社会保险基金内部控制思考

[摘要]时代的飞速发展，经济的迅猛发展，使社会保险基金内部控制工作所面临的环境更为复杂，主要有技术、制度以及人员方面的挑战，为了促进社会保险基金平稳而高效地运行，只有加强内部控制工作的力度。主要从重大意义、现存疑难、对应举措这三个方面针对当前社会保险基金内部控制进行思考。

[关键词]社会保险基金；内部控制；经济

要想促进社会保险基金平稳而高效地运行，主要从内部控制工作方面入手，只有加强内部控制工作的力度，才能发挥极大的内部力量，最终实现社会保险基金平稳而高效运行的目的。因此，对当前社会保险基金内部控制进行思考，具有十分重大的现实价值。

1重大意义

1.1风险管理意义

科学而合理的内部控制制度在管理社会保险基金的实际运作过程中，能够明确分工处于企业中每一个部门及其内部工作人员的责任分工以及其要履行的责任，进而极大的保障社会保险基金一直处于高效、平稳、有序的态势中。监督以及控制社会保险基金的方方面面，对问题能够及时的察觉并分析所带来的风险，进而能够及时的规避，从而避免社会保险基金受损现象的发生，最终保障社会保险基金良性、可持续的运行[1]。

1.2咨询决策意义

内部控制系统经业务处理程序的制定以及执行，来对职责进行科学而合理的分工，使其在互相联系和牵制的基础上产生会计资料，进而能够高效的避免发生错误或者弊端，从而使会计资料更加安全可靠。还可以及时察觉问题，其后调整相关政策，依据社会保险基金实际运行的情况，最终做出有助于社会保险基金健康、平稳运行的一系列有利决策。

2现存疑难

2.1缺乏足够的重视和认识

当前，国家做出了一系列监督管理社会保险基金比较完善的政策。各个级别的部门也都给予了较为高度的关注，但是在实际的过程中，某些单位和地方因为一些缘由，难以对社会保险基金实施有力的内部监督控制，这主要有下述两个方面的缘由。第一，对社会保险基金内部控制的紧要性关注不足。没有一整套比较科学而完善的底层管理体系来从整体层面上进行社会保险基金的管理，而且不重视对社会保险基金进行内部控制的机构建设工作，一些地方有时也未设有内部控制科室，哪怕设有科室来行使内部控制职能，估计也仅是面子工程的一部分，难以达成内部控制社会保险基金的目的；第二，对社会保险基金内部控制的重大意义认识不清。一些经办社会保险基金机构的职员，对社会保险基金内部控制的重大作用认识不清，认识一般只着眼于表面，并未深入理解到该工作可以对社会保险工作中出现的风险进行及时的防范以及化解，能够保障人民群众的权益不受侵犯，切实保障社会保险基金运行的安全性[2]。

2.2牵涉范围广和监管太难

涉及部门和环节多，管理和监督难度大，这主要表现在下述三个方面。首先，牵涉到的部门以及环节众多是社会保险基金的一个特点。现如今，在社会保险基金的实际运作中，如果从经办社保的内部机构来出发，这牵涉到计划环节、征收环节、存放环节、划拨环节以及支付环节等多个环节步骤，其外部又牵涉到财政机构、银行机构、人社机构以及税务机构等多个部门机构，面临着如此之多的部门机构以及环节步骤，不顺畅情况时有发生；其次，不完善组织的社会保险基金的内部控制工作。一般来说通常是由单位中的内控部门作为社会保险基金内部控制的主体来施行具体的工作，但实际情况是某些地方都没有建立内审部门，即使大多数时候有与之相对应科室的设立，但是实质性的职责却难以落地，进而致使工作开展的不扎实[3]。此外，因为较弱执行力的内部控制措施，造成工作内容流于表面和连贯性差现象的出现，并且没有良好的内部工作氛围，最终对整体的内部控制水准产生了极其不良的影响；最后，就是极为松散的社会保险基金内部控制组织机构。其一，没有相应的机制来约束各个内部控制岗位，致使各个部门难以独立自主的开展工作。其二，社会保险基金财务的合规运行是目前最为主要的内部控制目标，忽视了分析以及控制社会保险基金全程运行与风险。

