长期研究并付诸行动的工作。这有利于企业管理工作尽快向组织目标靠拢，控制企业成本的同时让企业收益达到最大化，推动企业制度的完善，并带动社会经济水平的提高。本文通过对现代企业制度中内部审计内涵与职能的分析来了解其发展现状，同时解决如何在现代企业制度下加强内部审计的问题。

关键词：内部审计现代企业制度企业管理职能经营目标

1企业内部审计的内涵与职能

本文中已谈及内部审计的基本概念，内部审计的最终任务是促进企业达到组织目标，使企业收益最大化。在这个过程中，内部审计需要通过评价反馈的途径来对企业风险进行监督控制，并用完整的体系、独立的机制对风险、结构、内部系统来进行管理。而它的主要职能主要有以下两种。

1.1经济监督职能

内部审计需要具有独立性的机构进行，这是为了审计人员能够不受其他因素干扰，严格根据法律法规、企业规定对被审计对象独立地进行评价，使评价结果能够真实客观并实时地反映企业的经营状况。审计人员需要着重分析企业主要经济义务，是否合法合规，并对企业的不恰当举动进行监督与纠偏，以提升企业的经营水平[1]。企业领导者无法做到十分细致全面地对生产运作管理过程进行细节上的把控，这就更加需要审计监督制度的健全完善，将内部审计的作用发挥出来明确企业的经济责任，按照既定的战略规划目标，制定完善的管理制度，保证企业管理能使企业领导者无法抵达的细微之处也全面覆盖。为了社会主义市场经济稳定运行与发展，内部审计工作人员更需要坚守岗位，清晰职责，监督控制企业不合理不科学的经济行为，让企业得以健康发展。

1.2经济评价反馈职能

内部审计在实质上是现代企业制度之下对企业管理的评价反馈。在企业运行的过程中，必须有一个部门对企业的各项经济行为进行专门评价，从而从科学理论上规范企业制度与企业行为。在企业内部审计实践中，内部审计人员需要对组织计划、目标、预算以及各项目方案进行全面细致的评价，来推断这项方案与活动能否使企业获得预期的经济效益，能否令企业在运行过程中效率更高。同时，内部审计也可使企业各项活动根据原定方案行进，以保证工作不会偏离原定轨道，达到预期效果。在评价后，内部审计人员设计改进、加强建议，并反馈给相关部门，相关部门重新拟定方案后交予审计部门，审计人员进行再评价与再反馈，直到方案健全。这体现了企业内部审计对于经济活动的评价反馈职能。在评价反馈期间，一切都以科学合理为原则，以科学理论为准则，严格按照相关规章制度进行工作[2]。如若欠缺这一方面的工作，企业运行将失去监督控制，在经济活动上极有可能出现大的差错，而此时再建立内部审计部门为时已晚。

2我国企业内部审计现状与问题

我国企业内部审计发展同西方不同，西方早在二战后资本主义竞争迅猛发展，使其企业内部审计有着良好的成长空间，而我国企业内部审计起步晚、发展慢，成果还不够显著，现存大量问题，主要体现在以下两个方面。

2.1企业内部审计不受内外部重视

从企业内部上讲，企业管理者普遍对内部审计的认知不够，内部审计易被忽视。这体现在内部审计部门的经费不足、从业人员专业性与综合素养都较差，也体现在管理者随意撤裁员工、重组内部审计部门上，使得部门具有严重的不稳定倾向。从外部环境上讲，社会对审计一词感到陌生，并且易将其与财管、会计的概念和作用混淆，开设审计专业的高校更是少之又少，也直接导致了审计专业人才的欠缺。

2.2企业内部审计结构独立性弱

我国企业内部审计人员对企业管理者或领导者负责，因此他们大多受企业或部门直线领导，相关从业人员则从企业内部选拔产生。但这仅仅表示其与其他职能部门相对独立，并不意味着获得真正的独立[3]。真正的独立体现在双向独立上，由于审计工作监督控制的职能具有特殊性，内部审计结构必须具有相对独立性，以在审计工作中做到真正的合法、合规、平等、公正。

