汽车4S店税务风险把控研究

摘要：现阶段，我国税务体制改革不断完善，征管力度也随之加强。汽车4S店由于涉及的人员较广、链条较长，税务风险被隐藏到企业各项经营活动中。企业为了能够得到生存和发展，则需要对税务风险进行防控和筹划，这样才能帮助企业降低自身的税务风险，从而确保自身在多变的市场环境中占据一席之地。基于此，本文主要对汽车4S店开展服务相关环节存在的税务风险进行了分析，并针对销售过程、维修过程和养护过程的税务风险进行规避，增值服务中的风险提出相应的规避措施，以及二手车置换时的税务处理等，希望为有关工作的开展提供一定的借鉴。

关键词：汽车4S店；税务风险；措施

为了能够提高汽车4S店的竞争能力和吸引更多的顾客以促进自身的不断发展，需要采用多样化的促销方式和利用多种优惠的措施以提高顾客的满意度。同时，还通过提供售后维修保养、金融保险、上牌代办业务、二手车置换及寄售业务等方面的增值服务以帮助企业带来更多潜在的客户。但是这些业务中存在着较大的税务风险，严重阻碍了企业的长久发展。

一、税务风险理论概述

狭义上讲税务风险主要是指企业在涉税行为上没有对相关的税法等进行严格的遵循，导致企业出现较大的经济损失。这些违规行为主要表现在：少缴税款等。导致出现这些税务风险发生的主要原因与企业税务风险内控管理较为薄弱；税务环境的变化；税务管理人员素养较低等方面有直接关联。而广义上讲税务风险企业没有第一时间了解相关的税法，导致企业没有享受到国家给予的各项优惠政策有直接关系，导致企业出现多缴纳税款的现象。而导致出现这种风险主要与财务人员的专业技能欠缺；税务风险应对不足；业务不熟悉等方面有直接关系。

二、汽车4S店常见税务风险简述

(一)整车销售环节产生的税务风险现阶段，汽车4S店的促销方式一般都会选择购汽车、送礼物的方式。这些礼品都是根据汽车的价值而发生变化的。这些促销方式使得当前的整车销售出现了较大的差异，例如：财务人员很少对这些赠品所产生的支出资金等进行税务处理，这就说明税务方面存在较大风险。一方面，部分财务人员在开展会计处理工作时，一般都会将这些赠品直接计入业务成本，很少对这些赠品开展纳税筹划。这种做法严重违反了当前的《税法》，存在较大的税务风险。另一方面，财务人员在将这些礼品进行处理时，会以“保险”的形式对这些赠送的礼品直接计入费用处理，从而开展税前抵税工作。这种行为与我国的《税法》相违背。《税法》中对企业经营或者管理用车辆的保险费才能够进行税前扣除。同时，为了能够少缴纳税费，在汽车进行销售的过程中产生的费用需要进行分解，并通过开具销售发票和提供预收款的方式，帮助购车者少缴纳车辆购置税，提高购车者的满意程度，同时还能够帮助企业达到少缴纳增值税的目的。但是这种方式具有很大的税务风险，影响企业发展。

(二)开展增值服务过程中产生的税务风险汽车4S店为了能够提升自身的销售业绩和收集更多的客源，在正常的运转过程中为客户提供了更多的优质服务。例如：汽车4S店中所提供的增值服务主要包括代办保险和按揭等方面的服务。目前，很多银行一般都利用“零利息”来吸引顾客进行贷款，但是银行会变相收取“手续费”。收取的手续费也会随着贷款的年限而增加，贷款也是由厂家或者顾客等共同承担的，例如：消费者在购买车时贷款费用为10万元，还款期限为12个月，费率为4%，顾客在交取费用之后，其到账的费用为96000，而其他剩余的费用将作为代付的手续费，由厂家共同承担，并以返利的方式返给汽车4S店。这就可以看出顾客对还完银行购车手续费后并进行了相应的扣除，但是这些手续费用也会由厂家返利给汽车4S店，但是根据相关的规定，汽车4S店在办理按揭服务时应该征收增值税。

(三)维修和养护等过程中产生的税务风险汽车4S店的一项重要收入来源主要是进行汽车维修和养护等业务。为了能够提高购车者的满意程度，在销售过程中都会采取代金券的方式或者赠送工时券的方式吸引更多的客户。因此，在这种情况下，企业更愿意将这些保养券赠送给客户，以提高销售率。但是如果只重视赠送环节，而没有注重财务处理工作，这就导致该公司需要承受更多的税务风险。例如：汽车4S店在对工时券进行处理时，会在客户结算单据上不列入工时收入，而这些费用也只是显示保养和维修过程中所产生的销售收入。面对这种情况，很容易发生账面不实的现象，还会导致维修人员的工资计算存在不准确的现象，进而引发较大的税务隐患，将其置于风险之中，企业将面临着较大困境。

