高等学校内部审计面临的挑战与对策

摘要：中国综合实力的增强，高校“双一流”建设推进，新时代高校的内涵式发展，给高校内部审计工作带来了许多新的矛盾和挑战，文章通过对中国高校内部审计多年的实践对比思考，并结合高校目前的发展实际，分析了内部审计存在的主要问题及产生的原因，进而提出了强化高校内部审计工作的对策建议。

关键词:内部审计面临挑战对策

一、内部审计面临的挑战与分析

在新的起点上，回顾高校内审工作实践历程，及时总结梳理内审实践中的经验和不足，着力解决好内审实践中出现的以下问题，力求在新时代展现内审新气象发挥新作为。

（一）决策层对内审工作重视不够

高校内部审计之所以产生并存在，不仅是国家和外部监督部门的制度安排，更是高校内部管理的内生需求，对完善高校内部治理作用重大。但是内部审计不被重视已是老生常谈，且存在被边缘化的趋势。主要原因是决策层对内审职能和作用认识不到位。内审就好比“家庭医生”，对肌体健康运行问诊、把脉、开方，“抓早抓小，防微杜渐”。学校管理中存在的问题一般情况下首先是被内审发现的，并可能不止一次地提醒并提出整改意见，这些意见也往往被决策层研究讨论，可就是少下决心整改，要么轻描淡写，要么避重就轻。每当遇到巡视、国家审计或者上级主管部门专项检查，问题积攒了一大堆，反而质疑内审是否作为。这种反差和失落使内审人员无可奈何。

（二）内审人员对审计政策法规、理论知识掌握、研究不够

建设学习型国家、学习型政府、学习型机关，在国家改革发展中已成共识。内部审计是单位内部专业性很强的机构，政策法规和专业知识是从业人员在执业履职过程中最基本的工具和评判标准。新时代新使命迫使内审人员必须不断地更新知识，更新方法，更新技术手段。但现状是专业人才配置欠缺，“拉郎配”、东拼西凑组队的不在少数，好一点的也是从会计或工程方面“转型”做内审，业务单一，技术知识不系统，不精不学，研究思考不够，习惯于用旧的职业眼光和思路审视处理内部审计问题，审计效能低下，审计质量不高，审计理念陈旧俗套，知识缺乏创新，“新瓶装老酒”的旧传统已经完全不能适应新时代对高校内审工作日益复杂的新要求。队伍不能补充，知识不能更新，制约着内审的发展和作用的发挥。

（三）国家和行业的审计法规执行不力

以1994年《中华人共和国审计法》的颁布为标志，经过20多年的发展实践，我国的审核法规体系已基本形成。以经济责任审计为例，在1999年相继颁布了县级以下领导干部及国有企业领导人员经济责任审计暂行规定，至今已过去近20年，但执行的范围，实施的效果并不令人满意。在高校“先离后审”的情况还比较普遍，事中事前审计推进缓慢；审计报告不规范、不公开还在一定范围存在；审计对象确定不严谨，有一刀切的，也有定向选择的等等，这些问题使经济责任审计重点不突出，定位不明确，效果不够明显，甚至走了过场。

（四）缺乏有效的追责问责机制

内部审计的主要作用就是揭露问题，促进整改，不断提升单位内部的治理水平。审计人员不仅要依法审计，确保追责问责的依据准确，同时还要协同相关部门依法依规追责问责，确保审计结果落地落实，取得成效。追责问责制度的缺失，使得审计的关联方分工不明确，责任不清晰，从而关注度、重视度不高。具体表现在决策层对审计报告画圈多批示少；被审计单位、被审计人员对整改意见一拖再拖，甚至不了了之；内审机构后续跟踪迷失，督办不力；导致审计报告、审计结论的严肃性大打折扣，弱化了其应有的作用和效果。

二、加强内部审计工作的对策及建议

（一）警惕内审职能颓化

中央颁布了一系列从严管党治党的党内条例和法规，亮明了我党从严治党的决心，形成了强有力的震慑，对公权力的约束取得了显著成效。国家监督被提到了前所未有的高度，纪检监察的作用日益凸显。与此相应，高校内部纪检监察作用更加强化，关联密切的内部审计该怎样应对新的变化和要求、怎样顺势而为，从大处着眼、小处着手，主动出击发声发力，有所作为，避免由于学习研究不够、思想认识跟不上而产生彼长此消，失位缺位，职能颓化，值得从业者认真思考。

（二）避免内审职能泛化

教育审计20多年的实践，内部审计的职能不断拓展，发挥了无可替代的作用。当前审计范围几乎涵盖了高校活动的各个层面，可谓小而全面面俱到。但各个高校的内审机构设置及人员编制却不尽相同，少则几个人，多则七八个人，水平参差不齐，外聘、兼职也不少。在“放、管、服”改革的大背景下还在不断强化服务职能，内审业务头绪繁多，人手不够或者干不了、不愿干的，就委托中介机构代为完成任务，有些内审人员成了甩手掌柜。不仅加大了审计成本，甚至有时候出现“种了别人的地，荒了自家田”，出力不讨好。所以应该结合实际分析情况，清晰地认识判断自身的能力水平，加强学习研究，量力而行，抓住重点，做强主业，有所为有所不为，真正发挥内审机构“家庭医生”的作用。

（三）重视内审手段老化

经济的快速发展，网络信息化、人工智能化势头迅猛，我国社会正在发生深层次变革。智慧化城市建设使得各种智能管理手段日益被广泛应用，尤其是陕西的智慧化城市、网格化管理的成就和经验表明，技术和人才密集的高校在智慧化建设和应用方面已不知不觉地被甩在后面。高校整体上审计信息化建设比较滞后，在审计实施过程中，数据的采集、筛选、归集、分析方面与审计信息化要求相差甚远，给内审凭添了很大的工作量。急需学习借鉴先进经验，跟上时代信息化建设步伐。

（四）力戒内审成果淡化

内部审计形成的审计报告是各类审计的最终成果，披露的问题信息以及整改意见建议是其核心内容，凝结着内审人员辛勤汗水和智慧，必须得到尊重并充分利用。高校决策层要高度关注，充分重视并认真阅研。现在按制度要求，高校内部审计由主要领导分管，体现了主管部门对内审工作的重视，但在相当一部分高校仍未落实到实际工作中。如果领导只圈阅不做批示，报告分量大相径庭，效果会大打折扣，当然首先是审计报告要有质量有分量。换言之，即便领导有重要批示，如果督办不力、跟踪不及时、措施不得力，也会使审计结论束之高阁。因此，审计成果被淡化的实质不仅在审计报告本身，更在于有机制、制度保证，并且能够确保落实执行。

作者：马丽 单位：西北农林科技大学