3加强内部审计的创新策略

3.1建立健全企业模式体系

对于企业领导者与管理者来说，必须明确内部审计工作与人员归谁管理，以及内部审计人员向领导者直接负责。内部审计部门在各职能部门中间应具有鲜明的特殊性，而这种特殊性需体现在它的独立性上。构建内部审计双向独立体系，避免高层越权控制内部审核和干扰监督的现象,在这点上企业领导者需要转换思维，需从“我审”变为“我要审”和“主动被审”[4]。同时，在企业内宣传内部审计工作的重要性，审计人员专职专业化，将内部审计制度的建立纳入企业规制建立的必须完成项中，提高内部审计部门在企业中的权威性。除此之外，企业还需明确和完善权责分配制，防止越权和干扰行为的发生。

3.2科学选拔和培训内部审计员工

从外部聘请内部审计人员方面看，企业需要严格执行企业招聘制度，防止裙带关系、“受贿买职位”的问题发生。将内部审计人才的招聘纳入特殊性人才的招聘计划中去，注重对人才专业知识和实操能力的考核，切忌浑水摸鱼。对于企业已有的内部审计员工，企业应当对其进行统一培训，制定专业能力标准，并且对内部审计员工专人专职化，不能出现其他部门非完全专业人士进行内部审计兼职工作的情况。随着社会发展与外部环境的变化，企业应对于自己的内部审计员工设计越来越严格的培养方案，使其适应时展，不断吸收学习新事物，扩展自己的知识面，让自己的理论实践水平同步提升。除此之外，放眼全国，目前开设审计专业的高校并不多，审计专业人才在任何地区都极其难得，企业人力资源管理者可以深入高校，同相关系所签订联合培养或实习基地的合同，在收纳人才上抢占先机。

3.3更新内部审计结构，同现代企业管理相适应

当下，现代企业制度在运行方式上采取了财产所有者与经营者分离的机制，以保证管理与资本的相互独立性和相互制衡作用。那么，对于这种制度，企业管理者必须更新现有的内部审计结构，以同现代企业管理制度相匹配相适应。从现有的理论学说上看，在设计内部审计结构的实践中，以下三种结构最为典型使用：一是受企业总会计师领导；二是受企业总裁领导；三是受本单位董事会领导。内部审计部门需要权威性和独立性，那么其直接向上负责的领导层次越高，就越能保证它在企业各职能部门中较高的地位。我国内部审计发展较晚、起步环境不成熟、成长速度较缓，暂时无法适用国际上所归纳出来的这些比较经典标准的内部审计体系结构。针对目前国内实际状况，各模式进行比较的条件下，董事会领导模式对于中国企业有更强的适应性，且该模式的利弊两方较为均衡。该模式有较少的领导层次，有利于其独立性的发展，使得企业内部审计工作的作用能够有效强劲并且高效率地施展开来，并且也可以最佳速率达到企业预期目标。

4结语

新形势有了新要求，这就意味着现代企业制度的研究工作与完善工作需要适应社会主义市场经济发展。内部审计作为现代企业制度与企业管理中重要的一环，目前理论体系还尚未完全，在建立健全企业模式体系、培养审计专业人才的时间过程中，需要更多学者与企业管理者对企业内部审计进行进一步研究，让内部审计在企业中发挥它应有的价值，以达到更好地指导企业管理实践、更高效率地创造经济效益、促进市场经济发展的目的。

参考文献

[1]莫舒婷.现代企业制度下内部审计的职能与作用[J].企业改革与管理,2018(4).

[2]章玮.现代企业制度下内部审计的作用——以四川长虹为例[J].财会学习,2017(7).

[3]王红亮.筹建企业基层内部审计机构需要考虑的问题浅析[J].财会学习,2017(8).

[4]刘小元.全面深化改革背景下企业内部审计发展的策略[J].交通财会,2018(5).

作者：王秀红 单位：哈尔滨市阿城供排水集团