(四)汽车开办二手车置换业务时所开展的税务风险现阶段，人们对于汽车的需求越来越高。很多家庭不仅需要购买更多的新型车辆，还需要对汽车进行更新换代。在这种情况下，很多汽车都开展了“二手车置换”业务和服务，在开展二手车置换时，需要根据新车和旧车之间的差价为顾客带来更多的优惠。一方面，在进行会计处理工作时，一般都会将顾客的旧车价款进行处理，并以预付账款的形式帮助顾客销售。当汽车4S店将这些二手车销售出去时，在将这些预付款直接冲回，进而减少坏账的发生；另一方面，在销售二手车时并没有缴纳相关的增值税，这些情况的出现使其陷入税务风险之中。

三、规避税务风险的措施

(一)处理销售环节中产生的税务风险汽车4S店在销售过程中不仅仅销售车辆，还能够在销售过程中兑现更多的礼品。这些礼品有大、有小，汽车在销售时可以连同送礼物的方式，将所销售的礼物签售在销售合同中。例如：将所赠送的发动机护板和真皮座椅等的价格或者数量表明在销售合同中。财务人员应该将这些车辆装饰品的成本一并纳入车辆库存中，并对各项科目明细全部列示出来，这样才能深入了解到汽车4S店所获取的真实成本。在销售过程中能够减少收入与成本之前的失衡。从目前的销售情况可以看出，以往的销售形式主要是开展捆绑销售的形式，销售过程中如果赠送的都是一些小的礼物，如：导航或者脚垫等装饰品，这些装饰品产生的费用在会计处理时会计入销售费用，同时还需要缴纳更多的税额。另外，这些销售出去的汽车装饰品并不是自己生产的，将这些汽车装饰品进行选购时，都会从供应商手中出具相应的发票，这些发票可以进行进项抵扣，如果在销售过程中通过以保险的形式展开优惠活动，其需要在车辆销售过程中对合同中的价格进行明确，这样即能够达到少缴纳税费的目的，还能够达到降低车辆销售价格的目的，从而实现双方之间的共赢，从而促进其发展效率的进一步提升。

(二)产生的增值服务开展的规避措施汽车4S店发展过程中都需要开展保险和按揭等方面的增值服务。这些增值服务已经成为吸引客户的关键服务类型。针对这些业务，需要对税务筹划工作予以重视，这样才能有效地规避税务风险。对于一些汽车企业可以为客户提供专门的业务，并通过设置汽车服务，这就在一定程度上减小了发生税务风险的概率。主要是因为这些费用都是由公司所缴纳的税费。而对于一些经济能力较差的4S店来讲，其需要通过开展“汽车咨询”等项目，以规避税务风险。另外，对于代办业务，汽车4S店可以对销售、咨询、代办等业务进行分流，在根据不同的税率，开具出不同的增值税发票，从而达到降低税负的目的。

(三)二手车置换的税务处理二手车置换业务中需要缴纳收取手续费部分的增值税。因此，需要增加一个“人”的身份对处理二手车置换的税务问题进行处理，从而有效达到节税目的。其中作为销售二手车的纳税人，只有具备以下几个方面才可以拥有不缴纳增值税的目的。其一，委托方可以直接向二手车购买方出具汽车销售发票；其二，受托方可以不向委托方预付货款。因此，根据以上两种条件，在开展回收二手车工作过程中，并不需要采取预付款处理的方式，将二手车直接过户到4S店，而是通过“”的身份通过角色以赚取更多的手续费纳税处理。

(四)汽车维修过程和养护过程中开展的税务处理通常情况下，4S汽车店可以将所赠送的维修工时券与保养券都能够通过销售转让或者折扣的方式进行科学处理。所以，在针对赠送的维修、养护工时券进行税务处理过程中，可以把这些赠送金额进行全面统计，进而得出准确的折扣率。在对客户开具相关的发票时，发票上需要对折扣的金额等进行注明，这不仅能够降低纳税的成本还能够降低企业的税务风险。

三、结束语

汽车4S店面对销售环节、维修和保养过程、二手车置换、增值服务等方面产生的税务风险，财务人员不仅需要做好客户服务或者日常的财务预算和核算工作，还需要秉承着与时俱进、努力学习的心态，帮助企业做好税务筹划工作，通过掌握更多税务风险防控的措施，加强自身的业务能力，了解更多税务新政策，提升自身的专业素养等，进而有效降低税务风险，为企业在发展中带来更多的动力。

参考文献

[1]周丽云.大企业税务风险内控机制的构建研究[J].全国流通经济,2018(05):92-93.

[2]蒋萍.浅析企业税务风险管理[J].经贸实践,2017(22):266.180

作者：孙朝玲 单位：沧州市德联汇源汽车贸易有限公司