2.3缺乏人才制度以及技术

应有一整套科学而合理的制度来达成社会保险基金内部控制的目的，但是经办社会保险的机构一般存在缺少科学而合理、且与本地区实际情况相适应的一整套内部控制制度的问题，大多数时候也只是不配套自身工作实际情况的僵化套用罢了，并且还经常存在不合理设计内部控制流程的问题。主要表现在下述五个方面：大部分也是简单套用，不与自身实际工作配套，内部控制设计不尽合理。具体表现为：极为缺失内控监督检查的刚性措施，内部控制是一个包含规划、执行、评价以及监督检查这四个步骤的过程，每一个步骤的未达成都会对内控目标的达成产生极大的影响；没有严格的评价检查机制，如果没有该项机制就很难达成内部控制的实际效果，更不要提有针对性的完善相关制度上的问题；缺乏执行力度，这会致使难以落实整改问题、追究责任、处罚人员等工作，不能起到内部控制的震慑作用；配备人员与内部控制工作的要求严重不符，会计、财务、审计、统计以及计算机等几个方面的专业性知识，对熟知社保有关的法规政策以及完全把握和理解管理社保基金的流程业务部，应是实施内部控制的工作人员应该具备的最为基本的职业素质，而现实情况却完全相反；相关的技术手段较为缺乏，应借助一些审核方面的科技手段来改变以往实施内部控制工作人员应用传统方法对海量的社会保险基金数据资料进行监督管理，进而提升工作的效率，最终达成内部控制的目标[4]。

3对应举措

3.1从整体出发

从整体出发具体是应建立完善内控机制，首先应进行民主科学、透明公开的决策机制的建立，应由业务经办的实际部门提出关于社会保险基金的重大决策事项的建议，应由单位领导集体做出研究以及决策；其次应着手进行批准授权、分离不相容岗位、流程业务、预算、会计、风险、信息技术、会商报告等多项控制机制的建立以及完善工作；最后应依照社会保险基金的实际运行特征来进行内部机构部门的设置，进行工作岗位以及工作人员科学而合理的设定，并对机构部门以及各个工作岗位的具体职责、操作流程、具体标准、考核方式以及实际要求等进行明确[5]。还应切实施行初审以及复审社会保险基金的制度，实际承办的工作人员应在个人的职权范围内，且依照相关的约束制度来展开具体的工作，从而使工作全流程都有内部控制的贯穿。

3.2从个人出发

从个人出发主要有两点：第一，着重提升职员素养。对广大职工干部实施法治政策方面的教育并相应的加强教育力度，进而助力其思想防线的早日树立，并对有关法律法规进行自觉的遵守。着重培养和提升领导干部等职工对工作所具有的责任心，在管理与运行社会保险基金的各个单位中进行遵纪守法教育活动的开展，在社会保险基金的各个系统内部进行警示性教育活动的开展，从而使领导干部等职工深切理解与认识到社会保险基金的重大意义，进而自发的敬畏法律并遵纪守法，并通过自身强大的职业素养去抵制社会中各色的诱惑，最终做好相关法规政策的忠实执行者；第二，凸显人的重要作用。对社会保险基金内部控制中人的因素进行牢牢的把握，其一，把内部控制社会保险基金的工作看成是一项硬性的任务来完成，形成做、管、查、纠的内部控制工作链条；其二，提升建设内部控制队伍工作的力度，使内审部门吸入业务熟练、职业素养良好以及理论水准极高的复合型人才；其三，对审批授权制度应进行明确，最终达成审批授权体系形成的目的，明确的规定审批授权人员、工作范围、工作权限、工作程序、工作职责以及时间期限；其四，应促成工作人员交流轮岗制度的形成，进行回避制度在重要以及关键性工作岗位上的实行[6]。

4结语

本篇文章首先从风险管理意义、咨询决策意义这两个方面对当前社会保险基金内部控制的重大意义进行了简述，其后从缺乏足够的重视和认识、牵涉范围广和监管太难、缺乏人才制度以及技术这三个方面对当前社会保险基金内部控制的现存疑难进行了详尽而仔细的分析，最后从着重提升职员素养、凸显人的重要作用、建立完善内控机制这三个方面对当前社会保险基金内部控制的对应举措进行了详尽而仔细的探索、讨论、研究以及分析，以期能为当前社会保险基金的内部控制工作提供一些可供借鉴的实例，从而促进社会保险基金的平稳以及高效的运行，为社会以及人民群众造福。

【参考文献】

[1]樊荣.当前社会保险基金内部控制的思考[J].当代经济，2017(5)：42-43.

[2]张东菊.关于加强社会保险基金内部控制管理的思考[J].全国流通经济，2017(21)：49-50.

[3]申发余.会计信息化背景下社会医疗保险经办机构内部控制的思考[J].财经界(学术版)，2015(21)：192.

[4]张英.关于加强社会保险内部控制的认识与思考[J].财会学习，2015(16)：149-150.

[5]郑铮.浅析基层企业社会保险基金的内部控制管理[J].经济视野，2017(20)：152.

[6]韩真真.社会保险基金内部控制探讨[J].中国经贸，2016(19)：95-96.

作者：丁建华 单位：齐河县人力资源和社会保障局